湖北省汉川市人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鄂0984刑初241号
公诉机关湖北省汉川市人民检察院。
被告人李展乐，男，汉族，高中文化程度，户籍所在地上海市浦东新区，住上海市浦东新区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年8月24日被临时羁押于上海市浦东新区看守所，2016年8月27日被孝感市公安局刑事拘留，2016年9月30日被逮捕。现羁押于孝感市第一看守所。
辩护人胡友清，湖北自强律师事务所律师。
汉川市人民检察院以川检公诉刑诉（2017）212号起诉书指控被告人李展乐犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉，本院于2017年7月10日受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。汉川市人民检察院指派检察员王生彪出庭支持公诉，被告人李展乐及辩护人胡友清到庭参加诉讼。现已审理终结。
汉川市人民检察院指控，2014年6月20日，被告人李展乐注册成立汉川汉金商贸有限公司（以下简称汉金公司）。2014年7月11日，李展乐在顾某(另案处理)授意下，在无实际黄金交易的情况下接受浙江江山金德商贸有限公司向汉金公司虚开的一张增值税专票(票号为08409242，货品为100克黄金，价税合计26380元，税额3832.99元)，然后于2014年7月22日向顾某控制的江西妙金贸易有限公司虚开了三张销项增值税专票(票号为00083193、00083194、00083195，货品合计为100克黄金，价税合计26560元，税额3859.15元)。从而取得在上海黄金交易所进行黄金交易的资格，为虚开增值税专用发票作准备。
2014年9月22日至同年12月1日，周某2、周某1(另案处理)等人安排蔡某联系购买标准黄金的客户林某等人，以汉金公司名义从上金所分多次购买标准黄金共计184Kg，套取上金所向汉金公司开具的黄金专票7份，价税合计43030829.63元，税额6252342.76元。被告人李展乐在收到上金所开具的黄金专票后，按“广东人”周某3(另案处理)发送的开票信息、购销合同等向外开票，非法获利33万余元。
其中，2014年11月27日向深圳市仁泰华夏贸易有限公司开具了3份黄金专票(票号为:00083199、00083200、00083201)，价税合计3001601.40元，税额共计436130.12元，且已认证抵扣；2014年12月16日向北京万隆兴旺工贸有限公司、北京海晟置信工贸有限公司、北京杰一商贸有限公司、北京东某商贸有限公司、北京博雅胜达商贸有限公司、北京尚某通商贸有限公司开具了36份黄金专票(票号为:00083202
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00083232共31份，01187212-01187216共5份)，价税合计39701726.32元，税额共计5768626.90元，且已认证抵扣。以上两次对外开票均由“广东人”周某3负责“走账”。深圳市仁泰华夏公司及北京万隆兴旺工贸有限公司等7家公司均为商贸类空壳公司，现已全部走逃。
被告人李展乐为他人虚开增值税专用发票39份，价税合计42703327.72元，税额共计6204757.02元，非法获利33万余元。
被告人李展乐对公诉机关的指控不持异议。
被告人的辩护人胡友清提出，被告人开具了指控的39份增值税专用发票属实，但其没有虚开增值税专用发票的故意，是否是虚开，是否已经抵扣，事实不清，也没有确实充分的证据予以证实。因此，被告人的行为不构成虚开增值税专用发票罪。
经审理查明，公诉机关的指控属实。
上述事实，被告人李展乐在庭审中无异议，且有被告人供述，证人何某、周某1、冯某、顾某、周某2、蔡某、林某、胡某、周某3、曹某、姚某、张某、郭某、李某、彭某、赵某1、邹某、赵某2、万某、王某等人证言，汉川汉金商贸有限公司营业执照（副本复印件），组织机构代码，税务登记证，增值税一般纳税人申请认定表，山东恒邦冶炼股份有限公司与汉川汉金商贸有限公司黄金交易业务委托代理协议书，黄金交易使用协议，交易及提货清单，汉金公司进项专票明细，销项专票明细，江山金德有限公司向汉金公司开具的NO08409242号专票1份，上海黄金交易所向汉金公司开具的专票7份，号码为NO29305783-5786、NO06064295、NO06069400-9401、江西品隆贸易有限公司向汉金公司开具的专票3份，号码为NO00838366、NO00562