湖北省大冶市人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）鄂大冶刑初字第00538号
公诉机关湖北省大冶市人民检察院。
被告人郭华龙，业务员。2015年7月16日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大冶市公安局取保候审。
大冶市人民检察院以冶检公诉刑诉（2015）502号起诉书指控被告人郭华龙犯虚开增值税专用发票罪，于2015年12月7日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大冶市人民检察院指派检察员邵传良出庭支持公诉，被告人郭华龙到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
大冶市人民检察院指控：2012年2月份左右，余某甲带着女儿叶某到广东湛江找到被告人郭华龙，主动提出其公司有多余的增值税专用发票可以对外销售，但要收取开票费，让郭华龙帮忙介绍买主，给其介绍费。被告人郭华龙随后联系何某、梁某、陈某、黄某帮忙介绍买主，给四人介绍费，四人表示同意。2012年9月至2014年7月间，被告人郭华龙在无真实货物交易情况下，自己联系或通过何某、梁某、陈某、黄某介绍广东省东莞市健威家具有限公司等九家单位向余某甲犯罪集团购买增值税专用发票共计934份，价税合计104949675.37元，税额15249098.59元，上述九家公司在税务机关实际认证抵扣的增值税税额合计15132099.17元。被告人郭华龙个人从中非法获利500000元。
案发后，被告人郭华龙主动带领梁某、黄某到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实；被告人郭华龙主动退赃款人民币500000元。
公诉机关认为，被告郭华龙以牟利为目的，介绍他人虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。认定被告人郭华龙有自首、立功情节，提请本院依法判处，并提供了相关证据予以证实。
被告人郭华龙对公诉机关指控的犯罪事实无异议。
经审理查明：2012年2月份左右，余某甲（另案处理）带着女儿叶某（另案处理）到广东省湛江市找到被告人郭华龙，主动提出其公司有多余的增值税专用发票可以对外销售，但要收取一定的开票费，让郭华龙帮忙介绍买主，给其相应介绍费。被告人郭华龙随后联系何某、梁某、陈某、黄某（另案处理）帮忙介绍买主，给四人介绍费，四人表示同意。2012年9月至2014年7月间，被告人郭华龙在无真实货物交易情况下，自己联系或通过何某、梁某、陈某、黄某介绍广东省东莞市健威家具有限公司等九家单位向余某甲犯罪集团购买增值税专用发票共计934份，价税合计104949675.37元，税额15249098.59元，上述九家公司在税务机关实际认证抵扣的增值税税额合计15132099.17元。被告人郭华龙个人从中非法获利500000元。具体事实如下：
1、2012年8月至2014年7月间，广东省东莞市健威家具有限公司法定代表人张某甲（另案处理）通过被告人郭华龙介绍，在无真实货物交易情况下找余某甲犯罪集团购买增值税专用发票，之后以支付价税合计5.16%的开票费，通过由东莞市健威家具有限公司公户将全额开票资金向余某甲犯罪集团的开票公司的公户汇款，之后余某甲犯罪集团的出纳徐某甲（另案处理）等人通过银行私户扣除开票费后转入郭华龙持有的银行私户，最后由郭华龙向张某甲的银行私户退款的方式，分别从余某甲犯罪集团的大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、广州市穗晟钢贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司开具增值税专用发票至东莞市健威家具有限公司，开具增值税专用发票共计217份，价税合计23784883.6元，税额3455923.42元。上述增值税专用发票均被东莞市健威家具有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币3455923.42元。
2、2012年10月至2014年7月间，广东省珠海宏泰机械科技有限公司法定代表人及总经理文某（另案处理），在无真实货物交易情况下，为取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，经被告人郭华龙、何某、张某乙（另案处理）的介绍，以支付价税合计7.7%的开票费，先由余某甲犯罪集团通过被告人郭华龙、何某、张某乙等人私户，向文某私户汇款，文某收款后再通过珠海宏泰机械科技有限公司公户向余某甲犯罪集团的开票公司公户汇款，让余某甲犯罪集团的大冶市宏泰机械科技有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司向珠海宏泰机械科技有限开具53份增值税专用发票，价税合计6000000.00元，其中税额871794.82元。上述增值税专用发票已被珠海宏泰机械科技有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币871794.82元。
