河南省镇平县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）豫1324刑初614号
公诉机关河南省镇平县人民检察院
被告单位镇平裕成纺织科技有限公司，组织机构代码411324000017704，地址镇平县建设大道东段，法定代表人李世彦。
诉讼代表人李世彦，男，1972年10月4日出生。住镇平县，联系方式。
辩护人徐玉雷，河南荣祥律师事务所律师。
被告人张子振，男，1949年6月10日出生，汉族，中共党员，大学毕业，镇平裕成纺织科技有限公司执行董事，户籍所在地河南省镇平县，现住南阳市卧龙区。2018年3月14日因涉嫌伪造公司印章、逃避缴纳税款被镇平县公安局指定居所监视居住。2018年3月16日因涉嫌逃税罪、伪造公司印章罪被镇平县公安局刑事拘留，2018年3月26日经镇平县人民检察院以涉嫌逃税罪、伪造公司印章罪批准逮捕，次日被镇平县公安局执行逮捕。
辩护人魏武，河南威武律师事务所律师。
辩护人胡涛，河南威武律师事务所律师。
镇平县人民检察院以镇检公诉刑诉（2018）511号起诉书指控被告单位镇平裕成纺织科技有限公司及被告人张子振犯逃税罪，于2018年8月3日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇平县人民检察院指派检察员王杰出庭支持公诉，被告人张子振及其辩护人魏武、胡涛，被告单位诉讼代表人李世彦及被告单位辩护人徐玉雷到庭参加诉讼。现已审理终结。
镇平县人民检察院指控：
2013年12月10日，镇平裕成纺织科技有限公司在镇平县工商局登记成立，被告人张子振系该公司股东（占60%股份）、执行董事，负责公司的日常经营活动，该公司自2014年6月至2016年12月未向镇平县地税局进行纳税申报。2017年5月10日，镇平县地方税务局向该公司下达税务事项通知书，该公司收到后仍拒不进行纳税申报。
经查，该公司自2014年6月至12月应申报缴纳土地使用税174422.61元，2015年度应申报缴纳土地使用税299010.18元，2016年度应申报缴纳土地使用税299010.18元，合计772442.97元，同期应纳税额共计772442.97元。
公诉机关指控上述事实，向本院出示有书证、证人证言、被告人供述与辩解、视听资料等证据。据此认为，被告单位镇平裕成纺织科技有限公司在经营期间拒不申报纳税，逃避缴纳税款数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，被告人张子振作为该单位直接负责的主管人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零一条第一款、第二百一十一条之规定，应当以逃税罪追究其刑事责任。
被告单位诉讼代表人李世彦对公诉机关指控犯罪事实不持异议，请求公正处理。
诉讼代表人向本院提交如下证据：一、声明一份，证实张子振收购曾某股权，曾某不再负责公司事务。二、协议二份、借条一份，证实李世彦与张子振存在借款关系。三、证明一份，证实张子振向李世彦转让股权主要是因为双方债权债务关系，李世彦并不负责公司事务。四、收条一份，证实张子振收到李世彦交付的公司印章等物品。
辩护人徐玉雷发表如下辩护意见：一、对起诉书指控被告单位犯逃税罪不持异议，但被告公司法定代表人对此毫不知情，公司系张子振实际控制；二、公司登记的法定代表人李世彦实际上没有享有股权的权利。本案系单位犯罪，被告人张子振作为单位犯罪直接负责的主管人员，应承担刑事责任。
被告人张子振辩解称自己并非镇平县裕成纺织科技有限公司的直接负责的主管人员，其并不负责公司运营，并表示以当庭供述为准，之前公安机关供述并不全面。
辩护人魏武发表如下辩护意见：一、被告人张子振不是实际控制人；二、本案不符合逃税罪的构成要件；三、本案涉嫌选择性执法，随意扩大执法范围，违反刑法谦抑性原则；四、被告人系自首；本案社会危害性较小，情节显著轻微，依法不成立犯罪。
经审理查明：
