河北省乐亭县人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）乐刑初字第177号
公诉机关河北省乐亭县人民检察院。
被告人颜某某，男，1976年7月26日出生于湖南省衡阳市珠晖区，汉族，中专文化，户籍所在地及现住址河北省唐山市海港经济开发区。2014年12月25日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被乐亭县公安局取保候审，2015年4月21日因涉嫌虚开增值税专用发票罪乐亭县人民检察院决定对其取保候审。2015年8月14日本院决定对其重新取保候审。
辩护人王斌、郭凤科，河北鸿翔律师事务所律师。
河北省乐亭县人民检察院以乐检公诉刑诉（2015）133号起诉书指控被告人颜某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月11日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，乐亭县人民检察院指派检察员魏小坤出庭支持公诉，被告人颜某某及其辩护人王斌、郭凤科到庭参加诉讼。现已审理终结。
河北省乐亭县人民检察院指控，2011年8月份，山东金山煤业有限公司法人代表陈某某（另案处理）通过京唐港港埠有限公司找到乐亭县陈氏商贸有限公司的业务经理颜某某，在没有实际业务及实际货物交易的情况下，颜某某以乐亭县陈氏实业有限公司的名义为山东金山煤业有限公司虚开增值税专用发票13份，涉税金额2086107.1元。
公诉机关认为其行为触犯了我国刑法第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。并提出被告人颜某某犯罪后投案自首，可以从轻或者减轻处罚。对于上述指控，公诉机关提供了相关证据。
被告人颜某某辩称他当时不知道是违法行为。
辩护人王斌、郭凤科认为该案的基本事实不清，陈某某在供述中主张山东金山煤业有限公司在京唐港有从内蒙古大石圈煤矿、罐子沟煤矿购入的煤炭2万余吨，该事实没有查清，陈某某供述山东金山煤业有限公司与京唐港煤炭港埠有限公司有业务往来，所以要求其进行资金监管，而京唐港煤炭港埠有限公司自己出具证明与山东金山煤业有限公司没有业务往来。只有河北京唐港煤炭港埠有限公司支付兖矿铝业国际贸易有限公司的相关账目及银行凭证，没有京唐港煤炭港埠有限公司收到山东金山煤业有限公司支付货款的相关账目及银行凭证。本案中，被告人颜某某主观上没有故意虚开增值税专用发票的意图。颜某某在签订销售合同后，当天就签订了采购合同，具有履行合同的主观故意和实际行动，而且签订了三方监管合同，约定由金山公司的陈某某直接从兖矿铝业国际贸易有限公司接受标的煤炭。本案中陈氏公司没有参与实际货物交接即为陈某某主张的在陈氏公司走走账及颜某某在询问笔录中的空转，实际是此次业务有货物交接，只是陈氏公司委托陈某某全权办理，自己没有参与。此种操作在贸易合同中经常存在。被告人颜某某没有犯罪故意，证据不能相互印证，被告人颜某某不构成虚开增值税专用发票罪。
经审理查明，2011年8月份，山东金山煤业有限公司（以下简称金山公司）法人代表陈某某（另案处理）通过京唐港港埠有限公司（以下简称港埠公司）找到乐亭县陈氏商贸有限公司（以下简称陈氏公司）的业务经理颜某某，在没有实际业务及实际货物交易的情况下，颜某某以乐亭县陈氏商贸有限公司的名义为山东金山煤业有限公司虚开增值税专用发票13份，涉税金额2086107.1元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1．煤炭购销协议复印件两份。
2．三方委托结算合同复印件。
3．委托付款授权书复印件。
4．山东增值税专用发票复印件13张、山东增值税专用发票复印件13张、河北增值税专用发票复印件13张。
5．中国农业银行进账单复印件。
6．乐亭县陈氏商贸有限公司的内资企业登记基本情况表、税务登记表及金山公司、兖矿铝业国际贸易有限公司的企业信息及相关证照复印件。
7．乐亭县国税局办税服务厅出具的证明和认证结果清单、认证结果通知书。
8．乐亭县公安局调取证据通知书、调取证据清单（从京唐港煤炭港埠有限公司调取工商银行汇单2张、三方委托合同、买卖双方货物交割质量数量结算单价确认单、授权书等复印件、三个问题的答复，其中汇单分别为2011年8月29日、8月31日京唐港煤炭港埠有限公司付给山东兖矿铝业国际贸易有限公司的煤款）。
