山东省莱芜市钢城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁1203刑初114号
公诉机关莱芜市钢城区人民检察院。
被告人张。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年4月12日被刑事拘留，2017年5月18日被逮捕。
辩护人彭吉舜，山东民颂律师事务所律师。
辩护人刘树松，山东民颂律师事务所律师。
被告单位莱芜某纺织有限公司。
诉讼代表人王金晓。
被告人张。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年5月11日、7月18日被取保候审，同年12月11日本院重新对其取保候审。
莱芜市钢城区人民检察院以钢城检公刑诉〔2017〕123号起诉书指控被告单位莱芜某纺织有限公司（以下简称易丰公司）、被告人张犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月11日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。莱芜市钢城区人民检察院指派检察员郑芳、侯宁出庭支持公诉，被告人张及其辩护人彭，被告单位某公司诉讼代表人王金晓及被告人张家国均到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，（1）2016年1月至6月，被告人张在经营被告单位易丰公司期间，为向其他公司购买增值税专用发票用于该公司抵扣税款，遂联系被告人张虚开增值税专用发票一事，后被告人张在明知纺织有限公司（另案处理）与易公司无实际经营业务的情况下，介绍纺织有限公司给易公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2091770.5元，税款303932.47元，上述税款已在国税部门认证抵扣。被告人张按照票面金额的一定比例收取被告单位易公司的开票费。
2017年4月18日，被告单位易公司已补缴增值税303932.47元，并缴纳滞纳金46893.9元。
（2）2016年1月至6月期间，被告人张为牟取非法利益，在明知纺织有限公司与隆工艺品有限公司、桥纺织有限公司、雅制衣有限公司三家公司（均另案处理）之间没有真实业务往来的情况下，介绍生纺织有限公司给隆工艺品有限公司、桥纺织有限公司、雅制衣有限公司虚开增值税专用发票35份，价税合计人民币3847535.63元，税款合计人民币559043.64元。被告人张按照票面金额的一定比例收取开票费。
综上，被告人丰介绍他人虚开增值税专用发票共计53份，价税合计人民币5939306.13元，税款人民币862976.11元，该53份增值税专用发票均已向税务部门申报抵扣。
就上述指控，公诉机关当庭讯问了被告人，宣读了常住人口基本信息、增值税专用发票、银行交易明细、记账凭证等书证；证人宋某1、韩某等人的证言；被告人张、张的供述等证据证实。
公诉机关认为，被告人张介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，被告单位丰公司、被告人张触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款。以上犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告人张国丰、被告单位丰公司、被告人张的刑事责任。
被告人张、被告单位莱丰纺织有限公司、被告人张对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均无异议。
被告人张的辩护人认为：一是被告人张的主观恶性及社会危害性较小；二是被告人张有坦白情节，认罪态度较好；三是被告人张系初犯、偶犯，建议对被告人张适用缓刑。
经审理查明，2016年1月至6月，被告人张在经营被告单位丰公司期间，为向其他公司购买增值税专用发票用于该公司抵扣税款，遂联系被告人张虚开增值税专用发票一事，后被告人张在明知生纺织有限公司（另案处理）与丰公司无实际经营业务的情况下，介绍鑫生纺织有限公司给丰公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2091770.5元，税款303932.47元，上述税款已在国税部门认证抵扣。被告人张按照票面金额的一定比例收取被告单位丰公司的开票费。
2017年4月18日，被告单位丰公司已补缴增值税303932.47元，并缴纳滞纳金46893.9元。
