贵州省普安县人民法院
民 事 判 决 书
（2016）黔2323民初69号
原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司，住所地：贵州省贵阳市南明区博爱路87号博爱公寓2层。
法定代表人游莉娟，系公司董事长。
委托代理人唐进勇，男，1975年11月28日生，土家族，贵州省务川县人，住贵州省务川仡佬族自治县。系公司10千伏罐茂线工程项目部负责人。
代理权限：特别授权。
被告普安供电局，住所地：贵州省黔西南布依族苗族自治州普安县盘水镇南山路。
法定代表人花岗，系该局局长。
委托代理人林炜祥，贵州纬图律师事务所律师。
代理权限：特别授权。
原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司与被告普安供电局建设工程施工合同纠纷一案，本院于2016年1月7日立案受理，依法由审判员李畅君适用简易程序公开开庭进行了审理。原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司之委托代理人唐进勇、普安供电局之委托代理人林炜祥到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司诉称，2013年6月18日，原（甲方）、被告（乙方）双方签订《贵州电网公司2013年第一批10千伏及以下配网工程（普安供电局）工程GZDWGZHBG-13-075，包1标包线路工程施工合同》一份，合同约定：3.3、甲方将10千伏及以下线路安装工程发包给乙方安装，并详细约定了工程范围：4.1、合同为总价承包合同，合同承包价为226.186万元；4.2、合同价中不包括甲方供应设备、材料，但包括甲方供应设备、材料充分、县物资仓库至施工现场的运输及保管所需的费用；6.1.2、工程开工日期为2013年6月20日，竣工日期为2013年12月20日；5.4、工程申请竣工验收前，进度款按80%进行支付，竣工验收后，乙方在工程投产后10日内做完工程结算，并移交完所有竣工资料后，得到甲方审定结算价款后支付至结算价的95%，余下的5%在质量保证一年期结束并且无质量问题后全部结清；8.1、本工程主要设备材料由甲方供应，甲方供应物资包括配变、箱变等设备材料。本工程所需其他材料均由乙方按规定自行采购，该部分分已包含在合同价款中。建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳。
合同签订后，原告方按合同约定完成工程项目，并于2014年7月经竣工验收后投产。经委托贵州欣盛建设工程咨询有限公司结算后，本工程的最终审定金额为2099881元。被告支付了1808665元后，以该合同8.1条约定为由，一直未支付工程尾款。
原告认为该合同8.1条约定违反法律法规的强制性规定，属于无效同款。其理由如下：1、该合同中的电力设施设备，甲方在公开采购时已经缴纳了全部税款，无需要求原告方重复缴纳税款，原告也无缴纳该税款的义务，其约定不符合税收管理办法的规定，而且税务部门已明确告知该工程甲方提供的材料由乙方缴纳税款而拒绝开具发票；2、该约定将税务部门应收的本应由物资出卖方承担的税收款，约定由工程承包方承担，并未得到税务部门同意，因此该约定无效；3、该合同约定所有电力设施设备由甲方提供，乙方只需购买施工中所需的材料（如水泥、砂石等），在合同中并未明确告知原告设备的价格及总价，需多少税金。
综上所述，为维护原告的合法权益，特诉讼来院请求依法确认合同中第8.1条中：“建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳。”的约定无效；并依法判令被告支付工程款291216元及从2014年8月24日起按银行同期贷款利息计算至付清之日止；并由被告承担诉讼费。
原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司在举证期限内向本院提供下列证据：
证据一、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司营业执照副本、组织机构代码证副本、法定代表人身份证明书各一份，拟证明原告方的主体身份。
证据二、贵州电网公司2013年第一批10千伏及以下配网工程（普安供电局）工程GZDWGZHBG-13-075，包1标包线路工程施工合同，拟证明原、被告双方签订了施工合同，合同中8.1条是无效的。
证据三、兴义供电局（普安供电局）2013年（中央投资）10kv及以下罐茅线配网工程（竣工）结算审核报告，拟证明原、被告已经结算，结算后被告还差欠原告291216元，扣去材料款59300元，余下231916元未支付。
经质证，被告普安供电局对上述证据的真实性均无异议，但是认为《施工合同》本身不能证明8.1条是无效的；结算审核报告中并没有说明被告尚欠原告工程款的具体金额。
