河南省商丘市睢阳区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）豫1403刑初253号
公诉机关商丘市睢阳区人民检察院。
被告人谢士光，男，1987年10月5日出生，汉族，高中文化，个体，住河南省商丘市睢阳区，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月22日被刑事拘留；于2016年8月13日被逮捕。
辩护人崔海生，河南向东律师事务所律师。
辩护人房青，河南向东律师事务所律师。
商丘市睢阳区人民检察院以商睢检刑诉[2017]86号起诉书，指控被告人谢士光犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月1日向本院提起公诉，本院于同日立案，并依法组成合议庭，商丘市睢阳区人民检察院指派检察员刘斐、秦鹏出庭支持公诉，被告人谢士光及辩护人崔海生、房青到庭参加诉讼。现已审理终结。
商丘市睢阳区人民检察院指控，2015年4月13日，被告人谢士光（商丘康诚商贸有限公司法人）在没有货物购销的情况下，让广西锦泓金属材料有限公司向商丘康诚商贸有限公司虚开增值税专用发票106份，金额共计10440298.93元，税额1774850.97元，价税合计12215149.90元。商丘康诚商贸有限公司已将上述发票向商丘市国家税务局申报抵扣。
2015年12月21日、12月28日、2016年1月28日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向东莞市维尔精密五金有限公司开具增值税专用发票10份，金额共计992584.62元，税额168739.38元，价税合计1161324.00元。谢士光从中获取手续费。
2016年1月19日、2月22日、3月10日、4月19日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向长垣润泽建筑工程有限公司开具增值税专用发票125份，金额共计12395377.72元，税额2107214.28元，价税合计14502592.00元。谢士光从中获取手续费。
2016年1月28日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向东莞市华展五金科技有限公司开具增值税专用发票4份，金额共计396034.20元，税额67325.80元，价税合计463360.00元。谢士光从中获取手续费。
2016年2月24日、3月9日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向芜湖美达机电实业有限公司开具增值税专用发票22份，金额共计2196288.00元，税额373369.00元，价税合计2569657.00元。谢士光从中获取手续费。
针对上述指控，公诉机关当庭出示、宣读了以下证据:
1、书证：户籍证明、前科查证、抓获经过、羁押证明、商丘市税务局调查报告及证明、工商登记、会计账簿、银行流水等；2、证人证言：证人曹某1、谢某、林某、吴某1、张某1、李某1、张某2、文某、熊某、周某、张某3、邓某、葛某、马某、李某2、曹某2、王某、单某的证言；3、被告人的供述与辩解：被告人谢士光的供述与辩解；4、辨认笔录：李某2对谢士光的辨认笔录1份。认为被告人谢士光的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。请依法判处。
被告人谢士光对公诉机关指控的犯罪事实无异议。
辩护人房青的辩护意见是被告人谢士光所开的增值税专用发票，有部分是真实的，其数额应予以扣除。
经审理查明，2015年4月13日，被告人谢士光（商丘康诚商贸有限公司法人）在没有货物购销的情况下，让广西锦泓金属材料有限公司向商丘康诚商贸有限公司虚开增值税专用发票106份，金额共计10440298.93元，税额1774850.97元，价税合计12215149.90元。商丘康诚商贸有限公司已将上述发票向商丘市国家税务局申报抵扣。
