湖北省兴山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鄂0526刑初82号
公诉机关兴山县人民检察院。
被告人刘某某（又名刘小桂），女，1978年5月6日出生，汉族，初中文化程度，原兴山县巨丰炭业有限公司法定代表人，住安徽省界首市，户籍所在地安徽省界首市。2016年3月13日因涉嫌犯虚开增值税发票、抵扣税款发票罪被兴山县公安局刑事拘留，同年4月19日被逮捕。现羁押于宜昌市第�看守所。
辩护人贾勇，湖北神兴律师事务所律师。
兴山县人民检察院以鄂兴检刑诉[2016]70号起诉书指控被告人刘某某犯虚开抵扣税款发票罪，于2016年11月17日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，于2016年12月13日公开开庭进行了审理。兴山县人民检察院指派检察员王家洪、郑晓丹出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人贾勇到庭参加诉讼。2016年12月15日、2017年1月16日兴山县人民检察院两次申请延期审理。现已审理终结。
兴山县人民检察院指控，2011年12月15日，被告人刘某某注册成立了自然人独资的兴山县巨丰炭业有限公司，并在税务机关登记为增值税一般纳税人，纳税人识别号为420526585493858，公司经营范围为锯末、稻壳、秸秆购销，机制炭加工销售，刘某某为法定代表人。2012年1月至8月，该公司在没有实际向黄某等500余人收购农产�的情况下，虚开农产品收购发票4175张，并向兴山县国家税务局申报抵扣进项税额人民币2436911.97元。
公诉机关认为，被告人刘某某虚开抵扣税款发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开抵扣税款发票罪追究其刑事责任。建议判处十年以上十二年以下有期徒刑，并处罚金。
公诉机关向法庭提交了下列证据：1.兴山县巨丰炭业有限公司注册登记资料、税务登记表、农产品收购发票等书证；2.证人陈某、张某1、吴某等人的证言；3.兴山县公安局制作的辨认笔录等勘验、检查笔录；4.被告人刘某某的供述和辩解。
被告人刘某某辩称，1、刘某某投资成立兴山县巨丰炭业有限公司后，在收购环节和销售环节均不存在虚假行为；2、公司在经营期间所开出的农产品收购发票最多存在填写不规�的情况，不存在虚开的行为；3、出售人的身份信息是农户提供的，其真实性应由农户负责；4、因生病，目前已记不清楚五年前的一些事情；5、公司的临时工对公司的经营情况不可能全面了解，其证言不具有说服力。总之，公诉机关指控刘某某犯虚开抵扣税款发票罪不成立。
辩护人辩称，1、公诉机关起诉书指控被告人以500余人名义虚开抵扣税款发票，该500余人是一个概括数字，而虚开人数是公诉机关必须查明的犯罪事实之一，起诉书连虚开的人数就不明确，系指控犯罪事实不清。2、本案证据存在以下不足之处：（1）兴山县公安局提供的发票本数与兴山县国税局稽查分局出具的报告中的本数不一致，二者是否是同一票据存疑；（2）公诉机关只提供了一百余人的证言，证人的数量远低于起诉书指控的500余人，而且公诉机关提供的证人证言中有46份不符合刑事诉讼法的规定；（3）公诉机关提供的纳税申报表没有任何单位及个人签章，无法证明被告人向国税部门申报抵扣的税款数额；（4）公诉机关提供的用电记录缺乏对现场查勘及检验情况记录，无法达到唯一的刑事证明要求。3、兴山县巨丰炭业有限公司的销售金额没有被确认为虚开，依据常理，有出项就必然有进项，据此应当推定被告人存在相应数量的采购事实。4、本案部分农产品收购发票（4159925元）存根中开票自审人一栏无被告人签字，无法确认被告人知道并明知前述票据的开票数额，更无法证明其本人实施了犯罪行为。5、该案在审查起诉阶段已两次退回补充侦查，在审判阶段再次申请延期审理，补充收集证据，不符合刑诉法的规定，该类证据应当不予采信。综上，辩护人认为，公诉机关指控被告人犯虚开抵扣税款发票罪证据不足，应认定为无罪。
�审理查明，2011年12月15日，被告人刘某某注册成立了自然人独资的兴山县巨丰炭业有限公司，公司经营范围为锯末、稻壳、秸秆购销，机制炭（木炭、竹炭除外）加工、销售，法定代表人为刘某某，公司住所地在兴山县黄粮镇黄粮坪村万家垭。同日，公司在税务机关登记为增值税一般纳税人，纳税人识别号为420526585493858。2012年2月至8月，该公司共开具有效农产品收购发票4175份，票面金额18738514.27元；开具增值税发票157份，票面金额15441174.56元。根据该公司开具的增值税发票情况，该公司应缴纳税款2624999.51元，截止2012年8月，该公司入库增值税217519.47元，同年10月24日，公司自查补缴增值税15600.00元，同年11月15日，公司自查补缴增值税35000.00元，截止2012年11月底，该公司共入库增值税268119.47元。
在公司经营期间，被告人刘某某利用开具的农产品收购发票向兴山县国家税务局申报抵扣进项税额人民币2436911.97元。