被告普安供电局辩称，一、《施工合同》8.1中关于纳税的约定未违反法律规定，且完全是依照税法规定做出的约定。答辩人与贵州恒瑞电力建筑工程有限公司签订的《施工合同》约定，工程承包方式为包工、部分包料；工程施工所需配电、电压互感器、金具、铁附件等建材由答辩人供应，工程施工所需砂石、水泥等由贵州恒瑞电力建筑工程有限公司提供。从合同内容来说，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司更多的是提供劳务。我国《营业税暂行条例》第一条规定，在我国境内提供劳务的单位和个人为营业税的纳税人，《营业税暂行条例实施细则》第二条、第四条、第十六条规定，营业税暂行条例中规定的劳务包括建筑业劳务，纳税人提供建筑业劳务的，其营业额包括建筑单位提供的建筑材料款项，应纳税额=营业税×税率。由此可见，《施工合同》8.1中关于贵州恒瑞电力建筑工程有限公司需缴纳答辩人供应材料部分税款的约定，完全是依照我国税法规定作出的约定，并没有违反法律规定。
二、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司诉请的工程尾款高于实际金额，在其未履行合同义务的情形下，答辩人有权拒绝支付该部分款项。1.贵州恒瑞电力建筑工程有限公司诉请的工程款未扣除材料费共计5.93万元。贵州恒瑞电力建筑工程有限公司向答辩人出具的《关于同意从施工费中扣抵超领物资款的说明》载明，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司从答辩人处领取的工程物资中尚有5.93万元为退还，其同意从工程款中扣抵相应款项，而贵州恒瑞电力建筑工程有限公司诉请的工程款中未扣除该部分款项。2.贵州恒瑞电力建筑工程有限公司未依照法律和合同约定履行纳税义务，涉及应纳税款金额共计56656.6元。如前所述，依照我国税法规定，在建设单位提供建设材料的情况下，施工单位须将建设单位提供的建材部分价款计入营业额缴纳营业税。本案贵州恒瑞电力建筑工程有限公司所使用的，由答辩人提供的建材价款为1888553.209元，按照建筑业3%的营业税税率计算，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司应当缴纳的营业税款为56656.6元。该部分税款不仅是法律规定的，而且也是《施工合同》8.1条明确约定需要由贵州恒瑞电力建筑工程有限公司缴纳的，在其未依照法律和合同约定履行纳税义务的情况下，答辩人有权拒绝支付相应款项。3.因逾期完工，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司须向答辩人支付违约金22618.6元，但其至今未支付。答辩人与贵州恒瑞电力建筑工程有限公司签订的《施工合同》6.1、6.2约定，工程开工时间为2013年6月20日，竣工时间为2013年12月20日。而贵州恒瑞电力建筑工程有限公司实际竣工时间为2014年7月，严重超期竣工。根据《施工合同》20.3约定，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司须向供电局支付合同价款10%的违约金，即22618.6元，但其至今未支付。在其未支付违约金的情况下，答辩人有权拒绝支付相应款项。
三、关于工程质保金的问题。答辩人与贵州恒瑞电力建筑工程有限公司签订的《施工合同》约定，工程质保金为工程结算价款的5%，于一年质保期结束后且工程无质量问题的情况下支付。本案工程经审定，结算价款为2099881元，按5%计算，质保金为104994.05元。本工程竣工时间为2014年7月，案一年质保期计算，质保金的支付时间为2015年8月。答辩人之所以没有支付，原因在于贵州恒瑞电力建筑工程有限公司严重逾期完工，未支付违约金，且未按照合同约定缴纳依法应当由其缴纳的税款。
综上所述，缴纳《施工合同》8.1中约定的税款是贵州恒瑞电力建筑工程有限公司的法定义务，该条约定未违反法律规定，且完全是依照税法规定作出的约定。贵州恒瑞电力建筑工程有限公司诉请金额高于实际金额，在其未履行合同约定义务的情况下，答辩人有权拒绝支付款项。
被告普安供电局在举证期限内向本院提供下列证据：
证据一、营业执照副本、组织机构代码证副本、兴供人资（2016）4号文件、法定代表人身份证明书，拟证明被告身份情况。
证据二、10kv罐茅线等10千伏及以下配网工程（兴义供电局）施工招标文件、贵州电网公司2013年第一批10千伏及以下配网工程［（普安供电局）工程GZDWGZHBG-13-075，包1标包线程工程］施工合同副本，拟证明：1、招标文件不止一个地方要求投标人报价需包含税金、投标人需支付的费用、合同文本中属于施工单位工作范围内的全部工作内容等费用。2、普安供电局作为电网工程的实施单位，将10kv罐茅线等10千伏及以下配网工程通过招标方式发包给贵州恒瑞电力建筑工程有限公司实施。3、工程施工所需的主要材料（配变、箱变、金具、铁附件等）由供电局提供，除此之外的材料（如砂石、水泥）由贵州恒瑞电力建筑工程有限公司提供，供电局提供的材料部分的营业税有贵州恒瑞电力建筑工程有限公司申报缴纳。
