江西省乐安县人民法院刑 事 判 决 书（2016）赣1025刑初15号公诉机关乐安县人民检察院。被告人刘建辉，男，1979年1月12日出生于江西省乐安县，汉族，初中文化，原系乐安县宏辉服饰有限公司法人代表，家住乐安县，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月20日被乐安县公安局取保候审，2014年11月8日被乐安县人民检察院取保候审，2016年2月18日经本院决定对其取保候审，并由乐安县公安局执行。乐安县人民检察院以乐检乐诉刑诉（2016）8号起诉书指控被告人刘建辉犯虚开增值税专用发票罪一案，于2016年2月15日向本院提起公诉。本案在审理期间，由于案情复杂，2016年5月12日经抚州市中级人民法院审批，延长审限三个月；2016年7月28日，公诉机关乐安县人民检察院以该案需要补充侦查为由，向本院建议延期审理，同年7月29日本院决定延期审理；2016年8月26日，乐安县人民检察院因补充侦查完毕，建议本院恢复审理，同年8月29日本院决定对该案恢复审理。本院依法组成合议庭，于2016年7月7日和2016年11月4日二次公开开庭审理了本案。乐安县人民检察院指派检察员宋华明出庭支持公诉，被告人刘建辉到庭参加诉讼。本案现已审理终结。乐安县人民检察院指控：2013年5月，被告人刘建辉在没有真实业务往来的情况下，委托他人向宁夏回族自治区海原县瑞丰春皮毛有限公司虚开增值税专用发票。2013年6月23日，宁夏回族自治区海原县瑞丰春皮毛有限公司以销售服装革的名义开具增值税专用发票10张，共计票面金额1169000元给乐安县宏辉服饰有限公司。2013年6月26日，乐安县宏辉服饰有限公司以该10张增值税专用发票向乐安县国税局抵扣税款169723.64元。据以指控的证据有：归案情况说明、税务登记表、认证信息、海原县瑞丰春皮毛有限公司开具的增值税专用发票、农业银行帐户查询、户籍证明、宁夏回族自治区中卫市中级人民法院（2014）卫刑初字第11号、第18号二份刑事判决书等书证，证人顾某、黄某、戴某等人的证言，被告人刘建辉的供述等。据此，公诉机关认为，被告人刘建辉虚开增值税专用发票，情节严重，其行为触犯了《刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉人在庭审中发表公诉意见时还提出，本案虚开税额169723.64元，属虚开数额较大，其法定刑3年以上10年以下有期徒刑，并处罚金5万以上50万元以下，但被告人刘建辉主动投案，归案后能供述本案虚开票面金额1169000元的犯罪事实，构成自首，并退缴了相关税款，请法院根据相关情节，依法判处。被告人刘建辉辩称，本人此次犯罪是由于法律意识淡薄、一时糊涂所致，现追悔莫及。案发后，本人于2013年12月20日主动到乐安县公安局投案，并能如实供述罪行，主动退缴了非法所得的税款169723.64元，且系初犯，无前科，请求法院综合考虑本人的上述情节，予以从轻或减轻处罚，并请求适用缓刑。经审理查明，2012年7月17日，被告人刘建辉与其姐夫陈某共同出资（刘建辉占60%、陈某占40%）注册成立了乐安县宏辉服饰有限公司，刘建辉为该公司法人代表。2014年10月30日，该公司在乐安县市场和质量监督管理局（原为乐安县工商局）办理了注销登记。2013年5月，被告人刘建辉在没有真实货物购销的情况下，委托并通过他人，让宁夏回族自治区海原县瑞丰春皮毛有限公司为乐安县宏辉服饰有限公司虚开增值税专用发票。2013年6月22日，宁夏回族自治区海原县瑞丰春皮毛有限公司便以销售服装革的名义为乐安县宏辉服饰有限公司虚开了增值税专用发票十份（发票号为00381231至00381240），价税合计1168098元，税额合计169723.64元。2013年6月26日，乐安县宏辉服饰有限公司以该十份增值税专用发票向乐安县国税局认证抵扣税款169723.64元。案发后，被告人刘建辉退缴了在国税部门抵扣的169723.64元税款。2013年12月20日，被告人刘建辉主动到乐安县公安局投案，并如实供述了虚开10份增值税专用发票的犯罪事实。另查明，受本院委托，乐安县社区矫正工作领导小组办公室指派罗陂乡社区矫正工作领导小组对被告人刘建辉进行社区矫正审前社会调查。经调查，乐安县社区矫正工作领导小组办公室出具了（2016）乐矫评字第17号调查评估意见书，评估意见为：刘建辉具备社区矫正条件，适用非监禁刑。