山东省利津县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）鲁0522刑初20号
公诉机关山东省利津县人民检察院。
被告单位东营市凯亚再生资源有限公司，统一社会信用代码：91370522255524034XF，住所地利津县陈庄镇工业园区，法定代表人韩某1。
诉讼代表人张乃东，男，1968年8月13日出生，东营市凯亚再生资源有限公司职工，住利津县。
辩护人王希国、韩启程，山东诚正勤律师事务所律师。
被告单位利津县金岗金属制品有限公司，统一社会信用代码：91370522704526319，住所地利津县陈庄镇工业园区，法定代表人陈某1。
诉讼代表人王希江，男，1968年8月22日出生，利津县金岗金属制品有限公司职工，住利津县。
辩护人王萍萍，山东诚正勤律师事务所律师。
被告人崔金龙，男，1972年3月15日出生，住利津县。因涉嫌犯挪用资金罪于2017年5月26日被刑事拘留，因涉嫌犯职务侵占罪于同年6月30日被逮捕。
辩护人扈荣华，山东津城律师事务所律师。
辩护人鲍荣军，山东圆梦律师事务所律师。
利津县人民检察院以利检公诉刑诉〔2018〕17号起诉书指控被告单位东营市凯亚再生资源有限公司犯骗取贷款罪、指控被告单位利津县金岗金属制品有限公司犯逃税罪、指控被告人崔金龙犯骗取贷款罪、逃税罪一案，向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。利津县人民检察院指派检察员张海青、王培出庭支持公诉，被告单位东营市凯亚再生资源有限公司的诉讼代表人张乃东及其辩护人王希国和韩启程、被告单位利津县金岗金属制品有限公司的诉讼代表人王希江及其辩护人王萍萍、被告人崔金龙及其辩护人扈荣华和鲍荣军到庭参加诉讼。现已审理终结。
利津县人民检察院指控：
一、骗取贷款罪
2016年9月14日，被告人崔金龙安排财务人员准备相关贷款材料及虚假的贷款项目合同等资料，以东营市凯亚再生资源有限公司的名义，利用在贷款资料中使用虚构贷款项目合同、资产负债表等手段，从山东利津农村商业银行股份有限公司取得贷款共计2000万元，后改变贷款用途，将资金用于归还借贷款本息、交电费等方面。该笔贷款至今未归还。
二、逃税罪
2016年9月1日至10月31日，利津县金岗金属制品有限公司采取隐瞒、欺骗手段向利津县国税局进行虚假纳税申报，经利津县国家税务局稽查局依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款，逃避缴纳税款合计1815658.18元。
就上述指控，公诉机关当庭宣读出示了书证、证人证言、被告人供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位东营市凯亚再生资源有限公司（以下简称凯亚公司）的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之一的规定，应以骗取贷款罪追究其刑事责任，被告人崔金龙作为公司直接负责的主管人员，应依照骗取贷款罪定罪处罚；被告单位利津县金岗金属制品有限公司（以下简称金岗公司）的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，应以逃税罪追究其刑事责任，被告人崔金龙作为公司直接负责的主管人员，应依照逃税罪定罪处罚。被告人崔金龙一人犯两罪，应数罪并罚。提请本院予以惩处。
被告单位凯亚公司和被告单位金岗公司对公诉机关的指控无异议。
被告单位凯亚公司的辩护人提出，被告单位凯亚公司的贷款经过了银行的层层审批，并未采取欺骗手段；因为国家的去产能政策致使公司资金紧张导致不能按时偿还借款，但并非不再归还贷款，无法确定是否会给银行造成损失，故被告单位不构成骗取贷款罪。量刑方面，被告单位凯亚公司的实际控制人崔金龙具有自首情节，该单位也应认定为自首，应对其免除处罚。
被告单位金岗公司的辩护人提出，被告单位金岗公司已将销售货款计入应收账款，并未隐匿，主观上无逃税的故意；被告单位逃税的数额未经过鉴定，事实不清；利津县国税局的处罚程序违法，被告单位金岗公司不构成逃税罪。量刑方面，被告单位金岗公司的实际控制人崔金龙具有自首情节，该单位也应认定为自首，且金岗公司已补交税款和罚款，应对其免除处罚。
