内蒙古鄂尔多斯市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）鄂刑二初字第16号
公诉机关内蒙古自治区鄂尔多斯市人民检察院。
被告人梁二平，男，1981年2月11日出生，汉族，小学文化，户籍所在地内蒙古自治区鄂尔多斯市，捕前住鄂尔多斯市，系准格尔旗“亨通煤炭运销信息中心”负责人。2013年10月18日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被鄂尔多斯市准格尔旗公安局抓获，同月19日被刑事拘留，同年11月25日被依法逮捕。现羁押于鄂尔多斯市准格尔旗看守所。
辩护人曹俊奎，内蒙古易非律师事务所律师。
辩护人金利民，北京市京大律师事务所石家庄分所律师。
鄂尔多斯市人民检察院以鄂检公诉刑诉（2014）43号起诉书指控被告人梁二平犯虚开增值税专用发票罪，于2014年9月17日向本院提起公诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。鄂尔多斯市人民检察院指派检察员周青、代理检察员杨燕出庭支持公诉。被告人梁二平及其辩护人曹俊奎到庭参加了诉讼。在审理期间，鄂尔多斯市人民检察院于2015年4月21日以鄂检公诉刑追诉（2015）1号追加起诉决定书决定对被告人梁二平犯虚开增值税专用发票罪追加起诉。本院于2015年6月11日再次公开开庭进行了审理。鄂尔多斯市人民检察院指派检察员周青、代理检察员杜海平出庭支持公诉。被告人梁二平及其辩护人曹俊奎、金利民到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控，2012年，被告人梁二平在准格尔旗准格尔召镇敖家沟西梁煤矿出口处经营一家“亨通煤炭运销信息中心”。期间，被告人梁二平通过自己主动联系或他人介绍，在明知所联系的鄂尔多斯市丰胜煤炭销售有限责任公司等购煤公司不与西梁煤矿发生真实煤炭交易，仅需要增值税专用发票进行抵扣的情况下，仍使用购煤公司的相关资质与准格尔旗准格尔召镇敖家沟西梁煤矿签订煤炭购销合同，并将所购煤炭出售给不需要增值税专用发票的个人或单位，帮助购煤公司从西梁煤矿开具增值税专用发票，购煤公司取得增值税专用发票后用于抵扣公司进项税。被告人梁二平利用上述手段，共帮助鄂尔多斯市丰胜煤炭销售有限责任公司，宁夏四通煤炭有限公司、宁夏旺鑫元商贸有限公司、大同市南郊区煤炭储运综合加工厂、山西立信公司等五家公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票。涉案金额为46428928.66元，税额为7892917.8元，价税合计为54321846.46元。
1、2012年4月至12月期间，被告人梁二平帮助鄂尔多斯市丰胜煤炭销售有限责任公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票5份（票号为00114761、00114762、00114763、0073395、0073396），金额为2988000元、税额为612000元、价税合计3600000元；
2、2012年11月28日至2013年9月27日期间，被告人梁二平帮助宁夏四通煤炭销售有限公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票16份（发票号码为00071202-00071203；00073414-00073425；00171629-00171630），金额为14070366.55元，税额为2391962.25元，价税合计16462328.8元；
3、2012年12月至2013年2月26日期间，被告人梁二平帮助宁夏旺鑫元商贸有限公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票7份（发票号码00090285-00090288；00090345-00090346；00073426），金额为5759403.77元，税额为977568.63元，价税合计6727927.4元；
