广西壮族自治区三江侗族自治县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）三刑初字第22号
公诉机关广西壮族自治区三江侗族自治县人民检察院。
被告人王小刚，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年6月22日被三江侗族自治县公安局刑事拘留，同年7月24日被执行逮捕。现羁押于三江侗族自治县看守所。
辩护人刘永利，安徽炎黄律师事务所律师。
广西壮族自治区三江侗族自治县人民检察院以三检诉刑诉（2015）8号起诉书指控被告人王小刚犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月13日向本院提起公诉，本院于第二日立案后，依法组成合议庭。在审理过程中，公诉机关于2015年4月9日向本院建议延期审理，本院于同日决定对本案延期审理；公诉机关于2015年5月7日向本院建议恢复法庭审理，本院同日决定对本案恢复法庭审理。本院于2015年6月26日公开开庭审理了本案。广西壮族自治区三江侗族自治县人民检察院指派检察员米媛出庭支持公诉，被告人王小刚及其辩护人刘永利到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
广西壮族自治区三江侗族自治县人民检察院指控，2013年9月，被告人王小刚与孙某（另案处理）共投资200万元在本县某某镇某某村某某屯注册成立广西三江县某某木业有限公司，法人代表为王小刚，并由王小刚具体负责管理公司事务。2014年1月至2014年3月，该公司在实际收购173880.00元木材的情况下虚开《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》（收购木材发票）39份，金额5944960.00元，涉税金额772844.8元；在没有产品销售的情况下虚开《广西增值税专用发票》58份，金额5359906.47元，涉税金额911184.09元，价税合计6271090.55，涉案税款总额1684028.89元。
为此公诉机关当庭出示、宣读以下证据证实：1、被告人供述和辩解；2、证人证言；3、书证。
公诉机关认为，被告人王小刚违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定，提请本院依法判处。
被告人王小刚对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪和部分事实无异议，辩称其没有得出资过，公司的注册资金的来源及注册成立公司的相关手续均是孙某去办理的，孙某雇请其打工并以其名义办理公司，由其担任公司的法人，具体业务均由孙某指挥其去实施。
其辩护人刘永利提出的辩护意见：一、对公诉机关指控被告人王小刚犯虚开增值税专用发票罪无异议；二、对公诉机关指控公司虚开《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》的税款数额不应按犯虚开增值税专用发票罪追究刑事责任；三、被告人王小刚具有法定从轻或者减轻情节：王小刚属坦白且避免了严重后果的发生，没有给国家税款造成损失；王小刚与孙某在共同犯罪中，公司成立的相关手续均是孙某实施，而王小刚是在孙某的指示下实施的只起到辅助作用，同时王小刚并未有出资，所有公司的注册资金均是孙某认缴并以王小刚名义注册公司；公司成立1月至2月的增值税专用发票由孙某虚开，王小刚只虚开3月份的增值税专用发票19份，案发后王小刚所虚开的19份发票已交给公安机关，所有的发票均未进行抵扣，没有给国家造成损失；王小刚愿主动缴纳罚金。综上，建议合议庭给予王小刚从轻或者减轻处罚。
经审理查明，2013年8月，孙某（另案处理）邀约被告人王小刚到广西壮族自治区三江侗族自治县注册木材公司，之后，两人通过中介公司办理相关手续，2013年9月经三江侗族自治县工商行政管理局注册成立广西三江县某某木业有限公司，住所为三江县某某镇某某村某某屯，法定代表人王小刚，注册资本贰佰万元，王小刚具体负责管理公司事务，2013年10月18日，经三江侗族自治县国家税务局审核，同意该公司为增值税一般纳税人，负责人为王小刚。2014年1月1日至2014年3月31日期间，广西三江县某某木业有限公司在没有实际收购杉原木的情况下，以公司雇请的工人的名义虚开38份《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》，货物名称为杉原木，金额为5776210元，涉税金额为750907.30元；经孙某联系中间人詹某，广西三江县某某木业有限公司在没有产品销售的情况下与广州某某商贸有限公司签订虚假购销合同，以广州某某商贸有限公司的名称虚开《广西增值税专用发票》58份，金额为5359906.47元，涉税金额为911184.09元。
另查明，案发后，被告人王小刚联系詹某告知某某木业有限公司涉嫌虚开发票并要求詹某退回其虚开的2014年3月份《广西增值税专用发票》20份，之后广州某某商贸有限公司未向税务部门申报抵扣。王小刚于2014年6月13日被公安机关抓获后，王小刚如实供述公司虚开《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》和《广西增值税专用发票》的事实并通过其亲属将其开具的20份《广西增值税专用发票》交给公安机关。
上述事实，有下列公诉机关提供的经庭审举证、质证的下列证据予以证实：
一、书证