被告人崔金龙对公诉机关指控其犯逃税罪无异议，并当庭认罪。对指控其犯骗取贷款罪不认可，辩称其向银行申请的贷款是经银行认真考察后发放的，向银行提供的贷款资料都是真实的，金岗公司每天都向凯亚公司转运一二百吨废钢料，两公司之间存在真实的买卖交易，其不构成骗取贷款罪。
其辩护人提出，被告人崔金龙控制的凯亚公司多次向利津农商借款，均经过严格的审批程序，其无骗取贷款的主观故意；指控被告人向银行提供虚假贷款资料的证据不足；凯亚公司不偿还借款是因为国家去产能政策导致公司关停的不可抗力造成的，被告人不构成骗取贷款罪。辩护人对公诉机关指控的逃税罪无异议。量刑方面，辩护人提出，被告人崔金龙具有自首情节；已取得被害单位利津农商行的谅解，应对其从处罚；被告人已积极缴纳全部税款、滞纳金、罚款，应依《刑法》第201条第四款对其免予刑事处罚。
经审理查明：
一、骗取贷款罪
2016年9月14日，被告单位东营市凯亚再生资源有限公司向山东利津农村商业银行股份有限公司（以下简称利津农商行）贷款2000万元。被告人崔金龙作为该公司实际控制人安排财务人员准备并向银行提供虚假的资产负债表、损益表、现金流量表等贷款材料以及凯亚公司与被告人崔金龙实际控制的金岗公司签订的虚假的《废钢买卖合同》。取得贷款后，凯亚公司将资金用于归还贷款本息、交电费等方面。该笔贷款至今未归还。
上述事实有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1.证人证言
（1）李某1（利津农商行资产管理部总经理）证实，2016年9月14日，凯亚公司向利津农商行借款2000万元，借款期限是一年。2017年2月20日起，凯亚公司拒绝缴纳利息，经农商行多次催收，凯亚公司仍拒不归还借款本息。他怀疑凯亚公司贷款资料中提供的《废钢买卖合同》是虚假的；资产负债表是虚假的，对债务进行了隐瞒；利润表、损益表是虚假的，主营业务虚报增加，经营成本费用虚报降低，利润虚报增加。
（2）杨某1证实，2009年至2016年12月底，她在崔金龙的公司担任财务负责人。崔金龙在同一厂址内有三个公司，分别是金龙公司、金岗公司和凯亚公司，三个公司有一个共同的财务部门。2016年9月14日，凯亚公司向农商行借款2000万元是崔金龙申请的，她向银行报送的贷款资料。贷款资料中的买卖合同是为受托支付用的，合同的两个公司之间没有实际交易，货款支付到金岗公司的账目后，分三次转到了出纳李某2的个人账户上，再用作其他用途了。贷款资料中的资产负债表、现金流量表、损益表是根据三个公司的所有财务原始凭证计算出来，然后平分到金龙公司和凯亚公司，所以提交给银行的资料不能反映凯亚公司的现实情况。
（3）李某2证实，2014年3月至2016年12月，她在崔金龙的公司担任出纳，管理着金龙公司、凯亚公司、金岗公司的账户网银，三个公司的财务是混同在一起管理的。2016年9月，凯亚公司向农商行的借款2000万元转到金岗公司的账户后，又转到了她的个人账户，这2000万元她根据崔金龙夫妻的安排支出了。凯亚公司与金岗公司没有真实的购销业务，只是为了受托支付。
（4）张某1（崔金龙妻子）证实，凯亚公司成立于2010年5月份，她和崔金龙是实际控制人，杨某1是财务负责人。2016年9月14日凯亚公司在农商行借款2000万元，贷款资料是崔金龙让杨某1准备的，需要她签字的时候她就去签字。金岗公司与凯亚公司没有真实的买卖业务。金岗公司的法定代表人是陈某1，股东是陈某1和张某2，实际控制人是崔金龙。
（5）韩某1、韩某2证实，2017年，崔金龙找到他们称凯亚公司被多人起诉，为避免成为黑户，想把公司股东变成他们。他们考虑到是亲戚关系就答应了。后来，他们就在相关变更材料上签字，虽有股权转让协议，但他们没有真的支付资金。
（6）薄某（利津农商行集贤支行客户经理）证实，利津农商行先后对凯亚公司的主体资格及其提交的资产负债表等材料进行审查，并进行实地考察，后为凯亚公司发放了贷款。凯亚公司准备的资料很全，给他们造成了错误认识。
（7）杨某2证实，2016年9月14日，凯亚公司向农商行的2000万元借款是他和他的山东博安仓储有限公司提供担保的。但是他没有能力偿还。
2.书证