2016年1月至6月期间，被告人张为牟取非法利益，在明知鑫生纺织有限公司与隆工艺品有限公司、桥纺织有限公司、雅制衣有限公司三家公司（均另案处理）之间没有真实业务往来的情况下，介绍鑫生纺织有限公司给阳隆工艺品有限公司、桥纺织有限公司、雅制衣有限公司虚开增值税专用发票35份，价税合计人民币3847535.63元，税款合计人民币559043.64元。被告人张按照票面金额的一定比例收取开票费。
综上，被告人张介绍他人虚开增值税专用发票共计53份，价税合计人民币5939306.13元，税款人民币862976.11元，该53份增值税专用发票均已向税务部门申报抵扣。
认定上述事实的证据如下：
证人证言
1、证人宋某1证言，证实2016年其通过张虚开给易丰公司18份增值税专用发票，虚开给隆工艺品有限公司19份增值税专用发票。与雅制衣有限公司、桥纺织有限公司没有直接业务，都是张这些中间客户联系的。
2、证人朱某证言，证实2016年，在没有真实业务的情况下，朱某通过张从鑫生纺织有限公司开具了19张增值税专用发票。
3、证人王某证言，证实其与张离婚一两年的时间了，未离婚时张用过其银行账户转账。
4、证人宋某2证言，证实宋某1是其亲侄子，宋某1曾带其到冠县国税局等地签字，2017年2月份宋某1告诉宋某2，其开的厂子出了事，这时其才知道给宋某1的公司当法定代表人。宋某1用其公司的名字办过银行卡、手机卡，其中135××××8517和17705412777这两个号码由宋某1使用。
5、证人张某1证言，证实其是丰公司法定代表人，公司负责人是其父亲张，其在公司主要负责接订单，购进货物的业务由张负责。不清楚丰公司与鑫生纺织有限公司的业务，都是由其父亲负责的。
6、证人张某2证言，证实易丰公司实际负责人是张，原材料由张负责，工商银行账号16×××93，户名张某2，这个账户由张使用，账户上的交易其说不上，其父亲张能说上。
7、证人苏某证言，证实其是丰公司会计，该公司实际负责人是张其只负责记账，丰公司与鑫生纺织有限公司是否有真实的业务，其不清楚，张把发票和打款凭证给苏某后，其只负责记账。
8、证人刘某证言，证实2015年7、8月份宋某1找其给鑫生纺织有限公司做兼职会计，该公司由宋某1全权负责，一般是宋某1开好发票后，交给刘某，由刘某给其做账。
9、证人梅某证言，证实梅某系桥纺织有限公司法人，2016年4-6月份通过张向鑫生纺织有限公司购买了13份增值税专用发票，价税合计1512818元，两公司无真实业务。当时走账是张提供的资金，他把走账的钱转到其公司的公户，其公司又转给鑫生纺织有限公司，当时支付了6、7万的税款，直接给了张。记账凭证中的购销合同、物流单、入库单都是虚假的。
10、证人张某3证言，证实雅制衣有限公司通过张介绍在无实际经营业务的情况下，从鑫生纺织有限公司购买了三份增值税专用发票。
11、证人李某证言，证实其是桥纺织有限公司会计，主要负责公司的出库、入库、车间质量，还兼着公司出纳，该公司老板是梅某，梅某让其向生纺织有限公司转过钱，但具体什么钱不清楚，公司没有财务账，钱是老板自己管着，其只负责每个月在网银上给他打一份交易明细，具体的账务只有梅某自己清楚。
（二）书证
1、增值税专用发票认证清单、证明、告知书，证实易丰公司发票共18张发票，金额1787838元，税额303932元，已全部认证；易丰公司已对18张发票做进项税额转出，补缴增值税303932.47元，并缴纳滞纳金46893.90元；鑫生纺织有限公司给隆工艺品有限公司开具的增值税专用发票共计19份，价税合计2000317.63元，税款290644.42元，已认证抵扣；鑫生纺织有限公司开给雅制衣有限公司的三张增值税专用发票，价税合计334400元，税款48588.03元。生纺织有限公司开给金桥纺织有限公司1512818元，税款219811.19元，已抵扣。
2、企业信息、营业执照，证实丰公司、鑫生纺织有限公司、隆工艺品有限公司、桥纺织有限公司、雅制衣有限公司的详细情况。
3、电子银行回单、银行账户明细、交易明细，证实丰与丰公司、祥隆工艺品有限公司、桥纺织有限公司、雅制衣有鑫生纺织有限公司、宋某2之间资金流转情况。
4、记账凭证、增值税专用发票、纳税自查报告、电子缴税付款凭证，鑫生纺织有限公司开给易丰公司的18份增值税专用发票，丰公司已入账并抵扣。2017年4月18日易丰公司已将涉及该18张增值税专用发票的税款补缴。
5、记账凭证、增值税专用发票，证实:鑫生纺织有限公司开给丰公司的18份发票以及鑫生纺织有限公司入账情况。
6、增值税专用发票，证实鑫生纺织有限公司给阳信祥隆工艺品有限公司开具的19份增值税专用发票的情况，价税合计2000317.63元，税款290644.42元。
