山西省昔阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）昔刑初字第62号
公诉机关山西省昔阳县人民检察院。
被告人李某甲，男，1961年3月11日出生，汉族，山西省昔阳县人，大专文化，中共党员，昔阳县国家税务局税源管理二股股长。因涉嫌玩忽职守犯罪，于2014年6月27日被昔阳县人民检察院取保候审。
辩护人薛建兰，山西黄河律师事务所律师。
辩护人白晓峰，山西黄河律师事务所实习律师。
山西省昔阳县人民检察院以昔检公诉刑诉（2014）61号起诉书指控被告人李某甲犯玩忽职守罪，于2014年9月29日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，于2014年11月26日公开开庭审理了本案。昔阳县人民检察院指派代检察员翟鸿颖出庭支持公诉。被告人李某甲及其辩护人薛建兰、白晓峰到庭参加诉讼。2014年12月29日，本院建议昔阳县人民检察院补充侦查，同日，昔阳县人民检察院补侦完毕。本案现已审理终结。
山西省昔阳县人民检察院指控：昔阳县竑丰皮革皮件制品有限公司（以下简称竑丰公司）于2011年9月2日经昔阳县工商行政管理局注册登记成立，并于2011年9月5日在昔阳县国税局办了税务登记证。2011年9月竑丰公司申请增值税一般纳税人资格认定，李某甲作为昔阳县国税局税源管理二股股长未认真核实竑丰公司的基本情况，就在竑丰公司的《增值税一般纳税人申请认定表》主管税务机关意见栏内填写了“同意认定为增值税一般纳税人”审核意见，并签写了本人姓名，致使竑丰公司在不符合一般纳税人资格条件的前提下，被认定为增值税一般纳税人。
2011年11月7日，竑丰公司申请票种核定。李某甲没有按照有关规定要求竑丰公司填写《农产品收购企业基本情况表》，且未核实竑丰公司的实际经营状况，就在两份《纳税人领购发票票种核定申请表》上填写了“同意”的意见，并在负责人处签了字，致使竑丰公司在没有实质性经营业务的情况下获得增值税专用发票月用票量20份、四联版（含抵扣联）通用手工发票（农产品收购类发票）月用票量20本的资格。2011年12月，李某甲在补填的该公司的《农产品收购企业基本情况表》上签了字。
2011年11月14日，竑丰公司申请增值税专用发票10万元税控最高开票限额。李某甲在没有按照有关规定核实竑丰公司的实际生产能力的情况下，就在竑丰公司的《最高开票限额申请表》上签字，致使竑丰公司在无实质性经营业务发生的情况下获得最高开票限额为10万元的资格。
2012年3月15日、4月10日，竑丰公司两次分别申请追加增值税专用发票20份。李某甲未认真核实竑丰公司的经营状况，就在《发票用量调整申请审批表》上填写了“同意追加20份”的审核意见，并在负责人处签了字，致使竑丰公司在2012年3月、4月从昔阳县国税局领取追加的40份增值税专用发票。
2011年11月至2012年4月期间，因被告人李某甲履行职责过程中，严重不负责任，使得竑丰公司共领取增值税专用发票140份，在无货物产出和购销的情况下，为他人开具增值税专用发票123份，导致国家1743155.05元税款流失。
公诉机关针对以上指控事实当庭宣读和出示了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。据此认为被告人李某甲的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三百九十七条之规定，应当以玩忽职守罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人李某甲当庭对起诉书指控的犯罪事实予以供认，但其认为自己的行为不构成玩忽职守罪。其辩护人发表了以下辩护意见：1、被告人李某甲在指控的履职过程中不存在严重不负责任、不履行或者不认真履行职责的行为。2、公诉机关指控给国家造成损失1743155.05元，没有法律依据，不能认定造成重大损失，其理由是，石嘴山市国家税务局等三家协查报告证明的456856.87元，石家庄西高进出口贸易有限公司为竑丰公司开具的增值税专用发票已经抵扣的1121104.83元税款、竑丰公司购买防伪税控设备抵扣的1576.22元税款，均应从指控损失数额中核减，且常州欧加美和常州乐益进出口有限公司抵扣的税款没有生效法律文书印证，不能作为认定损失的依据。