广东省深圳市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）粤03刑终2655号
原公诉机关广东省深圳市龙岗区人民检察院。
上诉人（原审被告人）刘增炜，男。现羁押于深圳市龙岗区看守所。
辩护人陈某翔，广东XX律师事务所律师。
深圳市龙岗区人民法院审理深圳市龙岗区人民检察院指控原审被告人刘增炜犯虚开增值税专用发票罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪、非法制造、出售非法制造的发票罪一案，于2016年9月7日作出（2016）粤0307刑初2981号刑事判决。宣判后，原审被告人刘增炜不服，提出上诉。本院依法组成合议庭进行审理。经审查卷宗，讯问上诉人刘增炜，听取辩护人的辩护意见。本院认为案件事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。
原判认定：2015年7月25日，被告人刘增炜租赁龙岗区布吉街道某路某园小区。同年8月，刘增炜开始通过网络从事制作、出售假发票、帮人虚开增值税专用发票的犯罪活动，并将某房作为存放、制作假发票及存放相关作案工具的地点。2015年10月14日，公安机关在刘增炜的住处将其抓获，并从某房查获尚未交易的广东增值税专用发票一份，以及空白增值税专用发票359份、空白普通发票6885份。经鉴定，空白的359份增值税专用发票及5861份普通发票均为假发票(剩余1024份发票尚未得鉴定结论)。尚未交易的广东增值税专用发票合计票面金额为91453元人民币、合计税额为15547元人民币，该发票由珠海优某宝贸易有限公司领用开具，发票内容与珠海优某宝贸易有限公司报税的发票数据一致。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.受案登记表。2015年10月14日，在“720”专案统一收网行动中，深圳市公安局经济犯罪侦查支队三中队发现被告人于2015年8月开始租住深圳市ｘｘ区布吉下水径ｘ巷ｘ号ｘ房用于犯罪。
2.立案决定书。深圳市公安局于2015年10月15日决定对本案立案侦查。
3.物证。公司类印章241个、个人类印章31个。被缴获的假发票。
4.抓获经过。2015年10月14日侦查员根据“7.20”专案统一行动安排，在布吉某新村某房将刘增炜抓获。
5.搜查证、扣押物品清单。从龙岗区布吉下水径某房查获涉案电脑、手机、银行卡。从龙岗区布吉街道某路某园小区D座某房查扣的涉案电脑、打印机、印章、国税空白发票、地税空白发票等物品。
被告人刘增炜对涉案的印章清单、印章印模以及查扣的相关空白发票等书证进行确认。
6.被告人常住人口基本信息。
7.情况说明。由深圳市公安局经济犯罪侦查支队三中队出具，证明在某房中查获物证、书证的种类、数量。
8.房屋租赁合同。由汪江林与房东签订。
9.银行账户交易记录。刘增炜在中国农业银行开立的账号为622848012817925XXXX的银行卡于2014年6月13日开卡，从开卡当日到2015年11月12日的交易记录，显示有长期频繁资金往来。
10.情况说明。证明在龙岗区布吉下水径东某房抓获刘增炜，并在现场查获手机二台、建设银行卡二张、邮政储蓄银行卡二张、工商银行卡一张、笔记本电脑一台、平板电脑一台、U盘一个。送往安证计算机司法鉴定所鉴定时，错将别的案件的一个U盘列入本案的扣押笔录，并出具两个U盘的鉴定结论。本案实际扣押的U盘只有一个，送检的U盘也只有一个。根据扣押清单描述，扣押U盘为红色，因此鉴定书中两个U盘中的红色#26是本案的U盘。
11.随案移送清单。
12.发票真伪鉴定情况统计表。由深圳市地税局稽查局2016年6月13日出具。53种地税空白发票中，已有30种(共计1995份)作出鉴定。尚有23种1024份未出具鉴定。
13.证明。深圳市地税局稽查局2016年6月12日出具。证明深圳市地税局稽查局发函到对应省市地税局协查，截止2016年6月12日共收到各类函件27份。目前收到的19份复函可以鉴定出30种1995份地税发票的真伪。另有4份不完整复函，鉴定4种249份真伪，但缺少发票原件。
14.证明。北京市地税局票证管理中心出具。证明涉案的北京市地税局通用机打发票为假发票的半成品。
15.江西省地方税务局稽查局通用机打发票的协查复函。证明涉案的江西省地税局通用机打发票为假发票。
16.发票真伪鉴定情况说明。海南省地税局出具。证明涉案的海南省地税局通用机打发票为假发票。
17、广西壮族自治区地方税务局关于发票真伪鉴定的函。证明涉案的广西省地税局通用机打发票为假发票。
18.关于鉴定发票真伪的协查回复函。内蒙古自治区地方税务局稽查局出具。证明涉案的内蒙古自治区地税局通用机打发票为假发票。
19.证明。陕西省地税局征管和科技发展处出具，证明涉案陕西省网络在线通用发票为假发票。
20.关于深圳市地税局稽查局发票协查的回复函。新疆维吾尔自治区地方税务局稽查局出具。证明涉案的新疆维吾尔自治区地税局通用机打发票为假发票。
21.关于深圳市地税局稽查局《税务稽查案件委托协查函》的复函。吉林省地方税务局稽查局出具。证明涉案的吉林省地税局通用机打发票为假发票。
22.税务稽查案件委托协查回函。湖南省地方税务局稽查局出具。证明涉案湖南省地税局税控发票为假发票。