证据三、普安供电局电网建设工程10kv及以下项目领料与竣工适用材料对比汇总表、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司出具的关于同意从施工费用中扣抵超领物资款的说明，拟证明：1、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司从供电局领走的，用于10kv罐茅线等10千伏及以下配网工程的，建筑材料价款为1888553.209元，按照贵州省建筑业营业税税率3.14%计算，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司应缴营业税款为59300.57元。2、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司从供电局领走的工程物资价款为298.82万元，实际用到工程建设上的工程物资价款为292.89万元，贵州恒瑞电力建筑工程有限公司超领的工程物资价款为5.93万元。3、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司同意从工程款中扣除其超领而未退还的工程物资价款5.93万元。
证据四、贵州恒瑞电力建筑工程有限公司向普安供电局开具的10kv罐茅线建筑业发票，拟证明贵州恒瑞电力建筑工程有限公司所缴税款未包含由供电局供应的材料的营业税。
经质证，原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司对上述证据均无异议。
经审理查明，原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司（乙方）与被告普安供电局（甲方）于2013年6月18日签订《贵州电网公司2013年第一批10千伏及以下配网工程（普安供电局）工程GZDWGZHBG-13-075，包1标包线路工程施工合同》（以下简称《施工合同》）。
《施工合同》第3条约定工程概况、承包范围和内容。由原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司承包普安供电局10千伏及以下线路安装工程，并在合同附件上详细列明施工工程量。
《施工合同》第4条约定合同价款与承包方式，其中4.1约定：“本合同为总价承包合同。合同承包价为人民币226.186万元。”
《施工合同》第5条约定资金支付与结算，其中5.4条约定：“工程申请竣工验收前，进度款按80%进行支付。竣工验收后，乙方在工程投产后10日内做完工程结算，并移交完所有竣工资料后，得到甲方审定结算价款后支付至结算价的95%。余下的5%在质量保证一年期结束并且无质量问题后全部结清。”
《施工合同》第8条约定10kv设备、材料供应，其中8.1条约定：“本工程主要设备材料由甲方供应，甲供物资包含配变……除甲供材料外，本工程所需其他材料均由乙方按规定自行采购，该部分已包含在合同价款中。建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工单位自行申报缴纳。”
《施工合同》第20条约定了合同解除和违约条款，其中第20.3违约条款（1）约定：“乙方若不按合同规定工期开工及没有本合同规定的可以延长工期的事由发生而乙方未能按期完工的，应承担合同价款10%的违约金。”
《施工合同》签订后，原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司进行工程施工，于2014年7月工程竣工。贵州欣盛建设工程咨询有限公司对该工程实施进行结算审核：“本工程施工合同价为226.1860万元，按合同约定的标准原则审核，施工费最终审定金额为209.9881万元。”被告普安供电局向原告支付工程款共计1808665元，在施工过程中原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司工程物资领出金额298.82万元，工程结算审定金额292.89万元，尚有5.93万元无物资再退库，原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司出具说明同意该5.93万元从施工费用中扣抵，扣抵后工程款被告普安供电局尚有2099881元-1808665元-59300元=231916元未支付给原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司。原告诉讼来院，请求确认《施工合同》中第8.1条：“建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳”的约定无效，并请求被告支付剩余工程款及从2014年8月24日起按银行同期贷款利息计算至付清之日止。被告普安供电局认为原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司未按合同8.1条履行缴纳建设单位提供材料部分的税金义务，故拒绝支付该工程剩余尾款。
本院认为，原、被告双方对《施工合同》的真实性均无异议，结合原、被告双方的诉、辩意见，本案的争议焦点问题为：一、原、被告双方签订的《施工合同》中第8.1条：“建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳”的效力问题；二、被告普安供电局是否应该支付剩余工程款的问题；三、被告普安供电局是提出的违约金是否成立的问题；四、原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司请求被告普安供电局支付工程款291216元及从2014年8月24日起按银行同期贷款利息计算至付清之日止是否成立的问题。