2013年12月10日，镇平裕成纺织科技有限公司在镇平县工商局登记成立，被告人张子振系该公司股东（占60%股份）、执行董事，负责公司的日常经营活动，该公司自2014年6月至2016年12月未向镇平县地税局进行纳税申报。2017年5月10日，镇平县地方税务局向该公司下达税务事项通知书，该公司收到后仍拒不进行纳税申报。经查，该公司自2014年6月至12月应申报缴纳土地使用税174422.61元，2015年度应申报缴纳土地使用税299010.18元，2016年度应申报缴纳土地使用税299010.18元，合计772442.97元，同期应纳税额共计772442.97元。
2018年1月10日本案立案侦查，2017年12月11日公安机关对被告人张子振询问时，被告人如实供述逃税的犯罪事实。
上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实：
1、被告人张子振供述
（1）2017.12.11：我是镇平裕成纺织科技有限公司执行董事，平时主要由我一人来负责这个公司的日常事务。镇平裕成纺织科技有限公司是2013年12月8日成立的，公司地址在镇平县建设大道东段，法定代表人是李世彦。公司股东有三个，李世彦、曾某和我，我是公司的执行董事，我投资360万，占公司股份的60%。李世彦担任公司的总经理，他投资156万元，占公司股份26%，曾某担任公司的监事，投资84万元，占公司股份的14%。镇平县地税局一共向我们公司下发了两次缴税的催告书，分别是2017年5月10日和2017年5月16日。但是这两次我都不在公司，都是我们公司门卫代替我签收的，签收后放在我办公室。催缴的是土地使用税，总共772442.97元。
（2）2018.3.13：镇平裕成纺织科技有限公司是2013年12月10日在镇平县工商局登记成立的。在公司登记成立时，股东分别是曾某、杨宏丽和我三个人。李世彦虽然名义上是俺们公司的法人，但是他不参与公司经营，并且不时的让我还他的这200万元钱，实际上我们是债权债务的关系。曾某作为我们公司的股东，实际上他一直在老河口的棉纺厂经营着他自己的生意，实际上现在的镇平裕成纺织公司和李世彦、曾某他俩人已经都没啥关系了，无非作为公司的手续来说，还没有通过工商部门进行办结。在2015年8月1日的时候,我向我们公司财务写了一份通知,通知的内容大意就是因为李世彦把公章拿走之后,影响到了公司正常业务的开展,准备启用封存于财务室刻有“镇平裕成纺织科技有限公司”的印章，与公司备案的公章具有同等法律效力。所以现在公司使用的就是这个启封后的公章。我们公司逃避缴纳的税种是土地使用税，镇平裕成纺织公司自成立之后，一开始是陈世荣负责的纳税申报,后来陈世荣大概在2015年下半年的时候辞职不干了,之后我在南阳合德利丝织有限公司临时找了个会计(陈晓)过来月底给我整理下账,并进行纳税申报。税务机关向我公司下达的税务事项通知书、催告通知书我收到了。当时是俺们公司的门卫签收后交给我的。因为当时公司资金紧张，我们也没有钱交。这些情况我都跟李世彦说过，但是公司没有钱，所以也没法交这些税。我们其他的税都缴纳了，只有土地使用税我们没有进行缴纳。
（3）2018.3.16：因为在2015年11月份的时候，我公司的大债权人李永军、李某，想将我们这个公司盘活，就要求将公司的经营管理全交给他们，于是，李永军担任总经理，李某担任公司财务副总，我公司有这次事宜的会议纪要。镇平县裕成纺织科技有限公司欠的是2014年下半年、2015年全年、2016年全年的土地使用税，2014年下半年、2015年全年交的有国税，2016年全年至今没有交过任何税款。
2、证人证言
（1）证人李世彦证言：我是公司法定代表人，我和张子振、曾某就成了工商登记中公司的三名股东了，其中我占26%的股份，曾某占14%的股份，张子振占60%的股份。曾某是公司的监事，我是公司的法人，张子振是公司的执行董事，陈世荣担任公司的会计，张某担任公司的出纳。我认为我跟镇平裕成纺织科技有限公司没有实质性的关系，仅仅是因为我借给张子振的钱，名义上挂着这个公司的法人，我不参与公司的日常生产经营活动。公司纳税在2017年之前一直是张子振安排的人（张某、陈晓）进行的纳税申报，在2017年之后，因为张某和陈晓都不负责纳税申报了，所以镇平县国税上的纳税申报都是我来进行的。因为我是公司的法人，如果不进行纳税申报的话会对我产生影响。我没有收到镇平县地税局的税收催缴文书，我也不知道我们公司在地税局还有欠税。张子振从来也没有跟我说过相关的税费没有缴。
