山东省平阴县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）平刑初字第71号
公诉机关山东省平阴县人民检察院。
被告人张某某，男，1966年3月1日出生于山东省东阿县，汉族，初中文化，农民，住山东省东阿县，2014年2月14日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被平阴县公安局刑事拘留，同年3月21日被执行逮捕，现羁押于某某阴县看守所。
辩护人朱成江，山东胶城律师事务所律师。
被告人刘某某，女，1964年10月27日出生于山东省烟台市，汉族，高中文化，住山东省烟台市牟平区，2014年1月27日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被平阴县公安局取保候审，2014年7月10日被本院取保候审。
辩护人王培海，山东安邦顺意律师事务所律师。
被告人都某某，女，1962年9月15日出生于山东省烟台市，汉族，高中文化，户籍地山东省烟台市牟平区。现住山东省烟台市牟平区，2014年1月22日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被平阴县公安局取保候审，同年7月10日被本院取保候审。
山东省平阴县人民检察院以平检公刑诉（2014）73号起诉书指控被告人张某某、刘某某、都某某虚开增值税专用发票罪一案，于2014年7月6日向本院提起公诉，本院于2014年7月9日立案。本院依法组成合议庭，于2014年8月18日公开开庭进行了审理。平阴县人民检察院指派检察员刘灵芝出庭支持公诉，被告人张某某及其辩护人朱成江、被告人刘某某及其辩护人王培海、被告人都某某到庭参加诉讼。在审理期间，公诉机关以补充侦查为由，于2014年9月30日建议延期审理，2014年10月28日提请恢复法庭审理，本院于2014年11月27日继续公开开庭进行了审理。现已审理终结。
山东省平阴县人民检察院指控，被告人刘某某在经营烟台牟平区某某铸造厂过程中，因收购废铁、废钢对方不能出具发票，遂找到被告人张某某，张某某联系陈某某（另案处理），陈某某通过吴某某（另案处理）分别以济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司开具增值税专用发票。其中2012年6月27日至2013年3月27日，以济南某某商贸有限公司名义开具票号为08218323-08218383、08501604-08501607、08627516的六十六份增值税专用发票，价税合计1297631.4元，税款188544.44元；2013年4月19日至2013年4月22日，以济南某某钢铁销售有限公司名义开具票号为08634051-08634053、08634079-08634081的六份增值税专用发票，价税合计650008.8元，税款94445.7元。受票后烟台市牟平区某某铸造厂如实抵扣上述税款。
被告人都某某在经营烟台市牟平区佳鑫铸造厂过程中，因收购废铁、废钢对方不能出具发票，便找到被告人刘某某帮忙，刘某某联系到被告人张某某，张某某又联系陈某某，陈某某通过吴某某于2013年1月20日以济南某某商贸有限公司名义开具了票号为08616555、08616556的两份增值税专用发票，价税合计
233800元，税款33970.94元。受票后烟台市牟平区佳鑫铸造厂如实抵扣上述税款。
被告人张某某让陈某某为李某某（另案处理）经营的濮阳市某某石油机械化工有限公司开具增值税专用发票。2012年2月28日至2012年3月16日，陈某某通过吴某某以济南某某商贸有限公司的名义开具票号为08190216-08190240、08191556-0819180的五十份增值税专用发票，价税合计584910.5元，税款84987元。受票后濮阳市某某石油机械化工有限公司如实抵扣上述税款。
被告人张某某向济南某某某机械制造有限公司销售废钢，因不能出具增值税专用发票而无法结账，遂联系陈某某，2013年3月29日，陈某某通过吴某某以济南某某钢铁销售有限公司的名义向对方开具票号为08634049、08634050的两份增值税专用发票，价税合计233945元，税款33992.01元。受票后济南某某某机械制造有限公司如实抵扣上述税款。
公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示书证、证人证言、被告人供述等证据。公诉机关认为，被告人张某某、刘某某、都某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处。