4、2013年1月9日至2月7日期间，被告人梁二平帮助大同市南郊区煤炭储运综合加工厂从西梁煤矿虚开增值税发票。梁二平按增值税票面价税合计金额9.5%抽取非法所得。梁二平扣除非法所得后，共计给大同市南郊区煤炭储运综合加工厂负责人吴某某汇款735万元，将该公司从敖家沟西梁煤矿订购的煤出售给不需要开具增值税专用发票的社会车辆非法获利，并帮助该公司虚开增值税专用发票，金额6941493.13元，税额1180053.8元，税价合计8121546.96元。
5.2012年10月份至11月份期间，被告人张建伟（另案起诉）联系梁二平，梁二平在明知山西立信公司不需要煤炭仅需发票的情况下，用张建伟以山西立信公司的名义与西梁煤矿签订煤炭销售合同，将合同项下的煤炭自己以现金煤的价格卖掉，西梁煤矿依据合同开具了17份增值税专用发票（发票号00068022-00068030、00068109-00068115、00071196），金额16589742.12元、税额2820256.18元，价税合计19409998.3元。上述发票交回山西立信公司，该公司全部进行申报抵扣。
公诉机关认定上述事实的证据有：1、书证；2、证人证言；3、被告人的供述与辩解；4、扣押物品清单；5、认证抵扣证明；6、增值税专用发票复印件；7、视听资料；8、其他证据等。
公诉机关认为，被告人梁二平违反国家税收管理规定，帮助不与煤矿发生真实交易的购煤企业从煤矿虚开增值税专用发票，且数额巨大，给国家造成税额7981840.26元的损失，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条之规定向本院提起诉讼。
被告人梁二平对起诉书指控的第一、二、三、五起事实无异议，提出起诉书指控的第四起事实不属实，其没有给大同南郊区煤炭储运综合加工厂开过发票，其是以税后价现金方式购买的南郊公司的煤，并提出其不构成犯罪的辩解。
被告人梁二平的辩护人提出被告人梁二平不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见。理由如下：1.首先起诉书指控的第四起不构成犯罪。被告人梁二平从大同南郊区煤炭储运综合加工厂购买税后价的煤炭，是正常的民事行为，税票是大同南郊加工厂自己从西梁煤矿开出的，与被告人梁二平无关；2.关于起诉书指控的被告人梁二平介绍鄂尔多斯丰胜公司、宁夏旺鑫元公司、宁夏四通公司、立信公司虚开增值税专用发票的行为，首先，因本案大量证据显示西梁煤矿与四家公司签订了煤炭购销合同，四家公司支付了价款并收到提煤单，取得西梁煤矿开出的一一对应的增值税专用发票，煤炭购销真实，不存在虚开税票的行为；其次，被告人梁二平从主观目的到客观行为不构成虚开增值税专用发票罪，客观上被告人梁二平个人不具备开票资格，其行为不符合刑法第二百零五条的四种虚开增值税专用发票的行为，其代替丰胜煤炭公司等三家受票公司签订合同、提煤、卖煤、取票，与三家公司是挂靠法律关系，是以三家公司名义购进煤炭挣取相应差价，主观不是故意虚开，第五起是其是从山西立信购买的煤炭；最后，本案中受票公司取得煤炭后将煤炭销售给散户后将发票进行抵扣，造成国家税款损失应由受票公司承担，而不应由被告人梁二平承担。
被告人梁二平的第二辩护人提出，根据公诉机关的指控本案五家受票公司及其直接责任人员也应该受到追究，但公检法程序违法，未起诉指控，遗漏同案犯，且关于梁二平公诉机关指控不清，未说明是“介绍他人虚开”还是“让他人为自己虚开”。本案增值税专用发票不存在虚开，是根据真实交易开具的，梁二平和受票公司是逃税行为。综上，请依法判处被告人梁二平无罪的辩护意见。
