上海市第三中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）沪03刑初88号
公诉机关上海市人民检察院第三分院。
被告单位上海云惜国际贸易有限公司，住所地中国(上海)自由贸易试验区富特北路XXX号XXX层308部位。
诉讼代表人裴泽通，男，1992年5月4日出生。
被告人郭某乙，女，1974年2月26日出生，汉族，户籍所在地陕西省西安市，暂住地陕西省西安市。
上海市人民检察院第三分院以沪检三分诉刑诉〔2016〕84号起诉书指控被告单位上海云惜国际贸易有限公司(以下简称云惜公司)、被告人郭某乙犯走私普通货物罪，于2016年10月24日向本院提起公诉。本院于同月27日立案并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市人民检察院第三分院指派检察员陆某出庭支持公诉。被告单位云惜公司的诉讼代表人裴泽通，被告人郭某乙到庭参加诉讼。现已审理终结。
经审理查明，2013年1月至2016年1月间，被告单位云惜公司以先通过进境备案将进口货物报入上海外高桥保税区，再通过一般贸易出区的方式，从加拿大进口葡萄酒等货物。期间，云惜公司法定代表人被告人郭某乙为降低公司运营成本，由其本人确定低报价格后，指使外商制作高低两套发票，以低报的价格向海关申报进口涉案货物，并通过个人银行账户付汇等方式，向外商支付差额货款。经上海外高桥保税区海关核定，被告单位云惜公司、被告人郭某乙采取上述方式申报进口货物共计13票，偷逃应缴税额共计人民币741,211.53元(以下币种均为人民币)。
2016年3月25日，上海海关缉私局侦查人员在接到云惜公司涉嫌低报价格进口货物的线索后，为查清事实，前往四川省成都市找到被告人郭某乙，向其了解云惜公司进口货物的情况。郭某乙主动配合侦查人员前往成都海关缉私局接受询问，如实交代
了相关犯罪事实并提供了涉案货物实际成交发票等材料。2016年4月19日，被告单位云惜公司向侦查机关缴纳违法所得80万元。
上述事实，有公诉机关提供、经法庭查证属实的下列证据予以证实，本院予以确认：
1、相关海关的《海关进口货物报关单》、进口关税、增值税《专用缴款单》、《税单记录查询》，涉案货物报关的《合同》、《发票》、《装箱单》、《提货单》、《代理报关委托书》等书证，能够和被告人郭某乙的供述相互印证，证实郭某乙在明知货物实际成交价格的情况下，仍决定实施低报价格进口相关货物的事实。
2、侦查机关调取的被告人郭某乙的电子邮件打印件、涉案货物真实《发票》等书证，以及证人陈某、苏某某、王某、张某某等证言，能够和被告人郭某乙的供述相互印证，证实涉案货物实际成交价格的事实。
3、侦查机关调取的银行对账流水单、《境外汇款申请书》、《汇出汇款费用回单》等书证，证人曹某某、裴某甲、刘某甲、郭某甲等证言，能够与被告人郭某乙的供述以及相关电子邮件、真实《发票》等书证相互印证，证实本案差额货款支付的相关事实。
4、相关海关的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》证实本案偷逃应缴税额的事实。
5、被告人郭某乙到案后对以低报价格方式向海关申报进口货物、偷逃应缴税额的事实供认不讳。
6、侦查机关调取的《档案机读材料》，被告单位云惜公司提供的《企业法人营业执照》、《股东会决议》、《公司股东出资信息》、《内资公司变更登记》等书证，以及证人裴某乙、刘乙、李某、施某某等证言，证实云惜公司的基本情况及被告人郭某乙在该公司的任职情况等事实。
7、侦查机关出具的《常住人口基本信息》、《户籍证明》等书证，证实被告人郭某乙的自然身份状况。
8、侦查机关的《侦破经过》、《扣押决定书》、《扣押笔录》、《扣押清单》、《协助冻结财产通知书》、《海关交(付)款通知书》等书证，证实被告人郭某乙的到案情况，以及侦查机关扣押、冻结涉案款物和80万元暂扣款的事实。
被告单位云惜公司的诉讼代表人裴泽通、被告人郭某乙对起诉指控的事实、证据、罪名均不持异议。被告人郭某乙辩称其有自首情节，到案后积极补缴税款并预缴罚金，认罪态度较好，此次犯罪系法律意识淡薄所致，且系初犯，请求对其从轻处罚。
本院认为，被告单位云惜公司违反海关法规，逃避海关监管，为牟取非法利益，采用低报价格的方式向海关申报进口货物，偷逃应缴税额74万余元；被告人郭某乙作为被告单位直接负责的主管人员，在明知货物实际成交价格的情况下，决定并实施以低报价格的方式向海关申报涉案的进口货物，并支付差额货款，从中偷逃应缴税额，应承担相应的刑事责任，被告单位云惜公司、被告人郭某乙均已构成走私普通货物罪。公诉机关的起诉指控，事实清楚，证据确凿，指控的事实和罪名均成立，本院予以支持。侦查人员对被告人郭某乙进行调查询问时，郭某乙主动承认低价申报涉案货物的犯罪事实，并主动提供了涉案货物实际成交发票等材料，故可以认定被告单位云惜公司及被告人郭某乙均具有自首情节，均可以从轻处罚。被告单位云惜公司及被告人郭某乙庭审中均能自愿认罪，认罪、悔罪态度较好，被告单位云惜公司积极预缴罚金，均可酌情从轻处罚。鉴于本案具体案情，本院决定对被告人郭某乙适用缓刑。被告人郭某乙请求对其从轻处罚的相关辩解，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第三十条，第三十一条，第一百五十三条第一款第(一)项、第二款、第三款，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款，《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》第三条之规定，判决如下：
一、被告单位上海云惜国际贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币八十万元(已缴纳)。
二、被告人郭某乙犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。
(缓刑考验期限自判决确定之日起计算)。
三、走私犯罪违法所得予以追缴。
郭某乙回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 朱 瑜
代理审判员 彭 多
人民陪审员 张中山
二〇一六年十二月十二日
书 记 员 董顾彬
附：相关法律条文
一、《中华人民共和国刑法》
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
……
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
……
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
……
第七十三条……
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。
……
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
二、《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》
第二十四条……
单位犯走私普通货物、物品罪，偷逃应缴税额在二十万元以上不满一百万元的，应当依照刑法第一百五十三条第二款的规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；偷逃应缴税额在一百万元以上不满五百万元的，应当认定为“情节严重”；偷逃应缴税额在五百万元以上的，应当认定为“情节特别严重”。
三、《最高人民法院、最高人民检察院关于适用刑事司法解释时间效力问题的规定》
第三条对于新的司法解释实施前发生的行为，行为时已有相关司法解释，依照行为时的司法解释办理，但适用新的司法解释对犯罪嫌疑人、被告人有利的，适用新的司法解释。