河北省邱县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）邱刑初字第10号
公诉机关邱县人民检察院。
被告人李某甲，群众。1994年至1999年4月在邱县新马头镇税务所工作，1999年4月至2012年5月在邱县国税局香城固分局工作，2012年5月至2013年2月在邱县国税稽查局工作，2013年2月至今在邱县国税局征管科工作。2013年6月7日因涉嫌玩忽职守罪被取保候审，2014年6月7日被监视居住，同年12月6日被取保候审。
辩护人卢力华，河北博大律师事务所律师。
邱县人民检察院以冀邱检刑诉字（2014）11号起诉书指控被告人李某甲犯玩忽职守罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。邱县人民检察院指派检察员睢景全、谭振鹏出庭支持公诉，被告人李某甲及其辩护人卢力华到庭参加诉讼。现已审理终结。
邱县人民检察院指控，2010年5月，邱县虹泰商贸有限公司法人代表曲金波（另案处理）为了谋取非法利益，在没有实际货物交易的情况下，通过中间人向福州开发区恒成实业有限公司开具增值税专用发票835份，合计税额14177616.75元，进项与销项存在明显矛盾。上述增值税专用发票已被对方公司全部申报折扣。2010年6月至11月期间，被告人李某甲身为邱县虹泰商贸有限公司的税管员，未及时对纳税人生产经营、发票使用等情况进行密切监控，致使纳税人非法赚取高额开票费用，并最终给国家造成了严重的税收损失。
对指控的事实，公诉人当庭宣读了被告人供述和辩解、证人证言、相关书证等，据此认定被告人李某甲之行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，构成玩忽职守罪，请求依法惩处。
被告人李某甲对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳。
辩护人的主要辩护意见是，1、被告人李某甲在履行职责中的失误和虹泰公司虚开增值税发票没有直接的因果关系，曲金波成立公司就是为了虚开发票，采取了逃避管理员巡查巡管的行为，不应当由税管员承担责任，给国家造成的损失不能作为李长兴不履行职责的行为。公诉机关已经向法庭提交证据，被折扣的税款已经被实际追缴，对于国家没有受到损害，应属于酌定处罚的情节。2、被告人李某甲主动投案，并如实交代了自己的行为，主动认错，应当认定自首。
经审理查明，2010年5月，邱县虹泰商贸有限公司注册成立，同年6月取得了“一般纳税人企业”资格。公司的经营范围包括钢材、建材、生铁、铁精粉等，不包括汽柴油的经营。该公司法人代表曲金波（另案处理）为了谋取非法利益，在没有实际货物交易的情况下，通过中间人向福州开发区恒成实业有限公司开具增值税专用发票835份，合计税额14177616.75元，进项与销项存在明显矛盾。上述增值税专用发票已被对方公司全部申报折扣。2010年6月至11月期间，被告人李某甲身为邱县虹泰商贸有限公司的税管员，未及时对纳税人生产经营、发票使用等情况进行密切监控，致使纳税人非法赚取高额开票费用。
上述事实，有下列经当庭举证、质证的证据证实：
1、被告人李某甲供述，邱县虹泰商贸有限公司是2010年5月份成立的，法人是曲金波，主要经营范围是钢材、建材、铁精粉等。郝某是邱县虹泰商贸有限公司的会计，她在公司主要负责领票、开票，不负责做账。邱县虹泰商贸有限公司在存续期间是由其负责的。其通过企业对外签订的合同、货物存放地、账目、增值税专用发票的使用去监管，其每次去公司检查的时候，公司都是关着门，其要看公司的帐，曲金波每次都推脱，从来没有让其看过公司的帐，根据该公司的纳税申报表来看公司的业务量比较大，好像该公司在存续期间的销售额大概有1个亿左右。如果能够看到企业的进销项发票的话，就能看出企业存在的矛盾。
证人贾某证言，其是邱县国税局香城固分局副局长，其陪同李某甲到邱县人民检察院投案。
3、另案处理的罪犯曲金波的供述，邱县虹泰商贸有限公司是2010年5月份成立的，其是公司法人也是实际经营人，其公司的税务员李某甲去公司三四次，每次都提前联系，让其把帐准备好，李某甲过去就是看看公司的账薄设置，做账是不是符合税务机关的要求，其他的也没有看什么。其公司的销项发票都开给了福州开发区恒成实业有限公司，开了大概800多份，分好几次开的，其按发票票面金额的6%左右的比例从中提取开票费，其公司与福州恒成实业有限公司之间没有实际的货物交易，
4、证人黄某证言，其公司共在邱县虹泰商贸有限公司购买了78992吨铁矿粉，总价值是97575371元，全部按17%的税率开具了增值税专用发票，总共开到其公司是835份增值税专用发票，这些票已经全部申请了折扣。
