山东省莱阳市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0682刑初342号
公诉机关山东省莱阳市人民检察院。
被告人刘某，个体。2016年3月8日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莱阳市公安局刑事拘留，同年4月14日被逮捕。现羁押于莱阳市看守所。
辩护人姜苏仟，山东旌旗通律师事务所律师。
被告人曹某，个体。2016年3月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莱阳市公安局取保候审。
辩护人迟景丽，山东今政通律师事务所律师。
被告人杨某甲，个体。2016年4月1日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被莱阳市公安局取保候审。
辩护人张福旭，山东今政通律师事务所律师。
莱阳市人民检察院以莱检公诉刑诉（2016）285号起诉书指控被告人刘某、曹某、杨某甲涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年9月6日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。莱阳市人民检察院指派检察员刘美燕、苏占一出庭支持公诉，上列三被告人及其辩护人均到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。
经审理查明：被告人刘某为牟利，自2015年8月至12月间，在无真实购销业务的情况下，居中介绍李兴华（另案处理）实际控制的烟台尊利商贸有限公司、文安县同富塑料制品有限公司，向被告人曹某开办的天津市柯亿塑料制品有限公司、克鲁格塑胶制品有限公司、被告人杨某甲开办的沈阳市海鑫塑料制品厂以及大连海欣线缆制造有限公司虚开增值税专用发票共112份，税款合计人民币1901746.03元，抵扣税款合计人民币1697815.75元。其中，被告人刘某涉案112份，税款合计人民币1901746.03元，抵扣税款合计人民币1697815.75元；被告人曹某涉案28份，税款合计人民币474496.24元，抵扣税款合计人民币270565.96元。被告人杨某甲涉案9份，税款合计人民币152685.54元，税款均被抵扣。
另查明，被告人刘某、曹某、杨某甲主动到公安机关投案，如实供述其犯罪事实；被告人曹某归案后，协助侦查机关并规劝被告人刘某投案。
再查明，公安机关从被告人曹某处扣押款人民币174500元；从被告人杨某甲处扣押款人民币93840元；审理中，被告人刘某退交款人民币103846元。
具体犯罪事实分列如下：
（一）、被告人杨某甲于2015年8月，在无真实购销业务的情况下，经被告人刘某居中介绍，从李兴华实际控制的烟台尊利商贸有限公司向自己开办的沈阳市海鑫塑料制品厂虚开增值税专用发票9份，价税合计1050835.50元，税额合计152685.54元，税款均被抵扣。杨某甲支付了开票额5.6%的开票费，通过农业银行转款给刘某58846元。
上述事实，被告人刘某、杨某甲在开庭审理过程中均无异议。且有证人冯某的证言；受案登记表、立案决定书、户籍证明、前科查询、办案说明，扣押清单，沈阳市工商行政管理局提供的个人独资企业设立登记申请书、投资人情况表、指定代表授权委托书，山东省增值税专用发票抵扣联9张，沈阳市于洪区国税局税务登记表，沈阳市海鑫塑料制品厂对公账户交易明细，杨某甲的中国农业银行账户明细清单；被告人刘某、杨某甲的供述等证据证实，足以认定。
（二）、被告人曹某于2015年8月，在无真实购销业务的情况下，经被告人刘某居中介绍，从李兴华实际控制的烟台尊利商贸有限公司向自己开办的天津市柯亿塑料制品有限公司、天津市克鲁格塑胶制品有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1511250元，税款合计人民币219583.39元，税款均被抵扣。曹某支付开票额6%的开票费，通过民生银行转款给刘某45000元。
（三）、被告人曹某于2015年12月，在无真实购销业务的情况下，经被告人刘某居中介绍，从李兴华实际控制的文安县同富塑料制品有限公司向自己开办的天津柯亿塑料制品有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1754400元，税款合计人民币254912.85元。其中刘某将尚未来得及抵扣的12份发票要回并退还给李兴华，其余3份价税合计350700元的发票抵扣税款50982.57元。后被告人曹某主动补交给当地税务机关补交了抵扣的税款。
