河南省睢县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）睢刑初字第125号
公诉机关睢县人民检察院。
被告人马某某（曾用名马曾用），男，1954年7月20日出生于河南省睢县，汉族，初中毕业，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年9月6日被睢县公安局刑事拘留，因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪于2013年10月12日经睢县人民检察院批准，同日由睢县公安局执行逮捕。于2014年3月3日被本院取保候审。
辩护人蒋举功，河南梁园律师事务所律师。
睢县人民检察院以睢检刑诉（2014）50号起诉书指控被告人马某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票罪，于2014年2月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2014年4月4日公开开庭审理了本案。睢县人民检察院指派检察员韩林峰出庭支持公诉，被告人马某某及其辩护人蒋举功到庭参加了诉讼。现已审理终结。
睢县人民检察院指控：
2012年12月24日，被告人马某某以睢县后台守德棉花加工有限公司的名义为荆州市华顺纺织有限公司虚开河南省增值税专用发票6份，票号分别为04228184、04228186、04228187、04228188、04228189、04228190，虚开金额581551.32元，虚开税额75601.68元。
2012年8月25日至2013年7月24日，被告人马某某以睢县后台守德棉花加工有限公司的名义让睢县鹏程交通运输有限公司（简称鹏程运输公司）、睢县富邦交通运输有限公司（简称富邦运输公司）、睢县宏运交通运输有限公司（简称宏运运输公司）开具公路、内河运输业统一发票37份，虚开金额353086.44元，虚开税额24716.05元。
2011年1月份以来，睢县后台守德棉花加工有限公司实际用电电费为184673.35元，而被告人马某某从睢县供电公司开具13份河南省增值税专用发票金额为381464.36元，虚开金额为196791.01元，虚开税额为33454.47元。
被告人马某某在经营睢县后台守德棉花加工有限公司期间，虚开增值税专用发票和用于抵扣税款的其他发�共计金额为1316102.1元，虚开税额为133772.19元。案发后，被告人马某某的亲属代其退出赃款134084.89元。
公诉机关并以证人刘某某、赵某某、张某某、周某某、刘某、张某甲、贾某某等人的证言；书证—被告人马某某的户籍证明、睢县后台守德棉花加工有限公司企业注册信息、营业执照复印件、税务登记证复印件；睢县后台守德棉花加工有限公司2012年12月24日向荆州市华顺纺织有限公司（简称华顺纺织公司）开具的增值税专用发票6份；鹏程运输公司、富邦运输公司、宏运运输公司2012年8月份以来为睢县后台守德棉花加工有限公司开具的运输业统一发票共计37份；睢县供电公司提供的后台营业所2011年以来向睢县后台守德棉花加工有限公司开具的收取电费统一机打发票存根联复印件、睢县供电公司miss系统记载的收取睢县后台守德棉花加工有限公司电费清单、睢县供电公司为睢县后台守德棉花加工有限公司开具的增值税专用发票13份；2012年1月份以来，睢县后台守德棉花加工有限公司开具的增值税专用发票复印件5册等证据，证明被告人马某某的行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的其他发票罪，提请本院依法对被告人马某某予以惩处。
被告人马某某辩称：1、其开出的增值税专用发票均是依据货物实际交易情况开具的，系对方出示账号、税号等相关凭证后，其给他们开具的，华顺公司的6份增值税专用发票是其开具的，其与该公司并无货物交易，但与其他人有货物交易。2、其实际用车辆运输了货物，支付了运费，但所用车辆没有开具抵扣税款发票的资格，不得已找了鹏程运输公司、富邦运输公司、宏运运输公司补开了相关发票。3、睢县供电公司为其开具13份河南省增值税专用发票的事实存在，至于开出的增值税专用发票金额为啥比实际用电电费多，应该是电业局内部的事。其表示原意接受法律的惩罚。
辩护人认为：1、被告人马某某为华顺公司开具的6份增值税专用发票，存在真实的交易行为，只是交易的相对人不是华顺公司，由于马某某未认真审查，错将增值税发票开具给华顺公司，并非故意虚开，按照增值税发票抵扣税款的方式，马某某不会向他人虚开增值税发票，且马某某开出该6份增值税专用发票，并无证据证明华顺公司已用其抵扣税款。2、马某某在货物交易中实际支出了运输费用，由于所用车辆没有开具抵扣税款发票的资格，不得已找其他公司虚开了相关发票，在开具发票时马某某已支付3%的税款，计算抵扣税款的数额时应予扣除，其中有5份系税务机关直接开具的，不属于虚开，应予扣除。3、睢县供电公司为其开具13份河南省增值税专用发票，是否是马某某让他人为自己�开事实不清，且没有相关证据证明该13份票据系何人虚开、如何虚开，仅凭miss系统记载的用电量少于该13份增值税专用发票显示的用电量，不能认定马某某让他人为自己虚开了增值税专用发票。
