湖北省京山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）鄂京山刑初字第00099号
公诉机关京山县人民检察院。
被告人张某，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年8月16日被京山县公安局刑事拘留，同年9月18日被依法逮捕。现羁押于京山县看守所。
辩护人伍清平，湖北惠山律师事务所律师。
京山县人民检察院以京检刑诉（2013）230号起诉书指控被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉。本案由荆门市中级人民法院裁定发回重审后，本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。京山县人民检察院指派检察员王怡出庭支持公诉，被告人张某及其辩护人伍清平到庭参加诉讼。现已审理终结。
京山县人民检察院指控，2012年4月的一天，被告人张某和范雷岗、冯银杰、杨威（均另案处理）商量开一家公司开增值税专用发票赚钱，因范雷岗有亲戚在湖北省京山县，四人遂决定到京山县来开办公司。2012年5月2日，被告人张某和范雷岗、冯银杰、杨威在没有实际出资的情况下，通过中介公司和担保公司代办，到京山县工商局注册成立了“京山县荣金棉纺织有限公司”。该公司租用京山县新市大道紫荆苑6栋2单元301室范某的房屋做办公室，杨威任法人代表，范雷岗任公司监事，冯银杰负责公司业务往来，被告人张某是公司的实际负责人。公司聘请付某任兼职会计，王某和夏欢为公司文员。
在无真实货物交易的情况下，京山县荣金棉纺织有限公司通过陈某、姚斌、程腾飞等中间人，向张家港华韵服饰有限公司开具了6份“湖北省增值税专用发票”，其中2012年9月14日三份，发票号分别为00653574、00653573、00657567，金额均为699393.16元，税额均为118896.84元；2012年11月24日三份，发票号分别为00660659、00660660、00660661，金额分别为740723.08元、740723.08元、740741.88元，税额分别为125922.92元、125922.92元、125926.12元。以上6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元。京山县荣金棉纺织有限公司按发票金额的5.5%收取开票利润237620元。张家港华韵服饰有限公司用这6份虚开的增值税发票已抵扣税款734462.48元。
公诉机关为证实所指控的事实，提供了相应的证据。公诉机关认为被告人张某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人张某及其辩护人对公诉机关指控的事实及罪名均持异议，认为被告人张某没有参与合谋开公司，其只是公司的一般职员，不是实际负责人。并提交证明一份，拟证实被告人张某2011年2月至2012年底期间在郑州市黄河铁道职业技术学院从事招生工作，未参与实施犯罪。
经审理查明，2012年4月，被告人张某伙同范雷岗、冯银杰、杨威（均另案处理）共谋在湖北省京山县开设公司用于虚开增值税专用发票牟利。2012年5月2日，被告人张某和范雷岗、冯银杰、杨威在未实际出资的情况下，通过中介公司和担保公司代办，在京山县工商局注册成立了“京山县荣金棉纺织有限公司”。该公司登记时杨威任公司法定代表人，范雷岗任公司监事，租用京山县新市大道紫荆苑六栋二单元301室范某的房屋做办公场所。公司另聘请付某任兼职会计，王某和夏欢为公司文员。
公司成立后，被告人张某一伙于2012年9月至同年11月期间，以京山县荣金棉纺织有限公司为开票单位，在无真实货物交易的情况下，通过陈某、姚斌、程腾飞等中间人，以收取开票费的方式向张家港市华韵服饰有限公司开具了6份“湖北增值税专用发票”，其中2012年9月14日三份，发票号分别为00653574、00653573、00657567，金额均为699393.16元，税额均为118896.84元；2012年11月24日三份，发票号分别为00660659、00660660、00660661，金额分别为740723.08元、740723.08元、740741.88元，税额分别为125922.92元、125922.92元、125926.12元。上述6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元，且均已被张家港市华韵服饰有限公司用于抵扣税款。
上述事实，有公诉机关提交，并经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
（1）证人舒某的证言证实，2012年上半年的一天，京山县荣金棉纺织有限公司的张总打电话联系其，向其借500万元资金用一、两天，约定利息12500元。其实地考察后在京山县中国银行大厅见到张总及范雷岗和杨威，范雷岗给其打了一张500万元的借条后，其向范雷岗的账户汇入150万元，向杨威的账户汇入350万元，第二天他们就还了500万元。具体是张总和其谈业务，张总当时用的电话号码是136××××0158。