3、本案损失应为应纳税款的减少，属于间接损失，而非直接损失，对上述税款进行核减后，剩余损失只有163617.13元，根据《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》第一条第二款第（四）项的规定，造成直接经济损失30万元以上或间接经济损失150万元以上的才达刑事立案标准，故本案损失达不到刑事立案标准。4、对被告人定罪量刑的依据，应当由全国通行的规章以上效力的法律规范来确定，各级政府部门制定的规范性文件以及部门内部的规章制度不能作为对被告人定罪量刑的依据。5、被告人李某甲在工作中可能存在认识上的不足或者管理上的欠缺，仅属于一般工作失误，且该工作失误与竑丰公司虚开增值税发票给国家造成重大损失之间没有必然因果关系。6、被告人李某甲在发现竑丰公司有纳税疑点后，依法采取了积极措施，避免了更大的损失。综上，公诉机关指控被告人李某甲犯玩忽职守罪的事实和法律依据不足，请求法院对被告人李某甲宣告无罪。
被告人李某甲的辩护人向法庭提供了以下证据：
税务稽查案件协查报告证实：石嘴山市坤明眼镜有限公司取得竑丰公司开具的两份增值税专用发票，进项税额17000元，在2012年3月份进行了认证抵扣，暂无法确定该笔业务具有违法情形。
高州市国家税务局税源三股证明、增值税抵扣凭证案件协查报告证实：高州市亿佳源皮革制品有限公司从竑丰公司取得的增值税专用发票一份，在2012年8月份已认证抵扣进项税额4068.38元，该二公司之间有直接业务往来。
3、廉江市国家税务局稽查局函件证实：廉江佳国皮革制品有限公司在2011年12月取得竑丰公司增值税专用发票8份，税额合计159829.10元，已申报抵扣增值税。但没有确定是否为虚开发票。
4、廉江市国家税务局稽查局函件证实：廉江金田安全用品有限公司在2011年11月至2012年2月取得竑丰公司增值税专用发票19份，税额合计275959.39元，已申报折抵增值税。但没有确定是否为虚开发票。
5、增值税专用发票返回发票详细信息证实：常州乐益进出口公司与竑丰公司的皮革交易属正常交易。
6、晋中市国家税务局转发山西省国家税务局关于下发《关于减轻纳税人和基层税务机关负担的意见（晋中国税发（2008）102号文件）》的通知证实：基层税务机关为纳税人办理设立登记时，对可以预见的调查事项要实行前置调查，增值税一般纳税人认定、企业所得税征收方式等调查事项合并为综合调查，由税源管理部门统一实施并形成综合调查报告，为后续各管理环节共享使用。对纳税信誉等级评定为A级的纳税人原则上三年检查一次，纳税信誉等级为B级的纳税人两年检查一次；同一纳税人一年之内检查不超过两次。
7、《国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知（国税发（2008）15号）文件》证实：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，不需要办理行政审批事项。
8、山西省国家税务局关于印发《优化纳税服务的十条规定》的通知（晋国税发（2009）51号文件）证实：普通发票日常领购等七项业务，只要纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题的，由办税服务厅即受即办，当场办结。有调查事项的，由事前调查改为事后调查。对纳税信用等级为A级的纳税人，三年内免于税务检查；纳税信用等级A级以外的纳税人，每年检查不超过一次。
9、中华人民共和国最高人民检察院、国家税务总局关于印发《关于加强检察机关税务机关在开展集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作中协作配合的联席会议纪要》的通知证实：要区分一般违反内部规定和触犯刑法的关系，要根据违规的程度和造成的危害综合考虑，不能笼统和简单地把税务机关内部的工作规定作为认定税务人员渎职犯罪的依据。对那些主观罪过轻，仅仅是违反税务机关内部工作规定造成的工作失误，或由于政策性原因，或者在现有征管条件下，一般税务人员尚难完全达到规定要求，又未造成严重危害后果的，由税务机关作内部行政处理。