经审理查明，睢县后台守德棉花加工有限公司为增值税一般纳税人，法人代表系被告人马某某。
2012年12月24日，被告人马某某在与华顺纺织有限公司无货物交易的情况下，以睢县后台守德棉花加工有限公司的名义为华顺纺织有限公司虚开河南省增值税专用发票6份，票号分别为04228184、04228186、04228187、04228188、04228189、04228190，虚开金额581551.32元，虚开税额75601.68元。
2012年8月25日至2013年7月24日，被告人马某某以睢县后台守德棉花加工有限公司的名义让鹏程运输公司、宏运运输公司、福邦运输公司为其虚开公路、内河运输业统一发票37份，虚开金额353086.44元，虚开税额24716.05元�
2011年1月份以来，睢县供电公司miss系统显示睢县后台守德棉花加工有限公司实际用电电费为184673.35元，而睢县供电公司为其开具的13份河南省增值税专用发票电费金额为381464.36元，二者相差196791.01元。
2013年12月10日，被告人马某某亲属退缴人民币134084.89元，已由睢县公安局上缴国库。
上述事实，有以下证据予以证实：
1、证人证言。
证人刘某某的证言，证明2012年刘某乙停注册登记成立了华顺纺织公司，法定代表人用的是李某甲的名字，该公司一直未正常生产经营，主要以支付对方手续费的方式购进进项增值税专用发票，用于抵扣税款。其跟随刘某乙停打工，2012年11月29日刘某乙停因酗酒死亡后，其负责公司的运作。
证人赵某某、吴某某、周某某的证言，证明吴某某、周某某二人在长岗地税所工作，2012年马某某的亲戚刘某丙找周某某询问如何开具运输业统一�票，周某某介绍刘某丙去找地税所会计吴某某，吴某某联系了赵某某，赵某某在与睢县后台守德棉花加工有限公司无业务往来的情况下，以富邦运输公司、宏运运输公司的名义为马某某开具了用于抵扣税款的运输业统一发票。
证人李某丙的证言，证明其与与睢县后台守德棉花加工有限公司无业务往来，其以鹏程运输公司的名义为马某某开具了用于抵扣税款的运输业统一发票。
证人贾某某的证言，证明自2005年10月份，其在睢县后台守德棉花加工有限公司担任会计，仅每月1号或者2号到公司一次，根据马某某的电脑系统保存的数据及马某某提供的相关材料，回到家中为公司整理账目。2012年7、8月份，马某某让其询问鹏程运输公司的李某丙是否可以开具运输业统一发票，经其联系，鹏程运输公司为马某某开具了用于抵扣税款的运输业统一发票，但双方并无业务往来。
�人王某丙的证言，证明其是睢县供电公司的合同工，负责收取后台乡后台村、闫庄村、小姬村、王行村、线张村的居民用电和专用变压器用电电费，专用变压器用电量由抄表员韩某抄取，然后输入公司miss系统，由电管所会计根据miss系统的数据打印电费统一机打发票，由其按机打发票显示的电费数额收取电费，睢县后台守德棉花加工有限公司有两台专用变压器，同时还使用由后台集东东变压器架设的400V线路，该400V线路的用电量由其输入抄表机，再由电管所的会计导入公司miss系统，电管所的会计也可以直接将用电量输入公司miss系统，其按抄表机记录的用电量收取电费，2013年7月份该400V线路停用。2011年其与马某某一起去睢县供电公司开过一次增值税专用发票，2012年其去开过两次增值税专用发票，2013年5月份其又去开过一次增值税专用发票。
证人李某丁、赵某丁的证言，证明其二人均是睢县供电公司职工，其依据电工王某丙提供的用电量、户头开具过电费统一机打发票，开具时其未与公司miss系统的数据核实。
证人韩某的证言，证明其在睢县供电公司输配电工区上班，负责河集、潮庄、孙寨、长岗、后台五个乡镇的10kv线路管理和变压器计量抄表，2011年至2013年，睢县后台守德棉花加工有限公司使用两台专用变压器，用电量不大。
证人刘某的证言，证明其在睢县供电公司财务室上班，2013年7月份之后，其负责领取和开具增值税专用发票，2013年7月份之前由经某某负责领取和开具，其科室的张治伟、牛雪静、郭某某、薛某也都可以开具增值税专用发票，睢县后台守德棉花加工有限公司、玉行棉花加工有限公司、诚信棉花加工有限公司由同一个人来换取过增值税专用发票，开具增值税专用发票必须凭借电管所出具的电费统一机打�票，该统一机打发票未留存。
证人经某某、郭某某、薛某的证言，证明其在睢县供电公司财务室上班，其均为他人开具过增值税专用发票，均是凭借电管所出具的收取电费统一机打发票开具的，具体给谁开具的记不清了，该统一机打发票未留存。
