山东省淄博市临淄区人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）临刑重字第4号
公诉机关淄博市临淄区人民检察院。
被告人胡乃元，淄博康荣经贸有限公司法定代表人。因涉嫌犯诈骗罪于2011年11月22日被淄博市公安局临淄分局刑事拘留，同年12月29日被逮捕。现羁押于淄博市看守所。
淄博市临淄区人民检察院以临检刑诉（2012）264号起诉书指控被告人胡乃元犯诈骗罪、虚开增值税专用发票罪、抽逃出资罪、非法经营罪，于2012年7月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，并于2013年4月23日作出（2012）临刑初字第303号刑事判决书。宣判后，被告人胡乃元提起上诉，山东省淄博市中级人民法院于2013年8月30日作出（2013）淄刑二终字第57号刑事裁定书，撤销原判，发回重审。本院于2013年10月14日立案，依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。淄博市临淄区人民检察院指派检察员张伟出庭支持公诉，被告人胡乃元到庭参加诉讼。在本案审理过程中，公诉机关于2014年1月10日建议延期审理，同年2月9日恢复审理。现已审理终结。
淄博市临淄区人民检察院指控：
一、诈骗罪
2011年6月份至11月份，被告人胡乃元伙同许爱珍（已判决，下同）以帮助张某某卖购物卡、自己做煤炭生意需要资金为名，多次骗取张某某购物卡、承兑汇票共计价值393.2万元。
二、虚开增值税专用发票罪
被告人胡乃元伙同许爱珍自2009年9月份注册成立淄博康荣经贸有限公司以来，同公司会计于某某（另案处理，下同），在无实际货物交易、货款支付的情况下让他人为淄博康荣经贸有限公司虚开增值税专用发票或由淄博康荣经贸有限公司为他人虚开增值税专用发票。其中，让他人为淄博康荣经贸有限公司虚开增值税专用发票108份，价税合计共计9554915元，进项税额1388320.90元，其中淄博康荣经贸有限公司已抵扣进项税额1299688.44元；淄博康荣经贸有限公司共为其他公司虚开增值税专用发票812份，价税合计共计8874429.36元，销项税额共计1289446.66元，其中接受单位已抵扣1220662.80元。
三、抽逃出资罪
2009年8月份，被告人胡乃元伙同许爱珍在无任何资金的情况下，向庞某借款50万元用于注册登记成立淄博康荣经贸有限公司，公司法定代表人为胡乃元，公司股东为胡乃元（出资30万元占60%）、许爱珍（出资20万元占40%）。淄博康荣经贸有限公司注册成立以后，被告人胡乃元伙同许爱珍即将注册资金50万元全部抽逃。
四、非法经营罪
2011年5月份至11月份，被告人胡乃元在位于淄博市临淄区金三角淄博康荣经贸有限公司办公室内设立3台P**机，帮助他人非法套取现金1527855元。
公诉机关以书证、证人证言、被害人陈述、被告人供述和辩解等证据证实其指控的事实，认为被告人胡乃元诈骗他人财物，数额特别巨大；虚开增值税专用发票，虚开税额巨大；公司成立后抽逃出资，数额巨大；非法从事资金支付结算业务；其行为已分别构成诈骗罪、虚开增值税专用发票罪、抽逃出资罪、非法经营罪，提请依据《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二百零五条、第一百五十九条、第二百二十五条第（三）项之规定，予以判处。
被告人胡乃元对公诉机关指控的抽逃出资罪、非法经营罪无异议，辩称其不构成诈骗罪且在虚开增值税专用发票罪中应从轻处罚。
经审理查明：
一、诈骗罪
2011年6月份至11月份，被告人胡乃元伙同许爱珍以帮助张某某卖购物卡、偿还欠款、做煤炭生意为名，多次骗取张某某购物卡、承兑汇票共计价值393.2万元。
上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、被害人张某某的陈述证实，2011年2月，其认识了许爱珍，同年6月开始，许爱珍开始跟其赊欠大量山东奥德隆集团有限公司购物卡，同年10月，许爱珍以其丈夫胡乃元存煤为由让其给承兑汇票用，在其催促许爱珍还款的过程中，许爱珍给其开了四张淄博康荣经贸有限公司的空头支票，其多次打电话联系许爱珍和胡乃元，他俩都不见面并说把购物卡低价卖了、承兑汇票贴息转给别人了、所得钱财偿还欠款了，其发觉被许爱珍和胡乃元共骗了393.2万元钱，便到公安机关报了案。
