山东省莱西市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）西刑初字第106号
公诉机关山东省莱西市人民检察院。
被告人刘某甲，个体经营户。2014年6月20日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被莱西市公安局刑事拘留，同年7月24日经莱西市人民检察院批准逮捕，同日由莱西市公安局执行逮捕，现羁押于莱西市看守所。
辩护人牛长舟、隋晓燕，均系山东诚功律师事务所律师。
莱西市人民检察院以西检公刑诉（2014）683号起诉书指控被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪于2014年12月25日向本院提起公诉，本院于当日立案，并依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，莱西市人民检察院指派检察员徐杰出庭支持公诉，被告人刘某甲及其辩护人牛长舟、隋晓燕到庭参加诉讼，期间，因补充证据需要，经公诉机关建议，本院决定延期审理二次。现已审理终结。
莱西市人民检察院指控：
2013年6月至2014年1月，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，先后向安徽某有限公司、山西某电炭厂、河北邯郸市某有限公司、安徽某有限公司、山东肥城某有限公司、山东东营某有限公司虚开增值税专用发票125份，虚开税款人民币2078377.88元，全部被相关企业用于骗取国家税款、抵扣了进项税。具体是：
1、2013年6月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向安徽某有限公司虚开增值税专用发票28份，虚开税款数额人民币453958.19元。
2、2013年6月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向山西某电炭厂虚开增值税专用发票13份，虚开税款数额人民币214915.20元。
3、2013年6月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向河北邯郸市某有限公司虚开增值税专用发票34份，虚开税款数额人民币573762.46元。
4、2013年6、7月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向安徽某有限公司虚开增值税专用发票16份，虚开税款数额人民币270344.8元。
5、2013年12月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，通过尹某涛、刘某乙、王某花（均另案处理）向王某芹（在逃）的山东肥城某有限公司虚开增值税专用发票11份，虚开税款数额人民币175721.52元。
6、2014年1月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，通过邓某峰（身份不明，在逃）向张某新（另案处理）的山东东营某有限公司虚开增值税专用发票23份，虚开税款数额人民币389675.71元。
公诉机关为指控上述事实向法庭提供了：案件来源、查获经过；被告人供述和辩解；证人证言；相关书证；户籍证明书等证据。公诉机关认为，被告人刘某甲虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，提请本院依法判处。
被告人对公诉机关指控的罪名和第5起事实无异议，自愿认罪。辩称：指控的第1、2、3、4起事实认证的发票，不是我公司所开，落款不是我公司的名字，我公司开的发票记载的是柴油、汽油。指控的第6起事实给山东营某有限公司虚开的发票，是我公司补开的。认定虚开增值税发票是无真实的提货交易，而我公司在某石化来提货有提货证明、汇款证明，某石化集团作为国营单位能为我公司说明。
被告人刘某甲的辩护人提出如下辩护意见：对指控被告人刘某甲涉嫌虚开增值税专用发票，部分犯罪事实不清、证据不足。具体是：公诉机关指控第1、2、3起事实主要人员供述没有关联性，不能形成完整的证据链，主要活动知情人李经理即李某雷、余某的证言缺少，在仅有刘某甲供述的情况下，对第4、6起等存在错开、补开的情况和存在真实交易的情况，应从虚开的部分扣除。部分涉案单位已经补交的税款和领取专用发票之前缴纳的那部分税款应从指控的数额中进行扣除。刘某甲愿意积极退赔国家的税收损失和缴纳罚金，悔罪态度良好；被告人具有坦白、重大立功情节。辩护人认为可对其从轻处罚，并尽可能适用缓刑。
