湖南省宁远县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘1126刑初552号
公诉机关湖南省宁远县人民检察院。
被告单位：广州市国熹鞋业有限公司(后更名为广州市爱珈丽鞋业有限公司)，住所地：广州市汇富国际广场Al2栋2楼，法定代表人：刘恒超。
被告单位：佛山市南海�聚成鞋业有限公司，住所地：佛山市南海区里官路3号，法定代表人：李小丽。
诉讼代理人李小丽，女，1975年10月2日出生，被告单位广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海区聚成鞋业有限公司。
被告人刘恒超，男，汉族，江苏省建湖县人，大专文化，广州市国熹鞋业有限公司法人代表，户籍地江苏省建湖县近湖镇胜利村黄舍组3号。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2015年8月7日被宁远县公安局刑事拘留，同年9月12日经宁远县人民检察院批准逮捕，次日由宁远县公安局执行逮捕；同年10月24日被宁远县公安局取保候审；2016年5月12日经宁远县人民检察院决定取保候审，次日由宁远县公安局执行。
辩护人欧阳英萍，湖南铭慧律师事务所律师。
湖南省宁远县人民检察院以湘宁检刑诉（2016）522号起诉书，指控被告单位广州市国熹鞋业有限公司、被告单位佛山市南海区聚成鞋业有限公司、被告人刘恒超犯虚开增值税发票用于骗取出口退税罪，于2016年11月22日向本院提起公诉。本院于当日受理后，依法由审判员陈娟担任审判长，与人民陪审员周克胜、谢长秀组成合议庭，代理书记员欧阳中丽担任庭审记录，适用简易程序于2016年12月21日在本院第一审判庭公开开庭进行了审理。宁远县人民检察院指派代理检察员吴龙出庭支持公诉。被告单位佛山市南海区聚成鞋业有限公司的诉讼代表人李小丽、被告人刘恒超及其辩护人欧阳英萍均到庭参加诉讼。本案于2016年12月25日由简易程序转普通程序，依法由审判员陈娟担任审判长，与人民陪审员周克胜、谢长秀组成合议庭，代理书记员欧阳中丽担任庭审记录，适用普通程序于2017年2月15日在本院第一审判庭公开开庭进行了审理。宁远县人民检察院指派代理检察员吴龙出庭支持公诉。被告单位佛山市南海区聚成鞋业有限公司的诉讼代表人李小丽、被告人刘恒超及其辩护人欧阳英萍均到庭参加诉讼。现已审理终结。
宁远县人民检察院指控：
2009年9月1日，被告人刘恒超注册成立广州市国熹鞋业有限公司，刘恒超任公司总经理、法人代表。该公司具有一般纳税人资格。2014年9月，该公司更名为广州市爱珈丽鞋业有限公司。2011年3月，被告人刘恒超利用其妻李小丽的身份信息注册成立佛山市南海区聚成鞋业有限公司，公司法人代表是李小丽，但李小丽未过问和参与公司的经营管理活动，该公司的实际负责人是刘恒超。2013年8月至2014年3月，广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海区聚成鞋业有限公司通过被告人刘恒超虚开增值税专用发票骗取出口退税非法牟利。
1、2013年8月至2014年3月，广州市国熹鞋业有限公司法人代表、实际负责人刘恒超通过陈军胜、陈小君、罗红继(均另案处理)等人介绍，在与对方无实际货物交易的情况下，分别从宁远县辉展鞋业有限责任公司、东安县天城鞋厂、东安县天富皮具厂虚开增值税专用发票20份、18份、7份共计45份，用作广州市国熹鞋业有限公司的进项抵扣。所虚开的增值税专用发票价税合计4,236,883.30元，其中涉及进项税税额615,615.49元。
2、2013年l0月至2013年11月，佛山市南海区聚成鞋业有限公司实际负责人刘恒超通过陈军胜、陈小君、罗红继等人介绍，在与对方无实际货物交易的情况下，从宁�县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票22份，用作佛山市南海区聚成鞋业有限公司的进项抵扣。所虚开的增值税专用发票价税合计2,440,577.8l元，其中涉及进项税税额354,613.84元。
