江苏省盱眙县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）盱刑初字第0510号
公诉机关盱眙县人民检察院。
被告单位某甲。住所地江苏省江阴市夏港街道新港大道***号*号楼***室。
法定代表人卞忠兴，董事长。
诉讼代表人蔡良，男，1971年5月10日出生。
被告单位某乙。住所地江苏省无锡市月城镇锡澄路****号。
法定代表人承林，董事长。
诉讼代表人倪红明，男，1973年11月12日出生。
被告人陆某，某甲以及某乙经理。被告人陆某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年5月5日被盱眙县公安局取保候审，2014年8月5日被盱眙县人民检察院继续取保候审，2014年11月10日经本院决定继续对其取保候审。现取保候审于其住所地。
盱眙县人民检察院以盱检诉刑诉（2014）544号起诉书指控被告单位江阴泓迈国际贸易公司、被告单位某乙、被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年11月10日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。本院征得被告单位江阴泓迈国际贸易公司、被告单位某乙诉讼代表人以及被告人陆某的同意，依法适用简易程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。盱眙县人民检察院指派检察员陈刚出席法庭，被告单位江阴泓迈国际贸易公司诉讼代表人蔡良、被告单位某乙诉讼代表人倪红明、被告人陆某均到庭参加诉讼。现已审理终结。
盱眙县人民检察院指控，被告人陆某系被告单位某甲和被告单位某乙的经理。2013年6月至8月间，两被告单位为了抵扣销项税，安排被告人陆某通过何某（另案处理）到盱眙安顺运输有限公司和淮安全顺物流有限公司，在没有提供应税劳务的情况下，以6.2%的比例支付开票手续费，为某甲虚开货物运输业增值税专用发票24份，发票金额1786353.18元，税金196498.84元；为某乙虚开货物运输业增值税专用发票17份，发票金额1315036.31元，税金144651.04元。后上述两被告单位将所取得的增值税专用发票用于公司的同期进项税向当地税务机关申报抵扣税款。具体虚开增值税专用发票事实分述如下：
1、2013年6月18日、6月22日，被告单位某甲安排被告人陆某，在盱眙安顺运输有限公司没有提供应税劳务的情况下，通过何某以6.2%的比例支付开票手续费，为该公司虚开货物运输业增值税专用发票21份，发票金额1589508.58元，税金174845.94元。被告单位某甲将所取得的上述增值税专用发票用于公司的同期进项税向当地税务机关申报抵扣。
2、2013年8月20日，被告单位某甲安排被告人陆某，在淮安全顺物流有限公司没有提供应税劳务的情况下，通过何某以6.2%的比例支付开票手续费，为该公司虚开货物运输业增值税专用发票3份，发票金额196844.6元，税金21652.9元。被告单位某甲将所取得的上述增值税专用发票用于公司的同期进项税向当地税务机关申报抵扣。
3、2013年6月18日，被告单位某乙安排被告人陆某，在盱眙安顺运输有限公司没有提供应税劳务的情况下，通过何某以6.2%的比例支付开票手续费，为该公司虚开货物运输业增值税专用发票7份，发票金额582512.61元，税金64076.4元。被告单位某乙将所取得的上述增值税专用发票用于公司的同期进项税向当地税务机关申报抵扣。
4、2013年7月23日，被告单位某乙安排被告人陆某，在淮安全顺物流有限公司没有提供应税劳务的情况下，通过何某以6.2%的比例支付开票手续费，为该公司虚开货物运输业增值税专用发票10份，发票金额732523.7元，税金80574.64元。被告单位某乙将所取得的上述增值税专用发票用于公司的同期进项税向当地税务机关申报抵扣。
案发后，被告人陆某自动投案，两被告单位已退清抵扣的税款。
上述事实，被告单位某甲和被告单位某乙的诉讼代表人以及被告人陆某当庭不持异议，并有被告单位某甲和被告单位某乙财务账目，江阴市国税局关于两被告单位上述增值税已经抵扣税款的证明，证人周某、何某、高某等人的证言，虚开的增值税发票复印件，退赃收据，发破案经过等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位某甲和被告单位某乙没有接受应税单位劳务，让他人为自己开具增值税专用发票，且将所开具的发票用于公司的同期进项税向税务机关申报抵扣，情节严重；被告人陆某作为上述两公司的直接责任人，将所开具的发票用于公司的同期进项税向税务机关申报抵扣，情节特别严重，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。案发后，被告人陆某主动投案，归案后如实供述犯罪事实，系自首，依法可以从轻或减轻处罚。两被告单位全额退赔抵扣的税款，均可酌情从轻处罚。综合考虑被告人陆某的犯罪情节及悔罪表现，决定对其适用减轻处罚。公诉机关指控被告单位某甲和被告单位某乙以及被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，建议对被告人陆某减轻处罚，并适应缓刑的意见，本院均予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十三条，第六十四条的规定，判决如下：
一、被告单位某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十六万元。
二、被告单位某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十二万元。
（上述两被告单位的罚金于本判决生效后一个月内缴纳。）
三、被告人陆某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
四、被告单位某甲以及被告单位某乙的违法所得依法予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 王吉祥
审 判 员 蒋莹莹
人民陪审员 晏祥春
二〇一四年十二月二日
书 记 员 夏剑雨
附：相关法律规定：
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。