2、同案犯许爱珍的供述证实，2011年2月，其陆续从张某某手里拿购物卡，同年9月20日之后拿的购物卡都是山东奥德隆集团有限公司（利群）的，100元现金买103元购物卡，其为了将购物卡变成现金还以前的欠款，都是赔钱往外卖，100元购物卡高的卖92元，低的卖85.5元，胡乃元知道是赔钱往外卖，其总共欠张某某271.2万元购物卡钱未还；2011年10月，其要还以前的欠款，跟张某某说其朋友要用承兑汇票，从张某某手里拿承兑汇票用，每1万元赔500元贴息，其总共欠张某某71万元承兑汇票钱未还；其还于2011年8月5日借了张某某30万元、8月20日借了张某某20万元；其最后支付给张某某的四张转账支票都是淄博康荣经贸有限公司的空头支票。
3、证人李某某的证言证实，其系淄博齐鲁商业有限公司业务员，2010年5、6月份至2011年8、9月份，张某某先后通过其多次从淄博齐鲁商业有限公司拿山东奥德隆集团有限公司的购物卡，张某某将购物卡卖给了许爱珍和胡乃元；平时来拿卡时，有好几次是许爱珍、胡乃元和张某某一起来的，付款时有好几次是许爱珍和胡乃元拿着淄博康荣经贸有限公司的支票交给其或者通过其交到公司。
4、证人葛某某的证言证实，其系淄博齐鲁商业有限公司副经理，公司业务员李某某将利群公司的购物卡都销售给了淄博康荣经贸有限公司。
5、证人王某某的证言证实，其在淄博齐鲁商业有限公司负责采购工作，李某某销售的利群购物卡达七、八百万元。
6、证人朱某某的证言证实，其系山东奥德隆集团有限公司团购部工作人员，其公司与淄博齐鲁商业有限公司之间有口头协议，由商业公司代为赊销其公司的购物卡，2010年3月份至2011年9月份期间，其公司共销售给商业公司购物卡1180万元左右。
7、证人胡某的证言证实，其听嫂子许爱珍说过倒卖利群和东泰购物卡的事情，欠了一个姓张的人很多钱。
8、证人徐某的证言证实，自2010年6月份至2011年7、8月份，其多次帮许爱珍从张某某处购买购物卡，后来许爱珍与张某某熟悉后，所有的购物卡都是许爱珍直接跟张某某联系购买，胡乃元也知晓此事，有两、三次是胡乃元找其拿走的购物卡，其还见过胡乃元去找张某某拿过几次利群购物卡。
9、证人唐某某的证言证实，2010年年初，其在互联网发布了收购商场购物卡的信息，胡乃元给其打电话联系，将面额100元的东泰、利群购物卡以90元的价格卖给其，2010年其和胡乃元共做了20万元左右的业务；2011年7月份后，其和胡乃元、许爱珍又开始做购物卡生意，面额100元的东泰、利群购物卡，胡乃元、许爱珍卖给其85.5元、86元或90元，双方又做了160万元左右的业务；其认为胡乃元和许爱珍是一块做购物卡生意，胡乃元在背后操作，许爱珍出面卖购物卡。
10、证人王某某的证言证实，2009年年底，其在互联网发布了收购超市购物卡信息，2010年下半年，胡乃元给其打电话联系出售东泰、利群购物卡，最高折扣是8.85折，最低折扣是9.2折，后来胡乃元还介绍许爱珍与其联系买卖购物卡。
11、证人石某某的证言及工商银行、农业银行汇（收）款存根证实了其帮许爱珍贴现了几张银行承兑汇票，并将贴现款转入胡乃元银行账户内的事实。
12、被告人胡乃元和许爱珍署名的欠条、借条证实了上述诈骗欠款事实。
13、被告人胡乃元在公安机关的供述证实，其和许爱珍于2009年5月份结婚，在认识许爱珍以后，就知道许爱珍倒卖购物卡；许爱珍没空去拿卡时，其还去拿过卡，并联系唐某某、王某某帮许爱珍卖过购物卡，价格是许爱珍定的，其跟客户谈的，大约是100元钱购物卡卖90元左右的现金；许爱珍倒卖利群购物卡时，其开车拉着许爱珍去找张某某、徐某等人拿过购物卡，许爱珍将购物卡低价卖成现金，一部分钱给了张某某，一部分还了欠款；购物卡都是高买低卖，到现在以至于越欠越多。
二、虚开增值税专用发票罪