3、2013年5月至2014年7月间，广东省广州市金捷金属制品有限公司负责人古某（另案处理），在无真实货物交易的情况下，为了取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，经被告人郭华龙、何某介绍，以支付价税合计5.6%的开票费，先由余某甲犯罪集团公司的财务人员余某乙、徐某甲、徐某乙通过私户扣除开票费后的开票资金净额分别依次转入郭华龙、何某私户内，再由何某、刘某私户将开票资金净额转入古某私户内，古某私户再加入开票费通过广州市金捷金属制品有限公司公户将价税合计金额转入余某甲犯罪集团的大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司公户。最后由大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司向广州市金捷金属制品有限公司开具增值税专用发票共计89份，价税合计9486619.15元，其中税额1378397.91元。上述增值税专用发票已被广州市金捷金属制品有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币1378397.91元。
4、2012年9月至2014年7月间，广东省深圳市雷科电气有限公司、重庆市喜多雷科电气有限公司实际控制人钟某（另案处理），因公司缺少进项增值税专用发票，便通过走访深圳钢材市场得到中间介绍人曾某（另案处理）的电话，然后安排公司出纳彭某与曾某联系购买增值税专用发票，曾某随后通过梁某联系上被告人郭华龙介绍余某甲开票公司。之后以支付价税合计8.88%的开票费，通过余某甲犯罪集团的出纳徐某乙等人用银行私户扣除开票费后向郭华龙等人银行私户打款，接着郭华龙向梁某私户打款，梁某向曾某等人私户打款，曾补齐开票资金向钟某持有的私户打款，再由雷科电气有限公司、重庆市喜多雷科电气有限公司银行公户向余某甲开票公司的公户汇款，最后由余某甲犯罪集团的大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司开具增值税专用发票至雷科电气有限公司、重庆市喜多雷科电气有限公司，开具增值税专用发票共计188份，价税合计21626436.00元，其中税额3142302.7元。上述增值税专用发票其中187份增值税专用发票，价税合计21509440.00元，其中税额3125303.28元已被雷科电气有限公司和重庆市喜多雷科电气有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币3125303.28元。
5、2012年11月至2014年7月间，广东省东莞市天龙模具钢材有限公司法定代表人汤某（另案处理），通过被告人郭华龙、区某（另案处理）、陈某的介绍，在无真实货物交易情况下，向余某甲犯罪集团购买增值税专用发票，之后以支付价税合计6.05%的开票费，通过余某甲犯罪集团的出纳徐某乙等人用银行私户扣除开票费后向郭华龙等人私户打款，接着郭华龙等人向陈某等人银行私户打款，陈某等向区某等人银行私户打款，区某向汤某持有的私户打款，再由东莞市天龙模具钢材有限公司银行公户加上开票费后向余某甲犯罪集团开票公司的公户汇款的方式，从余某甲犯罪集团的大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司开具增值税专用发票至东莞市天龙模具钢材有限公司，开具增值税专用发票共计113份，价税合计13080472.00元，其中税额1900581.44元。上述增值税专用发票已被东莞市天龙模具钢村有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币1900581.44元。
6、2013年6月至2013年12月间，广东省惠州市利元亨精密自动化有限公司法定代表人兼总经理周某（另案处理），在无真实货物交易情况下，为了取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，经被告人郭华龙、陈某、区某的介绍，以支付价税合计6.5%的开票费，先由余某甲犯罪集团通过郭华龙、陈某、区某等人私户，向周某控制的私户汇款，周某收款后再通过惠州市利元亨精密自动化有限公司公户向余某甲犯罪集团的开票公司公户汇款，最后从余某甲犯罪集团的大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司为惠州市利元亨精密自动化有限公司开具增值税专用发票116份，价税合计12896404.95元，其中税额1873836.65元。上述增值税专用发票已被惠州市利元亨精密自动化有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币1873836.65元。