经审理查明：2013年6月至2014年1月，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，先后向安徽某有限公司、山西某电炭厂、河北邯郸市某有限公司、安徽某有限公司、山东肥城某有限公司、山东东营某有限公司虚开增值税专用发票125份，虚开税款人民币2078377.88元，全部被相关企业用于骗取国家税款、抵扣了进项税。具体事实是：
1、2013年6月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向安徽某有限公司虚开增值税专用发票28份，虚开税款数额人民币453958.19元。
2、2013年6月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向山西某电炭厂虚开增值税专用发票13份，虚开税款数额人民币214915.20元。
3、2013年6月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向河北邯郸市某有限公司虚开增值税专用发票34份，虚开税款数额人民币573762.46元。
4、2013年6、7月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，向安徽某有限公司虚开增值税专用发票16份，虚开税款数额人民币270344.8元。
5、2013年12月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，通过尹某涛、刘某乙、王某花（均另案处理）向王某芹（在逃）的山东肥城某有限公司虚开增值税专用发票11份，虚开税款数额人民币175721.52元。
6、2014年1月份，被告人刘某甲在无真实货物交易的情况下，通过邓某峰（身份不明，在逃）向张某新（另案处理）的山东东营某有限公司虚开增值税专用发票23份，虚开税款数额人民币389675.71元。
另查明，2014年8月18日公安机关冻结了因本案李某义卡号下存款人民币331940.46元，青岛某有限公司账号下存款人民币55662.20元；在公诉阶段该款被检察机关冻结；案件审理期间，被本院予以冻结。经询问被告人岳父李某义，该称此款不是他的，经讯问被告人其同意将该款作为其预缴罚金和抵扣税款的经济损失，现该款已被本院扣划，作为被告人预缴罚金部分。
上述事实，有经庭审质证、认证的下列证据予以证实：
1、案件来源、立案决定书、到案经过证实：2013年8月份，莱西市国税局向莱西市公安局经济犯罪侦查大队报案称：青岛某有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，要求查处。同年8月23日立案侦查，2014年6月20日11时，在青岛市李沧区金水路将涉案人员刘某甲当场抓获。到案后，刘某甲如实供述了其虚开增值税专用发票的犯罪事实。
2、资金往来明细及银行查询结果证实：青岛某有限公司与有关公司之间的资金往来情况。
3、（1）企业营业执照证实青岛某有限责任公司（自然人独资）成立于2013年3月26日，法定代表人冯某燕（系刘某甲之妻）。（2）人口基本信息证实：被告人刘某甲的身份情况，具有刑事责任能力。
4、公安机关办案说明证实：（1）刘某甲供述称，其进项发票与山东某石油化工公司一李姓经理联系取得，经查未能确认“李经理”身份。（2）刘某甲供述称，其公司增值税发票开具事项由出纳“余某”进行操作。经查，未能确定“余某”身份。（3）莱西市看守所转来刘某甲检举揭发一公司虚开增值税发票信件已转回莱西市看守所，由该看守所发往管辖地调查。
5、青岛某有限公司的法定代表人冯某燕（女，34岁）2014年6月20日在公安机关的证言证实：青岛某有限公司成立于2013年3月26日，由我丈夫刘某甲具体负责经营，我不参与公司经营。公司主要是购进调和油、汽油、柴油、化工油进行销售，至今没有形成生产能力。公司的货款由刘某甲通过网上银行支付和收取，一部分通过我和刘某甲的个人银行卡，不清楚是否有别人的卡，没有现金交易。公司是否有销售货物行为我不清楚，怎么开具发票我也不清楚。
6、证人韩某2013年8月29日在公安机关的证言证实：青岛某有限公司成立于2013年3月，是冯某燕和刘某甲成立的，主要对外销售汽油、柴油，冯某燕、刘某甲都曾经和我说过，他们公司是直接从炼油厂拉油卖给客户，没有库存。