关于原、被告双方签订的《施工合同》中第8.1条：“建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳”的效力问题。
《中华人民共和国合同法》第五十二条规定：“有下列情形之一的，合同无效：（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；（二）恶意串通、损害国家、集体或者第三人利益；（三）以合法形式掩盖非法目的；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规的强制性规定。”原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司以《施工合同》中8.1条对税务部门应收的本应由物资出卖方承担的税收款约定由工程承包方承担，并未得到税务部门同意，不符合税收管理办法的规定为由，认为该条款无效。虽然我国税收管理方面的法律法规对于各种税收的征收均明确规定了纳税义务人，但是并未禁止纳税义务人与合同相对人约定由合同相对人或第三人缴纳税款。税法对于税种、税率、税额的规定是强制性的，而对于实际由谁缴纳税款没有作出强制性或禁止性规定。故《施工合同》8.1条中关于税费负担的约定并不违反税收管理方面的法律、行政法规的强制性规定，属合法有效协议。对原告的该项诉讼请求不予支持。
关于本案中被告是否应该支付剩余工程款的问题。
本案中的《施工合同》是原、被告的真实意思表示，属合法有效合同。根据《中华人民共和国合同法》第六十条第一款：“当事人应当按照约定全面履行自己的义务。”的规定，《施工合同》签订后，原、被告方均对合同的主体义务予以履行，因为对《施工合同》中的8.1条关于税费负担的约定产生争议后，原告未按合同约定缴纳该笔税款，被告未按合同约定给付工程尾款。《施工合同》中原、被告对税务的履行和工程款的履行义务并没有约定履行义务顺序，亦未约定相关的违约责任。结合原、被告双方签订的《施工合同》中对资金支付与结算的约定：“乙方在工程投产后10日内做完工程结算，并移交完所有竣工资料后，得到甲方审定结算价款后支付至结算价的95%。余下的5%在质量保证一年期结束并且无质量问题后全部结清”该工程已于2014年7月竣工，按照合同约定普安供电局应将该笔工程尾款支付给原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司。《施工合同》8.1条的约定：“建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳”。该项约定涉及税费按照合同约定由原告“自行申报缴纳”，被告普安供电局以原告未履行缴纳税金义务拒绝给付剩余税款的抗辩理由不符合合同约定，本院不予认可。对该条款规定的原告需要履行的义务，被告可另行主张权利。
对被告普安供电局提出的原告诉请的工程款应扣除材料费共计5.93万元，与查明事实相符，原告亦当庭予以确认，本院予以认可。
对被告普安供电局提出的违约金问题，被告称因《施工合同》约定：“乙方若不按合同规定工期开工及没有本合同规定的可以延长工期的事由发生而乙方未能按期完工的，应承担合同价款10%的违约金。”原告超期竣工至今未支付违约金。但是被告普安供电局未提交证据证明工期的延长是由原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司引起，故对该辩论理由本院不予采纳。
对原告提出的工程尾款要求从2014年8月24日起按银行同期贷款利息计算至付清之日止的诉讼请求，因对合同8.1条的约定产生争议，且原告未按合同约定履行义务，故对此项诉讼请求本院不予支持。
综上所述，根据《中华人民共和国合同法》第五十二条、第六十条第一款、第六十七条、第一百零七条，《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉的解释》第九十条的规定，拟判决如下：
一、驳回原告请求确认《施工合同》中第8.1条：“建设单位提供材料部分税金已包含在合同价款中，由施工方单位自行申报缴纳”的约定无效的诉讼请求；
二、被告普安供电局于本判决生效之日起十五日内给付原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司工程款231916元；
三、驳回原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司的其余诉讼请求。
案件受理费5668.2元，减半收取2834.1元，由原告贵州恒瑞电力建筑工程有限公司负担577.1元，被告普安供电局负担2257元。
如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于贵州省黔西南布依族苗族自治州中级人民法院。
审判员 李畅君
二〇一六年二月二十九日
书记员 黄才敏