上述虚开的67份增值税专用发票，价税合计6,677,461.11元，其中涉及进项税税额970,229.33元。
被告人刘恒超将取得虚开的增值税专用发票通过当地国税部门进行了认证抵扣，并从中非法获利约15万元。
案发后的2015年l2月24日，广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海区聚成鞋业有限公司通过被告人刘恒超退缴了全部应纳税款970,229元。
为证明上述事实，公诉机关提供了书证、被告人供述及辩解、证人证言、视听资料等证据证实。据此，公诉机关认为，被告单位广州市国熹鞋业有限公司、被告单位佛山市南海聚城鞋业有限公司以及被告人刘恒超的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二、三款之规定，应当以虚开增值税发票用于骗取出口退税罪追究刑事责任。提请本院要求依法判处。
被告人刘恒超、被告单位佛山市南海区聚成鞋业有限公司的诉讼代表人李小丽对起诉书指控的犯罪事实及罪名均无异议，且当庭认罪。
被告人刘恒超的辩护人提出：被告人刘恒超归案后如实供述了自己的犯罪事实，且当庭认罪，系坦白，可以从轻或者减轻处罚；被告人刘恒超在案发后退缴了全部税款，挽回了国家损失，可以对其从轻或者减轻处罚；本案系单位犯罪，虚开增值税发票罪单位犯罪的定罪量刑的数额应与个人定罪量刑的标准数额高。
经审理查明：
2009年9月1日，被告人刘恒超注册成立广州市国熹鞋业有限公司，刘恒超任公司总经理、法人代表。该公司具有一般纳税人资格。2014年9月，该公司更名为广州市爱珈丽鞋业有限公司。2011年3月，被告人刘恒超利用其妻李小丽的身份信息注册成立佛山市南海区聚成鞋业有限公司，公司法人代表是李小丽，但李小丽未过问和参与公司的经营管理活动，该公司的实际负责人是刘恒超。2013年8月至2014年3月，广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海区聚成鞋业有限公司通过被告人刘恒超虚开增值税专用发票骗取出口退税非法牟利。
1、2013年8月至2014年3月，广州市国熹鞋业有限公司法人代表、实际负责人刘恒超通过陈军胜、陈小君、罗红继(均另案处理)等人介绍，�与对方无实际货物交易的情况下，分别从宁远县辉展鞋业有限责任公司、东安县天城鞋厂、东安县天富皮具厂虚开增值税专用发票20份、18份、7份共计45份，用作广州市国熹鞋业有限公司的进项抵扣。所虚开的增值税专用发票价税合计4,236,883.30元，其中涉及进项税税额615,615.49元。
2、2013年l0月至2013年11月，佛山市南海区聚成鞋业有限公司实际负责人刘恒超通过陈军胜、陈小君、罗红继等人介绍，在与对方无实际货物交易的情况下，从宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票22份，用作佛山市南海区聚成鞋业有限公司的进项抵扣。所虚开的增值税专用发票价税合计2,440,577.8l元，其中涉及进项税税额354,613.84元。
上述虚开的67份增值税专用发票，价税合计6,677,461.11元，其中涉及进项税税额970,229.33元。
被告人刘恒超将取得虚开的增值税专用发票通过当地国税部门进行了认证抵扣，并从中非法获利约15万元。
案发后的2015年l2月24日，广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海区聚成鞋业有限公司通过被告人刘恒超退缴了全部应纳税款970,229元。
上述事实，有下列经过庭审质证的证据予以证明：
一、书证
1、被告人刘恒超、李小丽的户籍资料及《在逃人员登记信息表》，证实刘恒超、李小丽分别出生于1974年11月22日、1975年10月2日，具备完全刑事责任能力。