对于公诉机关指控的犯罪事实，被告人张某某未提出辩解。其辩护人提出，对于济南某某钢铁销售有限公司向济南某某某机械制造有限公司开具的两份增值税发票，因被告人张某某与济南某某某机械制造有限公司存在真实的交易，由于其不具有开具发票的资格，所以通过其他公司向济南某某某开具增值税专用发票，对此张某某不具有主观故意，亦未给国家造成损失，不构成虚开。被告人张某某主观恶性较小，开票的犯意是由开票方或者受票方提出，被告人所起作用较小为从犯，且所涉及的国家税款损失已经被追回。另其在案发后认罪态度较好，并愿缴纳罚金，同时又系被告人系初犯。综上，对被告人张某某依法应从轻、减轻或免除处罚。被告人及其辩护人就上述辩护意见未提供新的证据。
被告人刘某某未提出辩解。其辩护人提出，被告人认罪态度较好，退赔了税款，弥补了国家损失，且有自首情节，其又系初犯，综上应对其从轻或减轻处罚。被告人及其辩护人就上述辩护意见未提供新的证据。
被告人都某某未提出辩解，亦未提供新的证据。
经法庭审理查明，济南某某商贸有限公司于2006年6月10日成立，法定代表人为尹逊河。2011年8月17日，济南某某商贸有限公司法定代表人变更为吴某某，并办理了变更登记，由吴某某实际经营。该公司登记为增值税一般纳税人。2013年7月份，济南某某商贸有限公司申请注销。2012年11月7日，被告人吴某某成立了济南某某钢铁销售有限公司，法定代表人为张保荣，实际经营人为吴某某。
烟台市牟平区某某铸造厂在经营中，因收购废铁、废钢对方不能出具发票，被告人刘某某便多次通过电话联系到被告人张某某，让其给开具增值税专用发票。后张某某遂联系陈某某，陈某某又通过吴某某（另案处理），在与济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司没有真实交易的情况下，以济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司的名义向烟台市牟平区某某铸造厂开具增值税专用发票多份。其中，2012年6月27日至2013年3月27日以济南某某商贸有限公司名义开具六十六份增值税专用发票，票号为：08218323-08218383、08501601-08501603、08501604-08501607、08627516，抵扣税款188544.44元；2013年4月19日至2014年4月22日，以济南某某钢铁销售有限公司名义开具六份增值税专用发票，票号为：08634051-08634053、08634079-08634081，抵扣税款94445.7元。烟台市牟平区某某铸造厂受票后共计抵扣税款282990.14元。
烟台市牟平区佳鑫铸造厂在生产经营中，因收购废铁、废钢对方不能出具发票，缺乏进项发票，被告人都某某找到被告人刘某某，刘某某又通过电话联系到被告人张某某，让其给开具增值税专用发票。后张某某联系陈某某，陈某某又通过吴某某（另案处理），在与济南某某商贸有限公司没有真实交易的情况下，以济南某某商贸有限公司的名义向烟台市牟平区佳鑫铸造厂开具增值税专用发票两份，票号分别为：08616555、08616556，烟台市牟平区佳鑫铸造厂受票后抵扣税款33970.94元。
2012年2月28日至2012年3月6日期间，濮阳市某某石油机械化工有限公司的李某某（另案处理）让被告人张某某为其开具增值税专用发票，后陈某某通过吴某某以济南某某有限公司的名义开具了五十份增值税专用发票，票号为：08190216-08190240。濮阳市某某石油机械化工有限公司受票后抵扣税款84987元。
2013年3月29日，被告人张某某向济南某某某机械制造有限公司出售废钢，因不能出具增值税专用发票，便联系陈某某，陈某某通过吴某某，在与济南某某钢铁销售有限公司没有真实交易的情况下，以济南某某钢铁销售有限公司的名义向济南某某某机械制造有限公司开具增值税专用发票两份，票号分别为：08634049、08634050。济南某某某机械制造有限公司受票后抵扣税款33992.01元。
被告人张某某为刘某某介绍开具增值税专用发票，获取开票费12000元；为濮阳市某某石油机械化工有限公司介绍开具增值税专用发票，获取开票费7800元，两次共计获取19800元。