经审理查明，2012年，被告人梁二平在鄂尔多斯市准格尔旗准格尔召镇敖家沟西梁煤矿出口处经营一家名为“亨通煤炭运销信息中心”的信息部。2012年至2013年初，被告人梁二平通过自己主动联系或他人介绍，在明知所联系的鄂尔多斯市丰胜煤炭销售有限责任公司（以下简称丰胜公司），宁夏四通煤炭有限公司（以下简称宁夏四通公司）、宁夏旺鑫元商贸有限公司（以下简称宁夏旺鑫元公司）、大同市南郊区煤炭储运综合加工厂（以下简称大同南郊加工厂）四家购煤公司（或称受票公司）与准格尔旗准格尔召镇敖家沟西梁煤矿不发生真实煤炭交易，仅需要增值税专用发票进行抵扣的情况下，仍使用四家购煤公司的相关资质与西梁煤矿签订煤炭购销合同，并将所购煤炭出售给不需要增值税专用发票的个人或单位，后帮助四家购煤公司从西梁煤矿开具增值税专用发票，四家购煤公司取得增值税专用发票后用于抵扣公司其他进项税，造成国家税款损失。山西立信煤炭储运有限公司（以下简称立信公司）由单位委托的张建伟负责与西梁煤矿签订合同，由梁二平将合同项下的煤炭销售给不需要发票的零散客户，所开具的增值税专用发票由张建伟交回立信公司抵扣。具体犯罪事实如下：
1、2012年4月至12月期间，被告人梁二平帮助鄂尔多斯市丰胜公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票5份（票号为00114761、00114762、00114763、0073395、0073396），金额为3076923.09元，税额为523076.91元，价税合计3600000元，已全部抵扣；
2、2012年11月28日至2013年9月27日期间，被告人梁二平帮助宁夏四通公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票14份（发票号码为00071202、00071203；00073414-00073425），金额为12959258.85元，税额为2203073.95元，价税合计15162332.8元，已全部抵扣；
3、2012年12月至2013年2月26日期间，被告人梁二平帮助宁夏旺鑫元公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票7份（发票号码00090285-00090288；00090345、00090346；00073426），金额为5750403.77元，税额为977568.63元，价税合计6727972.4元，已全部抵扣；
4、2013年1月9日至2月7日期间，被告人梁二平帮助大同市南郊加工厂从西梁煤矿购买煤炭，在双方合作过程中，有部分煤炭实际由被告人梁二平取得，所开具的增值税专用发票交由大同南郊加工厂抵扣。梁二平实际按扣减增值税票面价税合计金额9.5%之后支付购煤价款，共计给大同市南郊加工厂负责人吴某某汇款735万元，并将该公司从西梁煤矿订购的煤出售给不需要开具增值税专用发票的社会车辆非法获利。按照双方约定计算，被告人梁二平共计帮助该公司虚开增值税专用发票，金额6740882.85元，税额1380662.75元，价税合计8121545.6元，已全部抵扣；
5.2012年10月份至11月份期间，经被告人张建伟（另案起诉）与梁二平联系，二人以上述方式给山西立信公司从西梁煤矿依据合同开具增值税专用发票17份（发票号00068022-00068030、00068109-00068115、00071196），金额16589742.12元、税额2820256.18元，价税合计19409998.3元。上述发票交回山西立信公司，该公司将00068022-00068030号申报抵扣。
综上，被告人梁二平利用上述手段，共帮助五家受票公司从西梁煤矿虚开增值税专用发票的金额为45117210.68元，税额为7904638.42元，价税合计为53021849元。
上述事实有经庭审举证、质证、认证的下列证据予以证实：
