本溪市溪湖区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）辽0503刑初140号
公诉机关本溪市溪湖区人民检察院。
被告人杨某某，男，1961年5月4日出生于辽宁省本溪市，汉族，中专文化，中共党员，系本溪市溪源车业有限公司销售服务分公司财物部长，户籍所在地：辽宁省本溪市明山区，住辽宁省本溪市明山区黎明街。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2016年1月22日被本溪市公安局取保候审，2016年10月8日被本院取保候审。
辩护人冯丹，辽宁平正律师事务所律师。
被告人单春艳，女，1971年4月11日出生于辽宁省本溪市，，汉族，大专文化，本溪市溪湖区政协委员，中共党员，系本溪市万顺物流有限责任公司经理，户籍所在地：辽宁省本溪市溪湖区，住辽宁省本溪市溪湖区彩欢街1号200-1-2。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2016年1月28日被本�市公安局取保候审，2016年10月8日被本院取保候审。
辩护人孙秀杰，辽宁兴桓律师事务所律师。
辩护人杨海艳，辽宁诚高律师事务所律师。
被告人金某某，女，1964年3月5日出生于辽宁省本溪市，，汉族，高中文化，原系本溪市双盈汽车运输有限责任公司工作人员，户籍所在地：本溪市平山区，住辽宁省本溪市平山区解放南四路。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2015年12月18日被本溪市公安局取保候审，2016年10月8日被本院取保候审。
被告人潘某某，女，1959年8月10日出生于辽宁省本溪市，汉族，初中文化，中共党员，溪湖区竖井街道办事处退休人员，户籍所在地：辽宁省本溪市明山区，住辽宁省本溪市溪湖区立新街。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2016年1月21日被本溪市公安局取保候审，2016年10月8日被本院取保候审。
被告人李某某，男，1962年2月21日出生于辽宁省本溪市，汉族，大专文化，中共党员，本溪市溪湖区政协委员，原系本溪市兴运物流有限责任公司经理，户籍所在地：辽宁省本溪市平山区，住辽宁省本溪市平山区向阳街六栋1-3-5。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2016年1月21日被本溪市公安局取保候审，2016年10月8日被本院取保候审。
被告人刘某某，男，1968年8月5日出生于辽宁省本溪市，汉族，大学文化，中共党员，本溪市地税溪湖分局工作人员，户籍所在地：辽宁省本溪市明山区，住辽宁省本溪市平山区武山街。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2016年1月26日被本溪市公安局取保候审，2016年10月8日被本院取保候审。
辩护人王理，辽宁平正律师事务所律师。
本溪市溪湖区人民检察院以溪检公诉刑诉[2016]122号起诉书指控被告人杨某某、单春艳、金某某、潘某某、李某某、刘某某犯虚开用于抵扣税款发票罪于2016年10月8日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。本溪市溪湖区人民检察院检察员孙永富、代理检察员衡力源出庭支持公诉，被告人杨某某及其辩护人冯丹，被告人单春艳及其辩护人孙秀杰、杨海艳，被告人金某某、潘某某、李某某，被告人刘某某及其辩护人王理到庭参加了诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
1、2009年9月30日至2013年9月29日间，被告人杨某某身为本溪市溪源车业有限公司销售服务分公司（以下简称“溪源车业”）财务部长，主管溪源车业及本溪市溪源物流有限公司（溪源物流）的财务工作，在明知本公司及挂靠在公司的个体运输户车辆与本溪融基矿业有限公司（以下简称“融基矿业”）无任何货物运输业务发生的情况下，为�基矿业虚开运输发票。其中，2009年9月30日至2011年12月31日间，以溪源车业名义为本溪融基矿业虚开运输发票6,223,262.40元，抵扣进项税468,417.60元，价税合计6,691,680.00元；2011年4月30日至2013年7月24日，以溪源物流名义为融基矿业虚开运输发票3,748,645.26元，抵扣进项税243,114.16元，价税合计3,991,759.42元；2011年4月30日至2013年9月29日间，以挂靠在公司个体运输户名义为融基矿业虚开运输发票2,593,590.00元，抵扣进项税124,075.00元，价税合计2,717,665.00元。综上，被告人杨某某以溪源车业、溪源物流及挂靠在公司的个体运输户名义为本溪融基矿业虚开运输发票共计12,565,497.70元，抵扣进项税835,606.76元，价税合计13,401,104.40元。