2013年10月30日平阴县公安局经济犯罪侦查大队对济南某某钢铁销售有限公司虚开增值税专用发票的行为立案侦查。2014年2月14日，东阿县公安局在东阿县刘集镇张集村将被告人张某某抓获，后移交平阴县公安局经济犯罪侦查大队，2014年1月21日，平阴县公安局经济侦查大队前往烟台市牟平区对济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司进行侦查过程中，被告人刘某某、都某某主动投案，并如实供述了虚开增值税专用发票的事实。
被告人张某某、刘某某、都某某在案发后分别将涉案款19800元、33992.01元、282990元、33970.94元退交。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
一、证人证言：
1、证人吴某某的证言证明：2011年上半年吴某某自尹逊河处转让取得济南某某商贸有限公司并于2011年下半年即2011年8月17日，办理了变更登记，济南某某商贸有限公司法定代表人变更为吴某某，并由其实际经营。后吴某某又成立了济南某某钢铁销售有限公司，吴某某利用两公司通过陈某某、侯典考提供的信息开具了多份增值税专用发票。济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司的进项、销项增值税发票都没有真实的业务。
2、证人陈某某的证言证明：张某某联系陈某某，陈某某找到吴某某，在没有真实业务的情况下以济南某某商贸有限公司的名义为烟台市牟平区佳鑫某某铸造厂、烟台市牟平区某某铸造厂、濮阳市某某石油机械化工有限公司虚开了增值税专用发票；在没有真实业务的情况下以济南某某钢铁销售有限公司的名义为烟台市牟平区某某锻造厂、济南某某某机械制造有限公司虚开增值税专用发票。
3、证人王某某的证言证明：济南某某某机械制造有限公司自张某某处收购废钢过程中，张某某为其提供了以由济南某某钢铁销售有限公司名义开具的四份增值税专用发票，济南某某某机械制造有限公司与济南某某钢铁销售有限公司没有真实的业务往来。
4、证人于某某的证言证明：于某某为济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司兼职会计。其未见济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司有真实的业务往来。于某某负责根据吴某某提供的购货单位信息开具销项增值税专用发票，且其做账的均是进、销项增值税专用发票，没有运输发票或者出库单、入库单。
5、证人李某某的证言证明：濮阳市某某石油机械化工有限公司的实际经营人为李某某，2013年2、3月份，其向张某某要了50多万的票，并将票给了财务上的牛会计，用于公司抵扣了税款。
6、证人牛某某的证言证明：2012年其在濮阳市某某石油机械化工有限公司做兼职会计，2012年2、3月份替李某某收过张某某寄出的几份增值税专用发票。
二、书证
1、扣押清单证明及缴款单：证实被告人张某某、刘某某、都某某分别将抵扣的税款33992.01元、282990.14元、33970.94元退交；李某某已经将涉案款项85000元退还，张某某已经将非法所得19800元上缴。
2、户籍证明证实：张某某，男，1966年3月1日出生，汉族；刘某某，女，1964年10月27日出生，汉族；都某某女1962年9月15日出生，汉族。三被告人均系成年人。
3、发、破案经过及抓获经过证明：平阴县公安局经济侦查大队于2013年10月30日对济南某某钢铁销售有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。2014年2月14日，东阿县公安局同城派出所经摸排走访、蹲点守候在东阿县刘集镇张集村将张某某抓获，同日移交平阴县经济犯罪侦查大队，2014年1月21日，平阴县公安局经济犯罪侦查大队前往烟台市牟平区对济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司涉嫌虚开增值税专用发票罪进行侦查，刘某某、都某某到烟台市牟平区公安局经济犯罪侦查大队投案自首。
4、济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司相关注册、登记资料证明：济南某某商贸有限公司和济南某某钢铁销售有限公司登记情况及变更情况。
5、以济南某某商贸有限公司、济南某某钢铁销售有限公司名义开具的增值税专用发票明细证明、增值税专用票据及认证结果清单证明：两公司开具给烟台市牟平区某某铸造厂、烟台市牟平区佳鑫铸造厂、濮阳市某某石油化工有限公司、济南某某某机械制造有限公司的发票明细，同时证实开往这四家公司的增值税专用发票均已抵扣税款。