刘某甲联系我给永浩燃料油公司记账，平时他们把银行进出款和发票通过物流发到我这里，我根据他们提供的资料进行会计记账。根据他们提供的资料看，青岛某有限公司大部分情况下是通过个人银行卡收取货款，我曾经告诉他们应该走对公账户，但是他们说这行业都这样做，走对公账户太慢，所以走个人账户。我只是代理记账，通过他们提供的对账单和增值税发票看不出异常，只是通过个人账户频繁收取、支付货款不正常的，但目前很多公司都是这种模式。
7、向某有限公司虚开增值税专用发票28份，税款453958.19元的证据：
（1）、安徽省安庆市公安局起诉意见书证实：刘某丙伙同蔡某哲（在逃）等人虚假成立某有限公司，于2013年6月份让青岛某有限公司为自己虚开28份增值税专用发票，税额合计453958.19元，并已经抵扣的犯罪事实。
（2）、青岛增值税专用发票抵扣联复印件（发票代码：37xxxxxx40，发票号码：019xxxx8-0xxxxxx6、019xxxx8-0xxxxxx6）证实：“青岛某有限公司”于2013年6月24日向某有限公司开具货物名称为“平板电脑、苹果手机”的28份增值税专用发票情况，开票人：冯某燕，纳税人识别号370285xxxxxxxxx。
（3）、青岛某有限公司凭证及青岛增值税专用发票记帐联复印件（发票代码：37xxxxxx40，发票号码：019xxxx8-0xxxxxx6、019xxxx8-0xxxxxx6）证实：青岛某有限公司于2013年6月24日向某有限公司开具货物名称为“油”的28份增值税专用发票，开票人：冯某燕，纳税人识别号370285xxxxxxxx。价税合计3124300元，税款453958.19元。
（4）、青岛某有限公司与某有限公司之间的资金往来情况证实：2013年7月份，某有限公司银行账户65×××73数据记录共收取冯某燕1738881.47元、刘某甲1384060.00元，合计3122941.47元；支付青岛某有限公司3121110.84元，资金基本全部回流。
（5）、刘某丙2014年3月25日、3月27日、3月28日、4月11日、4月30日、6月27日、7月9日在公安机关的证言证实：2013年3、4月份，我的表姐夫黄某东对我说一个叫邱某华的广东籍男子出钱找人去外地假冒他人身份证注册公司，对外虚开增值税专用发票搞钱，让我带几个人到外地开公司。我先是和外号叫“机炮”的广东籍男子、黄某东到武汉开了一家名叫某的公司。后又和机炮、黄某东、一个姓蔡的广东籍男子到安徽省安庆市注册了某有限公司和安庆某有限公司，我是以王某华的身份在安庆活动。我们的所有开支都是邱某华提供的。
我知道某有限公司和武汉某公司对外开具了增值税专用发票。某有限公司的销项票是开给武汉某公司，进项票是邱某华提供的，由青岛、深圳、厦门、郑州等公司开具（在公司账上可以查到）。
安庆某公司没有进行过真实的业务，这个公司就是为了对外虚开增值税发票而成立的公司，从来没有过业务。公司的进项增值税发票与真实的增值税专用发票不一致，是伪造的，但具体如何伪造的我不清楚，都是邱某华做的。以前我听说潮州汕北一些人专门为别人改增值税专用发票，发票内容中单位名称、货物名称等汉字内容都可以修改，但数字不能修改。修改后的增值税专用发票能通过税务局验证，能顺利抵扣税款。
某有限公司和青岛某有限公司没有业务，青岛某有限公司开的28份增值税专用发票是张某华从深圳寄过来的，但是我取得的进项发票票面信息都改了。
8、某电炭厂虚开增值税专用发票13份，税款214915.20元的证据：
（1）、晋中市昔阳县公安局经济侦察大队受案登记表证实：2014年8月25日，莱西市公安局经侦大队移送青岛某有限公司向某电炭厂虚开增值税专用发票一案。
（2）、晋中市昔阳县公安局立案决定书证实：2014年8月26日，晋中市昔阳县公安局对某电炭厂虚开增值税专用发票案立案侦查。
（3）、晋中市昔阳县公安局取保候审决定书证实：2014年8月27日，晋中市昔阳县公安局对犯罪嫌疑人王某云（某电炭厂法定代表人）取保候审。
（4）、某电炭厂营业执照及税务登记情况证实该公司的基本信息。
（5）、昔阳县国家税务局出具的某电炭厂增值税专用发票认证信息证实：某电炭厂于2013年6月至7月期间，已认证销货方税号为370285xxxxxxxx的纳税人增值税专用发票13份，共计销售额1264207.20元，销项税金214915.20元，该企业已抵扣进项214915.20元。
