山东省武城县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）鲁1428刑初26号
公诉机关山东省武城县人民检察院。
被告人刘国涛，男，1978年7月25日出生于山东省德州市德城区，汉族，中专文化，个体，住德州市德城区。2015年12月18日因涉嫌虚开增值税专用发票被武城县公安局刑事拘留，2016年1月24日被武城县公安局取保候审，2017年1月24日被武城县人民检察院取保候审，2017年3月14日被本院取保候审。
被告人王永健，男，1988年1月14日出生于天津市静海县，汉族，大专文化，个体，住天津市静海县。2016年1月8日因涉嫌虚开增值税专用发票被刑事拘留，2016年1月24日被武城县公安局取保候审，2017年1月24日被武城县人民检察院取保候审，2017年3月15日被本院取保候审。
辩护人张书俊，山东弘正兴律师事务所律师。
被告人霍志瑞，女，1985年5月9日出生于山东省武城县，汉族，大专文化，住武城县。2016年1月25日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被武城县公安局取保候审，2017年1月24日被武城县人民检察院取保候审，2017年3月14日被本院取保候审。
辩护人时子利，北京京师（德州）律师事务所律师。
辩护人李义水，北京京师（德州）律师事务所律师。
武城县人民检察院以武检公诉刑诉[2017]15号起诉书指控被告人刘国涛、王永健、霍志瑞犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月10日向本院提起公诉，本院于当日立案并组成合议庭，于2017年5月12日公开开庭审理了本案。武城县人民检察院指派检察员黄金成出庭支持公诉，被告人刘国涛、被告人王永健及其辩护人张书俊、被告人霍志瑞及其辩护人时子利、李义水到庭参加诉讼。现已审理终结。
武城县人民检察院指控：2013年1月份期间，被告人刘国涛向被告人霍志瑞所在的武城县志鑫机械有限公司销售了价值286万余元（不含税）的钢材，该笔钢材系被告人刘国涛从被告人王永健处购买。因被告人刘国涛无开具增值税专用发票资格，由被告人霍志瑞向刘国涛支付了货款5%-6%的开票费后，被告人刘国涛找到被告人王永健，通过王永健为武城县志鑫机械有限公司虚开了出票单位为天津市ＸＸ钢管有限公司、天津市中通钢管有限公司等公司的增值税专用发票48张，价税合计3349290.82元，税款486928.1元已由被告人霍志瑞向税务机关申报抵扣。
2015年12月18日，被告人刘国涛在K47列车上被公安民警抓获归案；2016年1月8日，被告人王永健主动到武城县公安局投案；2015年11月26日，被告人霍志瑞被电话通知到武城县公安局接受调查，在询问过程中如实交代了自己的犯罪事实，并主动上缴全部税款。
针对上述事实，公诉机关提供的证据有：1.户籍证明、抓获经过等书证；2.证人霍某、卜某等的证言；3.被告人刘国涛、王永健、霍志瑞的供述和辩解。公诉机关认为，被告人刘国涛、王永健、霍志瑞虚开增值税专用发票，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王永健、霍志瑞的行为亦符合《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定，系自首。提请本院对被告人刘国涛、王永健、霍志瑞依法判处。
三被告人对指控的犯罪事实供认不讳，对自己的行为表示后悔，没有提出辩护理由，希望法庭能够从轻处罚。
被告人王永健的辩护人提出以下辩护意见：对于被告人王永健构成虚开增值税专用发票罪没有异议，但被告人王永健存在以下从轻量刑情节：1.有自首情节；2.初犯，无犯罪前科；3.认罪态度好；4.家庭困难，有父母和孩子需要照料。请求法院对被告人王永健从轻处罚，建议判处被告人王永健缓刑。
被告人霍志瑞的辩护人提出以下辩护意见：对指控被告人的犯罪事实和罪名没有异议，但被告人霍志瑞存在以下从轻量刑情节：1.被告人霍志瑞有自首情节；2.将抵扣的税款已经全部主动上交，弥补了国家税款损失；3.法律意识淡薄，系偶犯。请求法院对被告人霍志瑞从轻处罚，建议判处被告人缓刑。
