安徽省宿松县人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）皖0826刑初16号
公诉机关安徽省宿松县人民检察院。
被告人吴某甲，男，1964年9月8日出生于福建省晋江市，现为香港永久性居民，汉族，无业，住香港特别行政区。2014年9月9日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪由宿松县公安局取保候审，201年8月21日经安徽省宿松县人民检察院取保候审，2016年1月8日被本院取保候审。
辩护人黄松林，安徽皖松律师事务所律师。
被告人于某，女，1961年3月8日出生于江西省九江市，汉族，无业，住江西省九江市浔阳区。2015年8月3日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪由宿松县公安局取保候审，2015年8月21日经安徽省宿松县人民检察院取保候审，2016年1月8日被本院取保候审。
安徽省宿松县人民检察院以宿检刑诉（2016）5号起诉书指控被告人吴某甲、于某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年1月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年1月28日公开开庭审理了本案。安徽省宿松县人民检察院指派检察员黄勇出庭支持公诉，被告人吴某甲及其辩护人黄松林，被告人于某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
安徽省宿松县人民检察院指控：2008年12月、2009年4月，被告人吴某甲根据蔡某的安排在安庆市工商局以港商名义成立港商独资经营的安庆市蓝岛针纺织有限公司（法定代表人王某，下称蓝岛公司）、安庆锦鸿纺织有限公司（法定代表人吴某丁，下称锦鸿公司）。两公司在宿松县国税局取得一般纳税人资格。为掩盖没有货物购销、没有提供应税劳务而虚开增值税专用发票的行为，被告人吴某甲虚构生产环节，先后在本县破凉镇、高岭乡与许某经营的服装加工厂联系，以付给电费和补助为好处，要求二厂对外称是蓝岛公司、锦鸿公司的生产基地以应付检查。经查实，二厂实际经营服装的来料加工，在无原材料购进和产品销售业务的情况下从江西省武宁县取得虚开的辅料增值税专用发票用以抵扣税款。
为掩盖虚开增值税专用发票的事实，必须从账面反映蓝岛公司和锦鸿公司有货物购销和生产经营。被告人吴某甲聘请被告人于某为会计，于某根据吴某甲要求的税负率按照公司当月虚开的增值税专用发票价税金额，计算出当月所需的用于抵扣的进项增值税专用发票金额，吴某甲提供相应的进项增值税专用发票用以抵扣销项税款。被告人于某指导公司其他人员制作虚假的工人工作表、出入库单据等财务报表及会计凭证，使两公司逃避税务机关的监管，不断骗领增值税专用发票。为利用虚开的增值税专用发票骗取出口退税，被告人吴某甲或通过他人联系福建、浙江等地有进出口经营权的外贸企业，约定由吴某甲或他人提供外汇来源、组织货物出口，外贸企业凭两公司增值税专用发票及有关单证在当地国税部门申报出口退税，外贸企业从中收取一美元4至8分钱的代理费用，后将结汇款及退税款以购货款名义汇入开具该单增值税专用发票的公司，然后由吴某甲根据蔡某的指示将资金转走。
2009年2月至11月期间，蓝岛公司、锦鸿公司分别通过上述形式向福建省冠恒科技发展有限公司等六家外贸企业虚开增值税专用发票724份，合计78703347.3元，骗取国家税款6553006.9元，两公司在我县国税局缴税1136175.01元，造成国家税款损失5416831.89元。
公诉机关当庭提交了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据，据此认为，被告人吴某甲、于某伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，依法应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，被告人吴某甲、于某起次要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条的规定，是从犯，应当从轻处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人吴某甲对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿认罪。其辩护人提出的辩护意见是：被告人吴某甲系从犯，自动投案，如实供述其犯罪事实，有法定的从轻、减轻处罚情节，建议对吴某甲减轻处罚并适用缓刑。
被告人于某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，自愿认罪。
经审理查明：2008年12月、2009年4月，被告人吴某甲根据蔡某的安排在安庆市工商局以港商名义成立港商独资经营的安庆市蓝岛针纺织有限公司（法定代表人王某，下称蓝岛公司）、安庆锦鸿纺织有限公司（法定代表人吴某丁，下称锦鸿公司）。两公司在宿松县国税局取得一般纳税人资格。为掩盖没有货物购销、没有提供应税劳务而虚开增值税专用发票的行为，被告人吴某甲虚构生产环节，先后在本县破凉镇、高岭乡与许某经营的服装加工厂联系，以付给电费和补助为好处，要求二厂对外称是蓝岛公司、锦鸿公司的生产基地以应付检查。经查实，二厂实际经营服装的来料加工，在无原材料购进和产品销售业务的情况下从江西省武宁县取得虚开的辅料增值税专用发票用以抵扣税款。
为掩盖虚开增值税专用发票的事实，必须从账面反映蓝岛公司和锦鸿公司有货物购销和生产经营。被告人吴某甲聘请被告人于某为会计，于某根据吴某甲要求的税负率按照公司当月虚开的增值税专用发票价税金额，计算出当月所需的用于抵扣的进项增值税专用发票金额，吴某甲提供相应的进项增值税专用发票用以抵扣销项税款。被告人于某指导公司其他人员制作虚假的工人工作表、出入库单据等财务报表及会计凭证，使两公司逃避税务机关的监管，不断骗领增值税专用发票。为利用虚开的增值税专用发票骗取出口退税，被告人吴某甲或通过他人联系福建、浙江等地有进出口经营权的外贸企业，约定由吴某甲或他人提供外汇来源、组织货物出口，外贸企业凭两公司增值税专用发票及有关单证在当地国税部门申报出口退税，外贸企业从中收取一美元4至8分钱的代理费用，后将结汇款及退税款以购货款名义汇入开具该单增值税专用发票的公司，然后由吴某甲根据蔡某的指示将资金转走。