2、广州市国熹鞋业有限公司提供的与宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票的相关证据资料，证实广州市国熹鞋业有限公司提供了与宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票相关的下列证据资料：①记账凭证原件；②宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开的增值税专用发票原件；③送货单、入库单、采购合同原件。
3、佛山市南海聚成鞋业有限公司提供的与宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票的相关证据资料，证实佛山市南海聚成鞋业有限公司提供了与宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票相关的下列证据资料：①记账凭证原件；②宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开的增值税专用发票原件；③采购合同原件；④电子转账凭证打印件；⑤来往凭证原件。
4、广州市国熹鞋业有限公司和佛山市南海聚成鞋业有限公司提供的相关证据资料，证实广州市国熹鞋业�限公司和佛山市南海聚成鞋业有限公司提供了下列相关证据资料：①被告人刘恒超的身份证复印件；②广州市国熹鞋业有限公司增值税专用发票认证结果清单复印件；③佛山市南海聚成鞋业有限公司增值税专用发票认证结果清单复印件；④提供证据人赵奎兵身份证复印件。
5、广州市国熹鞋业有限公司提供的与宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票的相关证据资料，证实广州市国熹鞋业有限公司提供了与宁远县辉晟鞋业有限公司虚开增值税专用发票相关的下列证据资料：①记账凭证复印件；②宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开的增值税专用发票复印件；③送货单、入库单、采购合同复印件；④转账业务回单复印件。
6、广州市国熹鞋业有限公司提供的与东安县天城鞋厂虚开增值税专用�票的相关证据资料，①广州市国熹鞋业有限公司变更为广州市爱珈丽鞋业有限公司的相应资料复印件；②记账凭证复印件；③东安县天城鞋厂虚开的增值税专用发票复印件；④送货单、入库单、采购合同复印件。
7、广州市国熹鞋业有限公司提供的与东安县天富皮具厂虚开增值税专用发票的相关证据资料，①记账凭证复印件；②东安县天富皮具厂虚开的增值税专用发票复印件；③送货单、入库单、采购合同复印件。
8、被告人刘恒超本人提供的相关材料，证实被告人刘恒超提供了佛山市南海聚成鞋业有限公司房租费完税发票、广州市国熹鞋业有限公司水电费完税发票、付款方佛山市南海聚成鞋业有限公司对公账户跨机构出(入)账通知书、佛山市南海区社保局关于员工朱茂与陈满花夫妇的社保清单�刘恒超名片。
9、朱茂提供的材料复印件，证实朱茂提供了2012年7月25日与被告人刘恒超签定的《协议》、《租用厂房协议书》以及佛山市南海簪益鞋业有限公司工商注册登记、银行开户许可证的事实，同时证实朱茂、陈满花夫妇只是租用佛山市南海聚成鞋业有限公司而非收购该公司。
10、广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海聚成鞋业有限公司取得增值税专用发票汇总，证实广州市国熹鞋业有限公司(后更名为广州市爱珈丽鞋业有限公司)从宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票20份，涉及计税金额1,372,096.10元、价税合计1,605,352.4元、进项税税额233,256.3元；从东安县天城鞋厂虚开增值税专用发票18份，涉及计税金额1,682,145.93元、价税合计1,968,110.71元、进项税税额285,964.78元；从东安县天富�具厂虚开增值税专用发票7份，涉及计税金额567,025.78元、价税合计663,42O.19元、进项税税额96,394.41元。