自2009年10月至2012年1月期间，被告人胡乃元伙同许爱珍、于某某在无实际货物交易、货款支付的情况下，让他人为淄博康荣经贸有限公司虚开增值税专用发票或由淄博康荣经贸有限公司为他人虚开增值税专用发票。其中，让他人为淄博康荣经贸有限公司虚开增值税专用发票108张，价税合计共计9554915元，进项税额1388320.90元，其中淄博康荣经贸有限公司已抵扣进项税额1299688.44元；淄博康荣经贸有限公司共为其他公司虚开增值税专用发票812张，价税合计共计8874429.36元，销项税额共计1289446.66元，其中接受单位已抵扣1220662.80元，上述两项造成国家增值税款流失的税款额为2520351.24元。
1、2009年10月份至2010年1月份，在无实际货物交易、货款支付的情况下，淄博凌旭商贸有限公司向淄博康荣经贸有限公司开具增值税专用发票9份，价税合计共计950700元，税额共计138135.89元。以上9份增值税专用发票淄博康荣经贸有限公司均已抵扣，抵扣税额共计138135.89元。
2、2010年2月份至2010年11月份，在无实际货物交易、货款支付的情况下，淄博万和贸易有限公司向淄博康荣经贸有限公司开具增值税发票11份，价税合计共计784550元，税额共计113994.42元。以上11份增值税专用发票淄博康荣经贸有限公司均已抵扣，抵扣税额共计113994.42元。
3、2010年6月份至2011年8月份，在无实际货物交易的情况下，淄博齐鲁商业有限公司向淄博康荣经贸有限公司开具增值税专用发票20份，价税合计共计2244713元，抵扣税额共计326154.86元。淄博康荣经贸有限公司已抵扣其中19份增值税专用发票，价税合计共计2144713元，抵扣税额共计311624.95元。
4、2010年6月份至2011年8月份，在无实际货物交易的情况下，淄博齐鲁商贸有限公司向淄博康荣经贸有限公司开具增值税专用发票68份，价税合计共计5574952元，抵扣税额共计810035.73元。淄博康荣经贸有限公司已抵扣其中63份增值税专用发票，价税合计共计5064952元，抵扣税额共计735933.18元。
5、2009年10月份至2010年10月份，在无实际货物交易、货款支付的情况下，淄博康荣经贸有限公司向淄博市临淄力超经贸有限公司开具增值税专用发票80份，价税合计共计881200元，涉及税额共计128037.47元。淄博市临淄力超经贸有限公司以上增值税专用发票均已抵扣，抵扣税额共计128037.47元。
6、2010年3月份至2011年11月份，淄博康荣经贸有限公司向淄博东泰商厦有限公司开具增值税专用发票732份，价税合计共计8358554.35元，其中胡乃元、许爱珍实际经营老人头衬衣专柜开具增值税专用发票价税合计为365324.99元，为他人（各家专柜）虚开增值税专用发票价税合计共计7993229.36元（涉及税额共计1161409.19元）。在以上增值税发票中，淄博东泰商厦有限公司接受淄博康荣经贸有限公司为他人虚开的增值税专用发票认证抵扣税款为1092625.33元。
上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、同案犯许爱珍在公安机关的供述证实，其丈夫胡乃元去淄博凌旭商贸有限公司联系的进项发票，于某某从淄博万和贸易有限公司向淄博康荣经贸有限公司开具增值税专用发票，其还通过徐某、张某某从淄博齐鲁商业有限公司、淄博齐鲁商贸有限公司取得增值税专用发票；淄博康荣经贸有限公司还帮东泰商城的各个专柜向淄博东泰商厦有限公司开具增值税专用发票。
2、证人付某的证言证实，其系淄博凌旭商贸有限公司业务员，2009年10月至2010年1月份，其公司共向淄博康荣经贸有限公司开具9份价税合计950700元的增值税专用发票，其公司与淄博康荣经贸有限公司之间没有真实货物往来，也没有收到过淄博康荣经贸有限公司的任何货款，其公司给淄博康荣经贸有限公司开具发票是为了给胡乃元增加业务量。