9．乐亭县公安局调取证据通知书、调取证据清单。
10．兖矿铝业国际贸易有限公司商品验收入库、出库单、转账凭证、付款凭证、银付凭证、付款通知单、银收凭证、收款通知书。
11．兖矿铝业国际贸易有限公司增值税发票开具申请单、山东省邹城市国家税务局出具的认证发票抵扣联明细、济宁高新技术产业开发区国家税务局出具的发票认证结果和出具的证明、金山公司和兖矿铝业国际贸易有限公司增值税纳税申报表及附列资料、兖矿铝业国际贸易有限公司企业所得税年度纳税申报表2011年1月-2012年12月、邹城市国家税务局出具的兖矿铝业国际贸易有限公司2011和2012上解入库查询单及增值税缴纳情况表。
12．乐亭县公安局经侦大队出具的情况说明两份。
13．济宁市公安局济东分局移送案件通知书。
14．颜某某常住人口基本信息。
15．乐亭县公安局经侦大队出具的情况说明，2014年12月25日被上网追逃的颜某某到经侦大队投案自首。
16．证人陈某某证实，他是乐亭县陈氏实业有限公司的法人代表，颜某某是2011年上半年应聘到公司的，一直任管理煤炭业务的经理。2011年8月份陈氏公司与兖矿铝业国际贸易有限公司及山东金山煤业有限公司签订的煤炭购销合同，颜某某只是说做了一笔业务，赚了9万元左右，直到公安机关调查这件事，颜某某才和他说和兖矿、金山这笔业务，是为了给兖矿铝业国际贸易有限公司完成销售任务，实际没有货物交易，只是空走的增值税专用发票。他让颜某某投案自首。颜某某管理公司煤炭业务，合同专用章就在颜某某手里，开具增值税专用发票时，只要合同、资金流及进项发票等手续齐全，会计就可以开具增值税专用发票。
17．证人袁某某证实，他是京唐港煤炭港埠有限公司煤炭贸易分公司的业务主管。乐亭县陈氏商贸有限公司是他公司的客户，颜某某是陈氏公司的业务经理。大约在2011年8月份，山东金山煤业有限公司想采购煤，他联系的颜某某，因为陈氏公司在他们码头上有库存的电煤，具体煤炭的质量、价格、交割方式都是他们之间谈的，颜某某和金山公司谈好以后，他向他们贸易公司的高云峰汇报了这个情况，然后他们三方签订了《三方结算协议》，协议生效后，他们公司按照陈氏公司和金山公司的买卖协议收取了金山公司购煤款大约1400多万，8月29日，他们公司按照陈氏和金山的协议，从他们双方各收取了每吨0.5元的代理费。他公司只是负责对公司资金的监管。他没有参与买卖双方的货物交割。他们收到了陈氏公司的授权书把钱付给了山东兖矿铝业国际贸易有限公司。山东金山谈业务的负责人姓陈。
18．孔某某证实，2011年7月份他在兖矿铝业国际贸易公司金属矿产业务组见习，他跟着他们矿产业务组的经理孙某某及分管副总金某某见过一次金山公司的法人代表陈某某，7月底金宁对他和孙某某说：“金山公司有一笔业务，我们公司不用动用资金，用我们国企的信誉度参与这笔和金山公司、陈氏公司的三方交易业务，收到下游的资金后再支付上游货款”，到8月初，陈某某找到他们说想和他们公司做一笔业务，内容是：金山公司有一部分煤炭想销售给陈氏公司，而他们两方都是私营企业，互相都不信任，想和他们公司一起做三方交易，即金山公司把煤炭销售给他们公司，然后他们公司再销售给陈氏公司，他们公司收到陈氏公司的煤炭款后再把煤炭款支付给金山公司，这样他们公司每吨煤炭有3元人民币的利润。这样到8月26日陈某某拿来了两份合同，一份是他们公司和金山公司的煤炭购销合同，一份是他们公司和陈氏公司的煤炭购销合同，在部门经理孙某某的安排下，他根据公司的内部流程把两份合同拿给当时公司的副总经理李某某签字盖章。然后他把两份合同都交给了陈某某，以后的事都是陈某某经手办的，他不清楚。
他没有参与他们公司和金山公司现场的货物交割，也没有参与与陈氏公司的货物交割，他没见过陈氏公司的人，都是陈某某自己办理的，合同也是陈某某拿过来的。陈某某自己一直承诺在京唐港有煤炭，但是他们从没有去京唐港现场核实。这笔业务完成后，他们公司每吨煤炭挣了3元利润，当时金山公司给他们公司开具了增值税专用发票，公司到税务部门抵扣了税款，他们公司给陈氏公司开具了增值税发票，陈氏公司把煤炭款也打到了他们公司的账上，后来经过他查询，发现不是陈氏公司的账户给他们汇来的款，而是京唐港煤炭港埠有限公司的账号汇过来的，按照说明应该是港埠公司代付的货款。