广州市国熹鞋业有限公司(后更名为广州市爱珈丽鞋业有限公司)共计虚开增值税专用发票45份，涉及计税金额3,621,267.81元、价税合计4,236,883.3元、进项税税额615,615.49元。证实佛山市南海聚成鞋业有限公司从宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开增值税专用发票22份，涉及计税金额2,085,963.97元、价税合计2,440,577.81元、进项税税额354,613.84元。以上两项总计虚开增值税专用发票67份，涉及计税金额5,707,231.78元、价税合计6,677,461.11元、进项税税额970,229.33。
11、宁远县国税稽查局案件移送材料(1)，证实宁远县国税稽查局移送了下列证据材料：①湖南省国家税务局稽查局一湘国税稽便(2014)33号文件；②风控办移送稽查部门查处企业名单；③宁远县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书；④涉嫌犯罪案件情况调查报告；⑤宁远县辉晟鞋业有限责任公司案件主要证据材料清单；⑥约谈举证记录；⑦出货报告单；⑧出货报告单销售汇总表；⑨日报表、出货报告单各型体生产销售汇总表。
(12)宁远县国税稽查局案件移送材料(2)，证实宁远县国税稽查局移送了下列证据材料：①关于协查宁远县辉晟鞋业有限责任公司涉嫌虚开专用发票的函；②宁远县辉晟鞋业有限责任公司对公账号银行交易流水明细；③杨振、黄志辉、黄志成等人银行账号银行交易流水明细；④关于协查宁远县辉晟鞋业有限责任公司涉嫌虚开专用发票的函；⑤佛山市南海区旭峰鞋业有限公司对公账号银行交易流水明细。
(13)销项票资金走账往来图，证实佛山市南海聚成鞋业有限公司、广州市国�鞋业有限公司、佛山市南海区旭峰鞋业有限公司、广州市丰楠贸易有限公司虚假资金走账情况。
(14)宁远县国税稽查局案件移送材料(3)，证实宁远县国税稽查局移送了下列证据材料：①广州市丰楠贸易有限公司对公账号银行交易流水明细；②广州市国熹鞋业有限公司对公账号银行交易流水明细；③广州市国熹鞋业有限公司、广州市爱珈丽鞋业有限公司、佛山市南海聚成鞋业有限公司对公账号银行交易流水明细以及被告人刘恒超银行帐号银行交易流水明细；④宁远县辉晟鞋业有限责任公司销项票及进项票走账往来图。
(15)宁远县国税稽查局案件移送材料(4)，证实宁远县国税稽查局移送了下列证据材料：①宁远县辉晟鞋业有限责任公司取得的增值税专用发票(进项)：②宁远县辉晟鞋业有限责任公司取�的增值税专用发票(销项)；③宁远县辉晟鞋业有限责任公司企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、法人代表身份证复印件；④虚假购销合同、采购合同、委托加工合同、成品验收单等证据材料。
(16)广州市越秀区国家税务局调取的广州市国熹鞋业有限公司的相关证据资料，证实广州市越秀区国家税务局调取了广州市国熹鞋业有限公司下列证据资料：①保密责任书；②广州市国熹鞋业有限公司(广州市爱珈丽鞋业有限公司)税务登记表；③防伪税控核定信息；④增值税纳税申报表；⑤增值税专用发票明细。
(17)宁远县公安局从东安县国家税务局调取的证据资料，证实宁远县公安局从东安县国家税务局调取了下列证据资料：东安县天城鞋厂、东安县天富皮具厂、东安县天鸿鞋厂、东安县天鑫鞋厂、东安县井头圩镇山口铺湘意鞋厂、东安县鹿马桥镇三友鞋厂的税务登记表及申报纳税情况(增值税纳税申报表等证据材料)。
(18)深圳市一达通企业服务有限公司关于业务往来情况说明，证实2013年1月一2014年6月，广州市国熹鞋业有限公司委托深圳市一达通企业服务有限公司出口货物126单，金额为7,539,325.2元，涉及退税款6,717,699.19元。目前，该公司已收到税局退税款2,429,684.42元，尚有4,288,014.77元人民币未申报纳税。