（1）贷款资料一宗及报案材料，证实2016年8月15日，凯亚公司向利津农商行提出贷款申请；于2016年9月14日与利津县农商行签订流动资金借款合同，向利津农商行借款2000万元，借款期限自2016年9月14日至2017年9月13日止，同时签订保证合同。凯亚公司向利津农商行提供《废钢买卖合同》、资产负债表、损益表、现金流量表等资料。2017年4月17日，利津农商行向利津县公安局报案。
（2）银行账户交易明细及利津县公安局经侦大队贷款资金流向说明，证实2016年9月14日，凯亚公司尾号为0159的账户收到2000万元贷款后，当日转入金岗公司账户内，金岗公司分别于当日和9月18日转入李某2账户内。之后又由李某2账户分别转入陈某2、曹某、郭某等人账户。最终上述贷款中500万元用于凯亚公司交电费、910万元用于凯亚公司偿还东营银行的借款、300万元用于支付给个人。
（3）营业执照、企业信息及企业变更登记资料等，证实凯亚公司成立于2010年5月17日，2017年1月6日，公司股东由崔金龙、张某1变更为韩某1、张某1，2017年2月7日变更为韩某1、韩某2。
3．被告人崔金龙的供述与辩解，证实凯亚公司的股东是他和他妻子张某1，因为公司欠下了设备尾款被多个债权人起诉到了法院，为防止自己和妻子成为黑户，公司股东经过两次变更于2017年2月7日变更成了韩某1和韩某2。股东转让协议中虽写了韩某1、韩某2向原股东一次性支付了货币，但事实上并没有真实的资金支付。他仍是凯亚公司的实际控制人。2016年9月14日，他向利津农商行借款2000万元，贷款资料是他安排财务人员杨某1准备的。贷款资料中有一份《废钢买卖合同》，买方是凯亚公司，卖方是金岗公司。金岗公司的法定代表人虽是陈某1，但他是金岗公司的实际控制人。金岗公司每天产生的一二百吨废料回到凯亚公司。其他贷款资料是他安排杨某1整理的，他不清楚是否符合当时的生产经营情况。他记得用这笔借款还过东营银行一笔2000万元的借款。
二、逃税罪
2016年9月1日至10月31日，被告人崔金龙实际控制的被告单位利津县金岗金属制品有限公司将该公司销售收入12496000.40元，采取不开具发票的方式予以隐瞒，向利津县国税局进行虚假纳税申报。2017年8月1日，利津县国税局对其进行了查处，并于同年8月21做出税务处理决定和税务行政处罚决定，决定追缴增值税税款1815658.18元及滞纳金并处以少缴税款50%的罚款。2017年11月9日，被告单位金岗公司将所欠税款、滞纳金和罚款缴纳完毕。
上述事实有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1.证人证言
（1）杨某1证实,金岗公司收到山东兆航钢铁贸易有限公司的12496000.4元后，她计入了应收账款项目中，由于没有收到货物的出库单，就没有开具发票，没有作为销售收入进行纳税。
（2）张某1证实,金岗公司法定代表人是陈某1，股东是陈某1和张某2，实际控制人是崔金龙。金岗公司销售给山东兆航钢铁贸易有限公司盘螺的出库单都是财务记账，纳税报表由杨某1整理。利津县国税局向她下达了追缴通知书。
（3）陈某1证实，他在凯亚公司打工，几年前崔金龙借了他的身份证，可能是注册了公司，他和妻子张某2都不是金岗公司的股东。
2.书证
（1）受案登记表、立案决定书，证实2017年8月29日，利津县国税局以金岗公司涉嫌逃税罪向利津县公安局报案，该局于当日立案侦查。
（2）利津县国家税务局稽查局《关于利津县金岗金属制品有限公司偷税案件的调查报告》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》及会计资料等，证实2017年8月1日，利津县国税局对金岗公司2016年1月1日至12月31日的涉税情况进行了查处。2016年度金岗公司销项税额18906173.55元，进项税额18043553.47元，应纳增值税862620.08元。金岗公司于2016年9月、10月销售钢材给山东兆航钢铁贸易有限公司取得的货款12496000.40元，未开具发票、未作销售收入，未申报缴纳增值税，应补缴增值税1815658.18元。该局遂于2017年8月21出具税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定追缴金岗公司增值税税款1815658.18元及滞纳金并处以少缴税款50%的罚款。
（3）中华人民共和国税收完税证明，证实金岗公司于2017年11月9日将所欠税款、滞纳金和罚款缴纳完毕。
