福建省大田县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）闽0425刑初133号
公诉机关大田县人民检察院。
被告单位大田县楚云矿业有限公司，组织机构代码67848685-X，住所地福建省三明市大田县，法定代表人陈加淼。
诉讼代表人陈某1，男，1967年10月8日出生，系被告单位大田县楚云矿业有限公司监事。
被告人陈加淼，男，1965年8月26日出生于福建省大田县，汉族，小学文化，经商，原系大田县楚云矿业有限公司法人代表，住大田县，现住大田县。因涉嫌逃税罪，于2017年3月4日被刑事拘留，同月17日被执行逮捕。现羁押于大田县看守所。
辩护人汪建军，福建方与圆律师事务所律师。
大田县人民检察院以田检公诉刑诉〔2017〕121号起诉书指控被告单位大田县楚云矿业有限公司、被告人陈加淼犯逃税罪，于2017年7月13日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大田县人民检察院指派检察员陈昕、范玉金出庭支持公诉，被告单位大田县楚云矿业有限公司诉讼代表人陈某1、被告人陈加淼及辩护人汪建军到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年7月18日，被告单位大田县楚云矿业有限公司与三明市盛隆矿业有限公司签订关于铁精矿的《购销合同》，2013年7月至11月间共进行四笔交易，其中大田县楚云矿业有限公司分别于2013年8月销售精矿2877.25吨（不含水分2557.88吨），金额2551594.8元，于2013年11月销售精矿3612.99吨（不含水分3248.08吨），金额3144139.5元，共计5695734.3元，三明市盛隆矿业有限公司均已结清货款。被告人陈加淼作为大田县楚云矿业有限公司的法定代表人，为逃避缴纳税款，指使该公司会计陈某采用隐瞒手段未将上述二笔收入共计5695734.3元向税务机关进行申报，该二笔收入应缴纳增值税827585.32元，占全年应缴纳税款34.79％。2015年5月5日，大田县国家税务局稽查局对大田县楚云矿业有限公司作出税务处理决定书【田国处（2015）5号】和行政处罚决定书【田国罚（2015）4号】，大田县楚云矿业有限公司应补增值税税额827585.32元，罚款827585.32元，大田县楚云矿业有限公司均未履行。
2017年3月3日，被告人陈加淼在福建省大田县厦桥商务酒店被公安机关抓获，到案后如实供述自己的犯罪事实。
对指控的上述犯罪事实，公诉机关当庭提供相关证据予以证实，认为被告单位大田县楚云矿业有限公司及其直接负责的主管人员被告人陈加淼的行为已构成逃税罪。本案系单位犯罪和共同犯罪。被告人陈加淼在共同犯罪中起主要作用，系主犯。被告人陈加淼具有坦白的情节，可依法予以从轻处罚。请求依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第二十六条、第六十七条第三款，对被告单位大田县楚云矿业有限公司和被告人陈加淼予以分别惩处。
被告单位大田县楚云矿业有限公司对公诉机关指控其犯逃税罪和犯罪事实无异议。
被告人陈加淼对公诉机关指控其犯逃税罪和犯罪事实无异议。
被告人陈加淼辩护人提出公诉机关指控其犯逃税罪的定性无异议，但提出指控其逃税额人民币827585.32元与事实不符，应当认定逃税额为人民币436672.96元；占全年应缴纳税款34.79％认定不妥，应认定占全年应缴纳税款18.36％，与《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定不是超过很多；认定其共同犯罪不符合法理和司法解释的规定，更不存在是主犯说法等的辩护意见。
经审理查明，2013年7月18日，被告单位大田县楚云矿业有限公司与三明市盛隆矿业有限公司签订关于铁精矿的《购销合同》，2013年7月至11月间共进行四笔交易，其中大田县楚云矿业有限公司分别于2013年8月销售精矿2877.25吨（不含水分2557.88吨），金额2551594.8元，于2013年11月销售精矿3612.99吨（不含水分3248.08吨），金额3144139.5元共计5695734.3元，三明市盛隆矿业有限公司均已结清货款。被告人陈加淼作为大田县楚云矿业有限公司的法定代表人，为逃避缴纳税款，指使该公司会计陈某（另案处理）采用隐瞒手段未将上述二笔收入共计5695734.3元向税务机关进行申报，该二笔收入应缴纳增值税827585.32元，占全年应缴纳税款2378774.05元的34.79％。
2015年5月5日，大田县国家税务局稽查局对大田县楚云矿业有限公司作出税务处理决定书【田国处（2015）5号】和行政处罚决定书【田国罚（2015）4号】，大田县楚云矿业有限公司应补增值税税额827585.32元，罚款827585.32元，大田县楚云矿业有限公司均未履行缴纳税款和罚款。
2017年3月3日，被告人陈加淼在福建省大田县厦桥商务酒店被公安机关抓获，到案后如实供述自己的犯罪事实。
另查明，2017年7月12日，大田县人民检察院以田检公诉补诉〔2017〕5号补充移送起诉通知书，本案还有犯罪嫌疑人陈某需移送审查起诉，系被告人陈加淼指使其共同实施逃税行为；2017年8月1日，大田县公安局对犯罪嫌疑人陈某涉嫌逃税罪作出取保候审。
上述事实，被告单位大田县楚云矿业有限公司及被告人陈加淼在开庭审理过程中亦无异议，并有证人黄某、陈某1的证言、户籍、违法犯罪经历查询情况表、在逃人员登记表、接受证据材料清单、税务稽查涉嫌犯罪案件移清单、大田县国家税务局涉嫌犯罪案件线索移送书、关于大田县楚云矿业有限公司涉嫌偷税的调查报告、大田县国家税务局稽查局税务处理决定书、税务行政处罚决定书、关于三明市盛隆矿业有限公司未开发票的情况说明、企业法人营业执照、中华人民共和国组织机构代码证、税务登记证、证据、资料汇总表、购销合同、对账确认单、楚云矿业2013年8月份、11月份结算单、过磅单、原材料总账、库存商品总账、固定资产总账、在建工程总账、本年利润、主营业务收入、应收账款、铁精矿主营业务收入明细账、铁矿石原材料明细账、铁精矿主营业务成本明细账、铁矿石/铁精矿库存商品帐、2013-2014年大田县楚云矿业有限公司纳税明细、增值税纳税申报表、内资企业登记基本情况表、补充移送起诉通知书、取保候审决定书、抓获经过、破案经过，被告人陈加淼与同案犯陈某的供述与辩解等证据予以证实，足以认定。