23.税收违法案件查回复函。大连市地方税务局稽查处出具。证明涉案大连市地税局机打通用发票为假发票。
24.江苏省地税局征管和科技发展处的说明。证明涉案江苏省地税局通用机打发票为假发票。
25.印制单位发票鉴定书。四川省远大专用凭证印务有限公司出具，证明涉案成都市地税局通用手工发票为假发票。
26.山西省地税局征管和科技发展处便函。证明涉案山西省地税局通用机打发票为假发票。
27.甘肃省地税局稽查局税收违法案件协查回复函、税务事项通知书。证明涉案甘肃省地税局机打通用发票为假发票。
28.税务稽查案件受托协查回复函、鉴定证明。辽宁省地税局稽查管理处出具。证明涉案辽宁省地税统一发票为假发票。
29.宁波市地税局稽查局协查回复函。证明涉案代码233021501001的发票为假发票。
30.云南省地税局发票鉴定结论。证明涉案云南地税通用机打发票、云南税控收款机专用发票为假发票。
31.关于对深圳市地税局稽查局提请鉴定发票真伪的回复。安徽省地税局稽查局出具。证明涉案安徽省地税通用机打发票为假发票。
32.深国税票票鉴[2015]1009号鉴定书。送检的在龙岗区布吉街道某路某园小区D座某房查获的3866份普通发票为假发票。
深国税票票鉴[2015]1010号鉴定书。359份增值税专用发票为假发票。
33.深圳市地方税务局发票鉴定证明。送检的深圳市地方税务局通用机打发票共27份，均系假发票。
34.重庆市区(县)地税局普通发票真伪鉴定书。证明涉案一份重庆市地税局通用机打发票为假发票。
35.贵州省地方税务局稽查局协查复函、鉴定证明。证明涉案的贵州省地税局通用机打发票为假发票。
36.河北省地税局稽查局送检发票鉴别结果。证明涉案河北省地税局通用机打发票为假发票。
37.地税普通发票真伪鉴定告知书、协查回复函。浙江省地税局出具。经浙江省税务票证鉴定中心鉴定，涉案浙江省通用机打发票为假发票。
38.关于协查发票真伪的复函。广州市地税局出具。证明涉案广州市地方税收税控专用发票为假发票。
39.税务稽查案件受托协查回复函、鉴定证明。黑龙江省地税局纳税服务处出具证明。证明涉案黑龙江省地税通用机打发票为假发票。
40.湖北省地税局发票鉴定结论。证明涉案湖北省地税局通用机打发票为假发票。
41.扣押清单。2015年10月14日扣押编号为04971409的广东增值税专用发票壹份。
42.广东增值税专用发票一份。编号为04971409。销货单位是珠海优某宝贸易有限公司，购贷单位是云南某昱科技有限公司。票面金额为91453元，税额为15547元。
43.增值税专用发票验证报告。珠海市横琴新区国家税务局出具。证明编号为04971409的广东增值税专用发票是由珠海优某宝贸易有限公司领用开具，发票内容与珠海优某宝公司报税的发票数额一致。
44.证人宋某龙(某房东)证实2015年7月25日一个叫汪江林的男子和另一名年青男子、一名女子找到其和妻子陈某签订了涉案某房的租赁合同。2015年10月14日，其配合公安机关进入该房，警察在该房内搜查出台式电脑14台、手提电脑7台、发票打印机4台、印章226枚、国税空白发票3500份、地税空白发票2000份、已开发票80份、银行U盾12个、税务资料20套、手机2部、身份证10张、金税盘25套、身份证10张。租房合同是汪江林与其妻子陈某签订的。能够辨认出和汪江林一起去租房的人。
证人宋某龙辨认出被告人刘增炜即是向其租住房子的人，其其于2015年7月25日将房子钥匙交给他。
45.证人陈某(宋某龙妻子)证明的内容与宋某龙证明的相关内容一致。当时约定的月租金为3600元，押金为7200元。
证人陈艳辨认出被告人刘增炜即是向其租房的汪江林的表弟。
46.被告人刘增炜供述其在手机微信老乡群里看到有人发销售增值税专用发票的信息，其把这些信息转发别的群，如果有需要增值税专用发票的客户，其把客户推荐给发销售增值税专用发票的人，让他们直接联系。如果他们交易成功，销售增值税专用发票的人就会按每份增值税专用发票20至30元钱不等给其推广费用。手机里收发一些相关票公司的名称、品名、单价、总金额等信息，是为了解开票的过程后自己弄，但其本人还没开过。
路某园小区D座某的房子是林哥叫他小弟和其一起去租的，用的是林哥小弟的名义与房东承租。签合同那天，是其将租金、押金给了房东，这是林哥给其的。租房的目的是放假发票。平时只有其在某房这个房子里。
林哥说该房用来放东西，后来搬来了一些电脑和一些发票。房子钥匙是其从房东那里拿走的。林哥把房租和水电给其，其去存给房东。该房里的电脑和发票都是林哥放在那里的。其曾经打开过电脑，但没有使用过。存放在该房的发票有福建、辽宁的国税、地税发票，具体记不清了。林哥需要发票时，会叫他的小弟找其拿发票。该房只有其一人在那里，里面全是空白发票。每次都是林哥的小弟打电话让其准备某个省某个市的国税或地税发票多少份，我准备好后把发票送给林哥的小弟。没有林哥的联系方式。估计共帮林哥送过约500份左右的假发票给他小弟。这些假发票有国税和地税的各类假发票，其知道保管的假发票是用来销售的。
其有两部手机，一部136ｘｘｘ9****，一部151ｘｘｘ5****。2015年8月林哥开始聘请其。公安机关在房内查获的公章、电脑、发票、打印机、银行U盾、身份证、账本都是林哥存放的。林哥有时会叫其用这些公司印张盖在送货单和空白A4纸上。
