江西省奉新县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）赣0921刑初87号
公诉机关奉新县人民检察院。
被告人王某某，曾用名王某2，男，1976年3月14日出生，汉族，初中文化，案发前系江西鑫嵩贸易有限公司法人代表，江西明旭贸易有限公司、江西陆通医疗器械销售有限公司实际负责人。户籍所在地江西省奉新县，家住奉新县。曾因犯故意伤害罪，于2005年2月9日被江西省宜春市中级人民法院判处有期徒刑三年。2017年5月22日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被奉新县公安局取保候审。
奉新县人民检察院以奉检诉刑诉〔2017〕78号起诉书，指控被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月28日向本院提起公诉，本院于同日立案受理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。奉新县人民检察院指派检察员张荣德出庭支持公诉，被告人王某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
奉新县人民检察院指控，2014年、2015年，被告人王某某在奉新县先后注册成立了江西明旭贸易有限公司、江西陆通医疗器械销售有限公司和江西鑫嵩贸易有限公司，在无真实货物交易的情况下，通过中间人王某1，先后购买安徽羽彤商贸有限公司、西安执默商贸有限公司、西安年乔商贸有限公司虚开的增值税专用发票73份，其中65份发票在国税部门进行了认证抵扣，发票金额5935949.86元，税额1022825.37元。
针对上述指控，公诉机关提供了书证，证人金某2、郑某1等人的证言，被告人王某某的供述与辩解，勘验检查笔录，辨认笔录等证据。公诉机关认为被告人王某某违反税收管理规定，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王某某自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定。提起本院依法判处。
被告人王某某对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的罪名及犯罪事实没有提出异议。
经审理查明，2014年3月18日、7月3日、2015年10月15日，被告人王某某用本人身份，并借用亲友邹某、徐某1、徐某2、胡某的身份信息，先后在奉新县注册成立了江西明旭贸易有限公司、江西陆通医疗器械销售有限公司和江西鑫嵩贸易有限公司，该三家公司均由被告人王某某实际控制和经营。被告人王某某在无真实货物交易的情况下，通过中间人王某1，购买增值税专用发票73份，其中65份发票在国税部门进行了认证抵扣，发票金额5935949.46元，税额1022825.37元，造成国家税收损失。具体犯罪事实如下：
一、2015年9月至10月，江西明旭贸易有限公司在无真实货物交易的情况下，购买安徽羽彤商贸有限公司虚开的增值税专用发票20份，发票金额1706558.9元，税额290115.08元，其中15份发票在国税部门进行了认证抵扣，发票金额1237882.02元，税额210439.98元。
二、2015年9月至10月，江西鑫嵩贸易有限公司在无真实货物交易的情况下，购买西安执默商贸有限公司虚开的增值税专用发票34份，发票金额3233889.59元，税额549761.17元，其中31份发票在国税部门进行了认证抵扣，发票金额2876778.73元，税额502766.17元。
三、2015年11月27日，江西鑫嵩贸易有限公司在无真实货物交易的情况下，购买西安年乔商贸有限公司虚开的增值税专用发票3份，发票金额231545.59元，税额39362.74元，并在国税部门进行了认证抵扣。
四、2015年11月26日，江西陆通医疗器械销售有限公司在无真实货物交易的情况下，购买西安执默商贸有限公司虚开的增值税专用发票16份，发票金额1589743.52元，税额270256.48元，并在国税部门进行认证抵扣。
2017年5月22日，被告人王某某主动向奉新县公安局投案，到案后如实供认了自己的犯罪事实。案发后，被告人王某某向公安机关上缴了人民币10万元。
上述事实，有公诉机关当庭提供，并经庭审质证的下列证据予以证实：
1、奉国税稽移[2017]1号、2号奉新县国家税务局（稽查局）涉税案件移送书：2017年3月26日，奉新县国家税务局（稽查局）将江西鑫嵩贸易有限公司、江西陆通医疗器械销售有限公司涉嫌接受虚开增值税专用发票案件，移送奉新县公安局立案侦查。