1、立案决定书、强制措施法律文书、被告人王小刚的户籍证明、扣押物品文件清单、抓获经过等证实，2014年4月23日，三江侗族自治县国税局向三江侗族自治县公安局移送三江县某某木业有限公司涉嫌虚开增值税专用发票、骗取出口退税、抵扣税款的行为；公安机关于2014年5月9日决定对广西三江县某某木业有限虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案立案侦查；被告人王小刚的身份基本信息并于2014年6月13日被安徽省太和县公安局巡逻防暴大队抓获；公安机关依法扣押王小刚亲属提交的20份《广西增值税专用发票》其中一份作废。
2、租房合同、公司章程、股东身份证复印件、三江县某某木业有限公司营业执照、税务登记证、广西桂鑫会计事务所的验资报告等证实三江县某某木业有限公司注册成立的情况，公司股东为王小刚、孙某（各占50%的股份），法定代表人王小刚，经三江侗族自治县国家税务局审核，同意该公司为增值税一般纳税人，负责人为王小刚。
3、三江侗族自治县国家税务局的证明及税务稽查报告、发票明细表、《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》和《广西增值税专用发票》的复印件、银行账单、增值税专用发票明细表、增值税销项税发票复印件、三江县某某木材有限公司领取收购发票申请书及增值税一般纳税人申请开票限额的报告、购票证明、纳税人领购增值税专用发票明细账、销售合同、广州市荔湾区国家税务局出具的情况说明，广州某某商贸有限公司出口登记表及网上银行电子回单、广州某某商贸有限公司增值税发票汇总、广州某某商贸有限公司营业执照，广州某某商贸有限公司出口货物报关单等证实2014年1月1日至2014年3月31日期间，广西三江县某某木业有限公司在没有实际收购杉原木的情况下，以公司雇请的工人的名义虚开38份《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》，货物名称为杉原木，金额为5776210元，涉税金额为750907.30元；广西三江县某某木业有限公司在没有产品销售的情况下与广州某某商贸有限公司签订虚假购销合同，以广州某某商贸有限公司的名称虚开《广西增值税专用发票》58份，金额为5359906.47元，涉税金额为911184.09元，之后，广州某某商贸有限公司未向税务部门申报抵扣，未造成国家税款损失。
二、证人证言
1、证人孙某的证言证实其对广西三江县某某木业有限公司的具体业务不清楚，也未与王小刚为他人虚开增值税发票。
2、证人詹某的证言证实其经孙某联系，其化名刘某业作为中间人分别联系王某峰、詹某湖，以广州某某商贸有限公司的名称虚开《广西增值税专用发票》，之后王小刚告诉其广西三江县某某木业有限公司有涉嫌虚开发票并把2014年3月份开具的16份发票从广州某某商贸有限公司追回后按王小刚的要求邮寄给王小刚的亲属，广州某某商贸有限公司并未向国税局申请退税。
3、证人邹某的证言证实2013年8月份，经孙某联系叫其到三江县某某木业有限公司作管理员，其到木材加工厂后，发现生产不是很正常，主要生产拼板，平时王小刚作为厂里的负责人，其他的业务其不知道了。
4、证人王某的证言证实其弟弟王小刚和孙某在三江县合伙开了一家木材加工厂，其他的情况也不是很清楚。
5、证人王某峰（广州某某商贸有限公司对外出口的业务员）的证言证实，2014年1月，一个自称刘某业的中间人联系自己说全权帮办理报关出口，不收手续费。按刘某业的要求具体业务的联系只能联系他，不能联系三江公司的人。因为其可以利用自己公司名义进行报关，又可以从工厂（销售方）和境外客户收取手续费。汇款给自己的境外公司是“某某株式会社香港有限公司”，总共汇了647986美元，其公司汇了4509452.74元人民币给三江县某某木业有限公司，三江公司把盖好章的购销合同和增值税发票寄给自己，三江公司联系人是王小刚，其未见三江公司方面发货物到公司过。有39份增值税发票在自己公司已做账，其他的发票十多份退回给刘某业。后因联系不上刘某业，加上刘某业提供的发票及相关资料不规范，公司没有去国税局办理退税业务。
6、证人詹某湖（广州某某商贸有限公司销售部经理）的证言证实其经朋友介绍认识一名叫刘某业的男子，其为了完成公司的出口业务与刘某业合作，具体业务交给业务员王某峰操作。公司与三江县某某木业有限公司签订购销合同后，其没有见过三江公司的货物，因刘某业提供的资料不规范，公司没有办理退税业务。
7、证人曹某柒的证言证实其有会计从业资格，王小刚和孙某是2013年9月份和自己联系后，其将业务交给爱人杨某元办理，是到其爱人的办公室打印发票，其爱人只是根据他们提供材料帮代理记账。
8、证人卜某、凤某甲、韦某林的证言均证实其身份证给了三江某某木材有限公司老板（王小刚）帮忙买保险，连自己在内一共7个人的身份证，工厂生产不是很正常，没看见收购原木和有成品，也未向工厂卖过原木。
9、证人吴某路的证言证实其不知道某某木材有限公司，也没有到该厂打工。
10、证人凤某乙的证言证实2014年3月12日上午，其与其妻子、妈妈、舅舅、舅妈、表弟一起到木材厂打工。厂里有个姓周（音）的老板，厂里销售不清楚，生产也不正常。
11、证人代某甲、代某乙、陈某忠的证言均证实其身份证被木材厂老板讲帮办理保险，身份证交给一个安徽人，年纪50多岁，也未向该厂卖过原木。
12、证人吴某将的证言证实个叫吴姐的人吧办证所需的材料给自己，帮忙办理机构代码证、营业执照、税务登记等业务。法人和股东我只记得一个人姓孙，好像是外地人。
