山东省泰安市岱岳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）岱刑初字第44号
公诉机关泰安市岱岳区人民检察院。
被告单位江苏某某变压器有限公司，法定代表人申某某，成立日期2011年5月27日，公司类型为有限公司，注册资本2000万元。
诉讼代表人史某某，男，1981年6月21日出生，汉族。系江苏某某变压器有限公司副总经理。
被告人马某甲（曾用名马某），女，汉族，1983年5月1日出生于江苏省徐州市，初中文化，公司职员。因涉嫌虚开增值税专用发票，2012年9月10日被山东省泰安市公安局岱岳分局刑事拘留，同年9月28日被取保候审，2013年9月30日被依法监视居住。
辩护人董祥云，江苏金朝阳律师事务所律师。
被告人张某甲，女，汉族，1975年11月25日出生于江苏省徐州市，中专文化，会计，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2012年12月28日被山东省泰安市公安局岱岳分局刑事拘留，同年12月31日被依法取保候审，2013年12月31日被依法监视居住。
泰安市岱岳区人民检察院以泰岱检公诉刑诉（2014）39号起诉书指控被告单位江苏某某变压器有限公司、被告人马某甲、张某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2014年2月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泰安市岱岳区人民检察院指派检察员张兴昌、张东昕出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人史某某、被告人马某甲及其辩护人董祥云、被告人张某甲均到庭参加诉讼。现已审理终结。
泰安市岱岳区人民检察院指控：
1、被告单位江苏某某变压器有限公司副经理马某甲指使其公司会计张某甲为魏某（已判刑）提供的山东某某电力设备有限公司，泰安某某电气有限公司虚开增值税专用发票5张，价税合计543156元，税额共计78920.11元。
2、被告单位江苏某某变压器有限公司副经理张某乙（另案处理）指使张某甲为魏某提供的泰安某某电气有限公司虚开增值税专用发票2张，价税合计145000元，税额共计21068.38元。
公诉人庭审出示了被告人马某甲、张某甲的供述与辩解；证人魏某等9人证言，在逃人员登记信息表等书证。
公诉机关认为被告单位江苏某某变压器有限公司虚开增值税专用发票，被告人马某甲、张某甲系直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应以虚开增值税专用发票罪追究上述被告单位及被告人的刑事责任。
被告单位江苏某某变压器有限公司、被告人马某甲、张某甲对所指控犯罪事实无异议。
被告人马某甲的辩护人提出以下辩护意见：1、马某甲系从犯；2、马某甲仅参与虚开增值税专用发票三次；3、被告单位已向公安机关补缴税款；4、系初犯、认罪、悔罪态度较好。
经审理查明：
被告单位江苏某某变压器有限公司与魏某（已判刑）之间存有变压器配件交易行为，因江苏某某变压器有限公司拖欠魏某货款，后魏某提出要江苏某某变压器有限公司的为其虚开增值税专用发票抵顶货款。被告单位江苏某某变压器有限公司副经理被告人马某甲指使其公司会计被告人张某甲为魏某提供的山东某某电力设备有限公司、泰安某某电气有限公司虚开增值税专用发票5张，价税合计543156元，税额共计78920.11元。此后，被告单位副经理张某乙（另案处理）亦指使张某甲为魏某提供的泰安万泰电气有限公司虚开增值税专用发票2张，价税合计145000元，税额共计21068.38元。另查明，被告单位向公安机关缴纳41289.36元。
经审查核实，认定上述事实证据如下：
1、书证
（1）接受刑事案件登记表、立案决定书证实：本案发案时间、地点、简要过程等及立案情况。
（2）户籍证明证实：被告人马某甲、张某甲的身份、年龄情况。
（3）抓获经过两份、破案经过证实：被告人马某甲、张某甲到案方式系抓获。
（4）山东省非税收入收款收据证实：江苏某某变压器有限公司（以下简称某某公司）总经理张某乙代表该公司缴纳款项人民币41289.3元。
（5）工商营业执照复印件、税务登记证复印件、组织机构代码证复印件、身份证复印件各一份；人口信息两份证实：某某公司的企业法人资格、税务登记等情况；某某公司法定代表人申某某、股东张某丙的身份、年龄情况。
（6）江苏某某变压器有限公司记账凭证中顶账明细复印件证实：2011年8月25日、10月、11月17日、12月23日，某某公司开出发票抵货款人民币6534元、12792元、13263元、8160元。
（7）从某某公司提取的增值税专用发票（记账联）复印件七张证实：某某公司开出的七份增值税发票的情况：
（8）泰安某某电气有限公司提取的票号为06899149、06899150的增值税发票复印件（发票联）二张；山东某某电力设备有限公司提取的票号为17930180、06735606的增值税发票复印件（发票联）二张及票号为06735607的增值税发票复印件（发票联）一张；泰安某某电气有限公司某某公司提取的票号为17930189的增值税发票复印件（发票联）一张及票号为17930188的增值税发票复印件（抵扣联）一张证实：与从某某公司提取的增值税专用发票（记账联）复印件七张证实内容一致。
（9）侦查卷三P112企业网上认证结果清单一份；侦查卷三P134-140企业网上认证结果清单三份；侦查卷三P158-159企业网上认证结果清单二份证实：票号为06899149、06735607、06735606、17930188、17930189的增值税发票已抵扣税款的情况。
（10）山东某某电力设备有限公司提取的记账凭证复印件一份，证实2011年11月25日，应交增值税（进项）33308.67元；由泰安某某电气有限公司提取的记账凭证复印件一份，证实2011年11月29日，应交增值税48719.44（借方金额）元；泰安某某电气有限公司提取的记账凭证两张，证实2011年12月25日应交增值税（进项）29059.82元、21068.38元。