（6）、青岛增值税专用发票抵扣联复印件（发票代码：37xxxxxxxx，发票号码：019xxxxxxxx）证实：青岛某有限公司于2013年6月26日向某电炭厂开具货物名称为“道路石油沥青”的13份增值税专用发票，开票人：冯某燕，纳税人识别号370285xxxxxxxx。
（7）、资金往来明细及银行查询结果证实：青岛某有限公司与某电炭厂之间并无资金往来。
（8）、王某云（男，1965年3月19日出生，某电炭厂法定代表人）2014年8月26日在昔阳县公安局的供述证实：2013年5月份的一天，一个河北石家庄姓孟的男子到我公司，问是否需要沥青，他说手里有几百吨，可以便宜卖给我，我就答应让他送给我240余吨沥青。我从姓孟的男子手中买了沥青后，过了两三天他到我公司拿货款时，将13份青岛某有限公司的增值税专用发票交给了我。金额合计1264207元，税款合计214915.2元，价税合计1479122.41元。我公司从未与青岛某有限公司有过业务往来，这13份发票已经抵扣了214915.2元税款。
9、向邯郸市某有限公司虚开增值税专用发票34份，税款573762.46元的证据：
（1）、邯郸市公安局复兴分局立案决定书证实：2014年8月25日，邯郸市公安局复兴分局对邯郸市某有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。
（2）、邯郸市公安局复兴分局取保候审决定书证实：2014年8月25日，邯郸市公安局复兴分局对犯罪嫌疑人刘某丁（会计）取保候审。
（3）、邯郸市复兴区国家税务局第二税务分局出具的增值税专用发票申报抵扣明细证实：邯郸市某有限公司于2013年5月22日、5月23日对发票号码为01xxxxxxxx的21份增值税专用发票（开票日期分别为2013年4月18日、5月16日、5月17日）进行了认证，金额2432789.25元，税额413574.15元。
2013年6月25日对发票号码为019xxxxxxxx5、0xxxxxxxx、000xxxxxxxx、00xxxxxxxx35、01xxxxxxxx的20份增值税专用发票（开票日期分别为2013年4月18日、4月24日、6月20日）进行了认证，金额1990980.99元，税额338466.81元。
2013年7月27日、7月29日对发票号码为01xxxxxxxx、0xxxxxxxx\\\0xxxxxxxx、0xxxxxxxx、019xxxxxxxx的7份增值税专用发票（开票日期分别为2013年6月20日、7月3日、7月4日、7月5日）进行了认证，金额3867707.69元，税额657510.31元。
（4）、刘某丁制作的三份记账凭证与上述三次认证的增值税专用发票金额、税额相对应。
（5）、青岛增值税专用发票发票联复印件（发票代码：37xxxxxxxx，发票号码：019xxxxxxxx33、01xxxxxxxx）证实：青岛某有限责任公司于2013年6月20日向邯郸市某有限公司开具货物名称为“电力电缆、配电箱、接触器、光纤复合架空地线、引导光纤”的34份增值税专用发票，开票人：冯某燕，纳税人识别号370285xxxxxxxx。
（6）、复兴区国家税务局税务事项通知书证实：邯郸市某有限公司取得青岛某有限责任公司增值税进项税发票，经协查，票货不一致。应进项税转出补交税额573762.4元。
（7）、邯郸市某有限公司注册登记情况证实：该公司的基本信息，李某才系该公司股东。
（8）、资金往来明细及银行查询结果证实：青岛某有限公司与邯郸市某有限公司之间并无资金往来。
（9）、刘某丁2014年8月25日在复兴区公安分局经侦大队的供述证实：邯郸市某有限公司于2013年5、6月份取得青岛某有限公司34份增值税专用发票，发票信息显示货物名称为电力电缆，价税合计3948837元，是公司的实际经营人穆某全给我的。上述业务是否有真实的货物交易我不清楚，穆某全说是给对方付的现金。
这些发票都经过复兴区国税局认证了，也已经抵扣税款了。
10、向安徽某有限公司虚开增值税专用发票16份，税款270344.8元的证据：
（1）、账户明细、记账凭证及相关账目证实安徽某有限公司与刘某甲所在公司的资金往来情况。
（2）、青岛增值税专用发票发票联复印件（发票代码：37xxxxxxxx，发票号码：019xxxxxxxx6、019xxxxxxxx）证实：青岛某有限公司于2013年7月11日向安徽某有限公司开具货物名称为“手机配件、平板电脑、苹果手机”的16份增值税专用发票，开票人：冯某燕，纳税人识别号370285xxxxxxxx。价税合计1860608元，税款270344.8元。