（2）证人付某（京山县荣金棉纺织有限公司兼职会计）的证言证实，2012年6月份其开始在京山县荣金棉纺织有限公司做兼职会计，其工作内容是按照范雷岗提供的开票信息开具发票，然后将票直接交给范雷岗。公司共有6人：公司法人杨威，监事范雷岗，张总即张某，自己还有2个文员。京山县荣金棉纺织有限公司主要是范雷岗让其开票，开票信息是张总（即张某）从外地邮寄过来后由范交给自己的，张总的电话号码是136××××0158。涉案的6张增值税专用发票（受票单位为张家港市华韵服饰有限公司）均是自己开具，但其并未见过该公司有生产厂房及货物的销售情况。
（3）证人王某的证言证实，2012年6月份曾在京山县荣金棉纺织有限公司上了两个月的班，公司的负责人是张某。
（4）证人范某的证言证实，京山县荣金棉纺织有限公司租用的办公场所“京山县新市大道紫荆苑6栋2单元301室”系自己所有的房屋，该公司张某和杨威大部分时间在外面跑业务，冯银杰是司机，该公司的法人是杨威，总经理是张某，范雷岗是股东。
（5）张广磊（张家港市华韵服饰有限公司法人代表）的供述证实，其经营的张家港市华韵服饰有限公司虚开的进项增值税专用发票的来源有京山县荣金棉纺织有限公司、武汉豫龙腾飞纺织有限公司等多家公司，2012年9月至2013年4月期间，上述进项增值税专用发票均由周伟超和程腾飞花费开票费购买。
（6）程腾飞（原深圳市泰和远航国际货运代理有限公司业务员）的供述证实，2010年自己在上海凯畅国际货物运输代理有限公司做业务员时，分别认识张广磊（张家港华韵服饰有限公司负责人）和周伟超（深圳市泰和远航国际货运代理有限公司负责人）。2012年2月周伟超询问其是否认识开服装厂并拥有进出口权的客户，其遂将张广磊介绍给周伟超认识。三人见面后，周伟超称可以买到真实的出口货物单，如用张广磊有进出口权的公司抬头出口，并想办法搞到增值税专用发票，就可以骗取国家的出口退税。2012年9月周伟超将“京山县荣金棉纺织有限公司”开具的增值税专用发票寄给自己，自己随后将该增值税专用发票送至张广磊的单位，由张广磊操作骗取出口退税。
（7）姚斌（浙江新韦进出口有限公司员工）的供述证实，2012年6、7月份的时候，朋友丁惠峰介绍程腾飞和周伟超给自己认识，程、周二人称“可以和自己合伙出钱购买增值税专用发票，然后将发票开到张家港市华韵服饰有限公司，再以该公司的抬头报关出口，骗取国家出口退税”，其拒绝了该提议。8月份，周伟超给其打电话称需要购买棉布的增值税专用发票，希望其能帮忙，其随后联系李某，李某称可以按一定费用开具增值税专用发票。其将这一情况告知周伟超后，周伟超即给其汇款让其帮忙购买了增值税专用发票。发票的开票单位是京山县荣金棉纺织有限公司，受票单位是张家港市华韵服饰有限公司。
（8）证人李某的证言证实，2012年8月份，姚斌多次给其打电话称需要发票，让其帮忙找人开票，同年9月份姚斌再次打电话催问该事，其即向在湖北省京山县做布匹生意的“张总”询问了开具发票一事。
（9）证人陈某的证言证实，2012年9月份的一天，一李姓男子及另外一名男子来到其经营的粮食收购厂，向其询问哪里有生产面纱和棉布的地方，其随后给冯银杰打电话告知他有人要面纱和棉布，冯银杰称有货。
（10）京山县国家税务局证明证实，2012年5月京山县荣金棉纺织有限公司的成立事宜均由张某负责洽谈。
（11）发票号为00653574、00653573、00657567，00660659、00660660、00660661的六份增值税专用发票复印件及京山县国家税务局增值税存根联统计表，证实京山县荣金棉纺织有限公司向张家港市华韵服饰有限公司虚开的增值税专用发票金额分别为699393.16元、699393.16元、699393.16元、740723.08元、740723.08元、740741.88元，税额分别为118896.84元、118896.84元、118896.84元、125922.92元、125922.92元、125926.12元。上述6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元。
（12）张家港市国家税务局税款抵扣证明证实，张家港市华韵服饰有限公司开出的6份税额为734462.48元的增值税专用发票已向该局抵扣。
（13）京山县荣金棉纺织有限公司企业信息、企业法人营业执照、企业成员信息、税务登记证证实，该公司于2012年5月2日设立，登记的法定代表人为杨威，监事为范雷岗，住所为京山县新市大道紫荆苑6栋2单元301室，经营范围为皮棉、棉短绒、棉布、棉纱购销。
（14）公司自然人股东登记表证实，京山县荣金棉纺织有限公司登记由杨威认缴出资350万元，范雷岗认缴出资150万元。
（15）房屋租赁合同证实，杨威、范雷岗租赁位于京山县新市大道紫荆苑六栋二单元301室的房屋进行该公司经营。
（16）京山县荣金棉纺织有限公司工资表证实，张某的月工资为3200元，在所有人员中最高。
（17）京山县荣金棉纺织有限公司交易明细证实，京山县荣金棉纺织有限公司账户与其他公司的虚假交易额。
（18）常住人口基本信息证实，被告人张某的身份信息。
（19）辨认笔录二份证实，京山县荣金棉纺织有限公司会计对被告人张某进行了辨认，指出9号照片是被告人张某。京山县国税局工作人员张伟对被告人张某进行了辨认，指出3号照片是其招商引资时接待的被告人张某，即“张总”。
