安阳县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）安刑初字第00287号
公诉机关安阳县人民检察院。
被告人马某甲，男，1973年12月18日出生。
安阳县人民检察院以安县检公诉刑诉（2015）182号起诉书指控被告人马某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。安阳县人民检察院指派检察员连洁依法出庭支持公诉。被告人马某甲到庭参加了诉讼。现已审理终结。
安阳县人民检察院指控：2011年1月，被告人马某甲通过程某某（另案处理）在没有任何真实货物交易的情况下，从安阳市华能工业燃料有限公司往安阳县泰发煤炭销售有限责任公司虚开增值税专用发票3份，价税合计350977.50元，税款合计50996.73元。
2011年10月，被告人马某甲通过程某某（另案处理）在没有任何真实货物交易的情况下，从安阳市千铁信物资有限责任公司往安阳县泰发煤炭销售有限责任公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2991985.07元，税款合计434732.75元。
2011年10月，被告人马某甲通过程某某（另案处理）在没有任何真实货物交易的情况下，从安阳市洹通煤炭有限公司往安阳县泰发煤炭销售有限责任公司虚开增值税专用发票7份，价税合计818672.40元，税款合计118952.40元。
案发后，该税款已全部补缴。
针对上述指控犯罪事实，公诉机关提供了被告人马某甲供述、同案犯供述、证人证言及相关书证等证据，认为被告人马某甲的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。
被告人马某甲对指控的犯罪事实及罪名均不持异议。
经审理查明：2011年1月至10月期间，安阳县泰发煤炭销售有限责任公司（以下简称泰发公司）因需增值税专用发票抵扣该公司税款，泰发公司实际经营人被告人马某甲与程某某（另案处理）联系，在没有实际货物交易的情况下，被告人马某甲通过程某某虚开增值税专用发票36份，税款合计604681.88元，并已全部抵扣。详细情况如下：
2011年1月，被告人马某甲通过程某某在没有任何真实货物交易的情况下，从安阳市华能工业燃料有限公司（以下简称华能公司）往泰发公司虚开增值税专用发票3份，价税合计350977.50元，税款合计50996.73元。
2011年10月，被告人马某甲通过程某某在没有任何真实货物交易的情况下，从安阳市千铁信物资有限责任公司（以下简称千铁信公司）往泰发公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2991985.07元，税款合计434732.75元。
2011年10月，被告人马某甲通过程某某在没有任何真实货物交易的情况下，从安阳市洹通煤炭有限公司（以下简称洹通公司）往泰发公司虚开增值税专用发票7份，价税合计818672.40元，税款合计118952.40元。
另查明，2014年6月26日，被告人马某甲主动到安阳县公安局经侦大队投案。案发后，本案税款已全部补缴。经安阳县司法局调查评估，评估意见为：被告人马某甲社区矫正条件已具备，同意适用社区矫正。
上述事实，有公诉机关举证的下列证据予以证实：
（一）被告人马某甲供述：安阳县泰发煤炭销售有限责任公司法人代表是马某乙，股东有赵某甲、马某丙，还有其。其是该公司的实际经营人。2013年5月，公司法人代表变更为王某甲，其还是公司的实际经营人。程某某是其公司的代理会计，他在公司当会计有三四年的时间。2011年1月，泰发公司进了一批不带增值税发票的煤炭，其就找到程某某让他给泰发公司虚开进项发票，程某某从安阳市华能工业燃料有限公司虚开3份增值税专用发票，税款50996.73元。2011年10月，其又让程某某给泰发公司开进项发票，程某某又从安阳市千铁信物资有限责任公司虚开26份，税款434732.75元。后从安阳市洹通煤炭有限公司虚开7份，税款118952.40元。其找程某某从华能公司、千铁信公司、洹通公司虚开到泰发公司的增值税发票共36份，税款合计604681.88元，已全部抵扣了。其公司和上述三个公司没有任何货物交易。其给程某某的开票费是发票上价税合计的9%，支付程某某开票费有现金，有银行转账，是通过其农行的卡给程某某的农行卡转账的。2012年10月份左右，税务局说泰发公司接受并抵扣的增值税发票有问题，通知其补缴税款，其公司就全部补缴了。