5、证人夏某甲证言，其是2010年5月份到浙江易汇科技有限公司上班的，同年8月份任财务总监，邱县虹泰商贸有限公司与福州开发区恒成实业有限公司的业务是“浙江易汇”公司操作的。
6、证人赵某证明，其联系的一些拉油不要发票的客户去山东拉油时以“虹泰”和“豪达”名义把油拉出来，把增值税专用发票卖给曲金波。
7、证人郝某证明，邱县虹泰商贸有限公司经营两个月后其才去做的兼职会计，其只管开具增值税专用发票，“虹泰”共开出800份左右。
8、证人宫某证明，其是做兼职会计的，邱县虹泰商贸有限公司显示其是财物负责人，但其从没有在该公司上过班。2007年10月份，其到邯郸市一中介所应聘会计，一男的问其是否愿意做会计，其说愿意，他让自己把会计证和身份证复印件印一下给他，其复印后给他并留了手机号码，后来他也没有给其打电话。
9、证人夏某乙证明，其在邱县新马头镇贾寨村邱广路路西路边住，曲金波说要租其房子干公司，将其房产证复印，后将房产证送过来也没说签合同的事。
10、证人王某甲、李某乙、吴某、于某证言证实，夏某乙没有将其位于邱县新马头镇贾寨村邱广路路西路边的房子租给邱县虹泰商贸有限公司及曲金波。
11、证人贾某、杨某、王某乙、马某证言证实，被告人李某甲是邱县虹泰商贸有限公司的税管员、邱县虹泰商贸有限公司是一般纳税人及一般纳税人的认定程序。
12、邱县国税局税务稽查报告证实，邱县虹泰商贸有限公司已涉嫌虚开增值税专用发票。
13、邱县国家税务局、户籍证明信证明了被告人李某甲的身份情况。
14、邯郸市中级人民法院（2014）邯市刑初子第47号刑事判决书认定，2010年6月至2011年8月间，曲金波以“虹泰”公司名义虚开增值税专用发票835份，合计金额83397754.25元，合计税额14177616.75元，在邱县国家税务局折扣了销项税款。
另有，邱县虹泰商贸有限公司工商登记资料、注销税务登记证明及抵扣税款证明、一般纳税人资料、虹泰公司进项、销项发票明细，虹泰公司开给恒成公司的835份发票明细及认证折扣结果清单、虹泰公司每月领购增值税发票数量及票号，福州开发区鸿宇实业有限公司银行资金明细、福建阳光集团有限公司银行资金明细、福州方智贸易有限公司银行资金明细、虹泰公司邱县农行账户资金明细、虹泰公司农行邯郸人民路支行账户资金明细、赵某银行账户网银交易明细，部分山东石化企业的资料，损失收缴入库证明在卷予以佐证。
本院认为，被告人李某甲身为国家税务工作人员，在对邱县虹泰商贸有限公司的日常巡查巡管过程中不认真履行自己的工作职责，为他人利用虚开的增值税专业发票抵扣国家税款创造了条件，致使国家遭受重大损失，其行为已构成玩忽职守罪。公诉机关指控被告人罪名成立，本院予以支持。
关于辩护人提出的被告人李某甲在履行职责中的失误和虹泰公司虚开增值税发票没有直接的因果关系，曲金波成立公司就是为了虚开发票，采取了逃避管理员巡查巡管的行为，不应当由税管员承担责任，给国家造成的损失不能作为李长兴不履行职责的行为，公诉机关已经向法庭提交证据，被折扣的税款已经被实际追缴，对于国家没有受到损害，应属于酌定处罚的情节的辩护意见，经查，当时国家金税认证系统只对发票代码、发票号码、发票日期、购货方纳税号、销货方纳税号、金额、税额进行加密形成84位密文解码认证，不对汉字进行比对认证。他人利用国家金税系统不对汉字进行比对认证的漏洞，短时间内利用抵扣虚开增值税专业发票，当然是造成国家巨额税款损失的主要的直接原因。因此，该辩护意见予以采纳。但被告人李某甲不认真履行职责的行为虽然与造成国家巨额税款损失不存在直接的因果关系，但客观上是有关联的，至于渎职行为与危害后果之间是否存在直接的或者必然的联系，则并不影响因果关系的认定，但在责任追究和量刑上可以酌情考虑。
关于辩护人提出被告人李某甲系自首的辩护意见，经查，公诉机关当庭出示了被告人李某甲主动到办案机关投案的讯问笔录和陪同人员贾某的证言，被告人李某甲如实供述了其渎职行为，系自首。因此，该辩护意见予以采纳。鉴于被告人李某甲在案发后能够投案自首，当庭自愿认罪，经济损失得到挽回，依法可从轻或减轻处罚。国家金税网上认证系统存在漏洞确实客观存在，在当时的征管条件下，一般税务人员尚难完全达到规定要求，2014年8月26日河北省国家税务局公告又废止了《税收管理员管户责任制度实施办法（实行）》的要求，综合考量被告人李某甲的玩忽职守行为对危害结果的作用，应认定犯罪情节较轻。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第三十七条、第六十七条之规定，判决如下：
被告人李某甲犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省邯郸市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王志敏
审 判 员 李书亮
人民陪审员 郑 凯
二〇一五年五月十日
书 记 员 乔海栋