（20）江苏省张家港市人民法院刑事判决书证实，2012年9月至11月间，张家港市华韵服饰有限公司在无真实货物交易的情况下，通过姚斌等中间人，从京山县荣金棉纺织有限公司虚开增值税专用发票共计6份至该公司，上述6份增值税专用发票金额合计为4320367.52元，税额合计为734462.48元，且均已被该公司用于抵扣税款。相关被告人张广磊、周伟超、程腾飞等人均已因虚开增值税专用发票罪被判刑。
（21）同伙范雷岗的供述证实，京山县荣金棉纺织有限公司的股东是杨威和自己，杨威是公司的执行董事兼总经理（法定代表人），自己是公司的监事，张某则是公司的实际负责人，公司注册登记是张某借用自己的身份证办理的。公司经营期间并无任何真实业务，每次需要开票时，都是张某或杨威从外面将开票信息传真至京山县招商城东门劳动局对面的一个打字复印店，然后电话通知自己去拿，其将信息送给会计付某，由她按开票信息将销售发票（增值税专用发票）开出来，随后其将销售发票快递邮寄给张某。
（22）同伙杨威的供述证实，2012年5月张某称其在湖北京山做棉花布匹生意，并称他的身份证丢了，需要借用自己的身份证办理一些手续，其随后将身份证借给张某。直至京山县荣金棉纺织有限公司成立，都是张某在负责。
（23）同伙冯银杰的供述证实，2012年4月的一天，张某给其打电话让其到郑州市紫荆山路的灯泡厂，其去时范雷岗、杨威都在，还有一个30多岁的女人，张某当时提出要到湖北省京山县开设一家做棉布的公司，当时的分工是张某是总经理，杨威是公司法人，范雷岗是公司股东，其是公司业务员。当晚张某用自己的“尼桑”轿车拉着其和范雷岗、杨威来到湖北省京山县，张某在“金陵宾馆”开了两个房间休息，第二天张某和范雷岗出去办事情，后来其和张某回去河南省，杨威和范雷岗继续在湖北省京山县工作。过了一个多月，张某和其开着“尼桑”轿车来到湖北省京山县，来到“紫荆苑”小区一栋楼房的201房间，墙上挂着“京山荣金棉纺织有限公司”的营业执照和税务登记证，其没有看见公司的生产车间或货物储备仓库。
（24）被告人张某的供述证实，2012年4月，其与冯银杰、范雷岗、杨威等人商量开一个假公司，然后到国税局领取增值税专用发票进行贩卖，进而牟取利益。2012年5月通过担保公司和中介公司的代办注册，成立了京山县荣金棉纺织有限公司。公司成立后即开始虚开增值税专用发票并以5.6%的金额收费。待公司开票后，为掩人耳目，由受票公司将货款（票面资金）汇至其公司账户上，然后其又将该资金返回到受票公司。赚的钱部分用于购买进项发票，部分消费，余下的由范雷岗和冯银杰保管，准备做实体企业，到时候四人都有股份。
辩护人为证实被告人未参与虚开增值税专用发票，向本院提交“证明”一份，拟证实被告人张某2011年2月至2012年底期间在郑州市黄河铁道职业技术学院从事招生工作，没有作案时间。经查，上述证据与被告人张某2012年4月参与共谋在湖北省京山县开设公司用于虚开增值税专用发票牟利的犯罪时间并不冲突，且有同伙范雷岗、杨威、冯银杰的供述，证人付某、王某、李某等人的证言均能证实被告人张某参与了虚开增值税专用发票的行为，故对辩护人提交的证据本院不予采信。
关于被告人张某提出其2013年9月8日在公安机关的供述不属实的意见。被告人张某仅在开庭审理时提出供述不属实，未提供公安机关刑讯逼供的线索，且被告人庭审中翻供不能合理说明翻供原因，其庭前供述与其他证据相互印证，故对被告人张某在公安机关的该份供述予以采信。
本院认为，被告人张某以牟利为目的，与他人共谋设立京山县荣金棉纺织有限公司，并利用该公司具备的一般纳税人资格，从税务机关领购增值税专用发票，在无真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票六份，金额共计4320367.52元，税额共计734462.48元，上述发票全部被受票单位申报抵扣税款，骗取国家税款数额巨大，情节严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人张某的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人案发后虽自动投案，但未如实供述主要犯罪事实，因此不符合自首的构成要件。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，判决如下：
被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币20万元（被告人的刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人张某的刑期自2013年8月16日起至2016年8月15日止。罚金限本判决生效后三十日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省荆门市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审判长 周 帆
审判员 熊华滨
审判员 邓 红
二〇一五年九月十七日
书记员 王海燕