7、2012年10月至2013年3月间，广东省东莞市长信模具有限公司法定代表人钱某（另案处理），在无真实货物交易情况下，为了取得进项增值税专用发票用于非法抵扣，经被告人郭华龙、黄某、喻某介绍，以支付价税合计7.03%的开票费，先由余某甲犯罪集团通过郭华龙、喻某、黄某等人私户，向钱某私户汇款，钱某收款后再通过东莞市长信模具有限公司公户向余某甲犯罪集团的开票公司公户汇款，最后从余某甲犯罪集团的大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司向东莞市长信模具有限公司开具增值税专用发票77份，价税合计8841381.00元，其中税额1284645.07元。上述增值税专用发票已被东莞市长信模具有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失1284645.07元。
8、2013年2月至7月间，广东省深圳市宏茂五金有限公司法定代表人肖某（另案处理），因公司进项增值税专用发票不够，通过郭华龙、黄某、胡某（另案处理）联系到余某甲犯罪集团开票公司购买增值税专用发票，并安排公司股东及财务负责人罗某负责打款，之后在没有真实货物交易情况下，支付价税7.3%的开票费，通过胡某垫付扣除开票费后的资金，使用胡某等人的银行私户打款至肖某控制的私户，再由深圳市宏茂五金有限公司银行公户加上开票费向开票公司的公户汇款，余某甲犯罪集团收到全额开票资金后，通过控制的出纳徐某乙等人的私户扣除开票费后向郭华龙等人银行私户打款，郭华龙等人向黄某等人银行私户打款，黄某等人向胡某等人银行私户打款的方式，从余某甲犯罪集团的大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司、大冶市鑫宾贸易有限公司开具增值税专用发票共计81份，价税合计9233478.37元，其中税额1341616.58元。上述增值税专用发票已被深圳市宏茂五金有限公司向税务机关认证抵扣，造成国家税款流失计人民币1341616.58元。
2015年7月16日，被告人郭华龙主动带领梁永安、黄某到公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实；被告人郭华龙主动退赃款人民币500000元。
上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据证实：
1、户籍证明，证实被告人郭华龙的年龄及身份情况。
2、归案情况说明，证实被告人郭华龙案发后主动到公安机关投案。
3、证人雷某的证言，证实深圳市雷科电气有限公司成立于2010年，他是法定代表人，重庆市喜多雷科电气有限公司法定代表人是他母亲钟某。2011年左右，由于二家公司缺乏进项增值税专用发票，钟某安排公司的出纳彭某向大冶的相关公司购买增值税专用发票，开票费为8%。从2012年9月至2014年7月间，二家公司共从大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司购买188份增值税专用发票，价税合计21626436.00元，其中税额3142302.7元。上述增值税专用发票已向税务机关认证抵扣。
4、证人钟某的证言，证实2012年9月至2012年12月间，她安排公司出纳彭某与大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司联系购买增值税专用发票，开票费为9%。彭某与对方曾某联系，共从对方公司购买188份增值税专用经票，价税合计21626463.00元，税额3142302.7元。上述发票均向当地税务机关申报抵扣。
5、证人彭某的证言，证实2012年8月，雷科电气有限公司老板钟某让她与曾某联系，向对方公司购买增值税专用发票，双方约定开票费为9%。从2012年9月至2012年12月份，二家公司共向大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司购买188份，价税合计21626436.00元，税额3142302.7元，购买增值税专用发票的事情她只是对钟某负责，雷某并不知情。
6、证人张某甲的证言，证实2012年2月份，东莞市健威家具有限公司由于缺乏增值税专用发票，她找到郭华龙要其帮忙购买发票，双方约定开票费为5.3%。从2012年8月至2014年7月间，公司共从大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司等公司购买217份增值税专用发票，价税合计23784883.6元，税额3455923.42元。
