安徽省泗县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）泗刑初字第00094号
公诉机关安徽省泗县人民检察院。
被告人胡某甲，男，1977年4月8日出生，汉族，初中文化，农民，住安徽省泗县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年7月10日被泗县公安局刑事拘留，同年8月14日经泗县人民检察院批准逮捕并于当日由泗县公安局执行逮捕，现羁押于泗县看守所。
辩护人郑良付，安徽郑良付律师事务所律师。
被告人胡某乙，男，1960年6月14日出生，汉族，高中文化，农民，住江苏省睢宁县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年8月22日到睢宁县公安局投案，当日被泗县公安局刑事拘留，同年9月26日被泗县公安局取保候审；2015年1月23日经泗县人民法院决定取保候审。
被告人潘某某，男，1968年4月8日出生，汉族，高中文化，农民，现住江苏省睢宁县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2014年9月11日到睢宁县公安局投案，同年9月15日被泗县公安局刑事拘留，同年9月26日经泗县人民检察院批准逮捕并于当日由泗县公安局执行逮捕，2014年10月14日经泗县人民检察院决定取保候审，2015年1月23日经泗县人民法院决定取保候审。
辩护人马远东，江苏益邦律师事务所律师。
泗县人民检察院以泗检刑诉（2015）第35号起诉书指控被告人胡某甲、胡某乙、潘某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年1月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泗县人民检察院指派检察员王燕南出庭支持公诉，被告人胡某甲及其辩护人郑良付，被告人胡某乙、被告人潘某某及其辩护人马远东到庭参加诉讼，现已审理终结。
泗县人民检察院指控，2011年9月，泗县某棉业纺织有限公司法人代表胡某甲经被告人潘某某介绍，在没有真实业务往来的情况下，为已经停产的徐州市某纺织有限公司虚开了26份增值税专用发票，金额总计258069元，税额总计33548.96元。该公司负责人胡某乙经潘某某付5000元开票费给胡某甲，付1000元好处费给被告人潘某某后，当月该26份增值税专用发票被胡某乙申报抵扣税款。公诉机关当庭宣读、出示三被告人供述与辩解、证人魏某某、侯某某、孙某某等人证言和户籍证明、前科证明、到案经过及虚开的增值税发票和搜查笔录、刑事判决书等在卷证据，认为被告人胡某甲、胡某乙、潘某某虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，三被告人均起主要作用，系主犯。被告人胡某乙、潘某某投案后，全额退赔涉案税款，当庭如实供述犯罪事实，有自首情节。被告人胡某甲当庭认罪，提请本院综合考虑三被告人犯罪事实、情节后对三被告人依法判处。
被告人胡某甲及其辩护人辩称，被告人胡某甲与潘某某之间一直存有真实的交易，后胡某甲之所以给潘某某虚开增值税发票，是因为对发票管理规定不是太了解，法律意识淡薄造成，故其犯罪的主观恶性较小。归案后，被告人胡某甲已认识到自己行为的社会危害性，当庭认罪、悔罪，故建议法庭能对其在有期徒刑八个月以下从轻判处。
被告人胡某乙当庭对起诉书指控的罪名和事实均无异议，希望法庭能对其从轻判处。
被告人潘某某及其辩护人认为，潘某某与胡某甲和胡某乙之间一直有真实交易，其不懂得介绍虚开发票行为是犯罪，主观恶性较小，在本案中获利较少，加之其妻刚病逝，家中经济较困难，建议法庭能对其从轻判处并适用缓刑。
经审理查明，徐州市某纺织有限公司在2010年10月停产后，有库存的棉纱要销售，而买方需要开一些增值税专用发票作为进项税来抵扣，该公司负责人胡某乙遂找到被告人潘某某帮其虚开一些增值税专用发票。2011年9月份被告人潘某某找到泗县某棉业纺织有限公司的法定代表人胡某甲，约定支付开票总额的2.2个点作为开票费用给胡某甲，被告人胡某甲于2011年9月28日，在没有真实业务的情况下，根据潘某某提供的开票资料虚开了26份增值税专用发票，金额总计258069元，税额总计33548.96元。被告人胡某甲将开好的增值税专用发票交给潘某某后，胡某乙经潘某某付胡某甲5000元的开票费，付潘某某1000元好处费，当月该26份增值税专用发票即被胡某乙申报抵扣税额共计33548.96元。案发后，2014年8月22日和9月11日，被告人胡某乙、潘某某分别到江苏省睢宁县公安局投案。到案后，被告人胡某乙退回偷逃税款33548.96元。
另查明，被告人胡某甲曾因犯寻衅滋事罪，于2012年9月10日被泗县人民法院判处有期徒刑一年二个月。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
㈠书证：
1、泗县公安局和睢宁县公安局出具的户籍证明，载明三被告人出生日期等自然信息。
2、泗县公安局和睢宁县公安局出具的抓获经过，载明被告人胡某甲系2014年7月10日被泗县公安局抓获归案，被告人潘某某和胡某乙因涉嫌虚开增值税专用发票罪被泗县公安局上网追逃后，2014年8月22日和9月11日，睢宁县公安局民警通过电话分别联系胡某乙和潘某某，二人按照指定时间到睢宁县经侦大队。
3、泗县公安局和睢宁县公安局出具的前科证明，载明被告人胡某甲因犯寻衅滋事罪于2012年9月10日被泗县人民法院判处有期徒刑一年零二个月。被告人潘某某和胡某乙截止案发无违法犯罪记录。