（3）、安徽省铜陵市国家税务局出具的已认证发票信息证实：安徽某有限公司从青岛某有限公司取得的01xxxxxxxx6、0xxxxxxxx1共计16份增值税专用发票已经认证。
（4）、安徽某有限公司注册登记情况证实该公司的基本信息。
（5）、青岛增值税专用发票抵扣联复印件（发票代码：37xxxxxxxx0，发票号码：019xxxxxxxx6、019xxxxxxxx1）证实：青岛某有限公司于2013年7月11日向安徽某有限公司开具货物名称为“手机配件、平板电脑、苹果手机”的16份增值税专用发票，开票人：冯某燕，纳税人识别号370285xxxxxxxx。
（6）、青岛某有限公司与安徽某有限公司之间的资金往来情况证实：2013年6月24日，永兴德的账号12×××52转到永浩公司的账户38×××42共101000元，当天从刘某甲的账户62×××66又转回到永兴德公司的账户上。2013年6月27日，永兴德向永浩转账两笔：330000元和320000元，当天从刘某甲的账户上又转回永兴德公司账户上。2013年7月1日，960000元。2013年7月10日，176340元。以上共计1887340元，资金全部回流。
11、向肥城某有限公司虚开增值税专用发票11份，税款175721.52元的证据：
（1）、增值税专用发票认证发票查询（山东省肥城市国家税务局稽查局）及肥城市某有限公司增值税纳税申报表证实：肥城市某有限公司（纳税人识别号：37098xxxxxxxx，销方识别号：370xxxxxxxx），增值税专用发票合计11份，金额1033655.88，税额：175721.52元。
（2）、青岛增值税专用发票复印件（发票代码：3702133140，发票号码：73xxxxxxxx）证实：肥城市某有限公司于2013年12月27日开具的11份增值税专用发票情况。
（3）、购销合同及青岛某有限公司的出库单证实：2013年7月，青岛某有限公司与肥城市某有限公司签订购买汽油的购销合同。
（4）、另案被告人尹某涛卡号为62×××17的农行账户交易明细证实：该账户2013年12月26日通过网银转出两笔：140182.51元、70000元，后在当天又转入。2013年12月9日账户中汇入91688元（包含王某芹给的开票费8万余元）。2013年12月27日，通过网银转账68913元（给青岛某有限公司的开票费）。2013年12月28日，通过网银转账6000元（给刘某乙的好处费）。
（5）、何某海卡号为62×××67的农行账户交易明细证实：该账户2013年12月26日通过网银转入三笔：409194.89元、400000元、400000元，后在当天转出三笔：409194.89元、400000元、190000元，12月27日又转出210000元。2013年12月27日，通过网银转入68913元（尹某涛称给青岛某有限公司的开票费）。2013年12月27日，通过网银转出44746元（刘某乙不承认自己从中得到好处费）。2013年12月28日，通过网银转入6000元（给刘某乙的好处费，刘某乙不承认收到）。
（6）、肥城市某有限公司账号为15×××21的农行账户交易明细证实：该账户2013年12月26日转取五笔：409194.89元、400000元、190000元、140182.51元、70000元。
（7）、私营公司设立登记情况及公司章程证实：肥城市某有限公司的公司设立情况及公司章程等信息，公司法定代表人是王某芹。
（8）、另案被告人尹某涛2014年4月23日在肥城市国家税务局稽查局、4月24日在滨河路派出所、4月29日在莱西市看守所、5月21日在莱西市看守所、7月9日在莱西市看守所的供述和辩解证实：我和妻子王某花在山东省泰安肥城市做代理注册公司业务、代理记帐业务，其中给肥城市某有限公司做代理记帐，该公司的法人代表是王某芹。2013年年底的时候，我老婆王某花给老板王某芹打电话说月底了还没有进项票，赶快把进项税发票拿来去认证。王某芹说有没有别的发票先顶上，等下月有了再还上。当时我在场，知道了这件事，我就联系刘某乙问他有没有增值税专用发票？他说看看联系一下。后来刘某乙给我打电话问要多少？我算了一下，就告诉他一共是价税合计120余万元。我告诉王某芹购买增值税专用发票这个事，她同意了，并且给我打款让我联系去买就可以了。
