山东省邹平县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）邹刑初字第207号
公诉机关山东省邹平县人民检察院。
被告单位邹平明怡家具有限公司，住所地邹平县好生街道办事处驻地北首，法定代表人郭某。
诉讼代表人李某，邹平明怡家具有限公司职工。
被告人郭某，邹平明怡家具有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年1月15日被邹平县公安局取保候审，2015年1月15日被邹平县公安局解除取保候审，同年4月7日经邹平县人民检察院批准被邹平县公安局执行逮捕，同年4月30日被邹平县公安局释放转取保候审。
辩护人王波、刘天华，山东年轮律师事务所律师。
邹平县人民检察院以邹检公刑诉（2015）180号起诉书指控被告单位邹平明怡家具有限公司、被告人郭某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年9月17日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邹平县人民检察院指派检察员朱翠出庭支持公诉，被告单位邹平明怡家具有限公司诉讼代表人李某、被告人郭某及其辩护人王波、刘天华到庭参加了诉讼。现已审理终结。
邹平县人民检察院指控，被告人郭某系被告单位邹平明怡家具有限公司的实际经营者。2011年9月，耿某某为骗取出口退税，联系被告人郭某虚开进项增值税专用发票。同年9月至12月，被告人郭某明知没有货物购销，以邹平明怡家具有限公司作为销货单位，为邹平县哲人商贸有限责任公司虚开《山东增值税专用发票》28份，价税合计2928497.5元，虚开税款数额共计425508.21元。为掩盖虚开事实，双方以故意转账资金形式造成交易假象。邹平县国税局对上述发票作了认证，并作为为耿某某出口退税的依据。
对上述指控，公诉机关向法庭提供了证人证言、辨认笔录、书证、被告人供述等证据。公诉机关认为，被告单位邹平明怡家具有限公司、被告人郭某的行为均构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定处罚。建议判处被告单位邹平明怡家具有限公司罚金，对被告人郭某在有期徒刑三年至五年间量刑。
被告单位邹平明怡家具有限公司对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实无异议，对所举证据无异议，无辩解意见。
被告人郭某对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实供认不讳，对所举证据无异议，无辩解意见。其辩护人提出以下辩护意见：被告人郭某归案后如实供述自己的罪行，退缴全部虚开税款，具有悔罪表现，建议对其从轻处罚并适用缓刑。
经审理查明，被告单位邹平明怡家具有限公司（以下简称明怡公司）成立于1997年6月30日，被告人郭某系该公司的实际经营者。2011年9月，耿某某联系被告人郭某虚开进项增值税专用发票，通过借用邹平县哲人商贸有限责任公司（以下简称哲人公司）的出口资质骗取出口退税。同年9月至12月，被告人郭某明知没有货物购销，以邹平明怡家具有限公司作为销货单位，为邹平县哲人商贸有限责任公司虚开《山东增值税专用发票》28份，价税合计2928497.5元，虚开税款数额共计425508.21元。为掩盖虚开事实，双方以故意转账资金形式造成交易假象。邹平县国税局对上述发票作了认证，并为耿某某办理出口退税375448.38元。
2014年1月15日，被告人郭某被邹平县公安局传唤到案。当日，被告单位邹平明怡及被告人郭某向公安机关缴纳税款425508.21元。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
（一）证人证言
1.共同作案人耿某某证言，证实他与哲人公司达成合作协议，借用该公司出口资质骗取退税，他通过赵某认识郭某，之后去找郭某分三次开了约3000000元的增值税专用发票，郭某收取7%的开票费。
2.证人赵某证言，证实他对耿某某骗取出口退税不明知，只是借给耿某某钱帮他做出口生意，大概2011年8月份，耿某某通过他认识了郭某。
3.证人韩某证言，证实她2011年上半年至2012年年底在哲人公司财务室工作时，主要负责给哲人新能源和哲人商贸两家公司打印记账凭证，到国税局进行发票认证、报税，打印银行回单。耿某某是2011年下半年到哲人公司，之后公司的出口业务才忙起来，耿某某和何燕拿着报关单、海运提单、增值税专用发票交给刘哲，然后刘哲交给她整理单据并将相关的增值税专用发票到国税局认证。耿某某提供的发票购货单位都是哲人商贸，销货单位有明怡公司等，发票的品名都是服装家具。
（二）辨认笔录
耿某某所作辨认笔录，证实经耿某某依法辨认，指出8号照片男子是为其开具28份发票的郭某。
（三）书证