10、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》证实：国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，造成经济损失30万元以上的，应当认定为刑法第三百九十七条规定的“致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失”。
11、《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》证实：玩忽职守案件中，造成公共财产或者法人、其他组织财产直接经济损失30万元以上，或者直接经济损失不满30万元，但间接经济损失150万元以上的，应予立案。
12、赵某甲情况说明证实：竑丰公司增值税进项税发票合计1597份，金额14032927.44元，税额1826282.65元；增值税销项税发票123份，金额11116934.32元，销项税额1889878.84元；实际缴纳税款68137.79元。
上述证据经当庭质证，公诉机关对证据1-4提出证据证实的内容与竑丰公司并没有成品产出的实际情况不符；对证据5提出该证据不符合证据的形式要件；对证据6-8提出证据证实的内容是减轻纳税人的负担，并不是国家税务机关工作人员失职的借口，且不能证实竑丰公司是A级纳税人的异议意见。
经审理查明：被告人李某甲自1979年8月至今在昔阳县国家税务局（以下简称昔阳国税局）工作，2011年4月20日担任昔阳国税局税源二股股长。2011年9月2日，昔阳县竑丰皮革皮件制品有限公司（以下简称竑丰公司）成立。经竑丰公司申请，昔阳国税局于同年9月5日为竑丰公司办理了税务登记证，对竑丰公司的税收征收管理等相关事宜由该局税源二股负责管辖。同年9月10日之后，竑丰公司先后向昔阳国税局申请增值税一般纳税人资格认定、票种核定、税控最高开票限额的审批，税源二股工作人员宫某某（另案处理已判决）对竑丰公司进行实地查验，期间，宫某某未按照相关规定对竑丰公司的生产、经营等基本情况进行核实，明知竑丰公司不符合一般纳税人资格，便签字同意，并办理了相关审批手续，同年11月份竑丰公司取得了增值税一般纳税人的资格。至此，竑丰公司相继取得了领购增值税专用发票月用票量20份、四联版（含抵扣联）通用手工发票月用票量20本、增值税专用发票税控最高开票限额为10万元的资格，并自同年11月14日开始向昔阳国税局领购上述发票。2012年3月份，竑丰公司向昔阳国税局提出追加20份增值税专用发票的申请，经该局批准，竑丰公司于当月25日予以领购。
2012年3月份，被告人李某甲与同事宫某某、刘某某等人到竑丰公司进行涉税相关事宜检查，发现竑丰公司没有完整的生产程序，没有熟皮车间，遂向竑丰公司法定代表人王某乙提出尽快将熟皮车间从河北迁回昔阳的整改意见，但未停止向该公司发售税务发票。同年4月6日，竑丰公司又从昔阳国税局领购增值税专用发票月用票量20份（票号00159501-00159520）。同年4月10日，竑丰公司再次向昔阳国税局申请追加20份增值税专用发票，被告人李某甲未对竑丰公司的整改落实情况进行核实的情况下，便在《发票用量调整申请审批表》负责人处签字同意，竑丰公司在当天领购了追加的20份（票号为00160086-00160105）增值税专用发票。随后，竑丰公司在无货物产出和购销的情况下，将该40份发票开具给常州欧加美进出口有限公司，导致国家税款626213.13元流失。同年4月份，被告人李某甲与宫某某等人再次去竑丰公司检查，发现竑丰公司仍没有熟皮车间，遂对竑丰公司停止发售增值税专用票和手工通用票，并将尚未开具的十三本手工通用千元票做作废处理。
上述事实，有经当庭举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、书证
（1）户籍证明证实：被告人李某甲出生于1961年3月11日，及其籍贯、住址等内容。
（2）公务员登记表证实：李某甲系国家公务员身份，1979年8月至今在昔阳县国家税务局工作。
（3）税源专业化管理工作实施方案及实施税源专业化管理机构设置和人员配置情况证实：2011年4月20日，被告人李某甲担任税源管理二股股长，股员有宫某某、刘某某、李某丙等五人。税源管理股负责承担所辖纳税人的日常基础管理工作，主要有税源调查与跟踪监控、定额核定、资格认定的调查核实、发票管理等基本职责。税源二股负责年纳税额500万元以下的一般纳税人和小规模纳税人的税源管理工作。
