江苏省淮安市清河区人民法院刑 事 判 决 书（2016）苏0802刑初1号公诉机关江苏省淮安市清河区人民检察院。被告人文某某，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、持有伪造的发票罪，于2015年6月16日被淮安市公安局清河分局刑事拘留，同年7月23日转逮捕。现羁押于淮安市看守所。辩护人丁宗祥，江苏引航律师事务所律师。被告人黄某某，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月16日被淮安市公安局清河分局刑事拘留，同年7月23日转逮捕。现羁押于淮安市看守所。辩护人潘东升、周炳强，江苏知缘律师事务所律师。被告单位苏州允乐包装科技有限公司，单位地址苏州市高新区浒关分区兴贤路650号305室，法定代表人肖某某。诉讼代表人朱某，被告单位业务员，联系。被告人肖某某，男，1980年3月20日出生于江西省樟树市，居民身份证号码3622031980********，汉族，初中文化，苏州允乐包装科技有限公司法定代表人，住江苏省苏州市木渎镇朗诗绿色街区19-1502室。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月1日被淮安市公安局清河分局取保候审。被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司，单位地址苏州市相城区阳澄湖镇湘陆路52号，法定代表人朱某甲。诉讼代表人金某，被告单位职工，联系。被告人朱某甲，男，1968年11月14日出生于江苏省苏州市，居民身份证号码3205241968********，汉族，初中文化，苏州市鑫兴罐业制造有限公司法定代表人，住苏州市吴中区嘉宝花园25-501室。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月3日被淮安市公安局清河分局取保候审。被告单位苏州松和五金制品有限公司，单位地址苏州市相城区阳澄湖镇湘阳路50号，法定代表人张志甫。诉讼代表人张志甫，被告单位的法定代表人，联系。被告人胡某，苏州松和五金制品有限公司会计。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月6日被淮安市公安局清河分局取保候审。江苏省淮安市清河区人民检察院以河检诉刑诉（2015）271号起诉书，指控被告人文某某犯虚开增值税专用发票罪、持有伪造的发票罪，被告人黄某某、肖某某、朱某甲、胡某、被告单位苏州允乐包装科技有限公司、苏州市鑫兴罐业制造有限公司、苏州松和五金制品有限公司涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年1月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。淮安市清河区人民检察院指派检察员翟艳兰出庭支持公诉，被告人文某某及其辩护人丁宗祥、被告人黄某某及其辩护人潘东升、被告人肖某某、朱某甲、胡某、被告单位苏州允乐包装科技有限公司的诉讼代表人朱某、苏州市鑫兴罐业制造有限公司的诉讼代表人金某、苏州松和五金制品有限公司的诉讼代表人张志甫均到庭参加诉讼。现已审理终结。江苏省淮安市清河区人民检察院指控：一、虚开增值税专用发票1.被告人文某某、黄某某虚开增值税专用发票的事实2015年3、4月份，被告人文某某、黄某某经事先合谋，使用在网上购买的他人身份证、委托他人在淮安市清河区注册成立淮安市志杰豪贸易有限公司、淮安市华之达贸易有限公司、淮安市华嘉旺贸易有限公司等三家公司，后向税务部门领购增值税专用发票共240份。根据税务平台显示的数据，以上三家公司共对外虚开增值税专用发票180份，目前已查获到的虚开的增值税发票共9张，总金额为795129.22元，税额共计135171.95元，均已被申报抵扣。2.被告单位苏州允乐包装科技有限公司和被告人肖某某的犯罪事实2015年5、6月份，苏州允乐包装科技有限公司法定代表人肖某某为在没有实际货物交易的情况下，在网上购买他人虚开的销货方为淮安市华之达贸易有限公司的增值税专用发票共6张，总金额为510718.95元，税额共计为86822.22元。所购发票均已被申报抵扣。3.被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司和被告人朱某甲的犯罪事实2015年5月份，苏州市鑫兴罐业制造有限公司法定代表人朱某甲在没有实际货物交易的情况下，在网上购买他人虚开的销货方为淮安市华嘉旺贸易有限公司的增值税专用发票共2张，总金额为198940.18元，税额共计33819.82元。所购发票均已被申报抵扣。4.苏州松和五金制品有限公司和被告人胡某的犯罪事实2015年4月份，苏州松和五金制品有限公司股东、会计胡某在没有实际货物交易的情况下，在网上购买他人虚开的销货方为淮安市华之达贸易有限公司的增值税专用发票1张，金额为85470.09元，税额为14529.91元。所购发票已被申报抵扣。二、持有伪造的发票2015年6月15日，公安机关在被告人文某某位于深圳市龙岗区布吉镇丹竹头英郡年华小区6栋28B室的住处，搜查出各类真、伪空白发票1590份，其中有1352份发票被各地国税局、地税局鉴定为伪造的发票。公诉机关向本院提交相关证据，认为被告人文某某、黄某某虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告单位苏州允乐包装科技有限公司、被告人肖某某虚开增值税专用发票，情节严重；被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司、苏州松和五金制品有限公司、被告人朱某甲、胡某虚开增值税专用发票，其行为均构成虚开增值税专用发票罪；被告人文某某持有伪造的发票，数量较大，其行为构成持有伪造的发票罪。