经审理查明：
2013年1月份期间，被告人刘国涛向被告人霍志瑞所在的武城县志鑫机械有限公司销售了价值286万余元（不含税）的钢材，该笔钢材系被告人刘国涛从被告人王永健处购买。因被告人刘国涛无开具增值税专用发票资格，由被告人霍志瑞向刘国涛支付了货款5%-6%的开票费后，被告人刘国涛找到被告人王永健，通过王永健为武城县志鑫机械有限公司虚开了出票单位为天津市ＸＸ钢管有限公司、天津市中通钢管有限公司等公司的增值税专用发票48张，价税合计3349290.82元，税款486928.1元已由被告人霍志瑞向税务机关申报抵扣。
2015年12月18日，被告人刘国涛在K47列车上被公安民警抓获归案；2016年1月8日，被告人王永健主动到武城县公安局投案；2015年11月26日，被告人霍志瑞被电话通知到武城县公安局接受调查，在询问过程中如实交代了自己的犯罪事实，并主动上缴全部税款。
上述事实，有公诉机关提供并经当庭质证、认证的下列证据证实：
1.书证
（1）武城县志鑫机械有限公司的入库单一宗，记账凭证一宗、账目一宗。证明2013年1月2日至2013年1月17日，武城县志鑫机械公司共在刘国涛处进购了价值2862821.72元（不含税）的钢材。
（2）涉案的增值税专用发票48张。证明开票日期全部为2013年1月份，开票方全部为天津的钢材公司，经统计，价税合计为3349290.82元，税款486928.1元。
（3）被告人刘国涛和霍志瑞的银行账户交易明细一宗。证明2013年1月份，武城县志鑫机械公司在刘国涛处共购买了286万余元（不含税）的钢材，并向刘国涛支付了货款的5%-6%的开票费，货款和开票费全部通过霍志瑞的银行账户转至刘国涛的银行账户。
（4）武城县公安局的办案说明一份、涉案资金交接清单三份。证明2017年1月22日，武城县公安局经侦大队出具办案说明，被告人霍志瑞主动上缴了486928元的涉案税款，王永健上缴违法所得3万元，刘国涛上缴违法所得2860元。
（5）到案情况说明三份、临时羁押证明一份。证明2015年12月18日，济南铁路公安处枣庄西站派出所民警在K47次列车上将被告人刘国涛抓获归案，其于2015年12月19日在泰安看守所临时羁押，于12月21日被提走；2016年1月8日12时50分左右，被告人王永健主动到武城县公安局投案；2015年11月26日，武城县公安局民警电话传唤霍志瑞到武城县公安局接受调查，后霍志瑞在询问过程中便如实交代了自己的犯罪事实，并于当日主动向公安机关提供了涉案的入库单、增值税发票等证据。
（6）人口信息查询三份，无违法违纪证明三份。证明三名被告人的个人信息情况，作案时均已具备完全刑事责任能力，且在本次犯罪之前均没有前科。
（7）天津市ＸＸ钢管有限公司等开票方的企业注册信息一宗。证明涉案的开票单位均系在当地工商部门注册登记的合法公司。
2.证人证言
（1）霍某的证言。证明霍某系武城县志鑫机械有限公司的法人代表，其证实霍志瑞系公司的会计，2013年公司在刘国涛处购进了200多万元的钢材，是卜某联系的刘国涛进货，刘国涛没有开票资格，但在刘国涛处购买钢材全部都开具发票，武城县志鑫机械公司和天津的钢材公司均没有直接的业务往来。
（2）卜某的证言。证明其曾在武城县志鑫公司担任采购员，2013年1月份，武城县志鑫公司在刘国涛处购买了一批钢材，大约不到300万元，刘国涛是从天津进的货，武城县志鑫公司从未在天津的钢厂进过货。
（3）吴某的证言。证明其从事物流运输行业，专门跑德州至天津的路线，刘国涛从王永健处所购买的钢材，均是由吴某驾驶车辆运输。其中有几次，王永健让其给刘国涛捎过发票。
（4）李某的证言。证明证人李某在王永健处购买过钢材，但从未要求王永健为其提供过增值税发票。
3.被告人的供述和辩解
（1）被告人刘国涛供认：2013年1月份，被告人刘国涛向武城县志鑫公司出售了一批钢材，但刘国涛没有开具增值税专用发票的资格。因武城县志鑫公司需要进项税发票，所以，武城县志鑫公司的会计霍志瑞在明知刘国涛没有开票资格的情况下，向刘国涛支付了5%-6%的开票费，并向刘国涛提供了企业的营业执照复印件、税务登记证复印件等企业信息要求刘国涛向武城县志鑫公司提供发票。因刘国涛出售的钢材系从被告人王永健处购买，所以，刘国涛找到王永健，让王永健帮忙开具发票，并向王永健支付了开票费。后王永健帮助刘国涛开具了不含税的货款为286万元的增值税专用发票，然后刘国涛将发票全部提供给了武城县志鑫公司。