（4）竑丰公司营业执照、税务登记表、税务登记证、建设项目环境登记表、竑丰公司章程、发票管理办法、租赁协议、验资报告证实：竑丰公司注册成立于2011年9月2日，法定代表人为王某乙，同年9月5日办理了税务登记证。竑丰公司的经营项目是皮革、皮件的加工，年产2000万双皮革手套，销售成品皮革5000平方尺，及竑丰公司规章制度等内容。
《增值税一般纳税人认定申请书》（后附实地查验报告）、《纳税人领购发票票种核定申请表》、《农产品收购企业基本情况表》（补填）、《税控最高开票限额申请审批表》、《发票用量调整申请审批表》、《超限量购买发票文书》证实：2011年9月10日，竑丰公司向国税局申请增值税一般纳税人资格，宫某某、李某甲、胡某某、李某乙分别签字同意。2011年11月7日，竑丰公司向昔阳县国税局分别申请领购增值税专用发票月用量20份、四联版增值税通用手工发票月用票量20本，宫某某、李某甲在该申请表及农产品收购企业基本情况表上签字同意。2011年11月14日，国税局同意竑丰公司申请的增值税专用发票10万元税控最高开票限额。2012年3月15日，国税局同意竑丰公司申请的调增20份增值税专用发票。
《超限量购买发票文书》证实：2012年4月10日，国税局同意竑丰公司申请的调增20份增值税专用发票，其中审批人宫某某、李某甲、李某乙等均同意。
苗某某情况说明证实：根据规定，增值税一般纳税人收购农产品业务需填写《农产品收购企业基本情况表》。
（8）王某甲情况说明证实：企业办税人员持税源管理部门开具的票种核定审批表到发票发售岗位办理票种核定及数量核定，我将纸质审批表的核定内容录入电脑上传到管理员，管理员及其股长确认后可办理发票发售和领购。下次领购发票时，办税人员持管理人员填发的发票验旧购新单到发票发售岗，发售岗将开具的发票数量和金额录入电脑，然后根据核实的数量发售发票。
（9）赵某甲情况说明证实：调整发票用量业务流程，其中纸质表流程是，纳税人申请，后税收管理员审批，后管理股负责人审批，后分管局长审批。系统内流程是，纳税人申请后，办税服务厅人员受理（录入），后税收管理员审批，后管理股负责人审批，最后分管局长审批。竑丰公司在2012年3月份和4月份追加增值税专用发票各20份。
（10）赵某乙情况说明证实：竑丰公司从2011年11月至2012年4月共领购增值税专用发票140份，其中在2012年3月增加发票20份，4月增加发票20份。
（11）赵某甲情况说明、税收征管信息系统查询单证实：竑丰公司在2012年4月6日领取增值税专用发票20份，票号00159501-00159520；同月10日追加领取增值税专用发票20份，票号00160086-00160105。
（12）马某某情况说明、发票明细复印件、确认依据复印件（“闪电二号”案情通报）证实：竑丰公司开具给常州欧加美进出口有限公司增值税专用发票43份，均已申报抵扣，均为虚开，其中票号为00159501-00159520的20份发票，税额共计300218.98元，票号为00160086-00160105的20份发票，税额共计325994.15元。以上40份发票数额共计626213.13元。
（13）《增值税一般纳税人资格认定管理办法》证实：主管税务机关认定一般纳税人资格条件是，有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度制定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
（14）《山西省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定实地查验问题的通知》证实：在查验过程中，查验人员应与企业法定代表人、主管财务人员进行约谈，了解企业章程、组织机构、经营范围、经营状况及销售收入情况，了解会计账簿设置及会计核算、纳税申报及实际缴税情况，并根据掌握的企业情况，对生产经营场所、会计核算等情况开展实地查验。生产经营场所查验的主要内容是地址、面积与产权证明或可使用场地证明是否一致、吻合。工业企业有无厂房、设备，与其生产经营范围及生产的产品是否相匹配。会计核算查验内容为能否设置总账、明细账、日记账，会计核算的原始凭证是否为财政、税务部门认可的发票、行政性收费收据及自制票据，增值税的纳税申报资料是否完整、准确，税务登记资料及其他涉税资料是否完备。