1.案件来源、立案决定书各一份，证实2014年1月，邹平县公安局在侦办哲人公司涉嫌骗取出口退税案件的过程中，发现明怡公司存在虚开增值税专用发票的嫌疑，经初查，于2014年1月15日立案侦查。
2.到案经过一份，证实2014年1月15日，邹平县公安局工作人员将被告人郭某依法传唤至邹平县公安局经侦大队。2015年4月7日，经邹平县人民检察院决定，被告人郭某被依法执行逮捕
3.全省常住人口详细查询结果一份，证实被告人郭某的出生日期、户籍地等身份信息情况，作案时已达刑事责任年龄。
4.企业法人营业执照、组织机构代码证各一份，证实明怡公司成立于1997年6月30日，住所地邹平县好生镇驻地北首，法定代表人郭斌，组织机构代码××。
5.记账凭证及发票、出库单、付款凭证一组，证实明怡公司向哲人公司开出增值税专用发票28份，价税合计金额2928497.5元，合计税额425508.21元。
6.中国人民银行支付系统专用凭证三张，证实明怡公司在邹平农商行开户账号91×××55，在农业银行开户账号15×××67。哲人公司于2012年1月17日向明怡公司农商行账户汇款合计2600000元，2012年12月19日向明怡公司农行账户汇款199200元，2013年4月17日向明怡公司农行账户汇款129297.5元。
7.从邹平农村商业银行好生支行、中国工商银行邹平支行、中国农业银行好生支行调取的明怡公司、邹平美德家具有限公司的账号及明细，证实哲人公司于2012年1月17日向明怡公司汇货款2600000元，明怡公司通过邹平美德家具有限公司、郭某账户走账，2012年1月18日由郭某账户转入耿某某指定的谢某某账户2415700元；12月19日由郭某转账户入张某某账户199200元（张某某账户同日转入杨凤秀账户169200元）。明怡公司共转回耿某某指定账户2614900元，留存313597.5元。
8.邹平县国家税务局魏桥税务分局出具的证明，证实哲人公司2011年8月至2012年6月进项增值税专用发票认证1057份，金额96269878.76元，税额16365879元。附件明细共计1057份增值税专用发票，其中包含明怡公司为哲人公司开具的28份增值税专用发票，发票认证被作为耿某某案骗取出口退税的依据。
9.办案说明、退税额度和退税数额统计表各二份，证实邹平县国家税务局依据明怡公司对哲人公司提供的进项增值税专用发票为哲人公司退税375448.38元。
10.山东省非税收入通用票据一份，证实明怡公司向邹平县公安局缴纳税款425508.21元。
（四）被告人供述
被告人郭某供述其作案的时间、地点、手段等情节与上述证据能相互印证。
上述证据经当庭质证，本院予以确认。
本院认为，被告单位邹平明怡家具有限公司为他人虚开增值税专用发票，具有严重情节，被告人郭某系单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为均构成虚开增值税专用发票罪，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应予刑罚处罚。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以确认。
被告人郭某归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；缴纳了全部税款，可以酌定从轻处罚。被告人郭某确有悔罪表现，宣告缓刑对其居住的社区无重大不良影响，可对其宣告缓刑。
关于被告人郭某的辩护人提出郭某归案后如实供述自己的罪行，退缴全部虚开税款，具有悔罪表现，建议对其从轻处罚并适用缓刑的辩护意见成立，本院予以采纳。
据此，对被告单位邹平明怡家具有限公司依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条之规定，对被告人郭某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款、第六十七条第三款、第六十一条、第六十二条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条、第七十六条之规定，判决如下：
一、被告单位邹平明怡家具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十万元。
（罚金于本判决生效后十日内缴纳。）
被告人郭某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
二、被告人郭某缴纳的退赃款425508.21元由扣押机关依法处理。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省滨州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。
审 判 长 范立斌
人民陪审员 刘 伟
人民陪审员 李凤禹
二〇一五年十一月二十三日
书 记 员 李俊华