宁波市北仑区人民法院
民 事 判 决 书
（2014）甬仑商初字第1333号
原告：张正文（公民身份号码：3302061966********）。
委托代理人：宋燕芬。
被告：宁波远望华夏置业发展有限公司。住所地：宁波市北仑区新大路***号。
法定代表人：王小荣，该公司董事长。
委托代理人：张青云，浙江易典律师事务所律师。
原告张正文与被告宁波远望华夏置业发展有限公司（以下简称远望置业公司）民间借贷纠纷一案，本院于2014年11月3日立案受理。被告远望置业公司于2014年11月11日提出管辖权异议，本院于2014年11月13日作出（2014）甬仑商初字第1333-1号民事裁定书驳回了被告远望置业公司对本案管辖权的异议，同年12月17日，宁波市中级人民法院作出（2014）浙甬辖终字第390号民事裁定书驳回被告远望置业公司的管辖权上诉。本案依法适用简易程序由代理审判员张姗珍于2015年2月3日公开开庭进行了审理。原告张正文的委托代理人宋燕芬、被告远望置业公司的委托代理人张青云到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
原告张正文起诉称：2013年7月29日，被告因开发房产需要，向原告借款2000000元，借款期限18个月，年利率为10%，双方就此签订借款合同1份。借款到期后，被告因公司周转原因无法按时偿还本金，遂与原告再次签订补充协议1份，约定借款期限延长6个月，并就利息再次进行约定。延期协议到期后，原告要求被告还款，但被告项目资金遇到困难，遂于2013年7月25日向原告出具承诺书1份，将应当偿还原告的借款本息2527700元均作为借款，以供公司周转，同时承诺再次延长借款期限4个月，年息19.8%，届时无法偿还的，加罚利息的10%作为罚息。承诺书出具后，原告表示同意。但承诺期限到期后，被告一直未偿还借款本息，经原告一再催讨，被告于2014年1月13日偿还原告借款本息711482元，剩余部分本息经原告一再催讨未还。现起诉要求：判令被告立即支付借款本金、利息、罚息合计2300992.72元（利息按照年息19.8%，以本金2527700元计算自2013年7月25日起暂算至2014年6月11日，要求计算至实际履行之日止，罚息按照利息的10%计算）。在庭审过程中原告陈述被告在起诉后已经归还了借款本金2000000元及利息213212.80元，要求变更诉讼请求为判令被告支付尚欠利息285638.57元。
原告张正文提供借款合同1份、收款收据1份、借款合同补充协议1份、承诺书1份，用以证明上述事实。
被告远望置业公司答辩称：被告在原告起诉后已经归还了借款本金2000000元、税后利息213212.80元，并代缴税款285638.71元，利息实际支付到2015年1月23日。被告曾要求原告开具收取利息的发票，也曾与原告协商，但原告不同意，于是被告根据双方合同及承诺书约定，计算相应的利息后依照《中华人民共和国个人所得税法》作为扣缴义务人向有关单位代缴了原告收取利息应当缴纳的利息税款285638.71元，并开具了本应由原告向被告出具的发票。被告的代缴行为合法合理，请求法院对被告代缴税款冲抵支付原告利息的行为予以认可。原、被告之间的借款合同已经履行完毕，请求法院驳回原告的诉讼请求。
被告远望置业公司提供转账凭证2份、发票1份、税收缴款书1份，用以证明上述事实。
经审理，原、被告提供的证据均与原件核对无异，原、被告对对方的证据真实性均无异议，经审核本院对上述证据予以认定。据此，本院查明以下事实：
2011年8月1日，原告张正文与被告远望置业公司签订一份借款合同，约定被告向原告借款2000000元，借款期限从2011年8月1日起至2013年1月31日止，共计18个月，借款利率为年利率10%（不计复利），若被告不按期还本付息，原告有权按借款利率加收10%的利息。原告于同日将2000000元交付给被告。因借款到期后被告未按约还款，原、被告于2013年2月1日签订借款合同补充协议一份，约定借款金额为被告需支付原告的借款本息2300000元，借款期限为6个月，即2013年2月1日起至2013年7月31日止，借款利率为年利率18%（原协议逾期罚则不再适用），若被告逾期不还，则按补充协议约定的本息加收10%计算利息，即以年息19.8%计息。2013年7月25日，因无力按期还款，被告向原告出具一份承诺书，恳请原告将归还日期再次顺延四个月，被告承诺以借款合同补充协议约定的需支付给原告的借款本息（含利息加收10%部分）作为该四个月的借款金额（2527700元）并按年息19.8%计息，若届时仍不能偿还，同意在此利息基础上另外追加10%作为处罚。2014年1月15日，被告支付原告借款本息711482元。2015年1月23日，被告归还原告借款本金2000000元，借款利息213212.80元。2015年1月23日，被告以原告名义以利息收入1210333.51元为基数向宁波市地方税务局经济技术开发区分局缴税285638.71元（其中个人所得税税率为18%，营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计税率为5.6%），并取得付款方为被告、收款方为原告、利息1210333.51元的发票一张。庭审中，原告认可被告的利息计算方式，认可全部利息收入为1210333.51元。
