浙江省东阳市人民法院
刑 事 判 决 书
（2013）东刑初字第976号
公诉机关东阳市人民检察院。
被告人周春红。因本案，于2012年11月23日被东阳市公安局刑事拘留，同年12月28日依法逮捕。现羁押于东阳市看守所。
辩护人周仲献、庞芬。
被告人方某。因本案，于2013年2月21日被东阳市公安局刑事拘留，同年3月18日依法变更强制措施为取保候审。
被告人陈某。因本案，于2013年2月21日被东阳市公安局刑事拘留，同年3月18日依法变更强制措施为取保候审。
东阳市人民检察院以东检刑诉（2013）1008号起诉书指控被告人周春红、方某、陈某犯非法出售增值税专用发票罪，于2013年7月23日向本院提起公诉，本院于同日立案。本院依法适用普通程序，组成合议庭审判，公开开庭审理了本案。东阳市人民检察院指派代理检察员石思出庭支持公诉，被告人周春红、方某、陈某及辩护人周仲献、庞芬到庭参加诉讼。现已审理终结。
东阳市人民检察院指控，2011年4月，被告人周春红经与宋万江（另案处理）商议，由宋万江负责购买具备一般纳税人资格的有限公司，借此向国税部门骗领增值税专用发票后，由被告人周春红负责联系倒卖。2011年4月下旬，宋万江、方哲通（另案处理）等在绍兴的报纸媒体上刊登“求购公司”广告后，于同年6月收购了东阳市安信商贸有限公司，在办理完相关工商、税务变更登记手续，取得公司所有装有金税卡系统的电脑主机、IC卡、增值税专用发票购领本等物后，在被告人周春红安排下，于同年6月11日与被告人方某、陈某一同前往萧山机场将电脑主机、IC卡寄往深圳。同年6月16日、6月19日四人又从萧山飞机场取得收件人为“方某”的深圳方面寄回的发票汇总表和IC卡，并持以上材料到东阳市国税局购领空白增值税专用发票共计100份，后又将IC卡、空白增值税专用发票通过航空托运方式运送至深圳处理。同时原留存于东阳市安信商贸有限公司的18份空白增值税专用发票也被伪造后虚开。经查明，由东阳市安信商贸有限公司出具，受票单位已向国税部门认证的增值税专用发票共计104份，价税合计金额10286250元，税额合计1748662.5元，其中已申报抵扣发票有88份，实际造成税款损失合计64658.12元。
针对指控的上述事实，公诉机关当庭提供了证人证言、报案材料及相关信息、虚开增值税专用发票、稽查报告及调查材料、辨认笔录及照片、监控照片、旅馆住宿信息、公安民警出具的抓获经过、归案经过、户籍证明及被告人的供述等证据。根据上述事实和证据，公诉机关认为，被告人周春红、方某、陈某伙同他人骗购增值税专用发票用于非法出售，数量较大，其行为已构成非法出售增值税专用发票罪。被告人方某、陈某系从犯，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二十五条第一款、第二十七条之规定判处。
被告人周春红在庭审中辩称，他没有参与宋万江、方哲通等人非法出售增值税专用发票犯罪。
辩护人周仲献、庞芬的辩护意见是，本案仅宋万江的供述被告人周春红参与合谋非法出售增值税专用发票，无其他证据佐证，证据不足，请求对被告人周春红宣告无罪。
被告人方某、陈某对起诉书的指控均无异议。
经审理查明，2011年4月，被告人周春红经与宋万江（另案处理）共谋后决定，由被告人周春红垫资，宋万江负责购买具备一般纳税人资格的有限公司，并借此向国家税务部门骗领增值税专用发票，被告人周春红联系处理发票，以牟取非法利益。
2011年4月下旬，宋万江和方哲通（另案处理）在本市报纸上刊登求购有一般纳税人资格公司的广告。尔后，宋万江出面与东阳市安信商贸有限公司（下简称安信公司）老板洽谈收购该公司事项，后又与被告人周春红派来的王周元一起，与安信公司老板谈妥交易，并从安信公司取得安装有金税卡系统的电脑主机、IC卡、发票购领本等物。2011年6月，被告人方某、陈某明知宋万江、方哲通从事非法出售增值税专用发票，仍和宋万江、方哲通一起到杭州萧山机场将相关材料寄往深圳，后又收取从深圳方面寄回的发票总表和IC卡。后四人一起到本市，由宋万江出面以该公司名义向国税部门骗购增值税专用发票100份。之后，经被告人周春红安排，被告人方某、陈某和宋万江、方哲通将安装有金税卡系统的电脑主机、IC卡、骗购的空白增值税专用发票，通过航空托运方式运送至深圳交他人处理。同时，原留存于东阳市安信贸易有限公司的空白增值税发票18份也被伪造后非法出售。经查，以该公司名义出具，且受票单位向国税部门认证的增值税专用发票共计104份。
案发后，被告人方某、陈某主动到公安机关投案。
上述事实，有下列经当庭举证、质证的证据证实，本院予以确认：1、同案宋万江的供述，证实他和周春红合谋领购增值税专用发票后出售，由周春红垫资，他负责登广告找公司。他跟方哲通讲了他和周春红做发票生意后，二人到东阳登广告找到安信公司。他与公司老板谈后将情况告诉周春红，周春红派王周元来东阳。他和王周元与公司老板谈好后拿了公司的电脑主机、IC卡等物，根据周春红联系，他和方哲通、方某、陈某将电脑主机、IC卡等物通过航空托运至深圳。在深圳寄回发票汇总表、IC卡等材料后，四人到东阳国税局，以安信公司名义领了100份增值税专用发票。再经周春红安排，寄往深圳的经过事实。2、同案方哲通的供述，证实宋万江讲其和周春红在做发票生意，让他去帮忙开车，他就和宋万江来东阳。电脑主机等物是宋万江和王周元去拿的。方某、陈某是和他同村的，其二人想做发票生意，所以方某、陈某与他、宋万江一起到杭州、东阳。每次到东阳，宋万江都会与周春红通电话，商量怎么做，宋万江每次电话一开始都会叫“春红、春红”。事后，他曾打电话给周春红要其将在做发票生意赚的钱分给宋万江，好让宋万江有钱还他借款的经过事实。3、证人蒋某的证言，证实他曾是东阳市安信商贸有限公司的法人代表，2011年4月下旬，通过东阳日报上“收购具有一般纳税人资格的公司”的广告，经与对方联系，后谈妥交易。