2015年12月21日、12月28日、2016年1月28日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向东莞市维尔精密五金有限公司开具增值税专用发票10份，金额共计992584.62元，税额168739.38元，价税合计1161324.00元。谢士光从中获取手续费。
2016年1月19日、2月22日、3月10日、4月19日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向长垣润泽建筑工程有限公司开具增值税专用发票125份，金额共计12395377.72元，税额2107214.28元，价税合计14502592.00元。谢士光从中获取手续费。
2016年1月28日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向东莞市华展五金科技有限公司开具增值税专用发票4份，金额共计396034.20元，税额67325.80元，价税合计463360.00元。谢士光从中获取手续费。
2016年2月24日、3月9日，被告人谢士光在没有货物购销的情况下，以商丘康诚商贸有限公司的名义向芜湖美达机电实业有限公司开具增值税专用发票22份，金额共计2196288.00元，税额373369.00元，价税合计2569657.00元。谢士光从中获取手续费。
上述事实，有以下证据证实:
1、抓获经过证实，2016年7月20日，上海市公安局杨浦分局控江路派出所根据有关线索，在上海市杨浦区江湾路1299弄橡树湾小区地下停车库内抓获谢士光。2016年7月20日犯罪嫌疑人谢士光被临时羁押在杨浦公安局看守所。
2、前科证明证实，谢士光无违法犯罪前科。
3、商丘市工商行政管理局睢阳分局私营企业基本注册信息查询单证实，商丘康诚商贸有限公司法定代表人谢士光，经营范围建材材料、五金交电、装饰材料销售。
4、商丘市国家税务局稽查局调查报告证实，初步查明商丘康诚商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票106份，共计金额10440298.93元，税额1774850.97元，价税合计12215149.90元。
5、会计账簿、银行流水在卷证实。
6、证人曹某1证言证实，商丘康诚商贸有限公司的法定代表人是谢士光，公司的日常经营由谢士光负责，开具和收取发票也是由谢士光负责。
7、证人谢某证言证实，谢士光曾使用谢某的身份证注册两个从事钢材生意的贸易公司，一个是商丘市如月商贸有限公司，一个是商丘康诚商贸有限公司，谢某没有出钱，只是挂个名，谢某没有参与两家公司的任何经营活动，也没有报酬。
8、证人林某证言证实，2016年1月份，东莞市华展五金科技有限公司的吴某2给林某联系，说华展公司需要一些增值税专用发票做账抵扣，林某就问姐夫谢士光能不能开票，谢士光同意了，谢士光以商丘康诚商贸有限公司的名义向吴某2的华展公司开具46万元左右的增值税专用发票，吴某2向谢士光支付价税合计额百分之六点多的开票费，具体多少不清楚，大约二万余元，商丘康诚商贸有限公司与东莞市华展五金科技有限公司之间没有真实的货物交易。
9、证人吴某2证言证实，吴某2是东莞市华展五金科技有限公司的法人代表，2016年1月份，华展公司的一个供应商把货物卖给华展公司没给开具增值税专用发票，造成华展公司增值税进项发票不够用，吴某2就联系林某开一些发票，林某答应并提出要收取价税合计额的百分之七左右的开票费，林某问需要多少发票吴某2说46万元左右，林某就联系人开发票，票开好之后林某拍照用微信发给吴某2，吴某2才知道开票方是河南商丘康诚商贸有限公司，因为开具发票要有相应的货款支付记录，林某要求过账，过账之后林某就把商丘康诚商贸有限公司开具的发票寄给吴某2，发票认证抵扣后，吴某2向林某支付26000余元的开票费。