证实上述事实，并经庭审举证、质证、认证的证据有：1、被告人刘建辉的供述，证实乐安县宏辉服饰有限公司是2012年7月17日在乐安县工商局登记注册的，注册资本100万元，他是法人代表兼执行董事和经理，出资60元，他姐夫陈某是股东兼监事，出资40万。公司会计是戴某，公司管理是他姐姐刘某。他在公司主要负责联系订单业务和原材料采购及产品销售，还有在乐安县国税局申报税款抵扣也是他负责的，陈某负责公司生产及出纳工作，戴某负责管理公司帐目，刘某负责车间生产和仓库保管。他们公司有一个乐安县农业银行的帐号，帐号为：05×××04，为了方便甘某帮他办理虚开增值税专用发票的业务，这个帐号有一段时间由甘某控制使用。他自己私人有一个乐安农业银行的帐号（帐号不记得），他公司的日常业务就是用他这个私人帐户。他公司与宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司从未有过业务来往，他公司接收宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司于2013年6月22日开具的10张增值税专用发票（发票号为：00381231—00381240），发票上的业务都是虚假的，是他委托甘某帮他公司虚开来的发票，他公司与海原县瑞丰春皮毛有限公司根本没有真实业务。他委托甘某办理虚开增值税专用发票的具体情况是：2013年5月份，他想通过虚开增值税专用发票去乐安县国税局抵扣税款而达到逃税的目的，由于他自己不知道虚开增值税专用发票要怎么去操作，他就找到他朋友甘某，要甘某帮他去办理。甘某答应后，他就把他公司的营业执照和公司帐户等资料交给了甘某，由甘某去具体操作虚开增值税专用发票的事。办理开票的费用和货款资金都是他自己出的，他当时在公司帐户上存有20余万元，他把这笔钱全部交给甘某，然后甘某通过网上银行将货款转到宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司的帐户上，甘某帮他虚开好增值税专用发票后，跟他说过，这笔20余万元的货款转回到了他的私人帐户上。甘某办理好虚开的增值税专用发票后，把那10张从宁夏海原瑞丰春皮毛有限公司虚开来的增值税专用发票给了他，这10张发票都是写他们公司购买瑞丰春皮毛有限公司的服装革，是按每平方英尺17元左右的价格计算，每张发票都是9万多元的金额，10张增值税专用发票的总金额是1168098元。虚开这10张增值税专用发票，总共花了6万7千多元的开票费，是按5.8%左右的比例交纳的，是他直接把现金给甘某，让甘某去办的。甘某把那10张增值税专用发票交给他后，他要公司会计戴某到乐安县国税局申报抵扣税款，总共抵扣了169723.64元税款。他委托甘某去虚开增值税专用发票并将公司帐号交给甘某控制使用以及把公司的营业执照交给甘某的事情，就他自己知道，公司其他人都不知道。2、证人顾某（男，原系海原县瑞丰春皮毛有限公司法人代表，因犯虚开增值税专用发票罪于2015年2月被宁夏中卫市中级人民法院判刑）的证言，证实他的宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司虚开过很多增值税专用发票，他们公司开具给乐安宏辉服饰有限公司的10张增值税专用发票，没有真实业务往来，是虚开的。当时是黄某找到他，要他帮这家公司开几张增值税专用发票，在黄某的一再要求下，他就答应了，然后黄某不记得是通过短信还是传真，把该公司的资料发给了他，他就按黄某的要求，开具了10张增值税专用发票给黄某，再由黄某将发票交到客户手里。他记得当时这家宏辉服饰公司的货款都没有全部到位，只转了部分货款到他们公司的帐户上，然后他将这笔货款从公司帐户上转到他控制的员工王某的私人帐户上，再从王某的私人帐户转到他个人的私人帐户上，再从他私人帐户转到黄某控制的个人帐户上，然后黄某扣除货款3%的开票费给他后，再由黄某将货款打回给客户。货款之所以要这样流转，是虚开增值税专用发票资金走向需要的，他们公司虚开增值税专用发票的业务都是黄某介绍给他的，所以客户的货款最终都是通过黄某掌控的帐户返回给客户那里。虚开增值税专用发票时，一般双方会虚构购货合同，但他不记得是否与乐安宏辉公司签订过购货合同，估计没有合同，如有合同，那海原县公安局都已经扣押了。