13、证人吴某琴的证言证实2013年7、8月份，有两男两女到自己的中介公司要帮办理成立公司所需的机构代码证、营业执照、税务登记等相关手续，其中一个男子姓孙，大约35岁。他们将办证费用提高到4000元（一般是2000元），办得营业执照后，其让小吴（吴某将）办理其他业务。其从中得到1万元的代办费用，其垫付的注册资金3万元，后也是姓孙提现金交给其。
14、证人龚某的证言证实其到过三江某某木业有限公司，当时接待自己的是王小刚和孙某。
15、证人杨某的证言证实：其在三江县某某镇某某村某某屯帮罗某看管厂房，经在鹿寨孙某木材厂打工的朋友介绍认识某某木业的两个老板，一个是王小刚，一个是孙某，2013年6、7月份两人到厂区经其联系罗某后，罗某同意出租该厂房给王小刚、孙某。2013年10月将170-180方木材，总价是18万元左右的原木卖给某某木业。
16、证人罗某的证言证实签租赁协议是王小刚签字，孙某、王小刚二人到场。与其联系以及到林业局办理相关业务是孙某。
17、证人易某的证言证实2014年1月份，王小刚、孙某曾向其购买两台手锯。
三、被告人的供述及辩解
被告人王小刚的供述和辩解证实2013年8月许孙某邀约其到广西壮族自治区三江侗族自治县注册木材公司，之后，通过中介公司于2013年9月经三江侗族自治县工商行政管理局注册成立广西三江县某某木业有限公司，法定代表人为其。公司注册资金来源其不知道，其未出资过，具体的业务也孙某去办理或者指示其去办理。公司虚开《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》和《广西增值税专用发票》，其只是得开具过2014年3月份的《广西增值税专用发票》，其他的发票均是孙某办理的。案发后，其开具的20份《广西增值税专用发票》（其中一份作废）被其追回并经其妻子提供给公安机关。
四、辨认笔录
1、曹某柒的辨认笔录证实其在第一组12名不同男子的相片中辨认出5号是到其办公室开具发票的王小刚；在第二组12名不同男子的相片中辨认出11号是到其办公室开具发票的孙某。
2、韦某林的辨认笔录证实其在第一组12名不同男子的相片中辨认出3号是木材厂老板（管理人员）王小刚；在第二组12名不同男子的相片中辨认出6号是木材厂孙老板，经核实6号相片的男子为本案的孙某。
3、龚某的辨认笔录证实其在第一组12名不同男子的相片中辨认出11号是孙某；在第二组12名不同男子的相片中辨认出5号是王小刚。
4、杨某的辨认笔录证实其在第一组12名不同男子的相片中辨认出3号是王小刚；在第二组12名不同男子的相片中辨认出5号是孙某。
5、罗某的辨认笔录证实其在第一组12名不同男子的相片中辨认出9号是孙某，在第二组12名不同男子的相片中辨认出3号是王小刚。
6、易某的辨认笔录证实其在第一组12名不同男子的相片中辨认出9号相片的男子与其购买手锯的人，经核实9号相片的男子为本案的孙某；在第二组12名不同男子的相片中辨认出3号相片的男子与其购买手锯的人，经核实93号相片的男子为本案的被告人王小刚。
7、吴某琴的辨认笔录证实其未能辨认出被告人王小刚。
上述证据均来源合法，客观真实且相互印证，能形成完整的证据锁链，足以证实本案的事实，本院予以确认。
本院认为，被告人王小刚与孙某注册成立广西三江县某某木业有限公司后，为谋取非法利益，王小刚与他人违反国家税收管理制度，在没有货物购销的情况下，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，虚开的税款数额巨大，该公司成立的目的主要从事虚开增值税专用发票，王小刚的行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪。公诉机关指控的罪名成立。虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪为选择性罪名，王小刚的辩护人提出王小刚虚开《广西壮族治区国家税务局通用机打发票》的税款数额不应按犯虚开增值税专用发票罪追究刑事责任，与事实法律规定不符，本院不予支持。王小刚归案后，如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；因如实供述自己的罪行，避免特别严重后果的发生，可以从轻或者减轻处罚。王小刚的辩护人提出王小刚有从轻或者减轻的情节，经查属实。因公诉机关提供的证据未能证实王小刚注册公司的资金来源及王小刚在共同犯罪起主要作用，其辩护人提出王小刚在共同犯罪中所起的作用相对较小的辩护意见，本院予以支持。根据王小刚犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，本院决定对其减轻处罚，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
被告人王小刚犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金七万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2014年6月13日起至2019年6月12日止，罚金限于判决生效后一个月内缴清，逾期不缴纳的，强制缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广西壮族自治区柳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 ＸＸ儒
审 判 员 杨胜峰
人民陪审员 梁荣建
二〇一五年八月六日
书 记 员 桂 全