本案的争议焦点是被告能否以替原告代缴税款的行为来冲抵应支付给原告的利息。本院认为，原、被告签订的借款合同、借款合同补充协议以及被告出具给原告的承诺书中对于借款的利息收入是按税前或税后计算并无约定，应当理解为税前利息收入。依法纳税是公民的义务。在本案中，被告以原告名义向税务机关缴纳的税款种类包括：个人所得税税率、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第（七）款规定，利息、股息、红利所得应纳个人所得税；第六条第（六）款规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额；第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。被告作为扣缴义务人以原告名义向税务机关缴纳原告利息收入的个人所得税的行为，符合法律规定。但关于营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加这些税种，相关法律法规并无明确规定被告有代为缴纳的权利或义务，故被告缴纳这部分税款的行为并不能当然抵扣其向原告支付利息的义务。现原告并不认可被告的代缴行为，故本院认为其代为缴纳这部分税款的行为并不能冲抵支付原告借款利息。综上，被告以已替原告代缴税款为由要求冲抵该部分本应支付给原告的利息的辩解，就个人所得税部分（税率为全部利息收入的18%）本院予以采纳；就营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加部分（税率为全部利息收入的5.6%），本院不予采纳。
本院认为：合法的借贷关系应受法律保护，借贷双方均应依约履行各自的权利义务。《最高人民法院关于审理借贷案件的若干意见》第六条规定，民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的4倍（包含利率本数）。超出此限度的，超出部分的利息不予保护；第七条规定，出借人不得将利息计入本金谋取高利，审理中发现债权人将利息计入本金计算复利的，其利率超出第六条规定的限度时，超出部分的利息不予保护。据此，根据原、被告之间的借款合同、借款合同补充协议和被告出具给原告的承诺书的约定，按照先还利息再还本金原则，扣除超过四倍部分利息，本院计算原告全部可得利息收入应为1179516.88元。至2015年1月23日，被告理应归还原告借款本金2018720.74元及借款利息449314.14元，扣除被告应当代缴的利息税中18%的个人所得税部分212313.04元，被告尚应归还原告借款本金2018720.74元及借款利息237001.10元。而被告于2015年1月23日实际归还借款本金2000000元及利息213212.80元。因为原告认可被告的利息计算方式且认为被告已经还清借款本金，本院认为此系原告对自己权利的处分，本院对多余部分本金及利息不再计算，故被告尚应归还原告借款利息23788.30元。对原告诉讼请求的合理部分，本院予以支持，其余部分，本院予以驳回。依照《中华人民共和国合同法》第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条，《中华人民共和国个人所得税法》第二条第（七）款、第六条第（六）款、第八条，《最高人民法院关于审理借贷案件的若干意见》第六条、第七条之规定，判决如下：
一、被告宁波远望华夏置业发展有限公司应于本判决生效之日起七日内支付张正文借款利息23788.30元；
二、驳回原告张正文的其余诉讼请求。
本案受理费3096元，减半收取1548元，由原告张正文负担1350.50元，由被告宁波远望华夏置业发展有限公司负担197.50元。
如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条及相关司法解释的规定加倍支付迟延履行期间的债务利息（加倍部分债务利息=债务人尚未清偿的生效法律文书确定的除一般债务利息之外的金钱债务×日万分之一点七五×迟延履行期间）。
如不服本判决，可于判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人人数提出副本，上诉于浙江省宁波市中级人民法院。
上诉人在收到本院送达的上诉案件受理费缴纳通知书后七日内，凭判决书向浙江省宁波市中级人民法院立案大厅收费窗口预交上诉案件受理费，如银行汇款，收款人为宁波市财政局非税资金专户，账号为37×××92，开户银行为宁波市中国银行营业部；如邮政汇款，收款人为宁波市中级人民法院立案室。汇款时一律注明原审案号。逾期不交，作自动放弃上诉处理。
本判决生效后，如义务人拒绝履行，权利人可在判决书确定的履行期间的最后一日起二年内向本院或者与本院同级的被执行的财产所在地人民法院申请执行。
代理审判员 张姗珍
二〇一五年四月二十四日
代书 记员 张丽丽