（15）《山西省农产品收购及抵扣增值税管理办法》证实：主管国税机关对农产品收购、耗用、销售、资金收付、发票使用等情况进行分析核查，重点监控内容包括，发票领购、使用量变化较大的；有虚开发票嫌疑的；月购金额在100万元以上或变动异常的；生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农产品耗用比例异常的等。
（16）《晋中市国家税务局关于加强农产品收购业务发票管理的通知》证实：增值税一般纳税人收购农产品业务在填写《农产品收购企业基本情况表》后，要经税源部门初审，报政策法规部门复审后方可领购“四联版（含抵扣联）”通用机打发票或通用手工发票。
（17）《中华人民共和国发票管理办法》证实：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。
（18）《增值税专用发票使用规定》证实：专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批，且税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。
2、证人证言
（1）证人宫某某（税源二股股员）的证言证实：竑丰公司是我的管户。2011年9月份，我记不清和谁一起去竑丰公司进行一般纳税人资格认定实地查验，查验完后，我在竑丰公司的《一般纳税人申请认定表》上填注了同意，还随意填写了李某丙的名字。当时实地查验时，我没有仔细查看公司账簿、生产设备，也没有约谈王某乙等。竑丰公司在票种核定时，也没有填写《农产品收购企业基本情况表》，是之后补录的，内容是我按照王某乙所说的竑丰公司有三百万件实际生产能力填写的，没有进行核实。竑丰公司的“四联版（含抵扣联）”通用手工发票验旧领新是我负责的，我当时没有发现异常情况，也没有对竑丰公司每月发生的进项、销项进行实地调查。竑丰公司在2012年3月15日、4月份申请追加发票的审批表内容是我填写的，我只查看了购销合同，是否有真实货物交易，是否具备相应的生产能力，我没有查验。李某甲是否问过我该公司的情况，我记不清了。2012年3、4月份，李某甲和我们去过一次竑丰公司，当时他查看了该公司开具的农产品收购发票，发票上显示该公司从本地收购了大量牛皮，但公司没有存着牛皮，没有建熟皮车间，李某甲问怎么回事，王某乙说熟皮车间在河北，李某甲要求限期整改，并尽快把熟皮车间搬回昔阳。2012年4月，竑丰公司还没有熟皮车间，李某甲安排停供了该公司的手工发票，还将13本手工票剪角作废。
（2）证人李某乙（国税局副局长、税源管理分局局长）的证言证实：2012年3月，我发现竑丰公司开具增值税票量大，我安排李某甲关注竑丰公司，李某甲汇报说没发现存在问题。2012年4、5月份，税源管理二股人员去竑丰公司检查，李某甲回来后说他们停了该公司所有发票，并把十三本手工通用千元票作废。
（3）证人刘某某（税源管理二股副股长）的证言及情况说明证实：竑丰公司是宫某某负责管理的。2012年3月份，我和李某甲、宫某某、评估二股股长李某庚一起到竑丰公司评估，我们到该公司检查了账务，了解了公司的经营情况，我没有发现问题。4月份，我和李某甲、宫某某、稽查局的马某某等人到竑丰公司查票，李某甲安排停了该公司的票。
（4）证人李某丙（税源管理二股股员）的证言证实：竑丰公司不是我监管的企业，我没有去该公司进行过现场查验，也没有对该公司申请增值税一般纳税人资格进行认定，关于该公司《增值税一般纳税人认定资格申请表上》的“李某丙”不是我的亲笔签名，是谁签的，我也不清楚。
证人胡某某（征收管理股工作）的证言证实：2011年，竑丰公司申请一般纳税人认定，《增值税一般纳税人申请认定表》由受理人、查验人、承办人、负责人签字后交给我，我审核了该公司提供的营业执照、组织机构代码、会计从业资格、验资报告复印件及财务章程、场地租赁协议等，我认为资料齐全，就在该表认定机关意见栏填写了同意，并签名。