（二）同案犯供述
1、同案犯程某某供述：其从安阳市华能工业燃料有限公司、安阳市千铁信物资有限责任公司和安阳市洹通煤炭有限公司往安阳县泰发煤炭销售有限责任公司卖过增值税专用发票。泰发公司位于安阳县铜冶煤矿东，主要销售煤炭和化工产品，其是该公司代理会计，这个公司有两个老板，一个是南铜冶村的马某甲，他负责经营煤炭，一个是ＸＸ，他负责经营化工产品。他们俩是各做各的业务，但公司是他们两个共有的。2011年1月份，马某甲说他进了一批没有带发票的煤，需要其给他找相应的进项增值税专用发票。其就找到袁某某从华能公司向泰发公司开了几份增值税专用发票。10月份，马某甲又让其给他找进项增值税专用发票，其就联系袁某某从千铁信公司、洹通公司往泰发公司开了增值税专用发票。每开一次发票，马某甲都会当即用银行转帐的方式，将开票费给其，其再转给袁某某，开票费是价税合计金额的8.7%至9%，其从中能挣0.1%的好处费。泰发公司接受千铁信公司增值专用发票26份，当月全部到税务机关进行抵扣了。泰发公司接受洹通公司增值专用发票7份，当月全部到税务机关进行抵扣了。泰发公司接受华能公司增值专用发票3份，当月全部到税务机关进行抵扣了。增值税专用发票全部是马某甲让其通过袁某某购买的。泰发公司和上述三个公司没有真实的货物交易，只是相互买卖增值税专用发票。
2、同案犯袁某某供述：洹通公司的销项发票中还有泰发公司、林州市星源化工有限责任公司、邯郸市瑞迈贸易有限公司等公司的发票，这些公司都是安阳西边的企业，都是其卖给铜冶的一个叫程某某的会计。千铁信公司销项发票中，接受发票单位有安阳路德药业有限责任公司、安阳市众阳实业有限责任公司、安阳县恒泰建材厂、泰发公司等公司。所有单位的发票都是在没任何货物交易的情况下卖出去的。但不是所有发票都是经其手卖出去的，有经赵某乙手的，有经蔺某某手的。不过开票费都是赵某乙和蔺某某收取后再给其结算。经其手卖出去的发票有开往安阳市谷瑞特物资有限公司、安阳市众阳实业有限责任公司、安阳县恒泰建材厂、泰发公司的发票。其中安阳市众阳实业有限责任公司、安阳县恒泰建材厂、泰发公司的所有发票是其以价税合计的8.8%的价格卖给铜冶的程某某的。2011年的10月份，程某某找到其让其给泰发公司开点票，并把开票信息以短信的方式发到了其手机上，当时一个公司的票不够，其从千铁信公司和洹通公司都给他开了票，其开好票后他到千铁信公司把票拿走，停几天后他把开票费打到其银行卡上，价格都是赵某乙定的。千铁信公司、洹通公司和泰发公司没有真实的货物交易，就是虚开发票。开票费千铁信公司是按价税合计的8.8%计算，洹通公司的开票费是按价税合计的8.6%计算，都是他把开票费转到其银行卡上。货款都是会计蔺某某下的账，程某某和蔺某某很熟，都是他们自己商量的。公安机关向其出示税务机关的税源档案中千铁信公司、洹通公司向泰发公司开出的33份增值税专用发票清单，其表示33份发票全部是其从千铁信公司、洹通公司开到泰发公司的。
3、同案犯岳某某供述：2010年12月份至2011年10月份，华能公司的销项发票受票单位安阳的有安阳县宏伟商贸有限公司、安阳市谷瑞特物资有限公司、沙钢集团安阳永兴钢铁有限公司、安阳县泰发煤炭销售有限责任公司，是袁某某和其联系说程某某找的要票并让其开出去的，其他大部分都是袁某某联系其开出去的。还有一部分是王某乙开出去的。袁某某跟其联系说程某某联系的这家公司要票，并把开票信息用短信给其发过来，其从华能公司开好增值税发票后交给袁某某，由他交给程某某。华能公司和泰发公司没有真实的货物交易，就是虚开发票。开票费都是袁某某直接负责的，他说进项票都是以价税合计的8.0%的价格买来，以价税合计8.3%或8.5%的价格卖出，他把差价和税款算好之后，才给其分红，然后其在给王某乙分。货款走账、下账都是由袁某某和会计程某某负责。公安机关向其出示税务机关的税源档案中华能公司向泰发公司开出的3份增值税专用发票清单，其称全部是其从华能公司开到泰发公司的。
