山东省肥城市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁0983刑初89号
公诉机关山东省肥城市人民检察院。
被告人王某甲，男，1975年4月22日出生于山东省肥城市，汉族，中专文化，住肥城市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2015年4月27日被刑事拘留，同年5月16日被取保候审。
辩护人黄家军，山东信望律师事务律师。
山东省肥城市人民检察院以肥检公刑诉〔2016〕94号起诉书指控被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月31日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。山东省肥城市人民检察院指派检察员赵莉、毕盼盼出庭支持公诉，被告人王某甲及其辩护人黄家军到庭参加诉讼。现已审理终结。
山东省肥城市人民检察院指控，2012年9月份，被告人王某甲在担任某水泥公司驻外煤炭采购部经理期间，在没有真实货物交易的情况下，为该公司从某晋北公司虚开增值税专用发票14份，税款2271097元，价税合计1563.04911万元。该14份增值税专用发票均被认证抵扣税款。
2015年4月27日，被告人王某甲到公安机关投案。
案发后，某水泥有限公司向国税局补缴了全部税款和滞纳金，退缴非法所得72万元。
对指控的上述事实，公诉机关当庭出示并宣读了证人王某乙等8人证言，户籍证明等书证，被告人王某甲供述和辩解等证据以支持其控诉。公诉机关认为，被告人王某甲之行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。提请依法判处。
被告人王某甲供认上述指控。
被告人王某甲的辩护人以王某甲系初犯、有自首情节，认罪悔罪态度好，其系为了单位利益自己未从中得到利益，且案发后所在单位已补缴全部税款、滞纳金，并退缴非法所得，并且王某甲愿意积极缴纳罚金，依法可减轻处罚，可适用缓刑为由进行辩护。
经审理查明，2012年9月份，被告人王某甲在担任某水泥公司驻外煤炭采购部经理期间，在没有真实货物交易的情况下，为该公司从某晋北公司虚开增值税专用发票14份，税款2271097元，价税合计1563.04911万元。该14份增值税专用发票均被认证抵扣税款。
2015年4月27日，被告人王某甲到公安机关投案。
案发后，某水泥公司向国税局补缴了全部税款和滞纳金，退缴非法所得72万元。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证实：
1、书证：（1）肥城市公安局经济犯罪侦查大队受案登记表、发破案经过、到案证明，证实：2015年4月27日9时50分王某甲主动到公安机关投案，供述自己虚开增值税专用发票的犯罪事实。公安机关于2015年4月27日立案侦查，并于当日将王某甲刑事拘留。
（2）某水泥有限公司私营企业登记信息查询结果、企业变更登记，营业执照、组织机构代码证、税务登记证及公司文件复印件，证实某水泥公司的基本情况及王某甲自2013年1月13日任该公司驻外煤炭采购部经理。
（3）忻州市公安局立案决定书及拘留证、逮捕证复印件、山西省忻州市人民检察院起诉书副本复印件，证实某晋北公司涉嫌虚开增值税专用发票案已被忻州市公安局于2014年10月8日立案侦查，张某等人已被拘留、逮捕。2015年12月10日某晋北公司、张某等人被当地检察机关提起公诉。
（4）神池县国家税务局出具的税收违法案件协查函、已证实虚开通知单、发票明细单，证实某晋北公司存有虚开增值税专用发票行为，某水泥公司有索取虚开增值税专用发票行为，涉案发票共计14份，要求肥城市国税局协助查证的情况。
（5）煤炭购买明细账及支付煤款的承兑汇票复印件（毛某提供），证实某水泥公司驻外采购部购买煤炭以及使用承兑汇票支付煤款的情况。
（6）某水泥公司账目复印件，证实某水泥公司与某晋北公司资金来往情况，某晋北公司给某水泥公司开具的增值税发票复印件14份，及某水泥公司记账凭证、入库单据。
（7）某水泥公司银行明细账、记帐凭证及中国人民银行支付系统专用凭证复印件一宗，证实2013年10月24日程某帐户（62×××40）转入某水泥公司帐户共计400万元；2013年11月1日郭某帐户（62×××10）转入某水泥公司帐户300万元，李某帐户（62×××10）转入某水泥公司帐户150万元，程某账户（62×××40）转入某水泥公司帐户100万，程某账户（62×××40）转入某水泥公司帐户290万元，共计840万元；2013年11月4日郭某转入某水泥公司帐户共计3230491元。