（2）证人曾某证言：新公司的名字叫镇平裕成纺织科技有限公司，公司的法人是杨宏丽，之后变更为李世彦，公司的股东有杨宏丽、张子振和我。杨宏丽是公司法人，张子振是公司执行董事，我是公司的监事，公司的会计是陈世荣。因为当时张子振投资买厂的钱有一部分是借杨宏丽的，杨宏丽是一个投资担保公司的人，投资担保公司为了资金的安全，就让杨宏丽担任的法人，但是张子振借杨宏丽的钱到期之后，一直还不上，杨宏丽的公司一直在向杨宏丽要钱，杨宏丽就找张子振要钱，张子振没钱，就向李世彦借的钱还给了杨宏丽，然后把杨宏丽的法人身份过户给李世彦了。我们把厂买到手之后，一直没有经营，后来把法人过户给李世彦之后，在2014年9月20日之后，张子振就不让我和李世彦再参与公司的经营了。我和杨宏丽、李世彦不参与公司的实际经营，因为杨宏丽和李世彦跟张子振是债务关系，他们也只是为了自己资金的安全才担任的法人，没有实际经营，我家不是本地的，只是偶尔过来一下，从2000万贷款下来之后，张子振就不让我们参与公司的事务，也不告诉我们公司的经营状况了。
（3）证人李某证言：我是在2015年11月份开始担任裕成纺织的副总经理的，当时我们让张子振召开股东会议再给我正式任命下，但是张子振一直没有召开这个股东会议。在2015年11月19日，我、李永军、杨丰伟、张某、李世彦、张子振我们几个人在张子振的办公室商量由我担任公司的副总经理，分管公司财务和清产核资工作；李永军任总经理，主持经理班子工作，重点负责公司外部事务协调、项目合作、融资引资等工作；杨丰伟任副总经理，负责公司办公室和安全保卫工作；张某任副总经理，协助我做好资产核算的工作；李世彦不再担任公司的总经理职务。在2017年7、8月份的时候，张子振和裕成纺织的其他股东李世彦、曾某以公司的名义跟我签了一份委托书。委托书的内容大概写的就是：“把裕成纺织公司的现状委托我让我来进行管理，目的是盘活资产，清理债务”并当场把裕成纺织的备案公章和一枚刻有镇平裕成纺织科技有限公司的塑料印章交给了我。2015年11月19日后我和李永军仅仅是协助张子振来盘活裕成纺织，一直到2017年7、8月份的时候，张子振才不参与裕成纺织的一切事务了。
（4）证人张某证言：我从裕成纺织成立到2015年11月底这期间，我在裕成纺担任生产部经理，到了2015年3月份的时候，公司财务室人员都离职了，没有了财务人员，在这之后一直到2015年11月底我离开公司这期间，我也算是既管财务又管生产。裕成纺织的股东有张子振、曾某和李世彦，其中张子振担任公司执行董事，曾某担任公司的监事，李世彦担任公司的法人和总经理。公司平时的事务主要是由张子振负责，曾某和李世彦他们不怎么过问公司的事务。我看过公司的一份会议纪要中写的是李永军担任裕成纺织的总经理，我和李某、杨丰伟担任公司的副总经理。当时我没有参加，只是事后张子振、李世彦和李某他们找到我让我在这个会议纪要后面签上名字。在这份会议之后李永军、杨丰伟、李某和张子振他们就共同管理着公司，并且我在会议纪要中签完字后我就把公司的财务章、合同章和法人章都交给了李某了。
3、书证
（1）镇平县国家税务局城区税务分局出具的镇平裕成纺织科技有限公司纳税情况说明、镇平县地方税务局第一税务分局出具的裕成纺织情况说明：证实镇平裕成纺织科技有限公司逃税772442.97元的情况。
（2）委托书3份：证实3份委托书上加盖有“镇平裕成纺织科技有限公司”公章。
（3）私营企业基本注册信息查询单、公司档案及税务登记证：证实张子振系“镇平裕成纺织科技有限公司”股东、执行董事，公司办理过税务登记。
（4）前科查询证明：证实被告人张子振无前科。
（5）常住人口基本信息：证实张子振的身份情况，已达刑事责任年龄，具有刑事责任能力。
（6）情况说明：证实被告人张子振系中共党员，原镇平县经贸委主任兼党委书记（退休）。
（7）到案经过：证实2018年3月13日张子振被镇平县公安局经侦大队民警传唤到案。
（8）涉嫌犯罪案件移送书、调查报告、税务事项通知书、催告书、邮件回执查询：证实镇平县地方税务局对镇平裕成纺织科技有限公司下发税务事项通知书于2017年5月10日张子振已收到。
（9）声明（李世彦提交）：证实张子振于2015年12月14日同意收购曾某股权。
（10）协议二份、借条一份：证实李世彦向张子振借款的事实。
（11）证明一份：证实张子振向李世彦转让26%股权主要用于借款担保。