2、奉新县国家税务局（稽查局）出具的江西鑫嵩贸易有限公司涉嫌接受虚开增值税专用发票的调查报告、西安市国家税务局第二稽查局出具的已证实虚开通知单、江西鑫嵩贸易有限公司接受虚开发票明细表、认证结果清单：江西鑫嵩贸易有限公司于2015年10月15日办理工商、税务登记，法定代表人王某某，经营范围：矿产品、铜产品、五金交电、化工产品、电气产品、机械设备、汽车配件、金属材料、建筑材料、装饰材料、纺织品、日用品、劳保用品、汽车、塑胶原料销售等，系增值税一般纳税人。该公司于2015年11月27日接受西安年乔商贸有限公司虚开的3份增值税专用发票，专用发票代码6100143130，发票号码025××××8771-02588773，金额231545.59元，税额为39362.74元。该公司于2015年11月26日和11月27日接受西安执默商贸有限公司虚开的34份增值税专用发票，发票代码6100143130，发票号码015××××1852-01591960、0258746-02588770，金额3233889.59元，进项税额549761.17元，其中取得西安执默商贸有限公司虚开的31份增值税专用发票进项税额已在2015年11月进行认证抵扣，3份增值税专用发票（02588752-02588754）金额276441.24元，进项税额46995元未进行认证抵扣。
3、奉新县国家税务局（稽查局）出具的江西陆通医疗器械销售有限公司涉嫌接受虚开增值税专用发票的调查报告、西安市国家税务局第二稽查局出具的已证实虚开通知单、江西陆通医疗器械销售有限公司接受虚开发票明细表、认证结果清单：江西陆通医疗器械销售有限公司于2014年7月10日办理工商、税务登记。法人代表邹某，公司实际控制人王某某。经营范围：医疗器械、设备、材料等，系增值税一般纳税人。该公司于2015年11月26日按受西安执默商贸有限公司虚开的16份增值税专用发票，发票代码6100143130，发票号码015××××1836-01591851，金额为1589743.52元，进项税额270256.48元，该进项税额已在2015年11月进行认证抵扣。该公司利用失控发票抵扣进项税，取得广西通仁庆商贸有限公司开具的25份失控增值税专用发票，税额420626.34元，于2015年12月认证抵扣。2016年8月对接受的9份失控票作进项税额转出，补缴增值税151692.31元，尚欠缴增值税268934.03元。该公司取得广西茂福盛商贸有限公司开具的38份失控增值税专用发票，发票金额3559962.92元，税额605193.88元，于2016年1月、2月认证抵扣。
4、关于安徽省合肥市合肥零零伍贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票涉及江西宜春奉新县线索、江西明旭贸易有限公司增值税纳税申报表、合肥市公安局经济技术开发区分局受案登记表、立案决定书、起诉意见书、发票清单、认证结果清单：2016年4月15日，合肥市公安局经济技术开发区分局对合肥零零伍贸易有限公司、安徽羽彤商贸有限公司等三家公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查，其中涉及向江西省奉新县5家公司（含江西明旭贸易有限公司）虚开增值税专用发票。江西明旭贸易有限公司接受安徽羽彤商贸有限公司虚开的增值税发票20份，其中15份发票于2016年12月在国税部门进行了认证抵扣，发票代码3400153130，发票号码030××××4841-03004850；03072171-03072175。发票金额1237882.02元，税额210409.98元。
5、证人王某1的供述：几年前通过一个宜丰的朋友认识王某某。2015年，王某某电话联系他帮忙购进项增值税发票。他就联系做发票生意的“阿真”与王某某接洽。后来王某某收到对方的增值税发票后，由于不认识对方，王某某就将开票的手续费先转给他，然后由他转给“阿真”。他接受王某某转款，用的是他和杨某、宗某、曾某的银行卡。2016年3月份，王某某跟他说接受的发票出了问题，先后向他借了25万元拿去补税。他只知道西安那边开过来的票出了问题，广西那边开给王某某的票有无问题不清楚。
4、证人李某的证言：2014年年底，王某某请求她担任过江西明旭贸易有限公司和江西陆通医疗器械销售有限公司的兼职会计。主要负责帮公司做账和报税，开具增值税发票，并拿到国税部门去认证抵扣。到了2015年12月，因她没有时间，就将公司的资料和账本全部移交给新会计张某。她帮明旭公司在农行开户，接受了安徽羽彤商贸有限公司的增值税发票，在2015年9、10月份时，她拿发票去国税局认证时，发现有5张认证异常的票，就做了进项转出。
5、证人张某的证言：2015年年底，他经朋友冯某介绍，接了李某的手，去了王某某的陆通医疗器械公司做兼职会计。该公司基本账户在县农行，一般账户在县工行，两个账户都开通了网银，由王某某在保管使用，王某某有时拿给其他人使用。陆通公司接受过西安执默商贸有限公司和广西通仁庆商贸有限公司的增值税发票，于2015年12月和2016年1月受票，已在国税部门认证抵扣。这二家公司没有走现金流，一直挂了应付账款。陆通公司与对方公司是否有真实货物交易不清楚。
6、证人冯某的证言：2015年10左右，她兼任了王某某的江西鑫嵩贸易有限公司的会计。主要是帮公司开票，拿增值税发票去国税部门认证，只帮公司做了2个月的账。2015年12月以后公司是零申报，没有发生任何业务，她就没有帮王某某做会计了。公司在县工行开户，接受增值税发票公司的名称记不清了。
7、证人金某1的供述：他和郑某2、许某、潘某一起合伙开办了安徽羽彤商贸有限公司、合肥零零伍贸易有限公司等五家空壳公司，公司没有实际经营活动，真实目的是买卖增值税发票，以票面金额的2.3-2.4%买入，再以票面金额的3.4-3.6%卖出，从中获利。他们公司虚开的增值税发票销往全国各地，具体的不记得。江西的一些公司向他们公司购买增值税发票，都是通过2-3个中间人进行交易的，一般不走账，如果客户要求转账，他们会把公司的网银和发票通过快递寄过去，让他们自己走账。他不认识王某1。