（8）某水泥公司记帐凭证、资金支出审批单、及银行客户回单复印件，证实某水泥公司于2013年10月24日向某晋北公司支付400万元，于2013年11月1日、5日向某晋北公司支付11630491元，均通过农村信用社跨行转账支付。
（9）某晋北公司账目明细、银行交易凭证及涉案14份增值税专用发票复印件一宗，证实2013年10月24日收到某水泥公司有限公司付款共计400万元；11月1日收入某水泥公司有限公司付款1090万，11月4日收入某水泥公司有限公司付款3230491元；2013年11月28日向某水泥公司有限公司退款2499999.91元。
（10）某水泥公司明细账及借据、借款合同、业务回单复印件，证实某水泥公司向肥城某公司借款170万元汇入王某甲帐户。2013年10月31日肥城某公司帐户向王某甲帐户转款40万元，10月23日转款90万元，10月27日转款10万元，11月1日转款30万元，共计170万元。
（11）被告人王某甲帐户明细，证实王某甲个人帐户于2013年10月23日自0405××××帐户收入90万元，2013年10月24日向6222××××帐户转入100万元，10月27日自04050××××帐户收入10万元；10月29日向6222××××帐户转款47410元；10月31日自0405××××帐户收入40万元；11月1日自0405××××帐户收入30万元，11月1日向6222××××帐户转款10万、40万。共计收到0405××××帐户170万元；向6222××××（账户名程某）帐户转款1547410元。
（12）企业网上认证结果通知书、清单，证实虚开的14份增值税专用发票均已被某水泥公司认证并抵扣税款。
（13）退税款审批单及税收收入退还书，证实2013年12月24日给某水泥公司退税541462.27元。
（14）纳税人自查报告表及税收完税证明，证实某水泥公司2015年6月5日补缴税款2271097元。
（15）山东省非税收入通用票据一份，证实某水泥公司于2015年11月19日向肥城市公安局缴纳罚没收入72万元。
（16）被告人王某甲常住人口基本信息，证实被告人王某甲个人身份基本情况。
2、证人证言：（1）证人王某乙证言，证实其自担任某水泥公司法定代表人、总经理后，财务、销售工作都是按原来的流程进行，公司在武安有一个办事处，负责人是王某甲。2013年8、9月份武安办事处给某水泥公司采购回来一批煤炭，2013年10月份公司财务通知王某甲开发票来下帐，发票来了之后经过财务经理刘某甲审核后再交给他签字，他知道某水泥公司确实购进了煤炭，所以就直接签字了。公司支付的所有费用都需要经办人写申请，然后财务经理刘某甲审核，再由他签字。关于后来查出的开票费，当时王某甲写了一份申请，申请的是支付煤款，他认为煤款是应该支付的，就签了字，当时他不知道是支付的开票费。某水泥公司和某晋北公司的资金往来是王某甲和公司财务上办理的，他不知道，后来财务做帐才让他补签的字。
（2）证人刘某甲证言，证实他在某水泥公司主要负责财务工作。王某甲负责某水泥公司在河北武安的一个办事处，向公司提供过某晋北公司开具的增值税专用发票，共14份，开票日期为2013年10月17、18日，税额共计2271097元，价税合计15630491.09元，均已抵扣入账。这些发票都是王某甲交到财务的，具体王某甲从哪里购买的煤炭，公司不清楚。2013年10月份转入王某甲帐户的170万元资金是王某甲以支付煤款的名义申请的，当时某水泥公司从自己的另外一个下属企业肥城某公司借款170万元，直接转入王某甲帐户，后来怎么支配的他不清楚。
（3）证人高某证言，证实某水泥公司与某晋北公司之间具体的业务其不清楚，他只给某晋北公司付过款。某水泥公司在河北有一个专门负责购进煤炭的办事处，具体由王某甲负责，和某晋北公司的资金往来发生在2013年10-11月份，三笔款共计1563.0491万元，资金都是王某甲筹集的，王某甲电话告知其先将钱转到某水泥公司账户，某水泥公司收到钱后再将钱转到某晋北公司，某晋北公司的账户也是王某甲提供的。其中，2013年10月24日从河北邯郸工行一个叫程某的账户转入某水泥公司400万元；2013年11月1日从河北邯郸工行叫郭某、李某、程某的账户转入某水泥公司840万元；2013年11月4日从兴和县农行一个叫郭某的账户转入某水泥公司323.0491万元。