（12）收据一份：证实李世彦于2017年7月28日向张子振交付公司印章等物品。
4、西南政法大学司法鉴定中心司法鉴定意见书：证实3份委托书上加盖的“镇平裕成纺织科技有限公司”公章系假章的情况。
本院认为，被告单位镇平裕成纺织科技有限公司在经营期间拒不申报纳税，逃避缴纳税款数额巨大且占应纳税额百分之三十以上，其行为已构成逃税罪。被告人张子振作为该单位的执行董事，负责公司的具体运营，系单位直接负责的主管人员，其行为已构成逃税罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。
被告单位辩护人所提张子振系单位实际控制人，应作为单位犯罪直接负责的主管人员的意见，与审理查明的事实相符，本院予以采信；被告人张子振及其辩护人所提被告人张子振并非公司实际控制人的意见，与审理查明的事实不符，被告人张子振于侦查机关讯问时供述自己系公司大股东，执行董事及实际控制人员，而证人李世彦、曾某、李某、张某证言均证实李世彦、曾某虽系公司股东，但均不负责公司的运营，公司由张子振实际控制的事实，且有李世彦当庭提交的声明一份及证明一份予以相印证。上述证据，足以证实被告人张子振系被告单位镇平裕成纺织有限公司的实际控制人，其应作为单位犯罪直接负责的主管人员，故被告人张子振及其辩护人所提意见，本院不予采纳。
张子振辩护人所提被告人张子振系自首的意见，与审理查明的事实不符，被告人张子振在立案前，公安机关询问时如实供述了单位逃税及其作为单位实际控制人的事实，但被告人张子振当庭翻供，否认自己负责公司的日常事务，否认自己作为单位的直接责任人员，否认收到税务机关催告通知书，而证人李世彦、曾某、李某、张某证言与书证相互印证，均证实被告人张子振系单位实际控制人，且被告人于侦查机关讯问时的供述与上述证人证言相互印证。故被告人张子振的当庭供述系虚假供述，其依法不成立自首，故辩护人所提意见，本院不予采纳；张子振辩护人所提本案社会危害性较小，情节显著轻微，不应当以犯罪论处的意见，与审理查明的事实不符，被告人张子振作为被告单位镇平裕成纺织科技有限公司的实际控制人，在单位办理过税务登记及经税务机关催告后仍不缴纳税款，数额达772442.97元，占应缴税额的百分之三十以上，其行为社会危害性较大，故辩护人所提意见，本院不予采纳；张子振辩护人所提本案不符合逃税罪构成要件的意见，与审理查明的事实不符，首先，逃税罪的犯罪构成并不要求前置“行政处罚”程序；其次，被告单位已办理纳税登记，且税务机关已下发催告通知书，送达回执显示张子振已签收邮件，被告人张子振也供述收到催告通知书，其主观上应当明知被告单位负有缴纳税款的义务，确拒不申报、缴纳，其主观上具有逃税的故意；被告人张子振辩护人所提本案涉嫌选择性执法，随意扩大执法，违反刑法谦抑性原则的意见，于法无据，本院不予采纳。
根据本案犯罪的事实，犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，第二百一十一条，第三十条，第三十一条，第六十一条，第六十四条，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：
一、被告单位镇平裕成纺织科技有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币二十万。（罚金限判决生效后三十日之内缴纳，上缴国库。）
二、被告人张子振犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币三万元。（罚金限判决生效后三十日之内缴纳，上缴国库。）
（刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日抵刑期一日，即自2018年3月16日起至2021年3月14日止。）
三、被告单位镇平裕成纺织科技有限公司所欠税款772442.97依法予以追缴，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向南阳市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 常 亮
代理审判员 毕祺祺
人民陪审员 侯光黎
二〇一八年九月二十五日
书 记 员 李 铁