证人乔某某（评估一股股长）的证言及情况说明证实：2011年11月、12月时，我接到市局苗某某电话，他说竑丰公司使用农产品收购发票且抵扣量过大，要求县局核实该公司农产品收购发票使用及抵扣情况，并要求填表备案。我就让李某甲核实该公司农产品收购发票使用和抵扣情况，并告诉他补填《农产品收购企业基本情况表》。2011年12月21日，宫某某拿着该表找我签字、备案。
（7）证人李某丁的证言证实：王某乙在开设他的皮革公司以前，想让我担任会计，但是我没有答应，至于他公司票据上为何会填写我的名字，我不清楚。
（8）证人王某乙的证言证实：2011年，我、高某某、许某某合伙成立了昔阳县竑丰皮革皮件制品有限公司。2011年12月至2012年4月，公司开始生产皮革手套半成品，期间，高中学、许巧坡共从厂里拉走半成品三四次，但没生产或销售过一件成品。2011年9月份，我带了公司营业执照等手续去国税局办理一般纳税人资格，2011年11月份安装好税控设备后，国税局将《一般纳税人资格认定实地查验报告》和《一般纳税人申请认定表》给了我；2011年11月份，我公司开始领取增值税专用发票和手工通用发票，领票前，领取了《最高限额审批表》和《票种核定申请表》，把表填好后我找宫某某和李某甲分别签了字。2012年的3、4月份，我公司申请过两次追加发票，分别是会计范某某和李某己去国税局申请的。高某某和许某某每个月都会来公司开一次票，每次都是许某某自己开票并带走，将存根留给我，我让范某某按照公司的账目进行登记做账。我知道我们虚开了增值税发票，因为竑丰公司没有任何成品的产出和销售，没有与其他公司进行过交易。但我只知道竑丰公司给乐益公司、欧加美公司和金士兄弟公司开具过增值税专用发票。昔阳县国税局的工作人员在我在场时来过公司五次：第一次是2011年9月，我公司刚办了税务登记之后，宫某某一人到了我公司，他在车间和办公室看了看；第二次是2011年国庆节前后，宫某某和刘某某到公司的办公室、财务室看了看；第三次是2011年11月，安装好控税设备后，宫某某和两个人一起到公司检查财务制度、账簿；第四次大概是2012年3月份，宫某某、李某甲、刘某某还有两三个人到公司查账，李某甲还问熟皮车间在哪，我说在河北，李某甲说不允许异地加工。之后，我买了20台缝纫机和2台转鼓。第五次是2012年四五月份，宫某某、李某甲和几个不认识的人到公司检查，李某甲对我说，“看看你公司开出的税票是不是涉及出口退税，先停了别干了，查查没事了再说”，宫某某将我公司领取的发票剪角作废。
（9）证人李某戊的证言证实：2011年8月份王某乙雇佣我到皮革厂工作了一段时间，那个皮革厂是王某乙、许某某和高某某一起办的，该厂从来没有正式生产过一双手套。我在皮革厂的时候常听许某某和王某乙他们议论，议论的话题就是对方在催促他们开票或者增值税票开错对方要换票，每次开票的时候许某某都会来，票开好之后许某某就随身带走。
（10）证人王某丙的证言证实：2011年9月份王某乙正在国税局办理税务登记手续，我听说他需要会计，就过去给他帮忙，到11月份就辞职了。在王某乙公司工作期间，我没有为该公司开具过相关的税票，也没有财务登记工作，只做过几份关于企业注册的费用等方面的记账凭证，也没有往账簿上登记。
（11）证人范某某的证言证实：我在2011年11月至2012年3月份在竑丰公司担任过会计，我和王某乙一起去国税局办理过发票用量调整申请审批事宜，大概是2012年3月份，当时办理的时候宫某某和李某甲都没有要求提供相应的购销合同，记账期间我没有见过该公司的购销合同。
（12）证人李某己的证言证实：2012年4月份，我和王某乙一起到国税局办理过一次发票用量调整申请审批手续，当时他在院里等着，我去宫某某办公室填写了发票用量调整申请表，我记不清当时是谁填的，宫某某签字后，我找到李某甲签字，最后李某乙签字，之后我交给了王某乙。当时办理时没有携带发票增加的相关资料。
（13）证人聂某某的证言证实：我在竑丰公司跟着石师傅裁剪碎皮，当时工人有十几个，我工作期间没有完成过制作手套的整个工艺流程。2012年3月工厂进来过大约20台缝纫机，缝纫机通电后没上机培训操作厂里就散了。转鼓有一台，一直没有安装。
（14）证人单某某的证言证实：2011年到2012年4月份我在竑丰公司断断续续做了一个多月，负责剪碎皮，原来没有缝纫机，4月份去的时候有，但没有在上面操作过。