在4175份农产品收购发票中，涉及出售人员506人，其中301人在公安机关调查时陈述未向兴山县巨丰炭业有限公司出售农产品，涉税额1820315.23元。
兴山县巨丰炭业有限公司在2012年2月至9月经营期间共计用电1320度，其中2月-8月用电分别为130度、440度、240度、120度、60度、60度、270度。
同时查明，兴山县巨丰炭业有限公司在经营期间生产半成品约一万斤。
2016年3月13日，被告人刘某某被界首市公安局新华派出所民警在家中抓获。
上述事实有被告人刘某某的当庭陈述，以及由公诉机关提供并经当庭质证的下列证据证实：
一、书证
（1）界首市公安局新华派出所出具的抓获经过、在逃人员登记表，证明了刘某某因涉嫌虚开增值税发票、抵扣税款发票一案于2015年5月25日被网上追逃，2016年3月13日15时许，该所民警在刘某某家中将刘某某抓获归案的事实。
（2）兴山县公安局从兴山县工商局调取的兴山县巨丰炭业有限公司基本信息、注册登记资料，证明了该公司系自然人独资的有限责任公司，法定代表人是刘某某，经营范围是锯末、稻壳、秸秆购销，机制炭加工、销售，公司成立于2011年12月15日，及其他公司基本信息的事实。
（3）兴山县公安局从兴山县国税局调取的兴山县巨丰炭业有限公司税务登记表、一般纳税人申请认定表、增值税纳税申报表，证明了该公司纳税人识别号为420526585493858，系一般纳税人，该公司在2012年2月至8月，共申报抵扣进项税额2436911.97元的事实。
（4）兴山县公安局从兴山县国税局调取的兴山县巨丰炭业有限公司农产品收购发票、汇总表、明细表，证明了该公司在2012年2�至8月给黄某等农户共计开具农产品收购发票4175张，发票金额18738514.27元，税额共计2435692.97元的事实。
（5）兴山县公安局从兴山天星供电有限公司调取的兴山县巨丰炭业有限公司预收电费申领审签表、收款收据、电费交款通知单，证明了户名为曹振和兴山县巨丰炭业有限公司在2012年2月至9月共计用电1320度的事实，其中2月-8月用电分别为130度、440度、240、120、60、60、270度。
（6）兴山县国税局出具的兴山县巨丰炭业有限公司税收情况认定、注销清算核查情况及部分询问笔录、证明材料等，证明了兴山县巨丰炭业公司在经营期间开具了4175份农产品收购发票，该企业2012年1月至8月，共申报抵扣进项税额2436911.97元，2012年10月24日、2012年11月15日，该公司先后两次向国税机关自查申报缴纳增值税税款50600元，该公司先后共缴纳入库税款268119.47元。
（7）户籍信息，证明了被告人刘某某的个人基本情况的事实。
二、证人证言
（1）证人陈某、张某1（二人系夫妻）的证言，证明被告人刘某某在2011年底租用二证人的房屋办厂及提供少量锯末但未开具发票的事实。
（2）证人吴某、张某2、田某1、万某的证言，该组证人证明曾在兴山县巨丰炭业有限公司做过事，但该公司生产不正常和很少生产的事实。
（3）证人张某3、张某4、胡某、金某、王某的证言，该组证人证明曾向兴山县巨丰炭业有限公司提供过少量树枝或者稻壳但未收到发票的事实。
（4）证人李某、田某2等人的证言，该组证人证明没有向兴山县巨丰炭业有限公司提供过树枝、锯末、稻壳及秸秆等农产品的事实。
三、辨认笔录
陈某和吴某的辨认笔录，证明被告人刘某某是租用陈某房屋开办兴山县巨丰炭业有限公司并担任法定代表人的人员。
四、被告人刘某某的供述
被告人刘某某的供述，证明兴山县巨丰炭业有限公司是其个人投资成立的企业，该企业系一般纳税人，在公司经营期间开具过农产品收购发票和申报抵扣税款的事实。
本院认为，被告人刘某某违反国家发票管理规定，假冒他人名义虚开农产品收购发票，用于申报抵扣应交税款，其行为已构成虚开抵扣税款发票罪，公诉机关指控的罪名成立。公诉机关指控被告人刘某某利用虚开的农产品收购发票申报抵扣税款2436911.97元，因其提供的证据中只有301名出售人的证言、纳税申报表、做工人员的证言及公司用电情况才能形成证据链，证实被告人刘某某利用虚开的农产品收购发票申报抵扣税款1820315.23元，超过部分因证据不足不予认定。被告人刘某某利用虚开的农产品�购发票申报抵扣税款1820315.23元且至今无法追回，属具有其他特别严重情节的情形。被告人刘某某的辩解及其辩护人的辩护意见因与庭审查明的事实和法律法规的规定不符，本院不予采纳。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，判决如下：
被告人刘某某犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金50000元。罚金限本判决生效后三十内缴纳。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年3月13日起至2026年3月12日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宜昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。
审判长 万 里
审判员 余 萍
�判员孙宜军
二〇一七年三月十五日
书记员 田印莉