上述事实，被告人曹某、刘某在开庭审理过程中均无异议。且有证人姚某、杨某乙的证言；户籍证明、前科查询、办案说明，关于被告人曹某立功表现的办案说明，扣押清单，银行开户情况查询，山东省增值税专用发票抵扣联13张，天津市北辰区国税局税务登记表及发票认证结果清单，中国民生银行支付业务回单、银行账户交易明细，天津克鲁格塑料制品有限公司及天津柯亿塑料制品有限公司对公账户交易明细；文安县国税局调取的文安县同富塑料制品有限公司向天津市柯亿塑料制品有限公司开具增值税专用发票15份、发票抵扣联复印件，税收缴款书；曹某的辨认笔录；被告人曹某、刘某的供述等证据证实，足以认定。
（四）、被告人刘某于2015年12月，在无真实购销业务的情况下，居中介绍李兴华实际控制的文安县同富塑料制品有限公司向朋友隋洪利（另案处理）联系的大连海欣线缆制造有限公司虚开增值税专用发票75份，价税合计8772000元，税款合计人民币1274564.25元，税款均被大连海欣线缆制造有限公司认证抵扣。
上述事实，被告人刘某在开庭审理过程中均无异议。且有证人罗某、王某的证言；营业执照、税务登记证、纳税申报表，普兰店市国税局出具的明细、增值税专用发票复印件75份，文安县同富塑料制品有限公司和大连海欣线缆制造有限公司签订销售合同，大连海欣线缆制造有限公司付款记账凭证、转账记账凭证、应付账款明细账，企业网银回单；被告人刘某的供述等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人刘某违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，税款合计人民币190万余元；被告人曹某违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，税款合计人民币47万余元；被告人杨某甲违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，税款合计人民币15万余元，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控三被告人犯虚开增值税专用发票罪，罪名均成立。三被告人均自动到公安机关投案，归案后如实供述了各自的犯罪事实，均系自首，依法均可对其予以从轻或减轻处罚；被告人曹某协助侦查机关并规劝被告人刘某投案，经查证属实，系有立功表现，依法可对其予以从轻或减轻处罚；三被告人归案后均积极退交非法所得，缴纳罚金，上述情节本院在对三被告人量刑时均分别予以考虑。
辩护人姜苏仟提出的关于被告人刘某具有自首情节；无犯罪前科；积极退赃，弥补了国家税款损失，请求对其适用缓刑的辩护意见，与审理查明的事实、证据及相关法律规定相符，本院依法予以采纳；关于指控的第3起事实中的15份增值税专用发票，有13份退回并未抵扣，抵扣的3份增值税专用发票已向当地税务机关补交了抵扣的税款，应认定为犯罪中止的辩护意见，与审理查明的事实及相关法律规定不符，本院依法不予采纳。辩护人迟景丽提出关于被告人曹某具有自首情节；具有立功表现；积极退赔涉案税款，避免了给国家造成的损失，请求对其适用缓刑的辩护意见，与审理查明的事实、证据及相关法律规定相符，本院依法予以采纳。辩护人张福旭提出的关于被告人杨某甲具有自首情节；无犯罪前科；积极退赃，弥补了国家税款损失；愿意缴纳罚金，请求对其适用缓刑的辩护意见，与审理查明的事实、证据及相关法律规定相符，本院依法予以采纳。
根据三被告人各自的犯罪事实、情节及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条、第六十七条第一款、第六十八条、第七十二条第一款、第三款、第五十二条、第六十四条和最高人民法院《关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第五条之规定，判决如下：
一、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币八万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。
被告人曹某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币六万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。
被告人杨某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。
二、从三被告人处追缴的非法所得及缴纳的罚金，由收缴机关依法上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省烟台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 孙高强
人民陪审员 谭业刚
人民陪审员 盖福仁
二〇一六年十月二十五日
书 记 员 姜 静