（4）利津县国家税务局稽查局的证明，证实金岗公司于2017年11月9日交纳税款、罚款及滞纳金3063303.04元，未提出担保要求。
（5）利津县金岗金属制品有限公司企业信息、变更情况、股东会决议等材料，证实2012年12月12日，金岗公司的股东由崔金龙、张某1变更登记为陈某1、张某2。
3.被告人崔金龙的供述与辩解，证实金岗公司成立于2004年，法定代表人是陈某1，他是公司的实际控制人。2016年9月至10月，山东兆航钢铁贸易有限公司向金岗公司购买了一批盘螺，收到货款12496000.4元。金岗公司发货后，他没有将过磅单交给财务，所以没有开具发票，也没有向国税局申报纳税。
全案证据
1.户籍证明，证实被告人崔金龙出生于1972年3月15日及其身份情况。
2.发破案经过，证实利津县公安局于2017年4月19日对被告人崔金龙涉嫌骗取贷款罪立案侦查；于同年8月29日对被告人崔金龙涉嫌逃税罪立案侦查。被告人崔金龙于2017年5月26日被公安机关电话传唤到案并被刑事拘留。
3.利津农商行出具的对崔金龙从轻处罚的意见书，证实利津县农商行于2018年3月15日出具意见书，认为凯亚公司是其老客户，未偿还2000万元的贷款有公司被关停的客观原因，凯亚公司的实际控制人崔金龙在案发后配合银行续贷、转贷，且未发现转移、隐匿涉案贷款的行为。建议对崔金龙从轻处罚。
4.陈庄商会出具的对被告人崔金龙从轻处罚的意见书，证实2018年3月16日，利津县陈庄商会出具意见书，认为被告人崔金龙态度已发生转变，积极配合化解金融债务；所涉及逃税税款已交清，从保护民营企业的角度，请求司法机关对被告人崔金龙从轻处罚。
本院认为，被告单位凯亚公司以欺骗手段取得银行贷款2000万元，情节特别严重，其行为构成骗取贷款罪，被告人崔金龙作为该公司的实际控制人，系直接负责的主管人员，其行为亦构成骗取贷款罪；被告单位金岗公司作为纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额1815658.18元，其行为构成逃税罪，被告人崔金龙作为该公司的实际控制人，系直接负责的主管人员，其行为亦构成逃税罪。公诉机关指控的事实和罪名均成立，本院予以确认。被告人崔金龙一人犯两罪，应依法数罪并罚。被告单位金岗公司及被告人崔金龙经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已接受行政处罚，对其所犯逃税罪可依法免除处罚。被告人崔金龙具有自首情节，且已取得被害单位利津县农商行的谅解，并积极为可能判处的罚金刑提供财产担保，具有悔罪表现，可对其从轻处罚并可适用缓刑。被告人、辩护人关于“不构成犯罪”的辩解辩护意见不成立，本院不予采纳。其他相应辩护见正确，本院予以采纳。根据被告单位及被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第一百七十五条之一、第二百零一条第一款、第三十条、第三十一条、第三十七条、第六十七条第一款、第六十九条第一款、第七十二条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条第一款之规定，判决如下：
被告单位东营市凯亚再生资源有限公司犯骗取贷款罪，判处罚金人民币三十万元。(罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳）
被告单位利津县金岗金属制品有限公司犯逃税罪，免予刑事处罚。
被告人崔金龙犯骗取贷款罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元；被告人崔金龙犯逃税罪，免予刑事处罚，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算；罚金于本判决生效后十日内一次性缴纳）
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向山东省东营市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 于 江
审 判 员 张兆军
人民陪审员 张观祖
二〇一八年五月三日
书 记 员 魏肖璇