安徽省霍山县人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）霍刑初字第00027号
公诉机关霍山县人民检察院。
被告人庞建阳，男，汉族，浙江省天台县人，高中文化，农民，住浙江省天台县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2012年9月13日被霍山县公安局刑事拘留，同年10月16日经霍山县人民检察院批准逮捕，当日由霍山县公安局执行逮捕。现羁押于霍山县看守所。
辩护人孙业康，安徽凯安律师事务所律师。
霍山县人民检察院以霍检刑诉（2013）16号起诉书指控被告人庞建阳犯虚开增值税专用发票罪，于2013年3月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2013年4月23日公开开庭审理了本案。霍山县人民检察院指派副检察长周源、检察员张思明出庭支持公诉，被告人庞建阳及其辩护人孙业康到庭参加诉讼。现已审理终结。
霍山县人民检察院指控：2011年8月至12月，陈某龙（另案处理）伙同被告人庞建阳，在没有货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过张某跃从安徽强森竹业有限公司、安徽省霍山县富邦竹业有限公司、安徽霍山县富辰林产科技有限公司、霍山县荣跃竹业有限公司、霍山县新洋竹业有限公司、霍山县枫桥竹业有限公司、霍山县林峰竹木制品有限公司、安徽省霍山县桃源木竹制品有限公司虚开增值税专用发票79份，其中开往砀山县益高工艺品有限公司50份、开往杭州滋荣机电设备有限公司19份、开往宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司10份。以上79份虚开的增值税专用发票，价税合计8551345.6元，税额1242503.27元，已全部抵扣税款。公诉机关认为，被告人庞建阳伙同他人违反国家税收征管和发票管理的规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，事实清楚，证据确实充分，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人庞建阳在本起共同犯罪过程中，实施了帮助行为，起着次要和辅助作用，属从犯，可从轻或者减轻处罚。并当庭出示了书证、证人证言、被告人供述等证据。
被告人庞建阳辩称2011年11月和12月只有两次，陈某龙没有时间，让他来拿税票，其它几次跟陈某龙来是玩的，没有参与开税票。辩护人辩称张某跃2012年8月20日、10月8日笔录是公安机关以“讯问”方式获取，在获取证人证言时没有告知证人的权利义务，其证言不具有合法性；辩称被告人庞建阳仅参与两次虚开增值税专用发票，即2011年11月26日枫桥公司虚开税票659124元、桃源公司虚开税票658099元、荣跃公司虚开税票380100元、2011年12月31日林峰公司虚开税票300152.9元、桃源公司虚开税票400798.7元，价税合计2398274.60元，税额合计348467.25元；而2011年8月26日富邦公司虚开税票344400元、强森公司虚开税票115万元、2011年10月28日新洋公司虚开税票666400元、29日枫桥公司虚开税票550200元，这几次被告人庞建阳虽与陈某龙一起来霍山，但是来玩的，没有参与，是陈某龙直接与张某跃交易的；2011年9月22日荣跃公司虚开税票233100元、23日富邦和富辰公司虚开税票1396400元、23日至26日新洋公司虚开税票920491元、2011年10月21日荣跃公司虚开税票559580元，住宿登记信息显示是陈某龙独自来霍山拿税票的，被告人庞建阳没有来，与被告人庞建阳无关；2011年12月26日荣跃公司虚开税票332500元，这期间没有住宿登记信息，不能证明是被告人庞建阳所为；被告人庞建阳是帮助犯，系从犯。综上要求判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。
经审理查明：
