浙江省义乌市人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）浙0782刑初1618号
公诉机关义乌市人民检察院。
被告单位义乌市卉格饰品有限公司，住所地：浙江省义乌市廿三里街道石柱下村。
法定代表人田某丽。
诉讼代表人李学杰，该单位员工。
被告单位浙江点金饰品有限公司，住所地：浙江省义乌市廿三里街道后溪路1号。
法定代表人陈某。
诉讼代表人周丽萍，该单位员工。
被告人杨某甲，于浙江省义乌市，农民，原系义乌市卉格饰品有限公司门店销售经理。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年10月13日被义乌市公安局刑事拘留，同年11月19日被依法逮捕。现押于义乌市看守所。
辩护人何远，浙江泽大（义乌）律师事务所律师。
被告人陈某，于浙江省东阳市，农民，系浙江点金饰品有限公司的法定代表人。因犯收购赃物罪于2007年1月8日被本院判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年11月2日被义乌市公安局刑事拘留，同年11月19日被依法逮捕。现押于义乌市看守所。
辩护人叶小琴，浙江红太阳律师事务所律师。
被告人荣某，于四川省射洪县，农民，系浙江点金饰品有限公司的员工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年10月22日被义乌市公安局刑事拘留，同年11月19日被依法逮捕。现押于义乌市看守所。
辩护人陈献华、楼雪梦，浙江红太阳律师事务所律师。
被告人刘某甲，湖北省潜江市，居民，系义乌市卉格饰品有限公司的员工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2015年10月28日被义乌市公安局刑事拘留，同年11月19日被依法逮捕。现押于义乌市看守所。
辩护人汪勇，浙江智仁律师事务所律师。
义乌市人民检察院以义检刑诉[2016]1623号起诉书指控被告单位义乌市卉格饰品有限公司、浙江点金饰品有限公司，被告人杨某甲、陈某、荣某、刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2016年7月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。义乌市人民检察院指派检察员任福军出庭支持公诉，被告单位义乌市卉格饰品有限公司的诉讼代表人李学杰、被告单位浙江点金饰品有限公司的诉讼代表人周丽萍、被告人杨某甲及其辩护人何远、被告人陈某及其辩护人叶小琴、被告人荣某及其辩护人陈献华、被告人刘某甲及其辩护人汪勇到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2015年初以来，被告人杨某甲在没有真实货物交易的情况下，在征得被告单位义乌市卉格饰品有限公司的法定代表人田某丽同意后，为被告人陈某、荣某及翁某和、田某、吕某林、何某某、林某（均另案处理）等人虚开增值税专用发票，价税合计人民币2397258元，税额合计人民币348319.52元。2015年7月至8月，被告人刘某甲在没有真实货物交易的情况下，以被告单位义乌市卉格饰品有限公司的名义为吕某林虚开增值税专用发票，价税合计人民币301204元，税额合计人民币43764.67元。具体事实如下：
1、2015年1月至3月，因金华名亨饰品有限公司缺少进项增值税专用发票，该公司的法定代表人翁某和授意公司会计钱某在没有真实货物交易的情况下，采用资金回流的方式，多次通过被告人杨某甲从被告单位义乌市卉格饰品有限公司取得虚开的增值税专用发票44份，价税合计人民币499998元，税额人民币72649.28元，并按照票面额的7%支付给被告人杨某甲开票手续费人民币35000元。上述发票均已认证抵扣，现翁某和已补缴全部税款。
2、2015年2月至6月，被告单位浙江点金饰品有限公司的法定代表人即被告人陈某伙同公司员工即被告人荣某，在没有真实货物交易的情况下，采用资金回流的方式，多次通过被告人杨某甲从被告单位义乌市卉格饰品有限公司取得虚开的增值税专用发票51份，价税合计人民币840000元，税额合计人民币122051.28元，并按照票面额的7%支付开票手续费到田某丽的私人银行帐户。上述发票均已认证抵扣，现被告单位义乌市卉格饰品有限公司已补缴全部税款。
2015年9月28日，被告人刘某甲在明知被告单位义乌市卉格饰品有限公司与被告单位浙江点金饰品有限公司没有人民币840000元业务往来的情况下，协助被告人陈某、荣某进行走帐，以达到掩饰被告单位义乌市卉格饰品有限公司虚开价税合计人民币840000元增值税专用发票给被告单位浙江点金饰品有限公司的目的。
3、2015年4月，吕某林在给青岛智某工艺品有限公司加工货物的过程中，因不是一般纳税人，无法开具增值税专用发票，就通过被告人杨某甲从被告单位义乌市卉格饰品有限公司取得虚开的增值税专用发票13份，价税合计人民币145260元，税额合计人民币21106.18元，并按照票面额的8%支付给被告单位义乌市卉格饰品有限公司开票手续费人民币11620元。上述发票均已认证抵扣，现吕某林已补缴全部税款。
2015年7月至8月，吕某林因无法提供增值税专用发票给青岛智某工艺品有限公司，再次通过被告人刘某甲从被告单位义乌市卉格饰品有限公司取得虚开的增值税专用发票3份，价税合计人民币301204元，税额合计人民币43764.67元，并按照票面额的8%支付给被告单位义乌市卉格饰品有限公司开票手续费人民币24096.32元。上述发票均已认证抵扣，现吕某林已补缴全部税款。