其没有见过林哥，没有他的电话，只和他小弟联系，他小弟的电话其也不记得了。
47.广东安证计算机司法鉴定所司法鉴定检验报告书。送检的14台电脑主机(从某房查获)、8部笔记本电脑(7部在某房查获，一部在701室查获)提取到疑似涉案文件及QQ账户记录。在多部电脑中发现许多公司名称、税号、地址、开户行、开票明细等信息，属于向其购买假发票的客户提供的需要在空白发票上打印的信息。在电脑桌面发现代开发票的广告图，广告中所留电话并非刘增炜的。电脑中装有开票软件。
从送检的U盘内有帮人代开发票及对方公司提供的发票信息。
从送检的四部手机中提取(某房与701房各两部)，从701室查获的两部手机(苹果和小米)有信息，在某查获的两部手机没有有价值的信息。
其中小米手机的短信中有发票客户提供的公司地址信息，手机QQ聊天记录中有客户与机主商谈购买发票事宜的信息。苹果手机的短信及微信聊天记录中有客户提供的发票中所需的公司信息。微信聊天记录的一方为刘增炜。
从ipad中提取(从701室提取)的微信记录中发现有客户发送发票所需信息。
48.现场勘验、检查笔录。现场位于龙岗区布吉街道某路景涠小区D座某房。
49.搜查笔录。证明从701室、某房中查获的物证、书证情况。与扣押物品清单相符。
原判认为，被告人刘增炜无视国家法律，以牟利为目的，伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量较大，其行为已构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。被告人刘增炜无视国家法律，以牟利为目的，非法制造并出售非法制造的发票，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪。被告人刘增炜的犯罪行为因其本人意志以外的原因未得逞，属于犯罪未遂，依法可从轻处罚。被告人刘增炜能归案后能如实供述自己的罪行，认罪态度较好，依法予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零六条第一款、第二百零九条第二款、第二十三条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十九条、第六十四条之规定，判决：被告人刘增炜犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年五个月，并处罚金人民币五万元；犯非法制造、出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑一年一个月，并处罚金人民币二万元；总和刑期五年六个月，决定执行有期徒刑五年，并处罚金人民币七万元；移送的物品依法予以没收。
宣判后，原审被告人刘增炜上诉提出：原审判决上诉人犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，证据不足；原审判决上诉人犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，适用法律错误。希望二审撤销原审判决重新审判。其辩护人的辩护意见与上诉人的上诉意见基本一致。
经审理查明，原判认定的事实清楚，证据确实、充分，本院予以确认。
本院认为，上诉人刘增炜无视国家法律，以牟利为目的，伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量较大，其行为已构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。上诉人刘增炜无视国家法律，以牟利为目的，非法制造并出售非法制造的发票，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪。上诉人刘增炜的犯罪行为因其本人意志以外的原因未得逞，属于犯罪未遂，依法可从轻处罚。上诉人刘增炜能归案后能如实供述自己的罪行，认罪态度较好，依法予以从轻处罚。上诉人刘增炜及其辩护人主张其没有伪造并出售伪造的增值税专用发票，但在上诉人刘增炜租住的房屋内查获了大量的空白增值税专用发票、印章、打印机、电脑，在房间内的电脑内存有代开发票的广告图，电脑中装有开票软件，查获的U盘内有帮人代开发票及对方公司提供的发票信息，提取的手机短信中有发票客户提供的公司地址信息，上诉人刘增炜亦明确供述自己发送过开发票的广告，即上诉人刘增炜主观上有招揽客户，根据客户提供信息，在空白增值税发票上填写内容并出售的故意，上诉人刘增炜的行为已构成伪造并出售伪造的增值税专用发票罪。上诉人及辩护人认为原审判决证据不足的上诉理由及辩护意见与查明事实不符，本院不予采纳。综上，原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，适用法律正确，审理程序合法，依法应当予以维持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 王 作 洲
审 判 员 邱 彩 丽
代理审判员 赵 靓
二〇一六年十二月二十一日
书 记 员 慕锋（兼）