2011年8月至12月，被告人庞建阳伙同陈某龙（另案处理），在没有货物购销的情况下，以支付开票费的方式，通过张某跃从安徽强森竹业有限公司、安徽省霍山县富邦竹业有限公司、安徽霍山县富辰林产科技有限公司、霍山县荣跃竹业有限公司、霍山县新洋竹业有限公司、霍山县枫桥竹业有限公司、霍山县林峰竹木制品有限公司、安徽省霍山县桃源木竹制品有限公司虚开增值税专用发票50份，其中开往砀山县益高工艺品有限公司24份、开往杭州滋荣机电设备有限公司19份、开往宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司7份。以上50份虚开的增值税专用发票，价税合计5441774.6元，税额790685.27元，已全部抵扣税款。
2012年9月11日，被告人庞建阳在安徽省宿州市被抓获。
上述事实有下列经过庭审质证的证据证实：
（一）书证
1、霍山县荣跃竹业公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年9月22日和10月21日，霍山县荣跃竹业有限公司为砀山县益高工艺品有限公司虚开增值税专用发票7份，价税792680元，税额115175.73元；2011年11月26日和12月26日，霍山县荣跃竹业有限公司为宜丰县鸿腾汽车用品有限公司虚开增值税专用发票7份，价税712600元，税额103540.18元。
2、霍山县富邦、富辰竹业公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年8月26日和9月23日，霍山县富邦竹业有限公司为砀山县益高工艺品有限公司虚开增值税专用发票6份，价税520100元，税额75570.08元；2011年9月23日，霍山县富辰林产科技有限公司为砀山县益高工艺品有限公司虚开增值税专用发票11份，价税1220700元，税额177366.67元。
3、霍山县林峰竹木公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年12月31日，霍山县林峰竹木制品有限公司为杭州滋荣机电设备有限公司虚开增值税专用发票3份，价税300152.9元，税额43611.95元。
4、霍山县桃源木竹公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年11月26日和12月31日，霍山县桃源木竹制品有限公司为杭州滋荣机电设备有限公司虚开增值税专用发票10份，价税1058897.7元，税额153856.93元。
5、霍山县枫桥竹业公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年10月29日，霍山县枫桥竹业有限公司为砀山县益高工艺品有限公司虚开增值税专用发票5份，价税550200元，税额79943.61元；2011年11月26日，霍山县枫桥竹业有限公司为杭州滋荣机电设备有限公司虚开增值税专用发票6份，价税659124元，税额95770.17元。
6、霍山县新洋竹业公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年9月23日和10月28日，霍山县新洋竹业有限公司为砀山县益高工艺品有限公司虚开增值税专用发票11份，价税1236900元，税额179720.5元；2011年9月26日，霍山县新洋竹业有限公司为宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司虚开增值税专用发票3份，价税349991元，税额50853.39元。
7、霍山县强森竹业公司开具的安徽省增值税专用发票记账联，证实2011年8月26日，霍山县强森竹业有限公司为砀山县益高工艺品有限公司虚开增值税专用发票10份，价税1150000元，税额167094.06元。
8、宜丰县鸿腾汽车用品工艺有限公司入账的安徽省增值税专用发票发票联、江西省宜丰县国家税务局认证结果清单，证实宜丰县鸿腾汽车用品工艺有限公司于2011年9月26日，从霍山县新洋竹业有限公司虚开增值税专用发票3份，价税349991元，税额50853.39元；2011年11月26日和12月26日，从霍山县荣跃竹业有限公司虚开增值税专用发票7份，价税712600元，税额103540.18元；以上税票税额已全部抵扣税款的事实。
9、杭州滋荣机电设备有限公司入账的安徽省增值税专用发票发票联、杭州市江干区国家税务局认证结果清单，证实杭州滋荣机电设备有限公司于2011年11月26日，从霍山县枫桥竹业有限公司虚开增值税专用发票6份，价税659124元，税额95770.17元；2011年12月31日，从霍山县林峰竹木制品有限公司虚开增值税专用发票3份，价税300152.9元，税额43611.95元；2011年11月26日和12月31日，从霍山县桃源木竹制品有限公司虚开增值税专用发票10份，价税1058897.7元，税额153856.93元；以上税票税额已全部抵扣税款的事实。