2、2011年2月25日至2013年4月26日间，被告人单春艳身为本溪市万顺物流有限责任公司（以下简称“万顺物流”）经理，在明知本公司与融基矿业无任何货物运输业务发生的情况下，为融基矿业虚开运输发票共计13,879,603.13元，抵扣进项税635,316.48元，价税合计14,514,919.61元。
3、2012年12月31日，被告人金某某身为本溪市双盈汽车运输有限责任公司（以下简称“双盈汽运”）工作人员，在明知本公司与融基矿业无任何货物运输业务发生的情况下，为融基矿业虚开运输发票共计1,378,948.20元，抵扣进项税103,791.80元，价税合计1,482,740.00元。
4、2013年6月26日，被告人潘某某在本溪市溪湖区竖井街道办事处工作期间，为完成本单位税收任务，从本溪市兴运物流有限责任公司（以下简称“兴运物流”）为融基矿业虚开运输发票。被告人李某某身为兴运物流经理，在明知本公司与融基矿业无任何货物运输业务发生的情况下，为融基矿业虚开运输发票共计3,461,919.68元，抵扣进项税152,206.32元，价税合计3,614,126.00元。
5、2010年9月，被告人刘某某身为本溪市地税局溪湖分局火连寨地税所工作人员，在明知本溪市尚达兴物流有限公司（以下简称“尚达兴物流”）与融基矿业无任何货物运输业务发生的情况下，介绍尚达兴物流经理陈雪松（另案处理）为融基矿业虚开运输发票。2010年9月29日至2010年12月31日间，尚达兴物流为融基矿业虚开运输发票共计1,648,983元，抵扣进项税124,117元，价税合计1,773,100.00元。
案发后，被告人杨某某、单春艳、金某某、潘某某、李某某、刘某某均主动投案。
公诉机关提交了被告人供述、证人证言、鉴定意见书等证据，请求依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款规定的虚开用于抵扣税款发票罪对被告人杨某某、单春艳、金某某、潘某某、李某某、刘某某定罪处罚。
被告人杨某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名供认不讳。其辩护人提出以下辩护意见：1、融基矿业与杨某某所在单位溪源车业具有多次购车的业务往来；2、有多名个体车主挂靠在溪源车业，溪源车业收取管理费，并为车主提供包括开具运输发票等各项服务，而这些个体车主为融基矿业提供运输服务，溪源车业为其开具发票系义务所在；3、由于溪源物流有义务为挂靠车主开具发票，物流公司负责人也同意为其开具发票，杨某某身为财务部长，职务所在，且其仅为通知税务机关为其开具发票，并不具有故意为他人虚开发票的主观故意，犯罪恶性较小；4、开取发票流程时间较长且已约定俗成，税务机关具有审查义务，但税务机关并未提出异议，且开具发票在运管处有定额要求每月必须完成定额，杨某某亦放松审查，系其失职、错误所在；5、就公诉机关指控的虚开发票数额应将个体车主为融基矿业提供运输服务实�发生数额扣除；6、在整个代为开具发票的过程中，无偷税、漏税行为，亦未从中谋取利益。另外，被告人杨某某主动投案，如实、稳定供述自己的罪行，且其无前科劣迹，此案系其工作疏忽、法律意识淡薄造成，现自愿认罪并缴纳罚金，希望法庭对其免予刑事处罚。
被告人单春艳对公诉机关指控的犯罪事实及罪名供认不讳。其辩护人提出以下辩护意见：被告人单春艳的行为不构成犯罪，具体理由如下:1、被告人单春艳经营的万顺物流接受挂靠车辆近700辆，作为被挂靠人具有配合车主开具发票的业务，但对发票项下有无具体运输业务并不知晓。2、融基矿业确实雇佣其他车辆在其所属矿山干活，作为受票一方，其存在真实的运输业务，不存在骗取国家税款的事实。3、被告人单春艳在《公路货物运输纳税申请表》中随机填写车号，仅是为了适应地方政策，完�每台车辆的定额税，同时争取税收优惠政策，其主观不具备虚开用于抵扣税款的目的，且单春艳及时缴纳应缴税款。单春艳此种行为应由行政部门调整，而非犯罪。
被告人金某某辩称：对公诉机关指控的犯罪事实及罪名没有异议，由于法律意识淡薄，为本溪融基矿业有限公司开具运输发票时并不知道这种行为触犯法律，希望法院能够从轻处罚。
被告人潘某某辩称：我只是完成领导交办的工作任务，并未从中谋取利益，我不认为自己的行为构成犯罪。
被告人李某某辩称：正常情况下我单位都是按规开具发票，因溪湖区政府多次找到我单位，要求我们拉动地方经济，我按照政府、街道办事处的要求仅在合同上盖章，不应构成犯罪。