3、证人黄某（女，1970年10月出生，户籍地河南长葛市后河镇白寨村，捕前住广东省东莞市厚街镇，因犯虚开增值税专用发票罪于2015年4月被宁夏中卫市中级人民法院判刑）的证言，证实2013年6月份的一天，一个自称是乐安县宏辉服饰有限公司业务员的王姓女子（年龄20多岁不到30岁）和一个30岁左右的男子到她位于东莞市厚街销售皮料的店里买皮料，这两个人以前到她店里购买过两次皮料，每次买了几千元的皮料。当天买完皮料后，那王姓女子就要求她帮忙为乐安县宏辉服饰公司开具10张增值税专用发票，金额是110多万元，她听后就打电话给海原瑞丰春皮毛有限公司的老板顾某，顾某答应开票后，那个王姓女子就把宏辉公司的相关资料给她，她用传真机发给了顾某，同时她也把顾某公司的有关资料给了王姓女子，当时王姓女子支付了货款4.5%的开票费给她。大约过了半个月，那王姓女子打电话告诉她说，已经把货款打到了瑞丰春皮毛公司去了（打了多少货款她不记得）。之后，她又接到了顾某的电话，顾某说把宏辉公司的货款通过转帐转到了她控制的她女儿孙某的帐户上来了。接着她又从孙某的帐户上将那笔货款转回到那王姓女子提供的帐户上去了，那王姓女子向她提供的银行帐户，她已不记得帐号了，反正通过她女儿孙某的帐户转入货款的那个帐户就是受票公司向她提供的帐户。乐安县宏辉公司接受瑞丰春皮毛公司开具的10张增值税专用发票，双方没有真实的货物交易，是她介绍瑞丰春皮毛公司虚开的。4、证人戴某（女，住乐安县鳌溪镇鳌溪路）的证言，证实2012年10月至2013年5月份左右，她在乐安县宏辉服饰有限公司兼职会计工作，宁夏海原瑞丰春皮毛公司开具的10张增值税专用发票是老板刘建辉给她的，这些发票相关手续齐全，有交易合同、送货单的原始凭证，这些发票都是她拿到国税局申报抵扣税款的。她不知道宏辉公司与宁夏海原瑞丰春皮毛公司是否存在真实业务，她只管手上的增值税专用发票是否是真的，能否通过认证抵扣，其他的情况她没去了解。5、乐安县国税局提供的税务登记表，证实乐安县宏辉服饰有限公司于2012年7月17日在原乐安县工商局登记注册，公司法人代表为被告人刘建辉，公司股东为刘建辉（占60%）、陈某（占40%），2012年7月19日该公司在乐安县国税局进行了税务登记。6、宁夏增值税专用发票复印件10份及乐安县国税局提供的乐安县宏辉服饰有限公司认证信息，证实宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司于2013年6月22日以销售服装革的名义给乐安县宏辉服饰有限公司开具增值税专用发票10份，发票号为00381231—00381240，价税合计为1168098元，税额为169723.64元。2013年6月26日，宏辉服饰有限公司在乐安县国税局认证抵扣了该10份增值税专用发票，共抵扣税款169723.64元。7、乐安县公安局协助查询财产通知书回执及客户收款入帐通知、海原县瑞丰春皮毛有限公司虚开增值税专用发票资金流量统计表及交易清单，证实2013年7月8日，乐安县宏辉服饰有限公司从乐安县农行14×××04帐户上转付货款208098元给宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司在海原县农行开户的29×××88帐户上；同日（2013年7月8日）海原县瑞丰春毛皮有限公司将该笔208098元货款转到王某（瑞丰春皮毛公司员工）在海原县农行62×××11的私人帐户上，同日，该笔货款又从王某的私人帐户上转入顾某（瑞丰春皮毛有限公司法人代表）的62×××17私人帐户上，当天顾某又将该笔货款转到孙某（黄某的女儿）的62×××19帐户上，同日该笔货款又从孙某的帐户转到何永刚的62×××71帐户上。8、何永刚农业银行62×××71帐户查询记录及交易明细，证实2013年7月8日何永刚62×××71的帐户通过网银转入资金208098元（从孙某的帐户转入），2013年9月2日、9月3日，通过网银从何永刚的该帐户上分别转给刘建辉农行62×××18的帐户上200000元、230000元。9、海原县公安局立案决定书、海原县公安局出具的证明、海原县公安局扣押瑞丰春皮毛有限公司有关印章、瑞丰春皮毛有限公司2013年6月18日出库单一张、瑞丰春皮毛有限公司2013年6月份销售表、瑞丰春皮毛有限公司税务登记表、企业法人营业执照、开户许可证等相关材料，证实海原县公安局在立案查处宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司虚开增值税专用发票一案中，未发现该公司与乐安县宏辉服饰有限公司签订的购销合同，但有2013年6月18日的一份“服装革”出库单及2013年6月份的销售统计表，另该公司的法人代表为顾某，该公司开户行为农业银行，帐号为29×××88。