10、砀山县国家税务局认证结果清单，证实砀山县益高工艺品有限公司于2011年8月26日，从安徽强森竹业有限公司虚开增值税专用发票10份，价税1150000元，税额167094.06元；2011年8月26日和9月23日，从霍山县富邦、富辰竹业有限公司虚开增值税专用发票17份，价税1740800元，税额252936.75元；2011年9月22日和10月21日，从霍山县荣跃竹业有限公司虚开增值税专用发票7份，价税792680元，税额115175.73元；2011年9月23日，从霍山县新洋竹业有限公司虚开增值税专用发票11份，价税1236900元，税额179720.5元；2011年10月28日和10月29日，从霍山县枫桥竹业有限公司虚开增值税专用发票5份，价税550200元，税额79943.61元；以上税票税额已全部抵扣税款的事实。
11、证人张某跃的辨认笔录，证实2012年8月20日16时许，霍山县公安局将十张不同男性正面免冠照片无规则排列在A4纸上，经证人张某跃的辨认，指出4号为来霍山虚开增值税专用发票的“小黄”，即庞建阳的事实。
12、住宿信息查询，证实2011年8月25日至27日、9月9日至10日、9月17日至18日、10月29日至30日、11月19日至21日，被告人庞建阳与陈某龙、陈某海在霍山宾馆住宿；2011年6月24日至25日，被告人庞建阳与曹某强在霍山宾馆住宿；2011年11月25日至29日、12月30日至31日，被告人庞建阳与陈某海在霍山宾馆住宿；2011年9月22日至24日、10月9日至10日、10月24日至25日、11月8日至9日，陈某龙单独或与陈某海在霍山宾馆住宿的事实。
13、抓获经过，证实2012年9月11日，被告人庞建阳在安徽省宿州市被抓获的事实。
14、在逃人员信息，证实被告人庞建阳的身份事项，并于案发后被霍山县公安局通缉的事实。
（二）证人证言
1、证人张某跃的证言，证实2011年8月份，汪某波带着浙江来的程总（陈某龙）、小黄（庞建阳）、小陈（陈某海）找到他，要求虚开增值税专用发票，并承诺给予票面金额4%或5%的开票费，他就同意了，然后他和汪某波带着程总等人找到强森和富邦竹业公司，程总提供的开票信息，给的开票费，把开好的票带走。程总就来过一两趟，后来就派小黄过来拿票送钱，程总或小黄通过手机短信把开票信息提供给他，偶尔也直接由小黄把开票信息交给他，他去找企业开税票，税票开好后送到小黄他们住的宾馆交给小黄，小黄把开票费交给他。2011年8月份至12月份，除了他自己的荣跃竹业公司需开了增值税专用发票外，还介绍了霍山的桃源木竹制品公司、新洋竹业公司、林峰竹木制品公司、枫桥竹业公司、富邦竹业公司、富辰林产科技公司、强森竹业公司虚开了增值税专用发票，总计50份左右，受票单位有砀山县益高工艺品公司、宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司、杭州滋荣机电设备公司，价税总计有七八百万元，他得款八九万元的事实。
2、证人汪某波的证言，证实2011年6、7月份，浙江有个姓陈的和姓刘的到他厂购竹丝，因量少他就把浙江这两个人介绍给张某跃了。2011年8月份，浙江姓陈的来找到他要求虚开增值税发票，给他5个点，他没答应；张某跃就找到他讲荣跃公司票开完了，到哪能买到税票，他讲到强森公司去看看，然后他和张某跃就带着浙江姓陈的和驾驶员一阵到强森公司找到朱某初，是张某跃和朱某初谈虚开增值税专用发票的事情，具体怎么谈的他不清楚的事实。
3、证人朱某初的证言，证实2011年8月26日，张某跃来到强森竹业公司找到他，要求为砀山一家公司虚开增值税专用发票，并传来了这家公司的营业执照和税务登记证，之后汪某波带着浙江的三个人也来到他公司，答应给4%的开票费，开票费46000元打入他的卡上后，他安排会计给砀山县益高工艺品公司虚开了10份增值税专用发票，价税合计115万元。
4、证人王某的证言，证实2011年8月份，朱某初安排她为砀山县益高工艺品公司虚开了10份增值税专用发票，价税115万元的事实。