(19)深圳市一达通企业服务有限公司与广州市国熹鞋业有限公司的对外贸易合作协议,证实双方签定了对外贸易合作协议。
(20)广州市国熹鞋业有限公司委托深圳市一达通企业服务有限公司的出口服务委托函,证实广州市国熹鞋业有限公司为深圳市一达通企业服务有限公司从事出口服务出具了委托函。
(21)广州市国熹鞋业有限公司委托深圳市一达通企业服务有限公司的出口货物报关单，证实广州市国熹鞋业有限公司的出口货物报关情况。
(22)关于协查出口货物税收有关情况的复函，证实协查出口货物税收情况复函(部分货物不予退税)。
(23)深圳市一达通企业服务有限公司支付广州市国熹鞋业有限公司货款支付凭证，证实货款支付情况。
(24)深圳市一达通企业服务有限公司支付广州市国熹鞋业有限公司退税款结算明细及银行付款信息，证实退税款结算以及银行付款情况。
(25)广州市国熹鞋业有限公司委托深圳市一达通企业服务有限公司外贸出口的出口服务委托函，证实广州市国熹鞋业有限公司为深圳市一达通企业服务有限公司从事外贸出口出具了出口服务委托函。
(26)广州市国熹鞋业有限公司开具给深圳市一达通企业服务有限公司的增值税专用发票，证实广州市国熹鞋业有限公司向深圳市一达通企业服务有限公司虚开增值税专用发票。
(27)广州市国熹鞋业有限公司委托深圳市一达通企业服务有限公司外贸出口的出口服务委托函，证实广州市国熹鞋业有限公司为深圳市一达通企业服务有限公司从事外贸出口出具了出口服务委托函。
(28)深圳市一达通企业服务有限公司提供的与广州市国熹鞋业有限公司有关的证据资料，证实深圳市一达通企业服务有限公司提供了与广州市国熹鞋业有限公司有关�下列证据资料：①调取证据通知书；②调取证据清单；③深圳市一达通企业服务有限公司出具的情况说明；④证据资料目录；⑤深圳市一达通企业服务有限公司与广州市国熹鞋业有限公司的对外贸易合作协议；⑥广州市国熹鞋业有限公司的企业法人执照、税务登记证；⑦送货单；⑧收汇明细表。
(29)宁远县4.16特大虚开增值税专用发票案资金走账关系示意图，证实包括广州市国熹鞋业有限公司、佛山市南海聚成鞋业有限公司以及被告人刘恒超之内的涉案公司及相关人员虚假资金走账的情况。
(30)相关公司及人员银行账号开户、变更信息及交易流水明细：①广州市国熹(爱珈丽)鞋业有限公司银行对公账号、变更信息及交易流水明细②广州市爱珈丽鞋业有限公司银行对公账号交易流水明细；③佛山市南海聚成鞋业有限公司银行对公账号交易流水明细；④被告人刘恒超银行账号交易明细；⑤被告人刘恒超银行账号交易明细；⑥被告人刘恒超银行账号银行开户信息及交易流水明细；⑦被告人刘恒超银行账号银行开户信息及交易流水明细；⑧被告人刘恒超银行账号银行开户信息及交易流水明细；⑨詹少豪银行账号交易明细；⑩乐梅红银行账号开户信息及交易流水明细；东安县天城鞋厂银行对公账号交易流水明细；胡柏青银行账号开户信息及银行交易明细;胡柏青银行账号、银行流水明细；杨吉春银行账号交易流水明细；罗红继之弟罗平继银行账号交易流水明细,上述银行交易明细证实涉案货款、退税款以及涉案人员分赃的赃款去向的事实。
(31)宁远县公安局《追缴物品决定书》,证实被告人刘恒超向宁远县公安局退缴9,470,229元。
(32)公安机关对被告人李小丽、刘恒超的《抓获经过》,证实被告人李小丽、刘恒超分别于20l5年5月10日、2015年8月6日被抓获归案。
二、视听资料，被告人刘恒超与陈小君的微信聊天纪录，证实被告人刘恒超与陈小君的微信聊天中承认广州市国熹(爱珈丽)鞋业有限公司和佛山市南海聚成鞋业有限公司均涉案的事实。
三、证人证言
1、证人罗红继、杨振的证言，证实了罗红继介绍宁远县辉晨鞋业有限公司为广州市国熹鞋业有限公司和佛山市南海聚成鞋业有限公司虚开增值税专用发票的事实。