（2）被告人王永健供认：2013年1月份，被告人刘国涛找到被告人王永健，在王永健处购买了200多万元的钢材，被告人王永健所销售给刘国涛的钢材全部在天津的钢厂进货，且向刘国涛销售时均为不含税价。后来，刘国涛又找到王永健，让王永健帮忙对着武城县志鑫公司开具价税合计为330余万元的增值税发票，由刘国涛向王永健支付开票费。王永健同意后，找到天津的钢厂，在向钢厂支付开票费后，由钢厂向武城县志鑫公司开具发票。发票开好后，王永健将价税合计为330余万元的发票全部给了刘国涛。天津开票的钢厂与武城县志鑫公司没有直接的业务往来。
（3）被告人霍志瑞供认：2013年1月份，被告人霍志瑞在武城县志鑫公司担任会计，公司在刘国涛处购买了一批钢材，不含税价为286万元。因武城县志鑫公司需要进项税发票，霍志瑞让刘国涛提供发票，在明知刘国涛没有开票资格的情况下，向刘国涛支付了开票费，由刘国涛去办理发票事宜。后来刘国涛向武城县志鑫公司提供了价税合计为330余万元的增值税专用发票，发票的开票方为天津的钢材公司，武城县志鑫公司与天津的钢材公司没有直接的业务往来。被告人霍志瑞通过进项税发票，在国税部门抵扣了了48万余元的税款。
4.辨认笔录
（1）霍志瑞对卜某的辨认笔录一份。证明霍志瑞辨认出了卜某，即卜某是2013年为武城县志鑫机械公司联系在德州刘国涛处购买钢材的采购员。
（2）霍志瑞对刘国涛的辨认笔录一份。证明霍志瑞辨认出了刘国涛，即刘国涛是2013年为武城县志鑫机械公司出售钢管并提供增值税专用发票的人。
（3）刘国涛对王永健的辨认笔录一份。证明刘国涛辨认出了王永健，即王永健是2013年为其在天津购买钢材并提供增值税专用发票的人。
（4）卜某对刘国涛的辨认笔录一份。证明卜某辨认出了刘国涛，即刘国涛是2013年为武城县志鑫机械公司出售钢管并提供增值税专用发票的人。
以上证据，三被告人及其辩护人均无异议，证据之间具有客观性、关联性、合法性，确认为有效证据。
本院认为，被告人刘国涛、王永健、霍志瑞违反国家发票管理制度，虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关的指控成立。被告人王永健、霍志瑞主动到案并如实供述犯罪事实，系自首，依法从轻处罚；未交的税款已经补交，挽回了国家损失，对三被告人可酌情从轻处罚；三被告人均系初犯，酌情从轻处罚。对辩护人的相关辩护意见予以支持。判处三被告人缓刑不会对所在社区造成重大不良影响，可宣告缓刑。为打击犯罪，维护正常的税收管理秩序，对被告人刘国涛依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定；对被告人王永健、霍志瑞依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款、第二十五条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：
被告人刘国涛犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。）
被告人王永健犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币四万五千元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。）
被告人霍志瑞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年缓刑二年，并处罚金人民币四万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限判决生效后十日内缴纳。）
四、被告人刘国涛、王永健退缴赃款由扣押单位依法处理。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 王朝华
审 判 员 宋 薇
人民陪审员 张秀英
二〇一七年六月九日
书 记 员 董 月