被告人刘某某对指控的犯罪事实及罪名无异议。其辩护人提出以下辩护意见：被告人刘某某仅是履�工作职责，案发时刘某某刚工作不久，接受领导分配的工作并不知道该种行为是犯罪行为；本案中证明刘某某构成犯罪仅有三份言词证据，且上述证据并不能证明刘某某构成犯罪，故本案事实不清，证据不足。综上，被告人刘某某应无罪。
经审理查明的犯罪事实与公诉机关指控的犯罪事实一致。
上述事实，有检察机关提交，并经庭审质证、认证的下列证据予以证明：
一、书证
1、案件来源及归案经过、户籍证明、电话查询记录及证明
本案的侦破及被告人杨某某、单春艳、金某某、潘某某、李某某、刘某某经传唤主动到办案机关配合调查的情况，六被告人均系已达法定刑事责任年龄自然人，且无前科。
2、调取证据通知书、调取证据清单等
证实公安机关依法从本溪市万顺物流公司调取了万顺物流�业执照、辽E141**车辆挂靠协议、买卖协议书及车辆保险单、辽E141**车辆档案资料，该车辆的购买单位为万顺物流；2009年10月23日，辽E141**机动车所有人为万顺物流。
3、本溪市公安局依法从平山地税分局、明山地税分局、平山国税分局调取的个体运输户为本溪融基矿业开具的运输发票、纳税申报表、税收完税证
证实：2011年、2013年以个体运输户名义为融基矿业开具运输发票。
4、银行存款凭条
证实：高越儒为任双双农业银行账户存款51,985元。
5、溪源物流及溪源车业为融基矿业开具的运输发票、纳税申报表、合同资料等
证实：溪源物流及溪源车业与融基矿业签订的虚假合同及虚开用于抵扣税款的发票数额。
6、兴运物流于2013年6月26日为融基矿业开具6份运输发票存根联、完税证、纳税申报表、运输�同
证实：兴运物流与融基矿业签订的虚假合同及虚开用于抵扣税款的发票数额。
7、尚达兴物流为融基矿业代开发票的发票存根联、纳税申报表、运输协议（2010.8.12）
证实：尚达兴物流与融基矿业签订的虚假合同及虚开用于抵扣税款的发票数额。
8、万顺物流为融基矿业代开发票的发票存根联、完税证、纳税申报表、运输协议
证实：万顺物流与融基矿业签订的虚假合同及虚开用于抵扣税款的发票数额。
9、融基矿业工商档案资料、溪源车业及溪源物流公司工商档案资料、万顺物流公司工商档案资料、兴运物流公司工商档案资料、双盈汽运公司工商档案资料、尚达兴物流公司工商档案资料
证实：涉案公司注册成立时间、机构类型等相关情况。
10、本溪融基矿业公司正式账及白条账凭证、账簿、融基矿业增值税进项税抵扣联、税务报表等、本溪融基矿业公司2009年6月至2013年9月财务凭证、本溪融基矿业2009年至2013年9月白条账财务帐凭证
证实：融基矿业从各物流公司开出的运费发票计入公司财务账，并在公司白条账中计入所应支付的税金。
11、本溪市溪湖区委员会关于印发《溪湖区物流运输企业优惠政策》的通知、关于对本溪市公安局经侦支队提请联合办案申请表内相关问题的回复及相关法规文件
证实：物流公司在经营过程中开取发票的相关规定。
二、证人证言
1、证人王力的证言
证实：融基矿业在没有运输业务发生的情况下，以万顺物流、尚达兴物流、溪源车业等物流公司及个体运输户的名义虚开运输发票，用于冲抵公司白条账的事实。运输发票是公司会计高越儒负责联系的，公司支付税金，从以上各家代开的发票。每个月高越儒统计需要开多少金额的运输发票及所需的税金，然后汇报给王力，王力同意并让高越儒去办理。
2、证人任双双的证言
证实：2011年至2013年期间，融基矿业高越儒、“小关”、杨静找任双双开具运输发票，税金由融基矿业承担。任双双帮助联系万顺物流单春艳、双盈汽运金某某、溪源车业和溪源物流姓杨的财务、兴运物流是通过潘某某，这些物流公司明知与融基矿业没有发生过运输费用，还为其代开运输发票，运输发票上的车号是物流公司自己写上去的。
3、证人高秋菊、高越儒、关世红、杨静、王天飞、河滨、步连秀的证言
证实：各物流公司为融基矿业虚开发票的事实经过及虚开发票的数额。
4、证人张勇、张红、黄馨莹、幺焕喜、毕世洪、刘平、张艳彦、曹春燕、秦佑国证�及证人郭兆力、赵崧岩、杨智华、彭艳茗、初延国、周德勇的证言及季敬洋、隋志彬、韩伟、李金娟、周淑梅电话查询记录
证实：被告人杨某某系溪源车业、溪源物流的财务部长，其负责开具运输发票的业务及其明知溪源车业、溪源物流及个体车主与融基矿业无运输业务，而为融基矿业虚开发票的事实。
5、证人白向东、金美荣、宋晶、朱玉坤、李丽萍、郭永君、王晓光、宋继志、温腾、张宝平的证言
证实：单春艳系万顺物流经理，负责开取运输发票的具体事宜，其明知万顺物流的车辆与融基矿业无运输业务，而为融基矿业虚开发票的事实。
6、证人金守君、孟庆宝的证言
证实：金某某系双盈汽运经理，公司具体事宜由金某某处理。
7、证人刘新玲、王春生的证言
证实：兴运物流与融基矿业没有实际发生运输及运费而为融基矿业虚开发票的事实。
8、证人陈雪松、于迎春、侯晴云、高辉、赵景江、甄伟、果洪刚的证言