7、证人文某的证言，证实珠海宏泰机械科技有限公司是私人企业，他是实际控制人。由于公司缺乏进项增值税专用发票，他找到张某乙让其帮忙购买。2012年10月份，张某乙介绍何某与他认识，从2012年10月至2014年7月间，公司向大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司购买53份增值税专用发票，价税合计6000000.00元，税额871794.82无。
8、证人古某的证言，证实2013年5月份，由于广州市金捷金属制品有限公司缺乏进项增值税专用发票，他找到何某帮忙购买发票，双方约定开票费为5.6%。从2013年5月至2014年7月间，公司从大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司购买89份增值税专用发票，价税合计9486619.45元，税额1378397.91元。
9、证人汤某的证言，证实东莞市天龙模具钢材有限公司由于缺乏进项增值税专用发票，他让区某帮忙购买。从2012年11月至2014年7月间，公司通过区某向大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司共购买113份增值税专用发票，价税合计13080472.00元。
10、证人周某的证言，证实广东省惠州市利元亨精密有限公司由于缺乏进项增值税专用发票，他通过区某从大冶市鑫大洲贸易有限公司、大冶市鑫东辉贸易有限公司等公司购买116份增值税专用发票，价税合计12896404.95元，税额1873836.65元，上述增值税专用发票已被税务机关认证抵扣。
11、证人钱某的证言，证实广东省东莞市长信模具有限公司由于缺乏进项增值税专用发票，他通过喻某从大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司购买77份增值税专用发票，价税合计8841381.00元，税额1284645.07元。
12、证人肖某的证言，证实广东省深圳市宏茂五金有限公司由于缺乏进项增值税专用发票，他通过胡某从大冶市鑫东辉贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司等公司购买增值税专用发票81份，价税合计9233478.37元，税额1341616.58元。
13、辨认笔录。
14、增值税发票复印件、抵扣证明、公司登记证明等书证。
15、鉴定意见，证实广东省东莞市健威家具有限公司等九家公司在没有真实货物交易情况下，收受大冶市鑫宾贸易有限公司、大冶市鑫鹏晟贸易有限公司开具的增值税专用发票计934份，价税合计104949675.37元，税款15249098.59元。其中933份增值税专用发票已在国税部门认证抵扣，税额15232099.17元。
16、被告人郭华龙的供述和辩解。
审理中，本院依法委托广东省湛江市麻章区司法局对被告人郭华龙社会表现情况进行调查评估。经该局调查，建议对被告人郭华龙适用非监禁刑。
上述证据相互印证，公诉人、被告人郭华龙均无异议，予以确认。
本院认为，被告人郭华龙违反增值税专用发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。在虚开增值税专用发票犯罪中，被告人郭华龙起介绍、帮助作用，是从犯，应当从轻或减轻处罚。被告人郭华龙在案发后自动投案，并如实供述自己的犯罪事实，是自首，可以从轻或减轻处罚。被告人郭华龙案发后规劝并陪同其他同案犯到公安机关投案，应当认定为立功，可以从轻或减轻处罚。案发后，被告人郭华龙主动退缴赃款，可酌情从轻处罚。根据本案的犯罪事实和情节，结合广东省湛江市麻章区司法局调查评估意见，依法可对被告人郭华龙适用非监禁刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第六十八条、第二十五条第一款、第二十七条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人郭华龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月，并处罚金人民币三十万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）；
二、对涉案赃款予以没收，依法上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省黄石市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 熊 振
人民陪审员 祁国良
人民陪审员 刘琼青
二〇一六年六月三十日
书 记 员 黄 静