三、被告人供述：
1、被告人张某某的供述证明：其在济南某某钢铁销售有限公司、济南某某商贸有限公司与济南某某某机械制造有限公司、烟台市牟平区某某铸造厂、烟台市牟平区佳鑫铸造厂之间没有真实交易的情况下，以济南某某钢铁销售有限公司名义为自己开具了两张增值税专用发票，价税合计233945元，抵扣税款：33992.01元；为濮阳市某某石油机械化工有限公司介绍开具了两次共计50份增值税专用发票，税款总额84987元，赚取开票费共计7800元；接受刘某某委托，为烟台市牟平区某某铸造厂介绍开具了增值税发票72份，价税合计：1648241.4元，税款共计：239487.77元；为烟台市牟平区佳鑫铸造厂介绍开具了增值税专用发票2份，价税合计：233800元，税款共计33970.94元，自刘某某处获取开票费12000元。
2、被告人刘某某的供述证明：2012年其电话联系张某某，在烟台市牟平区某某铸造厂、烟台市牟平区佳鑫铸造厂与济南某某钢铁销售有限公司、济南某某商贸有限公司没有真实交易的情况下，让其介绍开具增值税专用发票，其中为烟台市牟平区某某铸造厂开具增值税专用发票72份，价税合计：1947640.20元，抵扣税款：282990.14元；为烟台市牟平区佳鑫铸造厂开具增值税专用发票2份，价税合计233800元，抵扣税款33970.94元。
3、被告人都某某的供述证明：其经营的烟台市佳鑫铸造厂系个人独资企业，2013年1月为抵扣税款，让刘某某帮忙以济南某某商贸有限公司名义开具增值税专用发票二份，价税合计233800元，抵扣税款33970.94元。
本院认为，被告人张某某、刘某某、都某某违反增值税专用发票管理规定，在无真实业务的情况下为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票，其中张某某涉案税款435940.9元，属情节特别严重；刘某某涉案税款金额316961.08元，属情节特别严重；都某某涉案税款金额33970.94元，三被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关的指控成立。
本案系共同犯罪，被告人刘某某、都某某在没有真实交易的情况下，为抵扣税款让他人为其虚开增值税专用发票，在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人张某某为刘某某介绍虚开增值税专用发票，相比受票人让他人为其虚开增值税专用发票用于抵扣税款的行为作用小，系从犯，依法应减轻处罚。被告人张某某到案后能如实供述自己的犯罪事实，依法可从轻处罚，其在案发后积极上缴违法所得，可酌情从轻处罚。采纳辩护人对张某某从轻及减轻处罚的意见。被告人刘某某、都某某均系主动投案，并如实供述了自己的犯罪事实，系自首，依法可减轻处罚。被告人刘某某、都某某在案发后积极上缴违法所得，可酌情从轻处罚。采纳辩护人对刘某某从轻及减轻处罚的意见。综上，采纳公诉机关对三被告人从轻处罚的意见。据此，对被告人张某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，对被告人刘某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，对被告人都某某依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
被告人张某某犯虚开增值税专用发罪，判处有期徒刑三年缓刑五年（缓刑考验期自判决确定之日起计算），并处罚金十万元（罚金于本判决生效后十日内缴纳）。
被告人刘某某犯虚开增值税专用发罪，判处有期徒刑三年缓刑三年（缓刑考验期自判决确定之日起计算），并处罚金七万元（罚金于本判决生效后十日内缴纳）。
被告人都某某犯虚开增值税专用发罪，判处有期徒刑一年缓刑一年（缓刑考验期，自判决确定之日起计算），并处罚金四万五千元（罚金于本判决生效后十日内缴纳）
扣押于本院的张某某退缴的税款33992.01元及非法所得
19800元、扣押于某某阴县公安局的被告人刘某某退缴的税款
282990.14元、都某某退缴的税款33970.94元，依法予以没收。
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省济南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 贺 涛
审 判 员 李兆霞
人民陪审员 李书祥
二〇一四年十一月二十七日
书 记 员 付晓妍