3、被告人李某甲的供述证实：竑丰公司在我的管理辖区内，具体由宫某某负责管理。2011年9月底，宫某某去竑丰公司实地查验后，拿着《增值税一般纳税人申请认定表》找我签字，我看见认定表上双人查验意见是同意认定，我问宫某某行不行，宫某某说行，我就签了同意认定的审核意见。2012年4月，竑丰公司申请追加20份增值税专用发票，是李某己和宫某某找我办理的，追加发票理由是业务量大，宫某某说他见过该公司的购销合同，我就填写了同意的意见，之后，李某乙分管局长签字。2012年3月，税源管理局分管局长李某乙说多关注农副产品收购企业，因为农副产品收购的票可以抵扣，让我看看这类企业农副产品的收购是否真实。我就叫上刘某某、宫某某一起去了竑丰公司，并查看了竑丰公司的账目、生产车间，在生产车间，我看到大概二十台缝纫机，有一名师傅和二十多名女工，案板上放着几打手套半成品，我看不到该公司的完整生产程序，没有熟皮车间，生产方面存在问题，经询问王某乙，王某乙说熟皮车间在石家庄，这边的熟皮车间过两个月就建好。2012年4月的一天，我和宫某某、刘某某又去了竑丰公司，熟皮车间还没建好，我就决定先停了竑丰公司的增值税专用票和手工通用票，并把十三本手工通用千元票作废。
上述证据经当庭质证，被告人李某甲及其辩护人均表示无异议。该系列证据来源合法，内容客观真实，且与被告人的法庭供述相互印证，能够形成证据链，足以认定。
公诉机关针对指控事实还向法庭提供了证据昔阳县国家税务局情况说明，经查，该证据无说明人签字，不符合证据的形式要件，故对该证据，本院不予认定；公诉机关当庭提供的证据晋中市人民检察院起诉书、晋中市中级人民法院刑事判决书，经查，起诉书不是对指控的犯罪事实进行认定的法律文书，晋中市中级人民法院的判决书暂不是生效的法律文书，故对该证据，本院不予认定。公诉机关当庭提供的东阳市国家税务局税务稽查案件协查回复函等证据，与本案事实无关，本院不予认定。
对于被告人李某甲的辩护人向法庭提供的《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》、《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》均系案件裁判法律依据，不属于刑事证据，故本院不予认定；对于辩护人提供的其他证据均与本案事实无关，本院不予认定。
本院认为，被告人李某甲身为国家税务机关工作人员，在发现其所管辖纳税企业竑丰公司存在生产问题时，不能及时对竑丰公司停供增值税专用发票，而是违反规章制度，不履行职责义务，批准该企业继续领取增值税专用发票40份，从而导致无成品产出、销售的竑丰公司将该40份增值税专用发票为他人开具，造成国家税款流失626213.13元，其行为侵犯了国家机关的正常活动，已构成玩忽职守罪。公诉机关指控被告人李某甲玩忽职守罪的事实清楚、证据确实充分，罪名成立。
对于公诉机关就“被告人李某甲没有认真核实竑丰公司的实际经营状况、生产能力等、没有要求竑丰公司填写《农产品收购企业基本情况表》，就先后在竑丰公司向昔阳国税局申请增值税一般纳税人资格认定、票种核定、税控最高开票限额、发票用量调整的审批表上签字同意的行为，均系严重不负责任的行为，并致竑丰公司在2011年11月至2012年4月共领取增值税专用发票140份，在无货物产出和购销的情况下，为他人开具增值税专用发票123份，导致国家税款1743155.05元流失”的指控，被告人李某甲的辩护人针对前述指控提出“李某甲已进行了认真审核，不存在严重不负责任的行为，及国家税款流失数额1743155.05元，无法律依据和相关理由”的辩护意见，经查，竑丰公司在向昔阳国税局申请增值税一般纳税人资格认定、票种核定、税控最高开票限额及2012年3月份发票用量调整审批时，该局税管员宫某某已经进行实地查验等，并在审批表上签字同意，被告人李某甲经过审核才签字同意，被告人李某甲的前述履职不存在严重不负责任的行为，且公诉机关所举证据也不能证实被告人李某甲负有实地查验等职责，故被告人李某甲的前述行为不构成玩忽职守罪。但是被告人李某甲在2012年3月份到竑丰公司实地检查，并发现该公司存在生产问题后，没有采取停供竑丰公司发票的有力措施，致使竑丰公司在2012年4月份领购40份增值税专用发票，在没有货物产出和销售的情况下将该40份发票开具给常州欧加美进出口有限公司，造成国家税款流失626213.13元，被告人李某甲的上述行为属严重不负责任行为，已构成玩忽职守罪。故对公诉机关指控竑丰公司向昔阳国税局申请一般纳税人资格认定、票种核定、税控最高开票限额、2012年3月份发票用量调整时，被告人李某甲具有严重不负责任的行为及造成国家税款流失的数额不予认定。对被告人李某甲的辩护人提出的竑丰公司于2012年4月份向昔阳国税局领购月用票量和领购追加的增值税专用发票时，被告人李某甲不存在严重不负责任的行为及给国家税款流失的数额的辩护意见不予采纳。