10、宁夏中卫市中级人民法院（2014）卫刑初字第11号刑事判决书、（2014）卫刑初字第18号刑事判决书，证实2011年11月29日，顾某、杨某共同注册成立了海原县瑞丰春皮毛有限公司，顾某为该公司法定代表人兼执行董事，杨某为监事。2012年3月至2013年7月，经黄某（女，1970年10月出生，户籍地河南长葛市，捕前住广东东莞市厚街镇）介绍，顾某、杨某以海原县瑞丰春皮毛有限公司的名义为他人虚开增值税专用发票，其中：2013年6月，在没有真实货物购销的情况下，经黄某介绍联系，顾某、杨某以海原县瑞丰春皮毛有限公司名义，为江西省乐安县宏辉服饰有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1168098元，税额合计169723.64元已由受票方抵扣。11、乐安县公安局扣押物品文件清单及建行现金交款单回单，证实被告人刘建辉于2013年12月18日退缴现金人民币169723.64元的事实。12、乐安县市场和质量监督管理局出具的注销登记证明、注销登记审核表、公司注销登记申请书，证实乐安县宏辉服饰有限公司于2014年10月30日在乐安县市场和质量监督管理局（原乐安县工商局）办理了注销登记。13、乐安县公安局经侦大队出具的归案情况说明，证实2013年10月19日乐安县公安局经侦大队接到上级部门线索核查通知称，乐安县宏辉服饰有限公司于2013年6月从宁夏海原县瑞丰春皮毛有限公司虚开了100余万元的增值税专用发票，请迅速开展工作，对线索进行核查。之后该局立案侦查，2013年12月20日刘建辉主动到乐安县公安局投案，并交待了其虚开增值税专用发票100余万元的犯罪事实。14、常信人口信息，证实被告人刘建辉出生于1979年1月12日。15、（2016）乐矫评字第17号调查评估意见书及审前社会调查表，证实经本院委托，乐安县社区矫正工作领导小组办公室指派罗陂乡社区矫正工作领导小组对被告人刘建辉进行了审前社会调查。经调查，乐安县社区矫正工作领导小组办公室出具了评估意见书，评估意见为：刘建辉具备社区矫正条件，适用非监禁刑。本院认为，被告人刘建辉违反增值税专用发票管理规定，在与开票方无真实货物购销的情况下，委托并通过他人，让海原县瑞丰春皮毛有限公司为其乐安县宏辉服饰有限公司（该公司于2014年10月30日注销）虚开增值税专用发票10份，价税合计1168098元，税额合计169723.64元已在国税部门认证抵扣，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，根据《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》（法发（1996）30号）的规定，应认定为虚开的税款数额较大，有其他严重情节。公诉机关指控被告人刘建辉犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立，但指控票面价税金额为1169000元有误，应认定为1168098元。案发后，被告人刘建辉主动到公安机关投案，如实供述其虚开增值税专用发票10份的犯罪事实，并当庭自愿认罪，系自首。鉴于被告人刘建辉有自首情节，且在国税部门抵扣的169723.64元税款已退缴，故予以减轻处罚。另外，根据社区矫正机构出具的调查评估意见，对被告人刘建辉宣告缓刑对所居住的村无重大不良影响，可适用缓刑。被告人提出的辩称，经查，与事实和法律相符，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》（法发（1996）30号）的规定，判决如下：被告人刘建辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十二万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金自本判决生效后十内缴纳）。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  嵇金明审 判 员  曾 平人民陪审员  余瑞平二〇一六年十一月二十三日书 记 员  陈雅玲