4、2015年3月，因义乌市熠意饰品有限公司缺少进项增值税专用发票，何某某在没有真实货物交易的情况下，采用资金回流的方式，通过被告人杨某甲从被告单位义乌市卉格饰品有限公司取得虚开的增值税专用发票9份，价税合计人民币102000元，税额人民币14820.48元，并按照票面额的8%支付给被告单位义乌市卉格饰品有限公司开票手续费人民币8160元。上述发票均已认证抵扣，现何某某已补缴全部税款。
5、2015年3月，因上海海某贸易有限公司缺少进项增值税专用发票，该公司实际经营人林某在没有真实货物交易的情况下，通过被告人杨某甲从被告单位义乌市卉格饰品有限公司取得虚开的增值税专用发票71份，价税合计人民币810000元，税额人民币117692.3元，并按照票面额的7%支付给被告人杨某甲开票手续费人民币56700元。上述发票均已认证抵扣，现林某已补缴全部税款。
2015年10月13日，被告人杨某甲主动到义乌市公安局投案。
另查明，2015年3月至6月，被告单位义乌市卉格饰品有限公司因缺少进项增值税专用发票，被告人杨某甲在征得被告单位义乌市卉格饰品有限公司的法定代表人田某丽同意后，在没有真实货物交易的情况下，以支付票面额5%手续费的方式，通过广东金某百铜业有限公司的一名会计（具体身份不详）取得南宁市盈某冠贸易有限公司、南通凯某贸易有限公司、南宁琪某联贸易有限公司、南通某福贸易有限公司、无锡某德鸿贸易有限公司、济南古某商贸有限公司等六家公司虚开的增值税专用发票19份，价税合计人民币2180345元，税额合计人民币316802.27元。上述发票均已认证抵扣。
2015年8月，被告单位义乌市卉格饰品有限公司因缺少进项增值税专用发票，被告人刘某甲在没有真实货物交易的情况下，以支付票面额8%手续费的方式，通过叶新某（另案处理）取得吴江市全某拉丝有限公司虚开的增值税专用发票2份，价税合计人民币160000元，税额合计人民币23247.86元。上述发票均已认证抵扣，现被告单位义乌市卉格饰品有限公司已补缴全部税款。
上述事实，被告单位义乌市卉格饰品有限公司、浙江点金饰品有限公司和被告人杨某甲、陈某、荣某、刘某甲在庭审过程中亦无异议，且有共犯叶新某、何某某、林某、翁某和、钱某、吕某林的供述，证人骆某、王某、田某丽、刘某乙、林某、何某、蒋某、杨某乙、翁某的证言，辩认笔录，监控视频，增值税专用发票原件和复印件，接受证据材料清单，情况说明，帐户交易明细及转帐回执，进仓单，税收完税证明，暂扣款票据，到案经过，企业法人营业执照，户籍证明及被告人杨某甲、陈某、荣某、刘某甲的供述等证据证实，足以认定。
本院认为，被告单位义乌市卉格饰品有限公司、浙江点金饰品有限公司和被告人杨某甲、陈某、荣某、刘某甲虚开增值税专用发票，其中被告单位义乌市卉格饰品有限公司、被告人杨某甲虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。在共同犯罪中，被告人陈某起主要作用，系主犯；被告人荣某起次要作用，系从犯，依法应当从轻处罚。被告人杨某甲犯罪后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。被告人陈某、荣某、刘某甲归案后如实供述自己的罪行，依法均可以从轻处罚。辩护人何远提出被告人杨某甲系初犯，有自首情节，已补缴税款，请求对其从轻处罚；辩护人叶小琴提出被告人陈某虚开税款的数额为122051.28元，归案后认罪态度好，已补缴税款，请求对其从轻处罚；辩护人陈献华提出被告人荣某系初犯，没有前科劣迹，虚开税款的数额未达到较大的标准，在共同犯罪中系从犯，归案后认罪态度好，已补缴税款，请求对其从轻处罚；辩护人汪勇提出被告人刘某甲系初犯，虚开税款的数额未达到较大的标准，归案后认罪态度好，已补缴税款，请求对其从轻处罚的辩护意见，予以采纳。但辩护人叶小琴、陈献华、汪勇请求对被告人陈某、荣某、刘某甲适用缓刑的辩护意见，不予采纳。辩护人何远提出被告人杨某甲虚开税款的数额未达到较大标准的辩护意见，不予采纳。辩护人汪勇提出被告人刘某甲有自首情节的辩护意见，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第六十七条第一、三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：
一、被告单位义乌市卉格饰品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元（罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
二、被告单位浙江点金饰品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元（罚金限判决生效后一个月内缴纳）。
三、被告人杨某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月13日起至2017年10月12日止）。
四、被告人陈某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零三个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年11月2日起至2017年2月1日止）。
五、被告人荣某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月22日起至2016年10月21日止）。
六、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年10月28日起至2016年8月27日止）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王益民
人民陪审员 吴廷生
人民陪审员 王建年
二〇一六年八月八日
代书 记员 杜 创