（11）岱岳区公安分局经侦大队出具的情况说明证实：无法提供本案的税务稽查报告。
（12）泰安市岱岳区人民法院刑事判决书证实：魏某所涉本案虚开增值税的犯罪事实已经被该生效判决确定。
2、证人证言
（1）证人张某乙证言证实：张某乙一来某某公司至2012年4月份，张某甲担任公司财务负责人；公司原负责人马某（马某甲）曾联系魏某，魏某让某某公司为其开发票抵货款；2011年12月23日开出的两张发票是张某甲开好了票让张某乙签字，某某公司开增值税发票需要财务和销售对起来，具体由财务上掌握。
（2）证人张某丙证言证实：马某甲于2011年5、6月份起担任某某公司总经理，管理公司日常事务。财务部负责人是张某甲，具体财务情况向总经理汇报。
（3）证人魏某证言证实：2011年，魏某给某某公司出售导电杆，提出让某某公司开增值税发票抵货款，某某公司根据魏某提供的开票资料和数额开票，马某甲让某某公司的一个姓张的女会计根据开票资料开票。后由张炎负责。魏某分四次从某某公司开了7张向某某公司、某某公司、某某公司开出的增值税发票，价税合计688156元，税额99988.49元。
（4）证人马某乙证言证实：2011年农历年底左右，马某乙购买了由魏某经手的，票号为06899149、06899150的增值税发票用于抵扣税款。
（5）证人张某丁证言证实：某某公司于1011年12月23日向某某公司开出票号为06899149、06899150的增值税发票两张，后某某公司将其用于抵扣税款。
（6）证人孟某证言证实：2011年8月、10月，孟某分别从魏某手里购买某某公司开出的票号为17930180、06735607、06735606的增值税发票三张用于抵扣税款，某某公司与某某公司无任何业务往来。
（7）证人张某戊证言证实：2011年8月、11月、12月，张某戊将三张从某某公司开出的增值税发票用于抵扣税款，票号分别为17930180、06735607、06735606，某某公司与某某公司无任何业务往来。
（8）证人张某己证言证实：张某己通过魏某购买了某某公司开出的票号为17930188、17930189的增值税发票用于抵扣税款，某某公司与某某公司无任何业务往来。
（9）证人桑某证言证实：与张某己证实内容一致。
3、被告人的供述与辩解
（1）被告人马某甲供述与辩解证实：马某甲自2011年6月至2011年10月底负责管理公司日常业务，进货和销售时与张某丙和郭某商量。张某甲是财务部负责人。魏某找其联系开增值税发票时，马某甲给张某丙汇报，张某丙同意后，让张某甲给魏某开的，事后郭某某也表示同意。其给魏某联系了这个事，但具体由张某甲负责，她不清楚。
（2）被告人张某甲供述与辩解证实：张某甲于2011年6月至2012年7月在某某公司担任财务负责人，2011年12月之前马某甲担任副总经理，具体管理公司事务，2011年12月份之后张某乙负责；2011年8月至2011年12月，张某甲给魏某虚开了7份增值税专用发票，按照票面价税合计金额的6%抵顶某某公司所欠魏某的货款，共抵顶了41289.36元（其中，2011年8月25日马某甲拿开票资料给张某甲让其开票，2011年10月马某甲打电话给张某甲让其给魏某开票，2011年11月，张某甲电话请示马某甲，马某甲让其给魏某开票，2011年12月，张某乙让张某甲给魏某开票，张某甲给魏某开了两份，张某甲都未向张某丙汇报）；某某公司与山东某某电力设备有限公司、泰安某某电气有限公司、泰安某某电气有限公司没有业务往来。
4、综合证据
（1）接受刑事案件登记表、立案决定书、企业法人营业执照、唐某证言证实：泰安某某电器有限公司财务科长唐某购买增值税发票用于抵扣税款的事实，公安机关在在查办泰安某某电器有限公司虚开增值税发票案中发现魏某涉嫌虚开增值税发票。
（2）接受刑事案件登记表、立案决定书、抓获经过、身份证明等证实：相关案件立案情况、涉案人员主体身份等情况。
（3）常住人口基本信息、抓获经过等证实：魏某身份、年龄，抓获经过等情况。
以上证据，经庭审质证，证据相互印证、确实充分，案件事实足以认定。
本院认为，被告单位江苏某某变压器有限公司为牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，在没有实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人马某甲、张某甲分别系上述单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，两被告人行为均构成虚开增值税专用发票罪。关于辩护人提出马某甲仅参与三次的辩护意见，经查，通过马某甲、张某甲的供述与辩解及相关证人证言足以证实所起诉的犯罪事实，上述辩护意见不予采信。马某甲系单位犯罪中的直接主管人员，并非次要、辅助作用，不符合从犯特征，不应认定为从犯，关于其辩护人马某甲系从犯的辩护意见不予采信。被告单位和两名被告人均系初犯，如实供述犯罪事实，单位已积极退赃且主动缴纳罚金，自愿认罪，悔罪态度较好，依法可以从轻处罚，并对两名被告人适用缓刑。马某甲辩护人相关辩护意见予以采信。根据被告单位和被告人的犯罪事实、性质、情节和社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第二十五条、第六十七条第三款、第七十二条第一款之规定，判决如下：
被告单位江苏某某变压器有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元（已缴纳）。
被告人马某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
被告人张某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 闫 霞
审 判 员 王 平
人民陪审员 李双军
二〇一四年四月十四日
书 记 员 马 慧