四川省自贡市沿滩区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）川0311刑初80号
公诉机关自贡市沿滩区人民检察院。
被告人肖某某，男，1969年4月23日出生，汉族，四川省富顺县人，大学本科文化，四川省富顺县国税局政策法规科科长，家住四川省富顺县。因涉嫌犯玩忽职守罪，于2016年3月25日被四川省富顺县公安局取保候审。
辩护人赵紫雄，四川品冠律师事务所律师。
自贡市沿滩区人民检察院以自沿检刑诉[2016]74号起诉书指控被告人肖某某犯玩忽职守罪，于2016年11月25日向本院提起公诉。本院适用普通程序，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。自贡市沿滩区人民检察院检察员曾洪超、被告人肖某某、辩护人赵紫雄到庭参加诉讼，现已审理终结。
自贡市沿滩区人民检察院指控：2013年7月至2015年3月，被告人肖某某在担任富顺县国税局税收管理员期间，不认真履行职责，未严格按照规定对自贡某包装公司残疾人上岗职工情况进行现场查验，致使该公司虚报残疾人职工人数骗取国家退税款共计221.679829万元。上述事实有书证、证人证言、被告人供述等证据为证。诉请依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款之规定，予以判处。
被告人肖某某对起诉书指控的犯罪事实及罪名没有异议，但认为自己不应该承担主要责任。
其辩护人称：1.被告人肖某某不应对公诉机关指控的金额承担全部责任，肖某某在整个退税过程中只是起到了次要作用；2.肖某某的不作为行为造成的损失已全部追回，没有给国家税收造成实际的经济损失；3.肖某某具有自首情节，当庭认罪悔罪。建议对肖某某免于刑事处罚。
经审理查明：自贡某包装公司属于社会福利企业，为了享受国家对社会福利企业的税收优惠政策，采取办理虚假残疾人证，上报虚假残疾人在岗人数的手段来达到退税目的。被告人肖某某于2013年7月至2015年3月担任该公司的税收管理员，负责对该公司申报退税事项的真实性进行调查核实，肖某某在此期间内未严格按照规定每月对自贡某包装公司残疾人上岗职工情况进行实地查验，未如实填报“税收优惠政策（福利企业）调查表”致使该公司通过虚报残疾人在岗职工人数骗取国家退税款共计2216798.29元，该款已全部追回。
认定上述事实的主要证据有
一、书证
1.交办案件线索通知书、立案决定书、到案说明。证实2016年3月自贡市人民检察院将该案线索交沿滩检察院办理，沿滩检察院于2016年3月24日通知肖某某接受询问，其主动交代了涉嫌玩忽职守的事实，沿滩检察院于同年3月25日立案侦查。
2.询问通知书、传唤证、取保候审决定书、取保候审执行通知书等。证实侦查机关办案程序合法。
3.扣押决定书、扣押财物清单。证实扣押涉案财物情况。
4.委托鉴定书、送达回证。证实沿滩检察院委托四川协和司法鉴定所对肖某某涉嫌玩忽职守案所造成的损失进行鉴定的情况。
5.调取证据通知书、回执等。证实沿滩区检察院依法向富顺县国税局及自贡市国税局调取了相关证据。
6.户籍证明、富顺国税局说明、任职通知、干部履历表等。证实肖某某具有国家工作人员身份，在2013年6月至2015年4月期间担任自贡某包装公司的税收管理员。
7.关于民政福利企业税收优惠管理系统的说明。该说明由自贡市国税局出具，证实该系统于2013年4月1日至2015年8月1日使用，系统中“税收优惠政策（福利企业）调查表”是要求税收管理岗人员实地每月对企业进行查验并填制。填制的调查表由系统中提交给复核审批岗，无需再填写纸质资料。
8.《区县职能职责调整实施方案》富国税党组（2013）8号文件。证实富顺县国税局各部门的职能职责。
9.《税收优惠管理系统推行实施方案》自国税发（2013）24号。证实文件要求国税部门的相关人员要积极推行民政福利企业税收优惠管理系统，并加强对相关企业的督促。
10.《民政福利企业税收优惠管理系统运行指引的通知》自国税发（2013）25号。证实文件规定税源管理岗每月应对企业进行实地查验，再根据查验结果在系统中填制《税收优惠政策（福利企业）调查表》，并将该表递交复核审批岗。
11.《富顺县税务局局长办公室会议纪要》。证实会议要求相关部门要对企业残疾人员上岗情况进行核查，且每次检查前不得提前通知企业。
12.《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》自国税（2007）176号、川国税（2007）65号。证实税务机关应联合相关部门落实好税收优惠政策，主管税务机关应当加强日常监督管理，对不符合规定退、减税条件的纳税人，应取消退、减税资格。