（4）证人毛某证言，证实某水泥公司驻河北办事处给某水泥公司进的煤都是在河北石家庄元氏县南佐镇的煤场购进的，都没有正规发票，进煤后给这些个体煤场支付货款都是用的承兑，运费是通过王某甲的工商银行帐户转账。肥城某公司转到王某甲帐户上的170万元，他只知道是买煤的钱，后来王某甲让他把这个钱转给一个叫程某150余万元，转给程某的这些钱是王某甲安排的，他不知道干什么用的。某水泥公司和某晋北公司没有什么业务。
（5）证人邓某证言，证实2006年-2014年5月份期间，其任某水泥公司法人代表、董事长，某水泥公司从某晋北公司购买增值税专用发票的事情他不清楚，王某甲也没有向他汇报过。
（6）证人刘某乙证言，证实某水泥公司每月25日结账，根据发票和入库单做帐。根据账目显示，某晋北公司给某水泥公司开具过14份增值税专用发票，具体是某水泥公司河北办事处通过邮寄或是货车司机捎送收到的发票，收到发票后和黄某提供的入库单核对好后就根据这些材料做了帐。
（7）证人黄某证言，证实某水泥公司入库单是她根据过磅单和明细表和河北办事处的毛某核对账目，在核对清楚后制作入库单和结算单，然后她再把入库单和结算单给会计刘某乙做账。根据公司财务账目，账目中有某晋北公司的入库单。过磅单上只有车号、毛重、净重等内容，没有单位名称，她写的入库单上的客户名称是毛某提供的。
（8）证人张某证言，证实某晋北公司与某水泥公司有真实的货物交易，某晋北公司一直是按照正常煤炭交易流程办理的。肥城某水泥公司的业务是由某晋北公司的业务员杨某负责的，杨某向他汇报是说都有真实的业务往来。某水泥公司将资金支付后，他在把资金转给哈尔滨那边，哈尔滨那边再开具进项增值税专用发票，他们拿到发票后，经认证，他们某晋北公司再给某水泥公司开出发票。某水泥公司支付煤款是从某水泥公司账户上直接支付到某晋北公司账户上的，至于某水泥公司支付的煤款是怎么来的，他不清楚。
3、被告人王某甲供述与辩解，证实2012年3月份，他被任命为某水泥公司煤炭采购部经理，在河北邯郸武安办事处负责采购煤炭。2013年9月份办事处从河北石家庄元氏县南佐镇煤场购买了1500多万元的煤炭，因为煤场无法提供发票，而公司财务需要发票下账。他就想起手里有一张代开增值税专用发票的名片，名片上有电话，名字记不清了，他就按名片上的电话和对方联系，对方说是某晋北公司的业务员，可以代开增值税专用发票，保证发票是真的，可以等认证后再支付开票费。后来在电话中商定按照百分之九点九支付开票费。定好后，对方说需要走一下现金流，完善手续。他经过和某水泥公司财务部高某联系，让高某联系提供账户，具体走账时的程某、郭某、李某他都不认识。后来某晋北公司给某水泥公司开了1500余万元的增值税专用发票，认证成功后，2013年10月19日肥城某公司转到他工商银行账户里170万，这个账户是在河北作为公用的一个账户，用于购买煤炭、支付平时费用，账号由会计毛某管理着。在收到170万后，他就安排毛某给对方支付开票费了。这个事过去之后，到了2015年4月份，他听说山西的公司因为虚开增值税专用发票出事了，通过咨询律师，得知自己的行为也涉嫌犯罪，就主动到侦查机关说明情况了。
以上证据经当庭举证、质证，证据之间能相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告人王某甲违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实及罪名均成立，应予支持。被告人王某甲主动投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可减轻处罚。鉴于案发后王某甲所在的单位某水泥公司向国税局补缴了全部税款和滞纳金，退缴非法所得72万元，可酌情予以从轻处罚。
被告人王某甲的辩护人关于王某甲系自首、认罪悔罪态度好，系初犯、偶犯，王某甲虚开增值税专用发票并非为个人利益，是为从单位下账，案发后其所在单位已补缴所虚开的增值税专用发票的税款和滞纳金，再犯可能性小，可减轻处罚，可适用缓刑的辩护意见予以采纳。
根据被告人的犯罪事实、情节、对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金人民币五十万元（罚金已缴纳）。
（缓刑考验期限，从判决确定之日算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 叶淑盈
人民陪审员 范传梓
人民陪审员 尹宜军
二〇一六年六月二十八日
书 记 员 王 玲