对于被告人李某甲的辩护人提出的本案造成的损失为间接损失，并非直接损失的辩护意见，经查，辩护人所提辩护意见依据的是《最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定（2005年12月19日施行）》，但是2013年1月9日起施行的《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》已对前述规定进行了修订，已不再区分直接经济损失或是间接经济损失，故对辩护人的该项辩护意见，本院不予支持。对于被告人李某甲的辩护人提出的对被告人定罪量刑的依据，应当由全国通行的规章以上效力的法律规范来确定，各级政府部门制定的规范性文件以及部门内部的规章制度不能作为对被告人定罪量刑的依据。经查，公诉机关所举各级政府部门制定的规范性文件以及部门内部的规章制度证实的内容是税务机关及其工作人员的工作职责，在工作中具体操作等的规定，对被告人李某甲定罪、量刑依据的是刑法及相关司法解释的规定，对辩护人的该项辩护意见，本院依法不予采纳。对于被告人李某甲的辩护人提出的被告人李某甲的行为属一般工作失误，且与给国家造成损失的指控数额1743155.05元之间没有必然因果关系的辩护意见，经查，被告人李某甲在首次到竑丰公司检查之前的履职行为确系一般工作失误，其行为与给国家造成的损失没有因果关系；被告人李某甲在2012年3月份到竑丰公司实地检查，发现竑丰公司生产情况异常后，没有及时停供该公司发票，没有核实该公司整改落实情况，而是在4月份继续向竑丰公司发售40份增值税专用发票，致使竑丰公司为他人虚开增值税专用发票，并造成国家税款流失626213.13元，被告人李某甲的前述行为与国家税款流失存在因果关系，被告人李某甲应承担相应的刑事责任，故对该项辩护意见中与审理查明事实相符部分，本院依法予以采纳；对与审理查明事实不符部分，本院依法不予采纳。对被告人李某甲的辩护人提出的被告人李某甲在发现竑丰公司有纳税疑点后，依法采取了积极措施，避免了更大的损失的辩护意见，经查，被告人李某甲在2012年4月份到竑丰公司检查后，主动停供了该公司的票据，辩护人的该项辩护意见与审理查明的事实相符，本院依法予以采纳，在量刑时予以考虑。
综合考虑被告人李某甲在归案后如实供述自己的犯罪行为，且此次犯罪情节轻微，可对其免予刑事处罚。故依据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第九十三条第一款、第三十七条、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》第一条第一款第（二）项之规定，判决如下：
被告人李某甲犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份、副本二份。
审 判 长 李海青
审 判 员 翟晓燕
人民陪审员 赵柱勇
二〇一五年一月二十八日
书 记 员 申文月
附：判决所依据的法律条文
1、《中华人民共和国刑法》
第三百九十七条第一款：国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。本法另有规定的，依照本规定。
第九十三条第一款：本法所称国家工作人员，是指国家机关中从事公务的人员。
第三十七条：对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。
《最高人民法院、最高人民检察院关于办理渎职刑事案件适用法律若干问题的解释（一）》
第一条第一款：国家机关工作人员滥用职权或者玩忽职守，具有下列情形之一的，应当认定为刑法第三百九十七条规定的“致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失”：
（二）造成经济损失30万元以上的。