5、证人汪某华、金某松的证言，证实2011年10月29日，张某跃来到枫桥竹业公司找到王某荣，要求虚开几张增值税专用发票，汪某华同意后，王某荣虚开了5份增值税专用发票，价税总计550200元，受票单位砀山县益高工艺品公司，张某跃给20000元开票费，这次虚开税票金某松不知道；2011年11月26日，张某跃又来到枫桥竹业公司找到王某荣，要求虚开增值税专用发票，汪某华和金某松商议后，王某荣虚开了6份增值税专用发票，价税总计659124元，受票单位杭州滋荣机电设备公司，张某跃给了24000元开票费，除去缴纳税收14000元外，剩下的汪某华和金某松各分了5000元的事实。
6、证人查某友的证言，证实2011年9月份，张某跃来到新洋竹业公司找到他，要求虚开几张增值税专用发票，他同意后，王某荣会计虚开了8份增值税专用发票给宜丰县鸿腾汽车用品工艺有限公司，张某跃按4%给的开票费；2011年10月份，张某跃又找到他要求虚开增值税专用发票，他同意后，王某荣会计虚开了6份增值税专用发票给砀山县益高工艺品有限公司，张某跃按3%给的开票费。以上14份税票价税合计1586891元的事实。
7、证人郑某的证言，证实2011年7、8月份，汪某波、张某跃带着浙江老板找到他，要求虚开一些增值税专用发票，他同意后安排会计汤某清以霍山县富邦竹业公司和霍山县富辰林产科技公司虚开了17份增值税专用发票，开票信息是张某跃提供的，是砀山县益高工艺品有限公司，价税合计170万元左右，张某跃按3%给的开票费的事实。
8、证人罗某锋的证言，证实2011年12月初，会计汤某清讲他朋友需开一些增值税专用发票，按4%给开票费，他没同意。2012年1月份，企业要纳税申报交钱时，才发现汤某清以林峰竹木制品公司对外虚开了3份增值税专用发票，受票单位杭州滋荣机电设备有限公司，价税30万元，汤某清给他9000元开票费的事实。
9、证人汪某武的证言，证实2011年11月26日，张某跃来到桃源竹木制品公司找到他，要求虚开增值税专用发票，他答应后叫公司会计汤某清虚开了10份增值税专用发票，受票方浙江杭州滋荣机电设备有限公司，价税合计1058897.70元，张某跃按4%给了40000元左右开票费的事实。
10、证人王某荣的证言，证实2011年9至12月份，荣跃竹业的张某跃和新洋竹业的查某友安排他虚开了20多分增值税专用发票，其中以荣跃竹业虚开给砀山县益高工艺品公司增值税专用发票7份，虚开给宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司增值税专用发票7份，合计价税1505280元；以新洋竹业虚开给宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司增值税专用发票3份，虚开给砀山县益高工艺品公司增值税专用发票11份，合计价税1586891元，张某跃给查某友4%或3%的开票费。2011年10月份和11月底，张某跃又找到他要求虚开增值税专用发票，他找到汪某华和金燕松，金燕松安排他以枫桥竹业公司虚开了5份增值税专用发票给砀山县益高工艺品有限公司，价税合计550200元，虚开了6份增值税专用发票给杭州滋荣机电设备有限公司，价税合计659124元，张某跃按3.5%和4%给的开票费，分二次给的2万元和2.4万元的事实。
11、证人汤某清的证言，证实2011年11月26日和12月31日，张某跃二次找到桃源木竹制品有限公司的汪某武，要求虚开增值税专用发票，汪某武安排他虚开了10份增值税专用发票给杭州滋荣机电设备有限公司，价税合计1058897.7元；2011年12月底，张某跃找到他要求虚开增值税专用发票，他就找到罗某锋，罗某锋安排他以林峰木竹制品公司虚开了3份增值税专用发票给杭州滋荣机电设备有限公司，价税合计300152.9元，张某跃按4%给了12000元的开票费；2011年9月份，郑某安排他以富邦竹业和富辰林产科技公司虚开了10几份增值税专用发票给砀山县益高工艺品公司，价税合计100多万元的事实。
12、证人陈某、熊某东的证言，证实宜丰县鸿腾汽车用品工艺公司于2011年9月26日从霍山县新洋竹业公司虚开了3份增值税专用发票，价税349991元，税额50852.21元；于2011年11月26日和12月26日从霍山县荣跃竹业公司虚开了7份增值税专用发票，价税712600元，税额103540元。上述10份税票税额已全部抵扣税款。
（三）被告人供述