（三）证人马某乙（原安阳县泰发煤炭销售有限责任公司法人代表）证言：泰发公司成立于2004年9月，主要经营焦炭、煤炭（限零售）、铁精粉、白灰、矿石、钢材、五金交电、生铁、化工产品等。公司成立时的法人代表是其，股东有赵某甲、马某丙和马某甲。泰发公司成立后，平时主要由马某甲实际经营。到2008年5月，其从泰发公司将股份全部撤走，不再参与泰发公司的任何经营，但当时法人代表未办理变更手续，直到2013年5月，马某甲叫其去工商局办理了法人变更手续，泰发公司法人代表变更为王某甲。实际还是马某甲在经营泰发公司。2004年公司成立后，赵某甲、马某丙不实际参与公司的经营和管理，公司运营一年多后他们两人就都撤股了，公司一直由马某甲实际经营。公司在2011年是否接受过华能公司、千铁信公司、洹通公司开具的增值税专用发票其不清楚。
（四）书证
1、户籍证明，证明被告人马某甲已达刑事责任年龄。
2、安阳县泰发煤炭销售有限责任公司接受安阳市华能工业燃料有限公司、安阳市洹通煤炭有限公司、安阳市千铁信物资有限责任公司增值税专用发票统计表，证明泰发公司接受上述三个公司增值税专用发票的份数、价税数额和税款数额。
3、辨认笔录及照片，经辨认，程某某辨认出虚开增值税专用发票的马某甲。
4、安阳市洹通煤炭有限公司、安阳市千铁信物资有限责任公司开出发票清单，证明该二个公司均向安阳县泰发煤炭销售有限责任公司开具发票的情况。
5、记账凭证及安阳市洹通煤炭有限公司开往安阳县泰发煤炭销售有限公司发票复印件7张。
6、记账凭证及安阳市洹通煤炭有限公司、安阳市千铁信物资有限责任公司开往安阳县泰发煤炭销售有限公司发票复印件，证明上述二个公司向安阳县泰发煤炭销售有限责任公司开具政治税专用发票的情况。
7、增值税专用发票抵扣联已认证证明，证明涉案三公司开向安阳县泰发煤炭销售有限责任公司的增值税专用发票已经抵扣认证。
8、税收通用完税证，证明安阳县泰发煤炭销售有限责任公司补缴税款621680元。
9、安阳市国家税务局稽查局确认安阳市华能工业燃料有限公司、安阳市洹通煤炭有限公司、安阳市千铁信物资有限责任公司为虚开企业的审理报告及已确认虚开企业证明、三公司销项明细清册，证明上述三公司虚开增值税专用发票的情况。
10、程某某起诉意见书，证明同案犯程某某涉嫌虚开增值税专用发票犯罪的情况。
11、安阳市中级人民法院刑事判决书，证明同案犯袁某某、岳某某等人因虚开增值税专用发票罪被判处刑罚的情况。
12、安阳县泰发煤炭销售有限公司注册资料。
13、安阳县公安局经侦大队到案证明，被告人马某甲于2014年6月26日主动到该队投案自首。
14、安阳县公安局铜冶派出所证明，经查询，未发现被告人马某甲有违法犯罪前科。
另有安阳县司法局调查评估意见书，评估意见为：被告人马某甲社区矫正条件已具备，同意适用社区矫正。
上述证据，均经示证、质证，证据确实、充分，本院予以确认。
本院认为，被告人马某甲在没有真实货物交易的情况下，通过他人为自己虚开增值税专用发票36份，税款合计604681.88元，并已在税务机关抵扣税款，虚开数额较大，被告人的行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人马某甲案发后主动投案，并如实供述犯罪事实，属自首，依法予以从轻处罚。鉴于本案税款已全部补缴，被告人马某甲积极缴纳罚金，对其酌情予以从轻处罚。综合被告人马某甲的犯罪性质、量刑情节、认罪态度及社会危害程度，本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条之规定，判决如下：
被告人马某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。
（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算。罚金限判决生效之日起十日内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省安阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 王改玲
审 判 员 燕文光
人民陪审员 牛建国
二〇一五年十一月二十五日
书 记 员 赵亚菲
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