10、证人张某1证言证词，张某1的朋友张某2用张某1的身份证注册的长垣润泽建筑工程有限公司，张某1是公司的法定代表人，没有参与公司的任何事情，张某2负责公司的经营和管理。
证人李某1证言证实，李某1是长垣润泽建筑工程有限公司的会计，公司法人是张某1，张某1不参与公司的事，都是张某2管理，张某2给过李某1购销合同，是长垣润泽建筑工程有限公司购买商丘康诚商贸有限公司钢材的合同，还有发票，长垣润泽建筑工程有限公司与商丘康诚商贸有限公司共发生四次业务，价值有1000多万元，都是张某2办理的，李某1没见过实物，赵涛说购买的钢材直接拉到青岛鼎达工贸有限公司了。
证人张某2证言证实，2015年11月份，张某2以张某1的身份注册长垣润泽建筑工程有限公司，法人及股东都是张某1，张某2是长垣润泽建筑工程有限公司的实际老板，李某1是会计，长垣润泽建筑工程有限公司就张某2一人，张某2在商丘找到商丘康诚商贸有限公司，让商丘康诚商贸有限公司开具给长垣润泽建筑工程有限公司钢材增值税发票，然后又以长垣润泽建筑工程有限公司的名义开具给青岛鼎达工贸有限公司增值税发票，从中收取开具增值税发票金额百分之二的利益，发票是虚开的，没有真实的业务，给商丘康诚商贸有限公司虚开发票金额一千多万元。
证人文某证言证实，文某是芜湖美达机电实业有限公司法定代表人、股东兼总经理。在2016年2月、3月、5月，文某从河南人谢士光那里，买了35张增值税专用发票，这些发票的价税合计380余万元，税额60余万元。
证人熊某证言证实，2013年，虞城县亿鸣金属制品有限公司，法人是徐文斌，股东有徐文斌、陈财官，徐文斌只是在公司挂个名，不参与公司管理，陈新字任公司总经理也是公司实际控股人，并负责公司的财务工作，熊某是公司会计负责到国税部门领票、清卡、开票等工作，票开好之后交给主管会计周某做账。2015年5月22日、6月23日熊某向商丘康诚商贸有限公司开具发票82张，开票后将票交给了陈新字了，陈新字交给周某做账，虞城县亿鸣金属制品有限公司是否收到商丘康诚商贸有限公司的钢材款，熊某不知道。
证人周某证言证实，周某是2012年至2015年底在虞城县亿鸣金属制品有限公司任会计，主要是给公司做账、纳税申报，周某每月到公司去一趟，从陈新字那拿该月的销售报表、销售发票和费用发票，根据这些凭证做账，进行纳税申报，缴纳税款。公司的增值税发票是熊某开具，周某作为公司的主管会计，安排熊某要根据公司的经营情况据实开具发票。
证人张某3证言证实，张某3的家庭和谢士光的家庭关系很好，还有点亲戚，张某3就到谢士光的商丘康诚商贸有限公司帮忙，有一天谢士光问张某3有没有银行卡和网银，张某3就把银行卡和网银借给谢士光用，谢士光是怎么用的张某3不知道，张某3在公司从来没有接触过增值税专用发票。
证人邓某证言证实，邓某在广西速佳企业代理服务有限公司工作，主要是帮助客户到工商局办理营业执照、刻章等，广西锦泓金属材料有限公司委托广西速佳企业代理服务有限公司办理变更登记的业务，是公司指派邓某做的，详细的情况邓某记不清了。
证人葛某证言证实，2015年1月份，葛某在国税大厦办理税务业务时，一个叫“小许”的人让葛某帮忙注册公司，并把费用交给葛某，葛某又联系广西速佳企业代理服务有限公司，帮忙注册了广西锦泓金属材料有限公司，之后，葛某又帮广西锦泓金属材料有限公司申请的一般纳税人，广西锦泓金属材料有限公司的法人代表是魏桂英和崔国岗，“小许”是广西锦泓金属材料有限公司的实际控制人，后来葛某又帮广西锦泓金属材料有限公司报税，不负责其他工作（开具、收取增值税专用发票）。除广西锦泓金属材料有限公司之外。
证人马某证言证实，马某是专门帮助别人代理注册公司的，南通云准贸易有限公司和南通市祝郸贸易有限公司都是马某帮忙注册的，南通云准贸易有限公司的法人是曹干堂，财务负责人是李永胜，办税人员是顾祝芳，南通市祝郸贸易有限公司的法人是顾祝芳，财务负责人是李加兵，办税人员是李永胜。
证人李某2证言证实，2014年左右，李某2在和谢士光聊天时，谢士光提出用李某2的身份证成立一家公司，经营钢材生意，因为二人关系不错，李某2就把身份证交给了谢士光，过几天，谢士光又把身份证还给李某2，商丘市双宝商贸有限公司应该就是李某2的身份证成立的，李某2没有出资、更没有参与经营。