1.受案登记表、立案决定书，证明2013年10月18日，准格尔旗公安局民警在工作中发现梁二平在经营亨通煤炭运销信息中心期间，以准格尔旗德隆煤炭运销有限责任公司与准格尔旗神山煤炭有限责任公司敖家沟西梁煤矿签订煤炭销售合同，虚开增值税专用发票，涉案金额68000元，后立案侦查；
2.鄂尔多斯市丰胜煤炭销售有限责任公司企业法人营业执照、组织机构代码证、开户许可证、煤炭经营资格证、税务登记证、委托书、梁二平身份证复印件、丰胜公司与西梁煤矿签订的销售合同、丰胜2012.4.27-6.3日连片开票结算单、承诺书、开票资料、拉煤结算单、电子转账凭证、电子汇划收款回单、增值税专用发票复印件，证明被告人梁二平以鄂尔多斯市丰胜公司名义与西梁煤矿签订销售合同，丰胜公司向煤矿支付购煤款的时间、数额及丰胜公司账户收到梁二平打款的时间、数额。西梁煤矿依据合同给丰胜公司开具了相应的增值税发票，票号为00114761、00114762、00114763、0073395、0073396，上述增值税发票为虚开，实际未发生交易；
3.伊金霍洛旗国家税务局成吉思汗陵旅游开发区税务分局证明，证明鄂尔多斯市丰胜公司从西梁煤矿开出的增值税发票5份已全部通过认证并进行抵扣；
4.＋宁夏四通煤炭销售有限公司企业营业执照、组织机构代码证、开户许可证、煤炭经营资格证、税务登记证、委托书、四通公司与西梁煤矿签订的销售合同、增值税专用发票、抵扣认证、建设银行汇款凭证、进账单、记账凭证、中国农业银行账目明细、银行卡交易明细、银川市兴庆南区国家税务局认证结果清单、认证结果通知书，证明被告人梁二平以宁夏四通公司名义与西梁煤矿签订煤炭销售合同。四通公司向西梁煤矿支付购煤款及四通公司会计甄某某向四通公司帐户汇款的时间、数额；甄某某已将西梁煤矿给四通公司开具的增值税发票14份（发票号码为00071202-00071203、00073414-00073425），已全部在当地税务机关进行抵扣的事实；
5.宁夏旺鑫元商贸有限公司企业法人营业执照、组织机构代码证、开户许可证、煤炭经营资格证、税务登记证、企业档案信息卡、与西梁煤矿签订的煤炭销售合同、委托书、承诺书、拉煤结算单、增值税专用发票复印件、建设银行汇款凭证、西梁煤矿记账凭证、收款凭证、银行账目明细、银川市兴庆南区国家税务局认证结果清单、认证结果通知书，证明被告人梁二平以宁夏旺鑫元公司名义与西梁煤矿签订煤炭销售合同。宁夏旺鑫元公司向西梁煤矿支付购煤款及旺鑫元公司法人甄某某向公司帐户汇款的时间、数额；甄某某已将西梁煤矿给旺鑫元公司开具的增值税发票7份，发票号码00090285-00090288、00090345-00090346、00073426，全部在当地税务机关进行抵扣的事实；
6.大同市南郊区煤炭储运综合加工厂、企业档案信息卡、企业法人营业执照、组织机构代码证、开户许可证、煤炭经营资格证、税务登记证、大同市南郊区国家税务局增值税网上认证结果清单、增值税发票复印件、委托书、承诺书、销售合同、拉煤结算单、开票结算单、供应商往来明细账、明细账，证明大同南郊加工厂与西梁煤矿签订有销售合同，签订人为吴某某。2013年1月至3月，该加工厂收到的准格尔旗西梁煤矿开具的增值税发票号码为00090258—269、00093788—791的共计19份发票，上述发票已通过网上认证进行抵扣的事实；梁二平按双方约定以票面金额扣除9.5%税额的价款支付给吴某某购煤款735万元；
7.山西立信煤炭运销有限公司各户交易明细对账单、企业法人营业执照、开户许可证、税务登记证、独立洗煤企业煤炭经营资格证、组织机构代码证、机构信用代码证、法人身份证、税收征管档案资料、与西梁煤矿打款凭证、电汇凭证、煤炭购销合同、贾志远、梁二平承诺书、山西立信公司委托书、增值税发票抵扣联、专用发票明细表、拉煤结算单、开票结算单、销售结算单、国税局申报认证、抵扣证明、完税证明、认证结果通知书、温桂平亲笔书写的西梁煤矿给立信开的增值税发票情况，证明梁二平从西梁煤矿拉煤后，西梁煤矿给山西立信公司开具增值税专用票17份，发票号码00068022-00068030、00068109-00068115、00071196；山西立信公司与西梁煤矿签订了煤炭销售合同，立信公司经办人为张建伟，立信公司向西梁煤矿支付了煤款，并取得了增值税专用发票，所取得的发票已经经过认证，认证相符，其中12份进行了抵扣；