被告人庞建阳的供述，证实2011年6月份，其与曹某强来霍山找到诸佛庵一家竹丝厂老板汪某波，曹某强和汪某波谈购竹丝和开税票的事；2011年8月份，曹某强有事，安排他带陈某龙、陈某海一阵到霍山诸佛庵找到汪某波，陈某龙和汪某波谈开增值税发票的事，然后汪某波就带他们找到张某跃，再通过张某跃找到安徽强森竹业公司和富邦竹业公司，虚开了增值税专用发票交给陈某龙，受票单位砀山县益高工艺品公司，陈某龙按4.5%给的开票费，开了多少、给了多少开票费他不清楚；之后他和陈某龙、陈某海又来过霍山三四次，都是陈某龙和张某跃联系，提供开票信息，张某跃把虚开的增值税专用发票送到他们住的宾馆，交给他们，他们按4.5%或者5%给的开票费；2011年11月、12月，陈某龙和曹某强安排他和陈某海单独来霍山二次，他和张某跃联系，提供开票信息，张某跃把虚开的增值税专用发票交给他，他们把开票费交给张某跃，这二次开的税票总计价税二百万元左右，是开给杭州滋荣机电设备有限公司的。证实2011年6月到12月底，他来霍山大约有七八次，就是帮陈某龙、曹某强忙，过来开票的事实。证实从霍山富邦、强森、枫桥、桃源、荣跃等公司都虚开过增值税专用发票，受票单位有砀山县益高工艺品公司、宜丰县鸿腾汽车用品公司、杭州滋荣机电设备公司，每次来霍山虚开的增值税专用发票价税少则几十万元，多则一二百万元，总计上千万元左右，开票费按照竹制品4.5%、木制品5%给付的事实。
本院认为：被告人庞建阳伙同他人违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名正确，本院予以确认。在本起共同犯罪中，被告人庞建阳仅实施了帮助行为，起着次要或辅助作用，属从犯，且未分得赃款，依法予以减轻处罚。对辩护人辩称的张某跃2012年8月20日、10月8日笔录是公安机关以“讯问”方式获取，没有告知证人的权利义务，其证言不具有合法性的辩护意见，经审理查明此两份笔录是公安机关以张某跃为同案犯罪嫌疑人进行讯问所获取的供述，在本案中以证人证言形式出示，不违背法律规定，此辩解理由不能成立，不予采纳。对辩护人辩称2011年8月26日、10月28日、29日虚开的税票，这几次被告人庞建阳虽与陈某龙一起来霍山，但是来玩的，没有参与，是陈某龙直接与张某跃交易的，2011年12月26日虚开的税票，这期间没有住宿登记信息，不能证明是被告人庞建阳所为的辩护意见，因有被告人庞建阳的供述，证实2011年8月份，是庞建阳带领陈某龙、陈某海到霍山找到汪某波，通过汪某波找到张某跃，再通过张某跃找到富邦和强森竹业公司虚开增值税专用发票，庞建阳跟陈某龙、曹某强来霍山就是帮忙开票的事实；证实2011年12月份，只有被告人庞建阳和陈某海来霍山取票，显然2011年12月26日荣跃公司虚开的增值税发票是由被告人庞建阳所拿取，上述事实且有证人张某跃的证言、住宿登记信息相印证，足以认定。因此，对被告人庞建阳及其辩护人辩称的被告人庞建阳仅参与两次虚开增值税专用发票的辩解、辩护意见，因与事实不符，不予采纳。对辩护人辩称的2011年9月22日、23日、26日、10月21日所虚开的税票，住宿登记信息显示是陈某龙独自来霍山拿税票的，被告人庞建阳没有来，与被告人庞建阳无关，以及被告人庞建阳是帮助犯，系从犯的辩护意见，经查属实，予以采纳；但对其要求判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑的辩护意见，因不符合法律规定，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人庞建阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年9月11日起至2018年9月10日止；罚金于本判决生效之日起三个月内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省六安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 余立柱
审 判 员 许玉东
人民陪审员 刘 静
二〇一三年四月二十八日
书 记 员 詹辉荣
附：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十七条第一款在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
第二款对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。