7、记账凭证、增值税专用发票、出库单、产品购销合同，证实冠县鑫生纺织有限公司给滨州金桥纺织有限公司开具的13份增值税专用发票的情况，价税合计1512818元，以及在该公司的入账情况。
8、记账凭证、增值税专用发票，证实鑫生纺织有限公司开给雅制衣有限公司三张增值税专用发票，价税合计334400元，税款48588.03元，以及在该公司入账情况。
9、通话记录，证实在张某3的手机联系中记录税张，电话号码为138××××9631。
（三）辨认笔录一宗，证实被告人张对给其虚开增值税专用发票的鑫生纺织有限公司自称宋某2进行辨认，经辨认该宋某2真实姓名系宋某1，身份证号码；被告人张对出售给其增值税专用发票的张进行辨认；宋某1对从鑫生纺织有限公司虚开增值税专用发票的张国丰进行辨认；朱某对从鑫生纺织有限公司虚开增值税专用发票的张进行辨认；梅某对给其虚开增值税专用发票的张进行辨认。
（四）被告人的供述和辩解
1、被告人张供述与辩解，证实其在明知没有业务往来的情况下介绍鑫生纺织有限公司给丰公司、桥纺织有限公司、雅制衣有限公司、隆工艺品有限公司虚开过发票，并从中收取好处费。
2、被告人张述与辩解，证实2016年1月份其从张国丰处购买了18份增值税专用发票。
（五）综合证据
1、搜查证、搜查笔录、扣押清单，证实对被告人张住处、店面的搜查及扣押情况。
2、受案登记表、立案决定书、情况说明，证实本案的案件来源及受理情况。
3、常住人口基本信息、户籍证明、到案经过、抓获经过，证实被告人张、张已达完全刑事责任年龄。被告人张系抓获到案，被告人张系自首到案。
上述证据由公诉机关提供，均经庭审举证、质证，客观真实且能互相印证，本院予以确认。
本院认为，被告人张介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告单位易丰公司在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，其中被告人张系直接负责的主管人员，被告单位丰公司与被告人张的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名及犯罪事实成立，本院予以确认。被告人张具有坦白情节，可以从轻处罚，被告人张系初犯，自愿认罪，并积极缴纳罚金，悔罪态度较好，可酌情从轻处罚并可以适用缓刑。被告人张国丰的辩护人提出的相关意见予以采信。被告人张家国在公安机关掌握涉案线索找其了解情况后，于次日到公安机关如实供述了丰公司虚开增值税专用发票的犯罪行为，应认定为自首，可以从轻处罚；被告单位丰公司已补缴增值税并缴纳滞纳金，国家税款损失得以弥补，积极缴纳罚金，可以酌情对被告人张从轻处罚并适用缓刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十一条、第五十二条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
一、被告人张犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑四年，并处罚金人民币十二万元（缓刑考验期自判决确定之日起计算，罚金已缴纳）；
二、被告单位某纺织有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元（罚金已缴纳）；
三、被告人张犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，宣告缓刑二年（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省莱芜市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杜 伟
审 判 员 尹祥丽
人民陪审员 张传增
二〇一八年三月九日
书 记 员 房 莉
法律链接，见附页
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第五十二条【罚金数额的裁量】判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第三款【坦白】犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第二、三款【考验期限】有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。