8.太原区晋源区国家税务局抵扣证明一份，证明2012年10月山西立信公司从西梁煤矿代号为152723660997176号企业取得的增值税专用发票9份，号码为00068022至00068030号发票已全部申报抵扣（其中8份未抵扣，税额1306239.07元）；
9.公安机关从西梁煤矿调取的西梁煤矿与丰胜公司、宁夏四通公司、宁夏旺鑫元公司、大同南郊加工厂、山西立信公司的销售合同、拉煤结算单、煤矿开具发票结算单，证明本案五家购煤公司与西梁煤矿签订销售合同，由被告人梁二平负责签字、结算，并开具增值税专用发票，山西立信公司的合同由张建伟签订，煤炭由贾志远和梁二平拉走。西梁煤矿在2012年12月至2013年10月期间开出的所用专用发票中包括开具给鄂尔多斯丰胜公司、大同南郊加工厂、宁夏四通公司、旺鑫元公司、山西立信的发票；
10.被告人梁二平中国农业银行帐户开户信息及交易明细、凭证，证明被告人梁二平农业银行帐户信息及交易明细，其中卡号为×××、×××、×××的农行卡均有梁二平向购煤公司联系人李某某、甄某某、吴某某、张建伟通过网上银行进行交易的记录，其中被告人梁二平给吴某某转款735万元；
11.户名为张建伟的银行交易记录、张建伟银行卡交易记录，证明张建伟与梁二平、陈某某之间的资金往来情况；
12.证人李某某的证言，证明其是丰胜公司的业务经理，2012年4月份被告人梁二平与其协商，由梁二平代替丰胜公司与西梁煤矿签订购煤合同，但由梁二平销售煤炭给不需要增值税发票社会散户，依据合同西梁煤矿开出的增值税专用发票由丰胜公司取得，抵扣了丰胜公司其他进项税。梁二平共计开了两次发票，一次是2012年5月28日开的00114761、00114762、00114763三份，一次是2012年12月24日开的0073395、0073396二份，共计5份发票，价税合计3600000元；
13.证人甄某某的证言，证明其是宁夏旺鑫元商贸有限公司的法人，也是宁夏四通公司的会计。被告人梁二平经与其商议，以宁夏旺鑫元公司、宁夏四通公司的名义与西梁煤矿签订购煤合同，先由这两个公司支付购煤款，之后梁二平再将扣除10%的税额的款打回甄某某个人账户，甄某某再转入两公司账户内。合同项下所购煤炭由梁二平现金煤的形式向社会车辆出售，并将西梁煤矿开具的增值税发票交由甄某某到当地国税局进行抵扣。2012年11月份到2013年9月份，梁二平给宁夏旺鑫元公司分三次开具了7张增值税发票，价税合计共计6727972.4元；给宁夏四通公司分三次开开具了14份，价税合计15162332.8元。甄某某已将上述增值税发票全部抵扣的事实；
14.证人高某某的证言，证明其是宁夏四通公司的法人，甄某某是公司的会计，平时负责经营管理，甄某某将四通公司使用虚开的增值税发票抵扣税款的事情向其讲过，具体情况其不清楚；
15.证人吴某某的证言，证明其是大同南郊加工厂的业务经理，主要负责煤炭的采购、销售工作，该公司法人叫刘志新，刘志新并不知道其所负责的煤炭采购、销售具体业务往来。其将从西梁煤矿购买的煤大部分用于公司的生产、销售，其中小部分按照和梁二平的双方约定，按税后扣减9.5%的标准销售给梁二平，由梁二平进行销售，梁二平给其打款共计735万元，因梁不需要发票，购煤所开具的增值税发票由其以大同南郊加工厂公司名义向税务机关进行了抵扣的事实；
16.证人何某某的证言，证明其是山西立信煤炭公司法人，该公司与西梁煤矿的业务都是辛某某操作的，后经核查立信公司的入库手续，发现拉的煤不是从西梁煤矿拉的原煤，煤是以次充好，西梁煤矿开具的增值税发票已经进行了认证和抵扣；