13.《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》国税（2007）67号。证实享受税收优惠政策的福利企业，安置残疾人要超过25%，且残疾人职工人数不少于10人，申请减免税时，要向主管税务机关提供残疾人缴纳社会保险费的记录，实际支付工资的凭证等相关资料，主管税务机关要加强监督，对不符合规定退税的，应取消退税资格，并追缴已经减、退的税款。
14.《税收减免管理办法（试行）的通知》国税发（2005）129号。证实纳税人享受税收减、免税应具备的条件，税务机关要定期对纳税人是否符合减免税的资格予以监督检查。
15.《税收管理员制度（试行）》国税发（2005）40号。证实税收管理员的岗位职责，要求税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作，若经调查发现所管纳税人不符合享受税收优惠政策条件，税收管理员应向所在税源管理部门提出管理建议，税收管理员玩忽职守或徇私舞弊的，要依法追究刑事责任。
16.《促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税（2007）92号。证实经认定符后税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工的平均比例，平均比例未达到要求的，暂停本月相应的税收优惠，一个年度累计三个月平均比例未达到要求的，要取消相应的税收优惠政策。
17.社会福利企业证书，自贡某包装公司工商登记变更、公司章程、营业执照等。证实该公司在2013年至2015年为社会福利企业。
18.公司的账外账复印件。证实自贡某包装公司挂名残疾人工资存放于账外账中的情况。
19.退税资料。证实自贡某包装公司从2012年至2015年12月在富顺县国税局退税的相关情况。
二、证人证言
1.证人谢某某的证言。证实自己是自贡某包装公司的副总经理，公司为摆脱经营困境，经公司班子成员一致同意将公司申报为民政福利企业，在2011年左右，为了能够争取多退税，经公司研究决定在每月申报退税的资料中增加些虚假的残疾人职工人数，以此享受更多的退税。在申报退税的资料中一部分是曾经在公司工作过，后来离开的人员，这部分就是挂名残疾职工，还有一部分就是公司上班的正常职工，公司为其办理了虚假的残疾证进行上报。经侦查机关出示给我看的公司帐外帐，工资发放表等资料，我确认出了2013年7月-2015年3月，公司申报退税的虚假人数及名单。为了让富顺县国税局的人员不为难我公司，我送过相关人员的钱，其中我从2013年开始向富顺县国税局肖某某送钱，送钱给他是因为他是我公司的税收管理员，他在国税局临检时，会提前通知我，他自己带队下来检查的时候也只是核对我公司的书面纸质资料，没有对我公司申报的残疾人人数、上岗情况等进行实地核查，致使国税局一直没有发现我公司的问题。
2.证人陈某某的证言。证实自己是自贡某包装公司董事长，公司从2012年开始为了多享受退税，就将一些已经离开的残疾职工，作为在岗残疾职工上报退税，享受国家退税款，公司挂名残疾人退税的事情是公司副总谢某某在负责。我公司自2012年底或2013年初设立小金库。小金库的钱部分用于给富顺税务机关的人员送礼，因为富顺税务机关是我公司纳税监督机关，我公司享受社会福利企业退税要经过他们审批，他们还要对我们公司是否符合退税条件进行检查，但他们每次检查和审核都是让我们通过了的，使我们能顺利的享受退税，送钱给他们是感谢他们对我们公司在福利企业退税方面给予的关照。
3.证人肖某的证言。证实自贡某包装公司实际工作的残疾职工比较少，大概是从2012年开始，我公司为了多退税，就有一些挂名的残疾人，多的时候有四、五十个，少的时候有二、三十个。因为挂名残疾人不在公司上班，所以不发工资给他们，但为了申报退税仍制作了工资表，并为他们缴纳了社保和医保。2012年7月份左右的时候，公司为一些正常的在职职工统一办理了假残疾证，并给他们制作了指模，再由我公司的工作人员用虚假残疾人的指模来打卡，国税部门的人很少来检查过。
4.证人廖某某的证言。证实自己是从2008年或2009年开始担任自贡某包装公司的出纳至今，申请退税的残疾职工中有些是没有在公司上班的残疾人，这些人的工资就不发给他们，只是公司用于挂名申报退税，挂名的残疾人的工资是由我统一取出来存在我的一张银行卡上面，作为账外资金使用。
5.证人曾某某、张某某等7人的证言。证实他们有的是2012年以前在自贡某包装公司上过班的真实残疾人，有的是通过谢某某介绍办理了虚假的残疾证的正常人，但在2012年至2015年期间基本没有在公司上过班，也没有领过工资，他们的残疾人证一直挂公司，公司给他们制作指模，用于考勤，并为他们购买保险。