2、证人黄志辉的证言，证实了宁远县辉晟鞋业公司为广州市国熹虚开增值税专用发票的事实,具体为2014年3月14日开给�州市国熹鞋业有限公司的三张增值税专用发票，分别是编号为NO:00331l02的增值税发票，发票的金额为57,692.31元，税额为9807元，价税合计67,500元；编号为NO：00331103的增值税发票，发票的金额为87,350.43元，税额为14,849.57元，价税合计102,200元；编号为N0：00331104的增值税发票，发票的金额为90,502.56元，税额为15,385.44，价税合计105,888元；这三张虚开的增值税发票金额共计235,545.3元，税额共计40,042.7元，发票价税共计275,588元。
3、证人黄志成、李友春的证言，证实了宁远县辉晟鞋业公司为佛山南南海聚成鞋业有限公司、广州国熹鞋业有限公司虚开增值税专用发票数额巨大的事实。
4、证人李红兵的证言，证实了佛山南南海聚成鞋业有限公司、广州国熹鞋业有限公司虚开增值税专用发票的事实。
5、证人赵奎斌的证言，证实了因广州爱珈丽鞋业有限公司的法人代表刘恒超在经营管理佛山南海聚成鞋业有限公司和广州市国熹鞋业有限公司期间涉嫌虚开增值税专用发票用于抵扣税款，骗取出口退税，其代表广州市爱珈丽鞋业有限公司向宁远县公安局提供了如下证据资料：①佛山市南海聚成鞋业有限公司的工商营业执照副本和税务登记证副本的复印件，佛山市南海聚成鞋业有限公司对宁远县辉晟鞋业责任有限公司的记账凭证(原件及复印件)壹汾和宁远县辉晟鞋业有限公司开具给佛山市南海聚成鞋业有限公司的增值税专用发票(原件及复印)壹份，宁远县辉晟鞋业有限公司与佛山市南海聚成鞋业有限公司的采购合同(原件及复印件)壹份。②广州市国熹鞋业有限公司变更为广州市爱珈丽鞋业有限公司的相应资料肆份(复印件)；广州市国熹鞋业有限公司对东安县天城鞋厂的记账凭证(原件及复印件)叁份；东安县天城鞋厂开具给广州市国熹鞋业有限公司的增值税专用发票(原件及复印)壹拾捌份；东安县天城鞋厂与广州市国熹鞋业有限公司的送货单、入库单、采购合同(原件及复印)各叁份。③广州市国熹鞋业有限公司对东安县天富皮具厂的记账凭证(原件及复印件)贰份；东安县天富皮具厂开具给广州市国熹鞋业有限公司的增值税专用发票(原件及复印)柒份；东安县天富皮具厂与广州市国熹鞋业有限公司的送货单壹份、入库贰份、采购合同(原件及复印)。④广州市国熹鞋业有公司对宁远县辉晟鞋业有限公司的记账凭证(原件及复印件)玖份；宁远县辉晟鞋业有限公司开具给广州市国熹鞋业有限公司的增值税专用发票(原件及复印)贰拾贰份，宁远县辉晟鞋业责任有限公司与广州市国熹鞋业有限公司的送货单玖份、入库单玖份、采购合同壹拾份；(原件及复印)；宁远县辉晟鞋业有限公司与广州市国熹鞋业有限公司因虚开增值税专用发票业务产生的电子转账业务回单叁份(复印件)。⑤广州市爱珈丽鞋业有限公司法人代表刘恒超身份证复印件壹页。⑥宁远县辉晟鞋业有限责任公司、东安县天城鞋厂虚开给广州市国熹鞋业有限公司的增值税专用发票认证结果清单各壹页，共贰页。⑦东安县天富皮具厂虚开给广州市国熹鞋业有限公司的增值税专用发票抵扣清单壹页；宁远县辉晟鞋业有限责任公司虚开给佛山市南海聚成鞋业有限公司的增值税专用发票抵扣清单叁页。
6、证人乐颖的证言，证实刘恒超安排自己通过公司对公账号的网银汇过几次钱到湖南宁远的辉晟鞋业有限公司的事实。
7、证人朱茂的证言，证实了佛山市南海聚成鞋�有限公司2011年以来所有的生产和经营活动全部由刘恒超操作和负责。
8、证人陈满花的证言，证实了2012年7月25曰以7万元的价格收购了被告人刘恒实际经营管理的佛山市南海聚成鞋业有限公司，并改名为佛山市南海簪益鞋业有限公司的事实。
9、证人叶金明2015年l2月26曰出具《证明》，证实佛山市南海聚成鞋业有限公司2011年以来所有的生产和经营活动全部由刘恒超操作和负责的事实。
10、证人李小丽的证言，证实了被告人刘恒超是广州市国熹鞋业有限公司的法人代表，同时辩解除了拿过身份证给刘恒超注册佛山市南海聚成鞋业有限公司外，没有为该公司做过任何事。