刘某乙和我说要到青岛买增值税专用发票，开票费是5个点还是6个点（1个点就是增值税票面金额的1%）我想不清了，当时我和刘某乙商量从王某芹处多要1个点，我俩平分。后来我就按照比青岛开票费多1个点的金额告诉了王某芹，大约是8万左右，具体金额我记不清了。王某芹把开票费汇入我的个人账户，当时还有龙鑫公司的税款及我们的代理记帐费用，我记得一共是9万余元。
刘某乙告诉我去青岛购买增值税专用发票，为了防止税务局查账，我们需要走某公司和青岛开票公司的对公账户。转账的钱按照发票的金额由开票公司青岛某有限公司提供，走账的过程是由某公司将120万元左右转何某海的账户，按程序是由何某海账户转到肥城市某有限公司账户，再由龙鑫账户转到某公司账户，形成一个循环。在实际转账期间，因为个人网银每天的周转额度是100万元，何某海账户内一天内只能转出100万元，剩下的20万元左右由我的账户分一笔7万、一笔14万多转到龙鑫公司账户，后来这两笔钱又转回我个人账户。第二天，何某海账户剩下的20万元才转回青岛开票公司提供的账户。
2013年12月27日，青岛某有限公司的刘经理打电话，让我们到莱西市姜山税务局拿发票。刘经理把11份增值税发票给了我，我当时把金额核对了一下，大概是120余万元。我看开的都对，就按照刘某乙说的点数，算出开票费大概是6.8万余元，我当时是通过姜山镇农行从我的卡里转了6.8万余元到了何某海的账户，之后刘经理从何某海的账户里转走多少钱我就不清楚了。之后我们就回了肥城，当时我算着多要了王某芹1.2万余元的开票费。12月28日，我直接给了刘某乙6000元，是转到何某海的账户。回到肥城后，我把增值税发票给了王某花，她做了记帐和报税处理。
（向其出具青岛某有限公司开给肥城市某有限公司的11份增值税专用发票及合同等）该称：就是这11张增值税专用发票及合同，这11份发票价税合计1209377.4元，税款合计175721.52元。
（向其出示账号为62×××17的尹某涛个人账户交易记录）该称：2013年12月26日，有两笔钱，一笔是7万元，一笔是140182.51元，这两笔是为开票进行转账的钱，同日这两笔钱又转回我的个人账户。2013年12月9日，王某芹存入我账户91688元，这笔钱里包含了8万余元的开票费。2013年12月27日，我通过网银向何某海的账户汇入68913元，这是给青岛某有限公司的开票费。2013年12月28日，我汇入何某海账户6000元，这是给刘某乙的好处费。回到肥城后，我把增值税发票交给了王某花，她做了记账和报税处理。
何某海是刘某乙的亲戚，我们买增值税专用发票的时候刘某乙就是用他的银行卡转的帐。
肥城市某有限公司与青岛某有限公司没有真实的购油业务。一开始是因为老板王某芹说需要增值税发票进行抵扣，我和王某花是给她代理记帐，想着帮她把这事做成。后来刘某乙联系了开票方，我俩又商量着再挣点钱。
（9）、另案被告人刘某乙于2014年5月14日在滨河路派出所、6月11日在莱西市看守所、7月10日在莱西市看守所的供述和辩解证实：2013年年底的时候，尹某涛联系我问有没有增值税专用发票，说他们代理的某有限公司缺少增值税进项发票。我说看看联系一下，我就联系天津的一个网友说了买增值税专用发票的事情，他给我青岛刘经理的电话说可以开。我就让尹某涛联系刘经理开票的事情，我们一共从青岛刘经理处购买了11份增值税专用发票，价税合计120余万元。
2013年12月月底的一天，具体时间记不清了，我和尹某涛开车到了青岛市李沧区，联系了青岛某有限公司的刘经理。见面后我们把肥城龙鑫公司的银行账户及网银、开票信息、何某海账户的网银一起交给了刘经理，转账是由刘经理操作。大概是在当天下午6点左右，刘经理打电话联系我们，说何某海的账户只能转出100万元，其中有20多万元转不出来，需要用别人的钱再转。后来尹某涛把他的网银给了刘经理，由刘经理操作转账20多万元。转完帐的第二天，刘经理打电话让我们到莱西市姜山税务局拿发票。我和尹某涛开车过去后，刘经理把11份增值税发票给了我们，尹某涛当时把金额核对了以下，大概是120余万元。之后尹某涛通过姜山镇农行把开票费转到了何某海的账户，之后刘经理从何某海的账户把钱转走。然后我们就带着购买的增值税专用发票回了肥城。开票费是尹某涛和刘经理详谈的，我听他们商量的是5个多点，具体付多少钱我不清楚。何某海是我小舅，当时尹某涛告诉我需要一个个人网银，因为我用的是我小舅的账户，所以我就提供给他了。尹某涛没有给我好处费，我只是帮他们介绍买票的事情。