6.证人刘某某的证言。证实自己担任富顺国税局局长期间，市国税局推行的《民政福利企业税收优惠管理系统运行指引》要求民政福利企业的税收管理员对民政福利企业进行实地查验，同时在富顺县国税局局长办公会上自己也要求下属要“按规定要求进行核查。”自己担任富顺县国税局局长期间没有人向自己汇报过自贡某包装公司在退税审核和监管上存在问题。
7.证人黄某某的证言。证实自己担任纳税服务科科长期间，要求过纳税服务科对民政福利企业残疾人上岗情况进行核查，对残疾人上岗情况进行核查是税收管理员的职责。
8.证人陈某某的证言。证实自己担任纳税服务科经办人时没有对民政福利企业进行过实地核查，根据《自国税发（2013）25号》文件要求对企业进行实地核查是税收管理员的职责。
9.证人吕某的证言。证实自己担任分局长期间一直按照县国税局的要求和《自国税发（2013）25号》文件的要求，对税收管理员提出要税收管理员对民政福利企业进行实地核查。自己任职期间内，自贡某包装公司的税收管理员是肖某某。
三、被告人的供述
被告人肖某某的供述。证实自己2013年6月份到赵化分局后，分局长吕某就安排我担任自贡某包装公司的税收管理员，开始时系统管理后台还没来得及把我设置为税收管理岗，所以我就借用别人账号录入的公司信息，吕某在工作中对福利企业提出过要进行现场查验，但我没有按照要求每个月去自贡某包装公司进行实地查验。我记得第一次去查验的时候，提前给谢某某打了电话，每次查验的时候我根据企业上报的当月残疾职工花名册，在企业随意抽查了十几个来点名，抽的十几个在岗，我就认为他们企业的残疾职工都在岗，没有全部查验过，我想有指纹考勤，就疏忽了实地查验。因此在我担任自贡某包装公司税收管理员期间，没有发现该公司存在挂名残疾人的情况。另外证实自己收受过谢某某给予的0.6万元，碍于情面就没有按照规定每月对该公司的残疾职工上岗情况进行实地查验，即使在实地查验的时候因怕麻烦也只是流于形式，没有认真的进行核查。
四、鉴定意见
涉税司法鉴定报告、司法鉴定许可证、情况说明、鉴定资质证明。证实中粮公司因虚报残疾人多退税款的情况。
五、视听资料、电子数据，同步录音录像光盘2张。证实侦查机关讯问程序合法。
上述证据取证程序合法，内容客观真实、相互印证，形成了完整的证据链条，能证明本案事实，本院予以确认。
本院认为：被告人肖某某身为国家机关工作人员，在担任富顺县国税局税收管理员期间，未认真履行其职责，致使国家利益遭受重大损失，情节特别严重，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任，公诉机关指控罪名成立。被告人肖某某没有认真履行自己作为税收管理员的岗位职责与自贡某包装公司骗取国家退税款之间有一定的因果关系，但本案所致的国家利益遭受重大损失系多因一果，责任分散，且经济损失已全部追回。其辩护人关于肖某某具有自首情节未给国家造成实际经济损失，犯罪情节轻微，可免于刑事处罚的辩护意见，本院予以采纳。据此依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第一款、第三十七条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》第一条之规定判决如下：
被告人肖某某犯玩忽职守罪，免于刑事处罚。
审 判 长 王 霞
代理审判员 龚 平
陪 审 员 刘森荣
二０一六年十二月十九日
书 记 员 黄雨珊
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第三百九十七条【滥用职权罪；玩忽职守罪】国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照规定。
第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第三十七条【非刑罚性处置措施、职业禁止】对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。
《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》
具有下列情形之一的，应当认定为刑法第三百九十七条规定的“情节特别严重”： （一）造成伤亡达到前款第（一）项规定人数3倍以上的；
（二）造成经济损失150万元以上的；
（三）造成前款规定的损失后果，不报、迟报、谎报或者授意、指使、强令他人不报、迟报、谎报事故情况，致使损失后果持续、扩大或者抢救工作延误的；
（四）造成特别恶劣社会影响的； （五）其他特别严重的情节。