四、被告人刘恒超的供述及辩解，证实了被告人刘恒超任法�代表的广州市国熹鞋业有限公司(后更名为广州市爱珈丽鞋业有限公司)、被告人李小丽任法人代表而由刘恒超实际经营管理的佛山市南海聚成鞋业公司通过被告人刘恒超从宁远县辉晟鞋业公司虚开增值税专用发票数额巨大的事实。
上述证据，经法庭质证、认证，证据间能相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告单位广州市国熹鞋业有限公司通过被告人刘恒超虚开增值税专用发票涉及进项税税额615,615.49元；被告单位佛山市南海聚成鞋业有限公司通过被告人刘恒超虚开增值税专用发票涉及进项税354,613.84元，两单位虚开增值税专用发票用于骗取出口退税，其行为已构成了虚开增值税发票用于骗取出口退税罪，被告人刘恒超作为两公司的直接负责人、主管人员，也应承担虚开增值税专用发票用于骗�出口退税的法律责任，因此公诉机关指控被告单位广州市国熹鞋业有限公司、被告单位佛山市南海聚成鞋业有限公司、被告人刘恒超的犯罪事实和罪名成立。被告人刘恒超归案后如实供述了自己的犯罪事实，且当庭认罪，可以从轻处罚；被告人全额补缴了涉案税款，可以酌情从轻处罚。被告人刘恒超的辩护人提出：”被告人刘恒超归案后如实供述了自己的犯罪事实，且当庭认罪，可以从轻处罚；被告人全额补缴了涉案税款，可以酌情从轻处罚”之辩护意见，经查，与事实相符，本院予以采纳。对被告人的辩护人提出的：”虚开增值税发票罪单位犯罪的定罪量刑的数额应与个人定罪量刑的标准数额高”之辩护意见，本院认为单位犯罪之利益归于单位，单位犯罪中的主管人员和其他直接责任人员从犯罪中所获得的利益也�低于自然人，因此责任承担应当在自然人犯罪处罚的基础上从轻处罚，故根据罪刑相适应原则，单位犯罪的可罚性标准应高于自然人，综上，本院对辩护人的上述辩护观点予以采纳。根据本案的事实与情节，本院认为被告人刘恒超犯罪情节较轻，犯罪后有悔罪表现，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住地没有重大不良影响，可对被告人刘恒超适用缓刑。综上，对被告单位广州市国熹鞋业有限公司、被告单位佛山市南海聚成鞋业有限公司适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款，第五十二条之规定处罚，对被告人刘恒超适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，第六十七条第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款之规定处罚，据此，判决如下：
一、被告单位广州市国熹�业有限公司犯虚开增值税专用发票用于骗取出口退税罪，判处罚金人民币五万元（已交纳）。
二、被告单位佛山市南海聚成鞋业有限公司犯虚开增值税专用发票用于骗取出口退税罪，判处罚金人民币五万元（已交纳）。
三、被告人刘恒超犯虚开增值税专用发票用于骗取出口退税罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省永州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
(此页无正文)
审 判 长 陈�
人民陪审员 周 克 胜
人民陪审员 谢 长 秀
二〇一七年二月十六日
代理书记员 欧阳中丽
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的�人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子�同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻;
(二)有悔罪表现;
(三)没有再犯罪的危险;
(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。