3、证人于某某的证言证实，其从2009年9月份开始给淄博康荣经贸有限公司代帐，平时都是按照胡乃元、许爱珍的要求进行做账、开具增值税发票，每次开具增值税发票，都是许爱珍或者胡乃元告诉其收货单位名称和基本情况、货物名称和金额等情况；2010年2月至2010年11月份，淄博万和贸易有限公司共向淄博康荣经贸有限公司开具增值税发票11份，价税合计共计784550元，税额共计113994.42元，以上11份增值税专用发票淄博康荣经贸有限公司均已抵扣，抵扣税额共计113994.42元；淄博万和贸易有限公司与淄博康荣经贸有限公司之间没有真实货物往来，也没有收到过淄博康荣经贸有限公司的任何货款，淄博万和贸易有限公司的上述走账行为是其操作的，目的是能获得税赋、防止发生税务预警。
4、证人李某某的证言证实，其系淄博齐鲁商业有限公司业务员，公司还有一个全资子公司淄博齐鲁商贸有限公司，两个公司的财务和销售都是相同的，按照张某某的要求给淄博康荣经贸有限公司开具增值税专用发票时，有时以淄博齐鲁商业有限公司的名义开具，有时以淄博齐鲁商贸有限公司的名义开具。
5、证人葛某某、王某某的证言证实，其二人系淄博齐鲁商业有限公司职工，其公司多次向张某某销售过利群购物卡，并按照张某某的要求向淄博康荣经贸有限公司开具增值税专用发票。
6、证人周某某、刘某某的证言证实，其二人分别系淄博市临淄力超经贸有限公司法人代表、财务人员，其公司通过付某接收过淄博康荣经贸有限公司开具的增值税专用发票。
7、证人王某某的证言证实，其系淄博东泰商厦有限公司会计部经理，淄博康荣经贸有限公司在其公司共有22个专柜，这些专柜都以淄博康荣经贸有限公司的名义向其公司开具增值税专用发票，其公司认证抵扣后再向淄博康荣经贸有限公司支付货款。
8、证人刘某某、苗某某、刘某甲、孙某某、陈某某、刘某某、孙某某、李某、冯某某、王某某、崔某某、冯某某、王某某、孙某某、马某、薛某、单某某的证言证实，其十七人分别在淄博东泰商厦有限公司下属东泰商城二楼设有专柜，经营服装及休闲鞋，通过东泰商城女装组组长徐某的介绍，各专柜都以淄博康荣经贸有限公司的名义向淄博东泰商厦有限公司开具增值税专用发票，并由徐某给各专柜结算货款。
9、证人徐某的证言证实，其系淄博东泰商厦有限公司下属东泰商城女装组组长，负责东泰商城二楼女装组各柜台，通过其介绍，各专柜都通过淄博康荣经贸有限公司向淄博东泰商厦有限公司开具增值税专用发票，并由其给各专柜结算、发放货款。
10、税票明细表、记账凭证、收（付）款明细、专柜合同明细、淄博慧德税务师事务所有限公司淄慧德税（2012）第001号司法税务鉴定报告证实了淄博康荣经贸有限公司接受及开具的增值税专用发票数额及抵扣情况。
11、被告人胡乃元在公安机关的供述证实，为了给淄博康荣经贸有限公司做账并增加业务量，淄博凌旭商贸有限公司先将增值税发票开具给其公司，其公司再将相同的商品开具给淄博市临淄力超经贸有限公司，其公司跟淄博凌旭商贸有限公司、淄博市临淄力超经贸有限公司没有实际业务往来；其还曾经让于某某从其他公司开具过进项发票；在东泰公司经营的许多专柜通过淄博康荣经贸有限公司跟东泰公司签订合同、开具增值税专用发票，当时通过其盖的章；其公司账目都是于某某经手做的，最清楚进项发票和销项发票的各种情况。
三、抽逃出资罪
2009年8月份，被告人胡乃元伙同许爱珍在无任何资金的情况下，向庞某借款50万元用于注册登记成立淄博康荣经贸有限公司，公司法定代表人为胡乃元，公司股东为胡乃元（占60%）、许爱珍（占40%）。淄博康荣经贸有限公司注册成立以后，被告人胡乃元伙同许爱珍即将注册资金50万元全部抽逃并归还庞某。
上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、同案犯许爱珍的供述证实，2009年8、9月份，其和胡乃元想成立一家公司，二人没有出资能力，胡乃元便通过网络找到一个叫庞某的人借款50万元帮忙注册成立公司并支付庞某一定的利息；淄博康荣经贸有限公司成立时，注册资本为50万元，胡乃元占60%，是公司法人代表，其占40%；公司成立后，胡乃元就将钱从公司抽走全部归还了庞某。
2、证人庞某、陈某某、于某某的证言证实，2009年8月份，胡乃元通过陈某某介绍向庞某借款50万元用于注册成立了淄博康荣经贸有限公司；该公司成立后，胡乃元通过于某某将50万元归还给庞某。