证人曹某2证言证实，曹某2在给自家塑料厂办营业执照时，懂得了如何办理工商登记，就开始帮别人办理工商登记，商丘市双宝商贸有限公司和商丘康诚商贸有限公司都是曹某2帮人办理的，具体什么人，不记得了。
证人王某证言证实，2014年8月份，在东莞市海聚电子有限公司担任财务负责人的李丽娟找到王某，说海聚公司的前法人陈阿灼信用记录不好，公司不好贷款，让王某挂名海聚公司的法人代表，因为亲戚不好拒绝，王某按照李丽娟的要求办理了变更海聚公司法人代表的业务，王某担任了海聚公司法人代表和股东，但王某没有出资、没有参与经营，只是挂名。东莞市海聚电子有限公司开具和收取发票都是由海聚公司财务负责，财务是李丽娟负责，王某没参与过发票的事。
证人单某证言证实，单某是东莞市维尔精密五金有限公司的财务负责人，2015年12月份，公司需要进行纳税申报，但公司的供应商不能开具增值税专用发票，造成增值税进项发票不够用，为了少缴税款，单某联系河南省商丘市的谢士光，让他给公司开具增值税专用发票进项发票，谢士光表示同意，但要收取价税合计额百分之六点六的开票费，单某同意了，单某根据公司的账目需求，把开票信息告诉谢士光，谢士光给东莞市维尔精密五金有限公司开具1161324元的增值税专用发票，为了做平账目，又对10份增值税专用发票做的资金流转，这10份增值税专用发票就是虚开的，没有真实业务。
被告人谢士光的供述证实，商丘康诚商贸有限公司、商丘市双宝商贸有限公司、商丘市如月商贸有限公司都是谢士光的，商丘市双宝商贸有限公司、商丘市如月商贸有限公司的法人都是谢士光找的人，只是一个挂名，并不参与公司的任何业务，谢士光聘请一个会计张某3，张某3负责领票和申报，不开票，谢士光还聘请一个兼职会计曹某1，负责做账，不参与经营和开票。商丘康诚商贸有限公司与沭阳瑞亨隆商贸有限公司、广西锦泓金属材料有限公司之间没有真实的业务，商丘康诚商贸有限公司从沭阳瑞亨隆商贸有限公司、广西锦泓金属材料有限公司买的发票太多，就把其中的一部分卖给深圳市摩贝尔特电子有限公司、深圳市雅诺科技有限公司、深圳市明禺远程科技股份有限公司。商丘康诚商贸有限公司与南通李蚌贸易有限公司、南通云准贸易有限公司、南京光佰森万贸易有限公司也有虚开增值税专用发票。谢士光在购票成本的基础上每吨钢材加收15元的开票费。虚开增值税专用发票金额，以增值税专用发票记录为准。
25、户籍证明证实，谢士光生于1987年10月5日。
上述证据经当庭质证、示证、来源合法、客观真实，且能互相印证，本院予以确认。
关于辩护人房青辩护的被告人谢士光所开增值税专用发票，有部分是真实的，其数额应予以扣除的问题。经查，被告人谢士光多次在没有货物购销的情况下，虚开增值税专用发票，数额巨大，辩护人的辩解理由不充分，本院不予支持。
本院认为，被告人谢士光虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人谢士光能如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告人谢士光犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑十年六个月并处罚金人民币六万元。罚金于判决执行之日起十日内缴纳。
（刑期从判决执行之日起计算。判决之前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年7月20日至2027年1月19日止。）
对被告人谢士光违法所得予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省商丘市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨建波
审 判 员 杭德领
人民陪审员 朱秀华
二〇一七年八月二十五日
书 记 员 袁 梅