17.证人温某某的证言，证明其是山西立信公司的会计，2012年10月公司从西梁煤矿购煤，西梁煤矿向立信公司开具的20份增值税发票已由立信公司全部进行抵扣，其不知道煤是否拉回公司；
18.证人辛某某的证言，证明其是太原市北站货运车间计量员，通过其介绍山西立信公司，让陈某某联系鄂尔多斯地区给山西立信公司进煤，后陈某某委托张建伟作为立信公司和西梁煤矿交易的中间人。后经核查发现拉回立信公司的煤不是鄂尔多斯西梁煤矿的煤，而是以次充好；
19.证人陈某某的证言，证明其介绍山西立信公司辛某某认识了张建伟，后辛某某和张建伟联系，由张建伟负责具体办理山西立信从内蒙采购煤炭的事宜；
20.证人蔺某某的证言，证明蔺某某曾从被告人梁二平处以现金煤的价格购买原煤的含税提煤单，开具提煤单的公司并未将煤拉回自己的公司的事实；
21.证人邬某某的证言，证明被告人梁二平向邬某某出售过提煤单，并按煤矿含税价给予相应的优惠的事实；
22.协助冻结财物通知书，证明公安机关于2013年11月12日冻结山西立信公司在太原市金胜信用社的存款1152972.43元；
23.交款条、非税收入一般缴款书，证明案发后鄂尔多斯丰胜公司向公安机关上缴违法所得7万元，山西立信公司上交的违法所得125万元，已由公安机关交至准格尔旗非税收入管理局；
24.扣押物品清单、随按移送清单，证明公安机关从被告人梁二平处扣押现金35060元、笔记本、对账单、提煤单、现金日记账、过磅单、营业执照、收据、煤炭运输协议、日记本、公章、手机、银行卡等物品；公诉机关已将上述现金移交鄂尔多斯市中级人民法院的事实；
25.公安机关到案经过，证明被告人梁二平于2013年10月18日在其经营的准格尔旗亨通煤炭运销信息中心被公安机关抓获，系被动到案的事实；
26.公安机关移交案件线索的函，证明准格尔旗公安局对在侦办被告人梁二平虚开增值税专用发票案件中发现大同南郊加工厂、丰胜公司、宁夏四通公司、旺鑫元公司、山西立信涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪行为，将案件线索移送上述公司所在地的公安机关，并建议立案侦办；
27.张建伟的供述，证明被告人张建伟是山西立信公司和鑫源洗煤公司的兼职业务员，其在两家公司没有工资只有提成。张建伟与鑫源公司的李晓亮、立信公司的陈某某联系，由张建伟拿上两家公司的资质、合同章和委托书等，再由其找到贾志远和梁二平，与二人合作，以两公司名义与西梁煤矿签订合同，之后由贾志远和梁二平将煤提走销售，两公司未取得煤炭，西梁煤矿开具的增值税专用发票由张建伟交回两个公司的事实；
28.被告人梁二平的供述，证明被告人梁二平主动或通过他人介绍，与鄂尔多斯丰胜公司、宁夏四通公司、旺鑫元公司、大同南郊加工厂等单位联系，以上述单位名义与准格尔旗西梁煤矿签订煤炭销售合同，因上述公司不需要煤炭，仅需要增值税发票用于抵扣，梁二平与上述公司商定由自己出售煤炭，由公司支付含部分税额的价款，自己支付部分价款，增值税发票由上述公司用于抵扣。梁二平通过自己经营的亨通信息部将上述公司合同中约定的含税煤以现金煤形式出售，将西梁煤矿依据合同开具的增值税专用发票返回上述公司，由上述公司在没有实际交易的情况下取得增值税专用发票并在税务机关进行抵扣。山西立信公司是与张建伟联系的，张建伟受山西立信公司委托签订合同，煤炭由梁二平销售，发票交给张建伟转回山西立信公司。
上述证据来源合法，法律手续完备，具有证据客观性和关联性，其证明效力本院予以确认。