3、私营公司设立登记情况、股东名录、验资报告证实了淄博康荣经贸有限公司注册成立情况。
4、会计凭证及所附的现金支票存根、银行交易转账明细表证实了上述借款及归还情况。
5、被告人胡乃元在公安机关亦对上述犯罪事实予以供述。
四、非法经营罪
2011年5月份至11月份，被告人胡乃元在位于淄博市临淄区金三角淄博康荣经贸有限公司办公室内设立3台P**机，帮助他人非法套取现金1527855元。
上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、证人许爱珍的证言证实，淄博康荣经贸有限公司成立后，安装了3台P**机用于刷信用卡，具体业务由胡乃元经营。
2、证人薛某、桑某某、魏某某、张某、王某某、卢某某的证言分别证实了其在被告人胡乃元的淄博康荣经贸有限公司的P0S机上刷卡套取现金的事实。
3、网络截图证实，被告人胡乃元在互联网上发布了有关信用卡服务的信息及其联系电话。
4、P0S机刷卡明细表证实了被告人胡乃元为他人非法套取现金的事实。
5、被告人胡乃元在公安机关亦对上述犯罪事实予以供述。
公诉机关为证实其指控的事实，还当庭宣读、出示了下列证据：
1、淄博市临淄区人民法院（2013）临刑初字第21号刑事判决书对以上事实予以佐证。
2、发破案经过证实，本案由被害人张某某于2011年11月17日到公安机关报案，同年11月22日，公安机关以被告人胡乃元涉嫌诈骗将其抓获归案；在侦查过程中，公安机关通过调取淄博康荣经贸有限公司财务账目等方式先后发现被告人胡乃元涉嫌犯其他罪行。
3、户籍资料证实了被告人胡乃元的出生日期等情况，案发时已达刑事责任年龄。
上述证据均具有客观性、合法性、关联性，本院予以采信。
关于被告人胡乃元辩称其不构成诈骗罪的辩解意见，经查，证人唐某某、王某某的证言证实被告人胡乃元打电话联系其低价出售购物卡，证人石某某证言亦证实银行承兑汇票款转入被告人胡乃元账户的事实，综合被害人张某某的陈述及其他证人证言、书证等证据，足以认定被告人胡乃元与许爱珍共同诈骗被害人张某某钱财的事实，故对被告人胡乃元的行为应以诈骗罪追究刑事责任，该辩解意见本院不予采纳。
本院认为，被告人胡乃元诈骗他人财物，数额特别巨大；虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大；在公司成立后抽逃出资，数额巨大；违反国家规定，扰乱市场秩序，非法从事资金支付结算业务，情节严重；其行为已构成诈骗罪、虚开增值税专用发票罪、抽逃出资罪、非法经营罪。公诉机关指控的罪名成立，适用法律的意见正确。被告人胡乃元一人犯数罪，依法应数罪并罚。被告人胡乃元在诈骗罪中作用相对较小于许爱珍，对其所犯诈骗罪可酌情从轻处罚；在公诉机关指控的抽逃出资罪、非法经营罪中认罪态度较好，对其所犯该两罪行可酌情从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条、第二百零五条第一、三款、第一百五十九条第一款、第二百二十五条第（三）项、第六十九条、第五十二条、第五十三条、第六十一条之规定，判决如下：
被告人胡乃元犯诈骗罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币四百万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币五十万元；犯抽逃出资罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币一万元；犯非法经营罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币一万元；决定执行有期徒刑二十年，并处罚金人民币四百五十二万元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一一年十一月二十二日起至二○三一年十一月二十一日止；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 王国明
审判员 刘彩凤
审判员 张仲华
二〇一四年四月三日
书记员 李 雪