673、NO00572525，汉金公司向江西妙金公司开具的专票3份，号码为NO00083193-195，汉金公司向深圳市仁泰华夏贸易有限公司开具的专票3份，号码为NO00083199-201，汉金公司向北京万隆兴旺工贸有限公司开具的专票5份，号码为NO00083218-222，汉金公司向北京杰一商贸有限公司开具的专票5份，号码为NO00083223-227，汉金公司向北京海晟置信工贸有限公司开具的专票5份，号码为NO00083228-232，汉金公司向北京东某商贸有限公司开具的专票5份，号码为NO01187212-216，汉金公司向北京博雅胜达商贸有限公司开具的专票10份，号码为NO00083208-217，汉金公司向北京尚某通商贸有限公司开具的专票4份，号码为NO0083202-205，汉川市国家税务局关于汉川汉金公司涉嫌虚开增值税专用发票的情况说明，汉金公司与北京万隆工贸有限公司等七家公司的商品购销合同，营业执照，开户许可证，组织机构代码，送货单，汉金公司基本情况表，纳税申报表，商品购销收入明细表，库存商品明细表，银行存款明细表，银行交易流水，中行付款收款回单，工行收款、付款回单，中行、工行明细账、对账单，深圳盛某公司平安银行账户信息，交易明细，汉金公司下游北京万隆兴旺工贸有限公司等七家公司发票抵扣清单，查询通知回执，深圳仁泰华夏、盛某公司平安银行资料、交易清单、查询通知回执、林某、陈某1、陈某2华兴业银行资料、流水，深圳顺达智公司建设银行资料、流水，汉川汉金公司工行、中行交易流水，汤某、杨某、曹某询问笔录，李展乐QQ邮箱邮件打印件，汤某农行账户查询回执，江西省农行查询的金凤英账户部分流水打印件，深圳市国税局关于深圳市仁泰华夏贸易有限公司调查情况的复函，华夏公司专票认证结果清单，北京市平谷区国家税务局关于海晟置信公司、万隆兴旺公司取得汉金公司进项专票的认证抵扣清单，北京市昌平区国家税务局关于尚某通公司，东某公司、杰一商贸公司、博雅胜达公司取得汉金公司进项专票的认证抵扣清单，上海市公安局浦东分局上钢新村派出所关于被告人的抓获情况说明，羁押证明，被告人身份信息等证据证实，足以认定。
本院认为，被告人李展乐虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名和事实成立。在共同犯罪中，被告人为主犯，应依其地位作用予以处罚；被告人主动投案，如实供述其犯罪事实，自愿认罪，为自首，可从轻或减轻处罚。关于被告人的辩护人提出的被告人是否虚开增值税专用发票，是否已经抵扣的事实不清，证据不足的意见，经查，被告人李展乐开办的汉金公司以其名义在上海黄金交易所购得的黄金，被他人实际购买，也没有其他证据证实被告人开办的汉金公司从其他渠道购买了黄金，销售给深圳市仁泰华夏贸易有限公司、北京博雅胜达商贸有限公司等七家公司，其黄金交易是虚假的，资金流也是由深圳盛某公司打给上述公司，然后由上述公司付给汉金公司，再由汉金公司返还给盛某公司，其整个资金流形成一个封闭的环路，不具有正常货物交易资金流向的特征；证人顾某、周某3等人证言均证实，被告人李展乐知晓其是以虚开增值税专用发票谋取利益，被告人与七家下游公司所签订的购销合同均是受上游公司的指使，由周某3虚构的。另查，深圳市国家税务局、北京市平谷区国家税务局、北京市昌平区国家税务局提供的深圳市仁泰华夏贸易有限公司、北京万隆兴旺工贸有限公司、北京杰一商贸有限公司、北京海晟商贸有限公司、北京东某商贸有限公司、北京博雅胜达商贸有限公司、北京尚某通商贸有限公司从汉川汉金商贸有限公司取得的增值税进项发票均予以了认证抵扣。因此，对辩护人的上述意见，本院不予支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十四条、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：
一、被告人李展乐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金300000元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年8月24日起至2027年8月23日止。）
二、追缴被告人李展乐的违法所得33万元。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 颜新国
审 判 员 成海澜
人民陪审员 张茂利
二〇一七年九月八日
书 记 员 黄学华
附：《中华人民共和国刑法》相关法律条文：
第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。