19．陈某某供述，他是山东金山煤业有限公司的法人，当时他们公司跟兖矿铝业国际贸易有限公司签过合同，约定每个月发给兖矿国贸不低于30万吨煤炭，因为完不成任务，他通过兖矿国贸的李厚民找到孙某某、孔某某，他给孔某某打电话说可以走走账，完成业务量，孔某某同意了。为了让兖矿国贸走走账，完成他们公司和兖矿国贸约定的任务量，他找到陈氏公司的经理说他们公司在兖矿国贸有任务量完不成，想借用他们陈氏公司走走账，陈氏公司同意了。2011年8月26日，他拿着合同去了兖矿国贸，他们公司和兖矿国贸签订了《煤炭购销协议》，兖矿国贸和陈氏公司签订了《煤炭购销协议》，兖矿国贸和陈氏公司的合同是他带到兖矿国贸的，当时陈氏公司的人没有去，他们公司把煤炭卖给兖矿国贸，兖矿国贸再把煤卖给陈氏公司，陈氏公司再把煤炭卖给他们公司，形成一个闭合，实际没有煤炭，只是走账，他们三家公司环开发票。京唐港煤炭港埠有限公司把1426.56825万元煤炭款支付给了兖矿国贸，兖矿国贸每吨留取3元利润后又把1418.42225万元煤炭款支付给了他们公司，他们公司给兖矿国贸开具了发票，兖矿国贸给陈氏公司开具了发票，陈氏公司又给他公司开了发票。虚开发票孔某某知道，但是陈氏公司又把发票开给他公司孔某某不知道。
他让陈氏公司和港埠公司签订了一份《委托付款授权书》，签订协议后，港埠公司就把煤炭款打给了兖矿国贸，兖矿国贸留取利润后又把煤炭款打给了他们公司。
20．被告人颜某某供述，他认识京唐港煤炭港埠有限公司的业务员袁某某，2011年8月份，袁某某给他打电话说山东金山煤业有限公司的法人代表陈某某找到了他们公司，想做一笔煤炭采购业务，想让他过去谈谈，由于当时他刚到陈氏公司任业务经理，急于想做出点成绩给老板陈某某看一看，他就赶紧过去了，在袁某某那里他见到了陈某某，中午他们一起吃饭，饭桌上，陈某某提出他们公司和兖矿铝业国际贸易有限公司签订了合同，但是他们公司完成不了业务量了，想让他们帮忙完成业务量，具体方法是他们公司和兖矿铝业国际贸易公司签订采购煤炭合同，然后他们再和山东金山煤业有限公司签订销售煤炭的合同，中间每吨有5元的利润，并且不用他们公司动用资金，即金山公司付给他们货款以后，他们再付给兖矿国贸货款，当时他想也不用他们公司动用资金，还能每吨挣5元钱，也是为了急于做出成绩，也没多想就答应了陈某某，陈某某又联系的兖矿国贸用传真和他们签订了煤炭采购合同。合同签完后，陈某某提出以前没和他们公司合作过，为了保证资金安全，他们两个公司和京唐港煤炭港埠有限公司签订了一份三方委托结算合同，即金山公司将货款打给京唐港煤炭港埠有限公司，然后由京唐港煤炭港埠有限公司把货款打给他公司，由于他们公司也没给兖矿国贸付货款，他们又委托港埠公司把货款打给了兖矿国贸，这些都做完以后，他和陈某某又做了一份买卖双方货物交割质量、数量及结算单价确认单，交给了港埠公司，港埠公司按以上的要求把货款打给了兖矿国贸，把利润打给了他们，他们同时也给金山公司开具了增值税专用发票，兖矿国贸也给他们公司开具了增值税专用发票，他们公司用兖矿国贸开的发票到县国税局进行了认证并抵扣了税款。这笔业务做之前他没有向公司法人代表陈某某汇报，因为也没有动用公司的资金，也不需要陈某某签字，直到公安机关找公司调查陈某某才知道的。他当时作为业务经理有权签合同盖章，发票是他把所有合同及进项发票交给财务，财务给开具的，也符合手续，财务也不知道他们没有实际货物交割。
本院认为，被告人颜某某违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了我国刑法，构成虚开增值税专用发票罪。河北省乐亭县人民检察院指控的犯罪成立。辩护人关于被告人颜某某不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见理据不足，本院不予认定。被告人颜某某犯罪后投案自首，依法减轻处罚。为惩罚犯罪，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一款之规定，判决如下：
被告人颜某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日）。
（罚金限本判决生效后十日内缴纳）。
如不服本判决，可自接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河北省唐山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。
审判长 陈秀峰
审判员 耿立军
审判员 贾翠梅
二〇一五年十二月二十五日
书记员 王 静