关于被告人陈加淼辩护人提出指控其逃税额827585.32元与事实不符，应当认定逃税额436672.96元；占全年应缴纳税款34.79％认定不妥，应认定占全年应缴纳税款18.36％的问题。经查，被告人陈加淼作为大田县楚云矿业有限公司的法定代表人，于2013年7月至11月间共进行四笔交易，为逃避缴纳税款，指使公司会计陈某采用隐瞒手段未将其中二笔收入计5695734.3元向税务机关进行申报，该二笔需缴纳增值税827585.32元，占全年应缴纳税款2378774.05元的34.79％。上述事实，有公诉机关在庭审中所提交的证据予以证实，且被告人陈加淼在庭审中也无异议，大田县国家税务局关于大田县楚云矿业有限公司涉嫌偷税的调查报告、大田县国家税务局稽查局对大田县楚云矿业有限公司作出税务处理决定书、税务行政处罚决定书，大田县国家税务局所作的调查报告和决定书是根据相关税收的法律、法规规定和及相关书证作出的，其主体适格，程序合法，其计算方式、方法及依据的标准正确，公诉机关所指控的事实并无不当，可以作为计算逃税额及占全年应缴纳税款比例的定案依据。故被告人陈加淼的辩护人提出的辩护意见与法律、法规规定和事实不符不能成立，不予采纳。
关于被告人陈加淼辩护人提出指控其共同犯罪不符合法理和司法解释的规定，更不存在是主犯的问题。经查，被告人陈加淼作为大田县楚云矿业有限公司的法定代表人，于2013年7月至11月间为逃避缴纳税款，指使该公司会计陈加淼采用隐瞒手段未将收入计5695734.3元向税务机关进行申报，需缴纳增值税827585.32元占全年应缴纳税款的34.79％。上述事实，有公诉机关在庭审中所提交的相关证据予以证实，且被告人陈加淼在庭审中也无异议；在开庭审理后，公诉机关提交补充移送起诉通知书追诉涉嫌逃税同案犯陈加波及大田县公安局对犯罪嫌疑人陈某涉嫌逃税罪作出取保候审，且被告人陈加淼辩护人对此也无异议。综上，被告人陈加淼指使陈某实施逃税的行为是具备二人以上犯罪，且均明知自己的行为会发生危害社会的结果，不仅有共同犯罪行为而且有共同犯罪对象，属共同犯罪；根据被告人陈加淼与陈某共同犯罪中所处的地位和作用，应当区分主从犯，陈加淼在本案实施逃税的犯罪过程起主要作用，属主犯。故被告人陈加淼的辩护人提出的辩护意见与法律规定和事实不符不能成立，不予采纳。
本院认为，被告单位大田县楚云矿业有限公司及其直接负责的主管人员被告人陈加淼违反国家税收管理的法律、法规，指使他人共同以非法占有为目的，采用隐瞒手段不申报纳税金额计人民币5695734.3元，逃避缴纳税款计人民币827585.32元，占全年应缴纳税款34.79％，数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，其行为均已构成逃税罪。公诉机关指控的罪名成立。本案系单位犯罪和共同犯罪。被告人陈加淼在共同该犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。鉴于被告人陈加淼具有坦白及本案具体的情节，可依法予以从轻处罚。公诉机关提出的量刑建议予以采纳。被告人陈加淼的辩护人提出的辩护意见合理部分予以采纳；对提出与犯罪情节不符等的辩护意见不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第三款、第三十条、第三十一条、第二百一十一条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第三款、第六十四条的规定，判决如下：
一、被告单位大田县楚云矿业有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币100000元。
（罚金限于本判决生效后30日内缴纳)。
二、被告人陈加淼犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币50000元。
(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年3月4日起至2020年3月3日止。罚金限于本判决生效后30日内缴纳)。
三、继续追缴被告人陈加淼未缴纳税款人民币827585.32元。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 郑传艳
人民陪审员 陈源发
人民陪审员 罗 江
二〇一七年九月二十日
书 记 员 陈琪欣
附本案判决适用的法律条款：
《中华人民共和国刑法》：
1、第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
2、第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
3、第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
4、第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
5、第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
6、第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。
三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。
对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。
对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。
7、第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
8、第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
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