8、证人郑某2的证言：他和金某1、许某、潘某一起合伙开办了安徽羽彤商贸有限公司、合肥零零伍贸易有限公司等空壳公司，所有公司没有实际经营活动，都是采用虚开的增值税专用发票进行买卖，从中赚取百分之一的差价。他们公司虚开的增值税发票销往全国各地。江西的公司通过中间人与他们交易，不直接和下家公司结算。一般他们买来的票走账，卖出去的票不走账，如果客户要求走账，他们会把公司的网银邮给对方走账，之后交回。他不认识王某1。
9、陕西增值税专用发票：2015年11月27日，江西鑫嵩贸易有限公司向西安执默商贸有限公司、西安年乔商贸有限公司购买的虚开增值税专用发票35份。
10、辨认笔录、照片：2017年3月31日，被告人王某某从办案民警提供的12张不同男子的免冠照片中，辨认出王某1。
11、企业信息：江西明旭贸易有限公司于2014年3月18日成立，注册资本200万元，投资人徐某1、王某某，法人代表邹某。经营范围：矿产品、铜产品、钢材、五金交电等。江西陆通医疗器械销售有限公司于2014年7月3日成立，注册资本200万元，投资人邹某、徐某2，法人代表邹某。经营范围：6804眼科手术器材、6821医用电子仪器设备等。江西鑫嵩贸易有限公司于2015年10月15日成立，注册资本300万元，投资人王某某、胡某，法人代表王某某。经营范围：矿产品、铜产品、五金交电等。
12、奉公（网安）勘[2017]009号电子证物检查工作笔录：民警对王某1智能手机的通信录、通话记录、微信聊天记录、上网历史记录进行提取固定并压缩命名为江西鑫嵩贸易有限公司虚开增值税专用发票案。
13、协助查询财产通知书、交易明细：江西鑫嵩贸易有限公司1508260109000119134账户于2015年10月22日至2016年3月21日与包括西安执默商贸有限公司银行账户交易情况。
14、到案经过：2017年5月22日上午，被告人王某某向奉新县公安局经侦大队投案。
15、（2005）宜中刑一初字第36号刑事附带民事判决书：被告人王某某犯故意伤害罪，于2005年12月9日被江西省宜春市中级人民法院判处有期徒刑三年。
16、江西省政府非税收入票据：2017年5月18日，被告人王某某上缴奉新县非税收入管理局10万元。
17、常住人口信息表：被告人王某某犯罪时已达完全刑事责任年龄。
18、受案登记表、立案决定书：奉新县公安局于2017年4月19日对本案立案侦查。
19、被告人王某某的供述与辩解：2014年、2015年，他先后在奉新注册成立了江西明旭贸易有限公司、江西鑫嵩贸易有限公司、江西陆通医疗器械销售有限公司，注册公司时借用了他人的名字，实际控制人是他本人。这三家公司是一般增值税纳税人，在一起办公，没有经营场所，注册公司是想通过开票出去赚钱。2014年，他通过宜丰的朋友介绍认识了浙江台州人王某1，通过王某1帮公司搞一些增值税发票做进项发票。2015年9月至11月，王某1联系了安徽羽彤商贸有限公司、西安年乔商贸有限公司、西安执默商贸有限公司虚开了增值税专用发票到他开的上述三家公司，由他公司接受后做账，全部拿到国税部门进行认证抵扣。开票手续费按票面金额的4.8%支付，由他转账给王某1，王某1使用了别人的银行卡。他卖票给下家公司，则按票面金额的6.2%收手续费。每次他的公司需要增值税进项发票，他就电话联系王某1，王某1会拿一个中间人的电话号码给他，告诉中间人开票的品名和金额，最后对方把增值税发票、网银通过快递寄过来，公司走完资金流后，他把网银寄回给王某1。他开的三家公司与对方均没有真实的货物交易。他接受西安那边开过来的增值税发票有一部分是有问题的失控票，国税部门要求做进项转出，为此王某1赔偿了他15万元的损失，自己凑了几万元，一共向国税部门交了27万元税款。
上述证据相互印证，足以确认。
本院认为，被告人王某某在无实际货物交易的情况下，为非法牟利，让他人为自己虚开增值税专用发票金额共计人民币5935949.86元，税额1022825.37元，非法进行了认证抵扣，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控，事实清楚，证据确实充分，罪名成立。被告人王某某主动向公安机关投案，如实供认了自己的犯罪事实，系自首，可依法减轻处罚。案发后，被告人王某某上缴了10万元，可酌情从轻处罚，被告人王某某有犯罪前科，可酌情从重处罚。受本院委托，奉新县社区矫正监管中心向本院提交了对被告人王某某的《刑事案件审前社会调查报告》，认为被告人王某某符合社区矫正条件，并制定了社区监管、帮教措施，对其可宣告缓刑。根据本案被告人王某某犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度及被告人王某某当庭认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币10万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省宜春市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉书正本一份，副本二份。
审 判 长 余毛毛
人民陪审员 倪建民
人民陪审员 熊衍铭
二〇一八年六月二十九日
代书 记员 刘 倩