2、书证--
被告人马某某的户籍证明，睢县后台守德棉花加工有限公司企业注册信息、营业执照复印件、税务登记证复印件，睢县后台守德棉花加工有限公司2012年12月24日向华顺纺织公司开具的增值税专用发票6份，鹏程运输公司、富邦运输公司、宏运运输公司2012年8月份以来向睢县后台守德棉花加工有限公司开具的运输业统一发票37份，睢县供电公司提供的后台营业所2011年以来向睢县后台守德棉花加工有限公司开具的收取电费通用机打发票存根联复印件13份，睢县供电公司自miss系统提取的睢县后台守德棉花加工有限公司2008�7月至2013年9月用电量及收取电费营销表，睢县公安局出具的罚没收入票据。
上述证据经过庭审出示、宣读、质证，被告人马某某对上述证据的真实性均无异议，但认为睢县供电公司未将收取电费通用机打发票全部提交，其公司实际用电量与睢县供电公司为其公司开具的增值税专用发票一致，不存在虚开。经本院审查，上述证据取证程序合法，证据之间相互印证证明的内容客观真实，本院予以采信。
关于睢县供电公司miss系统显示睢县后台守德棉花加工有限公司2011年1月份以来实际用电电费为184673.35元，而睢县供电公司为其开具的13份河南省增值税专用发票金额为381464.36元，两者相差196791.01元的问题，睢县供电公司自miss系统提取的睢县后台守德棉花加工有限公司2008年7月至2013年9月用电量及收取电费营销表显示的电费数额，与睢县供电公司提供的后台营业所2011年以�向睢县后台守德棉花加工有限公司开具的收取电费通用机打发票存根联并不是一一对应，营销表显示的电费数额与存根联记载的电费数额有误差，且二者均不是睢县后台守德棉花加工有限公司用电量的原始记载。另睢县供电公司职工李某丁、赵某丁的证言，证明其依据电工王某丙提供的用电量、户头开具过电费统一机打发票，开具时未与公司miss系统的数据核实，电工王某丙的证言证实，电管所的会计也可以直接将用电量输入公司miss系统，由此可见，睢县供电公司miss系统录入的用电量是否准确完整，存根联是否保存完整，均无其他有效证据印证，二者均有可能与实际有偏差。而电工王某丙也为睢县后台守德棉花加工有限公司到睢县供电公司开具过增值税发票，睢县供电公司的职工刘某、经某某、郭某某、薛某的证言，证明睢县供电公司是凭借电管所出具的收取电费统一机打发票开具增值税发票，开具的增值税发票与收取电费统一机打发票是相对应的，而机打发票又未保存，导致无法正确核对。故公诉机关指控被告人马某某让睢县供电公司为其虚开金额为196791.01元、税额为33454.47元的增值税专用发票的事实不清，证据不足。辩护人的相关辩护观点，本院予以采纳。
本院认为，被告人马某某自2011年至2013年在经营睢县后台守德棉花加工有限公司期间，违反发票管理法规，在没有真实交易的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票及用于抵扣税款的其他发票，虚开税额共计人民币100317.72元，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。公诉机关指控被告人马某某让睢县供电公司为其虚开金额为196791.01元、税额为33454.47元的增值税专用发票的事实不清，�据不足，该部分数额本院不予认定。辩护人认为被告人虽与部分发票相对人无真实交易，但与他人有真实交易行为，只是发票相对人与实际不符，相应犯罪数额应予以扣减的辩护观点，因与本案查明的事实不符，本院不予采纳。案发后，被告人马某某的亲属主动代其退出赃款，并愿意缴纳罚金，可酌定从轻处罚。根据被告人马某某的犯罪情节、危害后果、认罪态度和悔罪表现，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，对所居住社区没有重大不良影响，可依法宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人马某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币60000元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金限判决书生效后三十日内缴纳）。
二、被告人马某某所退赃款100317.72元依法予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省商丘市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审判长 李 惠
审判员 薛学纪
审判员 李相龙
二〇一四年五月二十六日
书记员 路丽梅