同年6月10日下午，对方来公司将公司国税防伪税控系统的专用电脑主机、IC卡、U盾及发票购领簿2本等物品取走，但之后未办理变更登记手续。同年7月6日，公司会计胡某在国税局发现增值税专用发票被冒领的事实。并有公司工商变更登记相关材料在卷佐证。4、证人胡某的证言，证实她曾是东阳市安信商贸有限公司的会计。2011年6月10日，公司老板蒋某与二名外地人谈妥转让公司。她将公司装有国税防伪税控系统的专用电脑主机、IC卡、U盾及发票购领簿2本等物品交由他们带走。同年7月6日，她到国税局税务专管员郭某处反映情况，发现有100份增值税专用发票被冒领的经过事实。5、证人吕某的证言，证实其系东阳市国税局稽查局工作人员。2011年7月份，该局立案调查东阳安信公司涉及虚开增值税专用发票案，查实该案共涉及增值税专用发票共118份，其中104份已经受票单位认证过的事实。6、证人郭某的证言，证实他系东阳市国税局税源管理二科税务管理员。2011年6月初，安信公司会计胡某曾陪同一男子来过办公室，该男子系安信公司新老板。6月21日，该男子曾到其办公室申领增购增值税专用发票50份。7月6日，经胡某反映后，调查发现该公司在当年6月被购领增值税专用发票100份，后将涉案发票办理失控手续的经过事实。7、公安机关、税务机关制作的关于金华市信和物资有限公司涉案初查情况报告及相关证据材料，证实公安、税务等部门接举报，查证安信公司转让后以该企业名义购领增值税专用发票的事实。8、公安机关制作接受证据通知书、清单及相关证据材料，证实公安机关从安信公司调取剩余18份空白增值税专用发票及公司印模、营业执照、税务登记副本的事实。9、公安机关提取自安信公司的视频监控录像截图，证实2011年6月10日，被告人宋万江到过安信公司的事实。10、东阳市国税局稽查局提供的安信公司涉案材料、出具的情况说明及安信公司增值税专用发票协查回函情况统计表，证实涉及安信公司的增值税专用发票共计104份已通过防伪税控系统认证的情况。11、公安机关制作的辨认笔录及照片，证实同案宋万江指认被告人方某、陈某、王某，同案方哲通指认被告人周春红、方某、王某，证人蒋某指认宋万江的情况。12、税务机关制作的增值税专用发票协查回函情况统计表，证实以安信公司名义骗购的增值税专用发票已经申报抵扣的份数的情况。13、户籍证明，证实被告人周春红、方某、陈某等身份情况。14、公安民警对被告人方某、陈某投案时所作的笔录、出具的归案经过、抓获经过，证实被告人方某、陈某主动投案及被告人周春红被抓获归案的经过事实。15、被告人方某、陈某对上述事实所作的供述。
本院认为，被告人周春红、方某、陈某伙同他人通过购买公司获得纳税人资格后，从国税部门骗购增值税专用发票用于出售，数量较大，其行为均已触犯刑律，构成非法出售增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，依法应予支持。本案被告人周春红与宋万江共同非法出售增值税专用发票的事实，有同案宋万江的供述证实，且与同案方哲通的供述、公安机关制作的辨认笔录及照片等证据相印证，已形成完整的证据链，足以认定，故被告人周春红提出他没有参与宋万江、方哲通等人非法出售增值税专用发票犯罪，及辩护人周仲献、庞芬提出本案仅宋万江的供述被告人周春红参与合谋非法出售增值税专用发票，无其他证据佐证，证据不足，请求对被告人宋万江宣告无罪的辩解和辩护意见，与审理查明的事实和法律规定不符，本院不予采纳。在共同犯罪中，被告人周春红起主要作用，系主犯，依法应当按照其参与的全部犯罪处罚；被告人方某、陈某起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚。被告人方某、陈某能主动投案，在庭审中认罪态度好，可酌情从轻处罚。为维护社会主义市场经济秩序，保护国家对金融票据的管理制度，惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零七条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第三款、第四款、第二十七条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人周春红犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年二个月，并处罚金人民币七万元（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2012年11月23日起至2016年1月22日止；罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。
二、被告人方某犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币二万元（刑期从判决之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日抵刑期一日；罚金限在本判决生效后三日内缴纳）。
三、被告人陈某犯非法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币二万元（刑期从判决之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日抵刑期一日；罚金限在本判决生效后三日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应上交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 黄兰蔚
人民陪审员 吴关虎
人民陪审员 俞日晶
二〇一三年十月十六日
代书 记员 张 榕