4、泗县国家税务局出具的企业法人营业执照和税务登记表，载明被告人胡某甲于2011年5月25日注册成立棉业有限公司。
5、泗县公安局出具搜查笔录一份，载明2014年7月10日，该局民警从胡某甲租住处搜查到帐本一册、名片两张。
6、泗县公安局调取的涉案26张增值税专用发票票据，载明涉案26张增值税专用发票，金额合计258069元，税额总计33548.96元。
7、江苏省睢宁县国税局出具的税务登记表和证明一份，载明徐州市某纺织有限公司被核准税务登记日期为2009年12月26日，2011年9月28日该公司取得的涉案26份增值税专用发票，已于2011年9月30日通过认证，税款并在当月被抵扣。
8、泗县人民法院刑事判决书，载明被告人胡某甲于2012年9月10日因犯寻衅滋事罪被该院判处有期徒刑一年零二个月。
9、泗县国税局出具关于泗县某棉业公司涉税违法案调查报告，载明该局发现被告人胡某甲涉嫌虚开增值税发票事实，并进行相关调查后，移交泗县公安局经侦大队。
10、泗县人民检察院和泗县人民法院出具的退款收据，载明被告人胡某乙、潘某某到案后退赃33548.96元。
㈡证人证言：
1、魏某某证明，2010年10月他从胡某乙姐姐处租了厂房进行使用，因为这地方原来是租给胡某乙，到期后胡某乙不租又转租给他了。
2、窦某某证明，2010年2月份左右，他在胡某乙经营的纺织有限公司当过会计，负责整理票据和纳税申报，后来因为忙他干不到一年时间就不干了。
3、侯某某证明，胡某甲的厂在2013年7月转让给他和王某某了，后来还没有实际经营他就退股了。
4、孙某某证明，胡某甲和潘某某发生过棉花的真实交易，后来因为质量不合格，潘某某把部分货退了，放在她仓库一段时间，因为这件事胡某甲和潘某某俩还打官司的。
㈢被告人供述与辩解：
1、胡某甲当庭供述，他与潘某某一直有业务往来，但打官司的那笔交易和2011年9月28日虚开的增值税发票的事没有关系，开票后他也收了潘某某的开票费。
2、胡某乙供述，他经营的纺织有限公司2009年成立，2010年10月就不干，因自己还有一些的库存棉纱要卖，需要进项增值税专用发票，后他就找到潘某某让其帮忙，潘某某又找到胡某甲开出了26张增值税专用发票，被他用来抵扣税款3万余元，他共支付了6000元开票费给潘某某。
3、潘某某供述，因为胡某乙的公司虽然转租给他人，但销售库存的一些皮棉销售时买方还需要增值税发票，胡某乙就找他帮忙虚开发票，并给他2.5个点的开票费，他又找到胡某甲，二人谈好给胡某甲2.2个点，他把胡某乙公司的资料给胡某甲后，胡某甲就开了26份增值税专用发票给胡某乙使用，胡某乙给他6000元开票费，他付了胡某甲5000元左右。另供述，他平时从胡某甲那拉的货都不要发票，价格便宜一点，他为胡某乙开的发票与他从胡某甲那买的棉花没有一点关系。
本院认为，被告人胡某甲违反国家税收征管和发票管理规定，为了谋取非法利益，在没有真实交易情况下，经被告人潘某某介绍为胡某乙虚开增值税专用发票，三被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名和事实成立，本院予以支持。在共同犯罪中，三被告人均起主要作用，系主犯。被告人胡某乙、潘某某投案后如实供述犯罪事实，系自首；另被告人胡某乙为挽回其犯罪行为给国家造成的税款损失，主动退回涉案赃款，有悔罪表现，二被告人所居住社区亦同意接收其为矫正对象，故采纳二被告人及其辩护人的辩护意见，依法对二被告人从轻判处并适用缓刑。被告人胡某甲当庭虽认罪、悔罪，但鉴于该犯罪事实是在其刑罚执行完毕后发现的漏罪，其本人主观恶性较大，可以酌情从轻判处，但不宜对其适用缓刑。现经本院审判委员会讨论，对被告人胡某甲依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十一条；对被告人胡某乙、潘某某依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十一条之规定，判决如下：
一、被告人胡某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金三万元人民币。
二、被告人胡某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，宣告缓刑一年零六个月；并处罚金三万元人民币。
三、被告人潘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，宣告缓刑一年零六个月；并处罚金三万元人民币。
四、涉案赃款33548.96元依法由追缴机关负责上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向安徽省宿州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 许 艳
审 判 员 李晓云
人民陪审员 赵 慧
二〇一五年三月三十一日
书 记 员 石济荣
附：相关刑法条文。
第二百零五条第一、三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开增值税专用发票数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……
第二十六条第一、四款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。……
对于第三款规定之外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……
第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。