证实：为了保持火连寨的税收收入，陈雪松成立尚达兴物流，通过刘某某在中间联络，在没有发生实际运输业务的情况下，使得融基矿业从尚达兴物流处开取运输发票。
三、被告人供述、
1、被告人杨某某的供述
证实：杨某某系溪源车业、溪源物流公司的财务部长，自2009年3月起负责两公司的财务工作，其中包含两公司对外开具运输发票的具体事宜。杨某某明知溪源车业、溪源物流及挂靠在溪源物流的个体工商户均与融基矿业无实际运输业务的情况下，为融基矿业开具运输发票的事实。
2、被告人单春艳的供述
证实：单春艳系万顺物流经理，明知挂靠在其公司的车辆与融基矿业无实际运输业务发生的情况下，为融基矿业开具运输发票。
3、被告人金某某的供述
证实：金某某系双盈汽运的实际负责人，其明知双盈汽运与融基矿业无实际运输业务发生的情况下，而为融基矿业开具运输发票的事实。
4、被告人潘某某的供述
证实：潘某某原系竖井街道办事处工作人员，负责协助主任招商引资、管辖税收统计，2014年6月退休。为了完成竖井地区的税收任务，防止税收流失，潘某某明知兴运物流与融基矿业无实际运输业务发生的情况下，而为融基矿业开具运输发票的事实。
5、被告人李某某的供述
证实：李某某系兴运物流经理，为完成竖井地区的税收任务，防止税收流失，明知兴运物流与融基矿业无实际运输业务发生的情况下，为融基矿业开具运输发票。
6、被告人刘某某的供�
证实：刘某某系溪湖区火连寨地税所税务员。为保持火连寨镇的税收收入，陈雪松成立尚达兴物流，刘某某在中间联络，在无实际运输业务发生的情况下，使得尚达兴物流为融基矿业开具运输发票的事实。
四、本溪清华司法鉴定所本清司鉴字[2016]1号司法鉴定意见书、犯罪嫌疑人鉴定意见通知书
证实：经本溪清华司法鉴定所鉴定，被告人杨某某、单春艳、金某某、潘某某、李某某、刘某某虚开用于抵扣税款发票的金额。
五、辨认笔录
本院认为，被告人杨某某、单春艳无视国法，为他人虚开用于抵扣税款发票，数额较大，其行为均构成虚开用于抵扣税款发票罪。被告人金某某、潘某某、李某某无视国法，为他人虚开用于抵扣税款发票，其行为均构成虚开用于抵扣税款发票罪。被告人刘某某无视国法，介绍他人虚开用�抵扣税款发票，其行为构成虚开用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的罪名均成立。被告人杨某某、单春艳均明知其所管理、经营的物流公司与融基矿业并无实际运输业务，而为融基矿业开具运输发票；被告人刘某某明知尚达兴物流与融基矿业没有实际运输业务，而介绍尚达兴物流为融基矿业开具运输发票，其行为符合本罪的主、客观构成要件，并且本案有被告人的供述、证人证言、运输协议等书证、鉴定意见等相关证据，能够形成完整证据链条，故对三被告人的辩护人提出的辩护意见不予采信。被告人杨某某、单春艳、金某某、潘某某、李某某、刘某某犯罪后，主动投案，并如实供述自己的主要犯罪事实，系自首，对杨某某、单春艳可以减轻处罚，对金某某可以从轻处罚，潘某某、李某某、刘某某犯罪情节轻微，可以免予刑事处罚。依照《中华人民共和国刑法�第二百零五条第一、三款、第三十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款之规定，判决如下：
一、被告人杨某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币八万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、被告人单春艳犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
三、被告人金某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
四、被告人潘某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，免予刑事处罚。
五、被告人李某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，免予刑事处罚。
六、被告人刘某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省本溪市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 冯楠楠
人民陪审员 朱贵民
人民陪审员 李 卓
二〇一七年八月二十三日
代理书记员 王 纯
附：本案所适用的法律条文及司法解释
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年�下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。