（10）、另案被告人王某花于2014年4月23日在肥城市国家税务局稽查局、6月21日在莱西市公安局经侦大队的供述和辩解证实：2013年10月，我开始给肥城市某有限公司做代理记帐会计，公司法人代表是王某芹。2013年年底的时候，具体日期记不清了，我给老板王某芹打电话，说月底了还没有增值税进项发票，需要赶快把进项税发票拿来去认证，否则无法抵扣税款。王某芹说有没有别的发票先顶上，等下月有了再还上。我对象尹某涛听了这个情况后就联系了刘某乙，刘某乙联系了青岛一个姓刘的，从他那里购买增值税专用发票。刘某乙和尹某涛两人到青岛购买了青岛某有限公司的11份增值税专用发票，然后把发票给了我，我进行了发票的税务网上认证工作，并进行了抵扣税款的账务处理。为了避免税务机关查出问题，还按照发票的票面金额从龙鑫公司向青岛某有限公司的对公账号走了一遍资金，当时是尹某涛和刘某乙带着龙鑫公司的网银证书到青岛去的，具体资金是如何周转的我不清楚。王某芹知道尹某涛、刘某乙为隆鑫公司购买增值税专用发票的事情，购买发票的钱就是王某芹提供的，大约7万余元，具体金额想不清了。肥城市某有限公司与青岛某有限公司没有购油业务。因为我是为龙鑫公司代理记帐，如何做要听老板王某芹的安排，当时是到月底了，再不处理当月就无法抵扣税款了。王某芹多次催我将发票抵扣，我就按照她的要求将这些发票进行了认证抵扣处理。
12、向东营某有限公司虚开增值税专用发票23份，税款389675.71元的证据：
（1）、东营某有限公司认证结果清单（山东省东营市河口区国家税务局）证实：东营某有限公司（纳税人识别号：37xxxxxxxx0，销货方税号：370285xxxxxxxx），增值税专用发票合计23份，金额2292209.69元，税额：389675.71元。
（2）、购销合同及东营某有限公司记账凭证证实：2013年8月，青岛某有限公司与东营某有限公司签订购销合同。2014年1月31日支付货款。
（3）、青岛增值税专用发票复印件（发票代码：3702133140，发票号码：007xxxxxxxx）证实：东营某有限公司于2014年1月16日开具的23份增值税专用发票情况。
（4）、另案被告人张某新62×××17的农行账户与青岛某有限公司的交易明细证实：该账户2014年1月15日通过网银从青岛某有限公司转入5013925.4元。
（5）、企业法人营业执照及公司章程证实：东营某有限公司的设立情况及公司章程等信息，公司法定代表人是张某新。
（6）、另案被告人张某新于2014年4月25日在东营某有限公司、4月25日在滨河路派出所、4月29日在莱西市看守所、5月21日在莱西市看守所的供述和辩解证实：2013年12月的时候，我公司没什么业务了。邓某峰提出来做点发票挣点开票费，我同意了，邓某峰联系的青岛某有限公司。后来我跟他说必须得走账，后来邓某峰告诉我需要打多少款，我安排会计把钱通过网银汇到青岛某有限公司的账户，后来钱又转回来了，一共是5013925.40元。给青岛某有限公司开票费这些事都是邓某峰去做的，我不清楚。
（向其出具青岛某有限公司开给东营某有限公司的23份增值税专用发票及合同等）该称：就是这23张增值税专用发票及合同，是青岛那边寄到临淄区我收的，然后我快递给公司记账会计张某平了。这23份发票价税合计2679185.4元，抵扣税款389675.71元。
东营某有限公司与青岛某有限公司没有真实的购油业务。邓某峰，年近50岁，北京人，联系电话139××××4895。
（7）、张某平（女，24岁，东营市河口区新户乡兴合村）2014年4月25日在公安机关的证言证实：2013年8月份，我接手给东营某有限公司做代理记账。青岛某有限公司开给东营某有限公司的23份增值税专用发票及合同是公司的老板张某新通过快递从淄博市临淄区寄给我的，这些发票已经东营市河口区国税局开发区分局认证。有没有真实业务我不清楚，张某新提供了银行付款单据、购销合同、增值税专用发票给我。
13、被告人刘某甲于2014年6月20日、7月7日、7月25日、8月13日、9月22日在公安机关的供述和辩解：青岛某有限公司的法定代表人是我妻子冯某燕，但是她不参与公司经营，由我具体负责青岛某有限公司的事情。主要有公司款项往来的银行操作、增值税专用发票的领取和对外开具。
公司的进项发票是山东某股份有限公司的李经理帮我取得的，李经理自称是某公司的销售经理，具体叫什么名字不清楚，我都是电话和他联系。