本院认为，被告人梁二平违反国家税收管理规定，帮助不与煤矿发生真实交易的购煤公司从煤矿虚开增值税专用发票，且数额巨大，给国家造成税款损失，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名准确，本院予以支持。公诉机关对部分增值税专用发票的数额计算有误，本院予以纠正。关于被告人梁二平及其辩护人提出起诉书指控的第四起犯罪是正常民事行为，其他四起犯罪事实中西梁煤矿与其他三家受票公司具有真实交易，未造成国家税款损失，被告人梁二平不构成虚开增值税专用发票罪的辩解及辩护意见，经查，被告人梁二平为了获取利益，明知鄂尔多斯市丰胜公司、宁夏四通公司、旺鑫元公司和大同南郊加工厂四家受票公司仅需要增值税专用发票进行抵扣，不需要煤炭的情况下，经双方合谋，通过签订合同后由四家受票公司对公账户将购煤款汇给准格尔旗西梁煤矿，而真实交易的煤炭由被告人梁二平销售给不需要增值税专用发票零散客户，依据合同开具的增值税专用发票由四家受票公司取得并进行了进项税抵扣。该事实从表面上看是四家受票公司与准格尔旗西梁煤矿有煤炭交易关系，实质上受票公司与准格尔旗西梁煤矿并无实际货物交易，实际货物交易存在于被告人梁二平与西梁煤矿之间，只不过被告人梁二平与受票公司操作了煤炭交易的假象。张建伟虽受山西立信公司委托，但其和梁二平合谋同样采取了上述方式，而并未将煤拉回山西立信公司。本案五家受票公司的上述虚假交易的目的是为了获取增值税专用发票并用于抵扣进项税，实际给国家造成了税款损失，其行为侵害了国家对增值税专用发票的管理制度，在交易过程中有明显恶意，有骗取国家税款的客观行为，应当认定进项发票是“虚假”，应认定为是“让他人为自己虚开”，而被告人梁二平明知该情况，为获取利益仍帮助五家受票公司以上述手段从西梁煤矿开出增值税专用发票，虚开数额巨大。起诉书指控的第四起犯罪，大同南郊加工厂虽与西梁煤矿发生过部分真实交易，但其中部分并无真实交易，而是被告人梁二平取得煤炭并销售，将开出的发票给了大同南郊加工厂，综上，被告人梁二平的行为构成虚开增值税专用发票罪，故对其辩解和辩护人的辩护意见不予采纳。关于另一辩护人提出本案受票公司的主管和责任人员应受到追究，公检法程序违法，经查，对此情况本案侦查机关已向受票公司所在地的公安机关提出线索，并建议立案侦办，故对辩护人的辩护意见不予采纳。关于其提出本案不存在虚开增值税专用发票的事实，是逃税行为，且国家税务总局公告中认定本案的行为不构成犯罪的辩护意见，经查该公告中的情形与本案查明的事实不符，不予采纳。被告人梁二平的行为是帮助五家受票公司虚开增值税专用发票，与纯靠开票获利或抵扣骗税行为在主观上有所区别，在犯罪过程中起辅助作用，系从犯，依法减轻处罚。被告人梁二平归案后如实供述犯罪事实，系坦白，依法从轻处罚。公安机关扣押被告人梁二平违法所得35060元，依法按罚金收缴。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款和《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条规定，判决如下：
被告人梁二平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金五万元。（罚金已缴纳三万五千零六十元，其余在判决生效之日起十日内一次性缴纳清）
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2013年10月18日起至2017年10月17日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向内蒙古自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。
审 判 长 其 其 格
代理审判员 孟和巴图
代理审判员 顾 晓 达
二〇一五年七月二十一日
书 记 员 赵 琳
法条链接：
1.《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
2.最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释
一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。