2009年2月至11月期间，蓝岛公司、锦鸿公司分别通过上述形式向福建省冠恒科技发展有限公司等六家外贸企业虚开增值税专用发票724份，合计78703347.3元，骗取国家税款6553006.9元，两公司在我县国税局缴税1136175.01元，造成国家税款损失5416831.89元。
被告人吴某甲于2014年9月9日到宿松县公安局投案，如实供述了其犯罪事实。被告人于某于2015年8月3日到宿松县公安局投案，如实供述了其犯罪事实。
在本案审理过程中，本院委托武宁县司法局、浔阳区司法局分别对被告人吴某甲、于某适用社区矫正进行评估。武宁县司法局和浔阳区司法局的调查评估意见分别是被告人吴某甲、于某适宜社区矫正。
上述事实，被告人吴某甲、于某在开庭审理过程中亦无异议，且有其供述和辩解，证人杨某、吴某乙、许某、汪某、段某、鲍某、黄某、陈某甲、陈某乙、张某、谢某、吴某丙的证言，被告人吴某甲、于某的户籍证明，到案经过，吴某甲和汪某的合作协议，都昌县公安局经济犯罪侦查大队出具的证明，厦门英南进出口有限公司出具的业务说明，蓝岛公司和锦鸿公司现场照片，宿松县国税局企业入库缴纳税款单，蓝岛公司和锦鸿公司企业法人营业执照、税务登记证等资料，蓝岛公司销项发票情况，福州市国税局出口退税证明及附件，福建冠恒科技发展有限公司企业法人营业执照、税务登记证、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书、对外贸易经营者备案登记表，名称为福建冠恒科技发展有限公司的增值税专用发票，厦门市国家税务局稽查局出具的《厦门市协力医药保健品进出口有限公司从安徽省安庆市嘉盛轻工针纺织有限公司等企业购进的服装、织带等货物的出口退税情况》及附件，厦门协力医药保健品进出口有限公司企业法人营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表，委托代理出口协议书，记账凭证，名称为厦门协力医药保健品进出口有限公司的增值税专用发票，厦门祥宝鑫进出口有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、增值税一般纳税人资格证书、对外贸易经营者备案登记表，协议书，记账凭证，名称为厦门祥宝鑫进出口有限公司的增值税专用发票，福州市国家税务局出具的《福建超大畜牧业有限公司从安庆俊狼服饰织造有限公司等企业购进的服装等货物的出口退税情况》，福建超大畜牧业有限公司从安庆蓝岛针纺织有限公司购入货物已退税清单，福建超大畜牧业有限公司企业法人营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书，出口企业退税登记表，记账凭证，名称为福建超大畜牧业有限公司的增值税专用发票，厦门英南进出口有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、增值税一般纳税人资格证书，票额统计，工矿产品购销合同，名称为厦门英南进出口有限公司的增值税专用发票，宁波市海曙区国家税务局出具的《宁波海曙明远贸易有限公司从安徽省安庆市蓝岛针纺织有限公司等企业购进的服装、织带等货物的出口退税情况》，宁波海曙明远贸易有限公司从安徽省安庆市企业购入货物实际已退税清单，宁波海曙明远贸易有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书，委托代理出口协议，名称为宁波海曙明远贸易有限公司的增值税专用发票，安庆市蓝岛针纺织有限公司服装委托加工合同，湖口鑫龙服装厂执照，湖口鑫龙服装厂收据，名称为安庆市蓝岛针纺织有限公司的增值税专用发票，安庆锦鸿纺织有限公司收据，名称为安庆锦鸿纺织有限公司的增值税专用发票，武宁县司法局、浔阳区司法局调查评估意见书等证据证实，足以认定。
本院认为：被告人吴某甲、于某伙同他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人吴某甲、于某的犯罪事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，本院予以采纳。在共同犯罪中，被告人吴某甲、于某起次要作用，是从犯，应当从轻、减轻处罚。被告人吴某甲、于某自动投案，如实供述其犯罪事实，系自首，可从轻或减轻处罚。被告人吴某甲、于某在庭审中自愿认罪，积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。被告人吴某甲的辩护人相关辩护意见与本院查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。根据被告人吴某甲、于某犯罪的事实，犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，决定对被告人吴某甲、于某减轻处罚。根据武宁市司法局和浔阳区司法局社区调查评估意见，对被告人吴某甲、于某宣告缓刑对其所居住的社区无不良影响，可对被告人吴某甲、于某宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第六十一条、第六十三条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人吴某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币二十万元；
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）
二、被告人于某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元；
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。）
三、未追缴的赃款继续追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省安庆市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 袁勇奇
审 判 员 张海平
人民陪审员 王 泓
二〇一六年一月二十八日
书 记 员 王松梅
附：本案适用的相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚；本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。
犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。