2013年4月份我成立了青岛某有限公司，我跟李经理联系买油的事情，经商议，进项发票由李经理负责，我负责款项走对公账户的转账事项和开具销项发票。之后李经理就把购油款汇入我控制的个人账户，包括以我本人、冯某燕、李某义的名义办理的银行账户。我再把购油款转移至青岛永浩公司的账户，然后全款转账到山东某有限公司、山东寿光某有限公司的账户，由购油户自行从上述公司拉油。恒源石化和鲁清石化把增值税专用发票开具给青岛某公司，具体谁买油我不清楚。这样做是我不用花钱就能取得增值税进项发票用于抵扣，进项发票是李经理通过快递公司发给我。
我按照进项发票上记载的货物金额确定销项发票上的货物金额，即货物单价每吨按照进项发票记载的单价加上20元。每次开发票都是李经理事先联系我，问清楚我开发票的货物单价，然后他计算出每次需要开票的货物名称和吨数提供给我，并把需要增值税专用发票的公司资料发给我，包括营业执照、税务登记证、开户许可证、组织机构代码证、一般纳税人资格证，我按照李经理提供给我的货物名称、吨数和公司资料开具增值税专用发票。发票开好后，我就按照李经理提供的地址通过快递把发票发给对方。因为我取得进项发票不用花钱，我对外开具增值税专用发票的价格也很低，我是按照票面记载的吨数收费，即按照每吨130-150元的价格收取开票费。我收取开票费的标准只和李经理说过，我与受票单位没有联系，开票费一般是在我开出增值税专用发票后3-4天汇入我的个人账户，我的个人账户也是提供给李经理，具体是谁把开票费汇入我的账户我也不清楚。
李经理提供给我的单位有北京某商贸有限公司、北京北亚某商贸有限公司、邯郸市某有限公司、某有限公司、安徽某有限公司、九江某有限公司、青岛某五金机电化工有限公司，武汉某科技有限公司、某电炭厂一共九家单位。另外我个人联系了肥城某有限公司、东营某有限公司，某物资公司的开票费是按照票面金额的3%收取的，东营某公司是按照票面金额的2.5%收取的。我和受票单位之间没有任何联系，只收开票费。
我给北京某有限公司开具了35份发票，北京北亚某有限公司开具了146份发票，邯郸市某有限公司开具了34份发票，某有限公司开具了28份发票，九江某有限公司开具了10份发票，青岛某五金机电化工有限公司开具了39份发票，武汉某科技有限公司开具了6份发票，某电炭厂开具了13份发票，安徽某有限公司开具了57份发票，肥城市某有限公司开具了11份发票，东营某有限公司开具了23份发票。收取的开票费都用于永浩公司的建厂及后来搬迁用了。
开给肥城市某有限公司的11份增值税专用发票是一个叫什么波的人（是我们一个做油的群里的网友，具体情况不详）介绍我开的，他跟我谈的开票费是三个点。肥城的尹某涛和刘某乙一起开车到莱西找的我，他们用的是何某海、尹某涛的银行网银，因为当时我告诉他们得走账，防止税务局查账。转完帐之后，开了11份增值税专用发票，价税合计1209377.40元。
开给东营某有限公司的23份增值税专用发票是一个姓邓的打电话联系我要的票，我们也是走了一下银行帐，他们用的是张某新的网银，然后开的增值税专用发票，价税合计2681885.40元。我把发票通过快递寄给他们了。这个姓邓的也是在一个做油的QQ群里认识的，联系电话139××××4895。
2014年11月14日、12月9日，公诉机关讯问了被告人刘某甲，该又否认了以上犯罪事实，仅承认向肥城某有限公司虚开增值税专用发票的犯罪事实。
本院认为，被告人刘某甲利用与其妻开办的自然人独资青岛某有限责任公司名义，虚开增值税发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的事实和罪名均成立，本院予以支持。被告人部分事实系坦白，自愿接受财产刑处罚，均可对其酌情从轻处罚。对被告人关于指控第1、2、3、4起事实认证的发票，不是其公司所开，落款不是其公司名称，也不是其公司发票所记载实物的辩解，经查，这部分发票，购销单位及实物属修改而形成，但通过发票的密码区号、销货单位纳税人识别号及单据号等，税务机关认证是被告人开出的发票。对被告人关于对指控第六起事实所开出的发票是补开，因无证据支持，本院不予采纳。对辩护人关于指控的第1、2、3起事实，主要人员供述没有关联性，缺少知情人证言的辩护人意见，经查，刘某甲在公安机关如实供述了自己上述虚开增值税专用发票的事实，但在起诉、审判阶段辩称自己仅向肥城某有限公司虚开增值税专用发票，否认了自己曾供述的大部分犯罪事实，根据相关的银行账目及资金往来明细，均证实其与涉案的相关公司之间并无真实的业务往来，并且存在资金回流现象，对于资金回流其也不能作出合理解释。本案的发票等书证、证人证言、涉案人及被告人在公安','2018-10-07
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