被告人文某某、黄某某共同预谋、共同实施犯罪行为，是共同犯罪；被告人文某某触犯数罪，应数罪并罚；被告人文某某、肖某某、朱某甲、胡某归案后能如实供述自己罪行，可以从轻处罚。提请本院依法判处。被告人文某某、黄某某、肖某某、朱某甲、胡某及被告单位的诉讼代表人对公诉机关指控不持异议。被告人文某某的辩护人提出：1.被告人文某某具有自首情节；2.被告人系初犯、偶犯，建议对被告人适用缓刑。被告人黄某某的辩护人提出，被告人黄某某自愿认罪，且系初犯、偶犯，主观恶性较小，建议对被告人适用缓刑。经审理查明：一、虚开增值税专用发票1.被告人文某某、黄某某虚开增值税专用发票的事实2015年3、4月份，被告人文某某、黄某某经事先合谋，使用在网上购买的他人身份证、委托他人在淮安市清河区注册成立淮安市志杰豪贸易有限公司、淮安市华之达贸易有限公司、淮安市华嘉旺贸易有限公司等三家公司，在上述公司未开展实际经营的情况下，向税务部门领购增值税专用发票共240份。后对外虚开，目前已查获到的虚开的增值税发票共9张，总金额为795129.22元，税额共计135171.95元，均已被申报抵扣。2.被告单位苏州允乐包装科技有限公司和被告人肖某某的犯罪事实2015年5、6月份，苏州允乐包装科技有限公司法定代表人肖某某为在没有实际货物交易的情况下，在网上购买他人虚开的销货方为淮安市华之达贸易有限公司的增值税专用发票共6张，总金额为510718.95元，税额共计为86822.22元。所购发票均已被申报抵扣。3.被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司和被告人朱某甲的犯罪事实2015年5月份，苏州市鑫兴罐业制造有限公司法定代表人朱某甲在没有实际货物交易的情况下，在网上购买他人虚开的销货方为淮安市华嘉旺贸易有限公司的增值税专用发票共2张，总金额为198940.18元，税额共计33819.82元。所购发票均已被申报抵扣。4.苏州松和五金制品有限公司和被告人胡某的犯罪事实2015年4月份，苏州松和五金制品有限公司股东、会计胡某在没有实际货物交易的情况下，在网上购买他人虚开的销货方为淮安市华之达贸易有限公司的增值税专用发票1张，金额为85470.09元，税额为14529.91元。所购发票已被申报抵扣。二、持有伪造的发票2015年6月15日，公安机关在被告人文某某位于深圳市龙岗区布吉镇丹竹头英郡年华小区6栋28B室的住处，搜查出各类真、伪空白发票1590份，其中有1352份发票被各地国税局、地税局鉴定为伪造的发票。另查明，案发后被告人文某某退出犯罪所得18570元、被告人黄某某退出犯罪所得5600元、被告单位苏州允乐包装科技有限公司和被告人肖某某退出犯罪所得90000元、被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司和被告人朱某甲退出犯罪所得34000元、被告单位苏州松和五金制品有限公司和被告人胡某退出犯罪所得14600元。证明上述事实的证据有，被告人文某某、黄某某、肖某某、朱某甲、胡某的供述，证人费某、张某甲、井某、刘某、任某、杨某、张志甫、张某乙、王某、张某丙等人证言，辨认笔录，淮安市国税局提供的报案材料、增值税发票开具情况及税务登记资料、增值税专用发票使用规定等，淮安市志杰豪贸易有限公司、淮安市华之达贸易有限公司、淮安市华嘉旺贸易有限公司等三家公司的营业执照、税务登记表，被告单位苏州允乐包装科技有限公司、苏州市鑫兴罐业制造有限公司、苏州松和五金制品有限公司的公司营业执照、税务登记资料及上述公司分别抵扣增值税专用发票税款的相关书证，搜查笔录、搜查清单及搜查照片，扣押决定书、清单及照片，调取证据笔录及清单，银行卡交易明细，文某某与杨某、任某之间的聊天记录，肖某某、朱某甲提供的聊天记录，由淮安市公安局网络安全保卫支队制作的电子证物检查工作记录，税务机关出具的回函及情况说明、鉴定结论等，有公安机关出具的发破案及抓获经过，上述证据均经当庭质证，合法有效，予以认可。本院认为，被告人文某某、黄某某虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大；被告单位苏州允乐包装科技有限公司、被告人肖某某虚开增值税专用发票，情节严重；被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司、苏州松和五金制品有限公司、被告人朱某甲、胡某虚开增值税专用发票，其行为均构成虚开增值税专用发票罪；被告人文某某另持有伪造的发票，数量较大，构成持有伪造的发票罪。公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告人文某某、黄某某共同预谋、共同实施犯罪行为，是共同犯罪。被告人文某某触犯数罪，应数罪并罚。被告人文某某、肖某某、朱某甲、胡某归案后能如实供述自己罪行，是坦白，依法予以从轻处罚。被告人黄某某当庭认罪，酌情从轻处罚。被告肖某某、朱某甲、胡某退出赃款，酌情予以从轻处罚。被告人肖某某、朱某甲、胡某认罪、悔罪态度较好，结合各自的社区调查意见，决定对三被告人适用缓刑。关于被告人文某某的辩护人提出被告人文某某构成自首的意见，经查，公安机关接到税务机关的报案后，于2016年6月15日赴深圳市，在被告人文某某、黄某某租住地将二被告人抓获归案。被告人文某某当庭亦称，其系被公安机关抓获归案。综上，被告人文某某不属于主动归案，不符合自首的成立条件，对辩护人的意见不予采纳。被告人文某某、黄某某的辩护人还提出被告人文某某、黄某某均系初犯、偶犯，且未造成严重的社会后果，建议法庭对二被告人适用缓刑。本院认为，被告人文某某、黄某某经预谋，利用他人身份证明开设公司，未经实际经营，虚开增值税发票后通过电话、网络等方式进行交易，从中获取利润，给国家利益造成较大损失，在侦查过程中还发现，文某某非法持有较大数量的发票，该行为也构成犯罪，故综合二被告人的犯罪情节，不属于情节较轻，不符合判处缓刑条件，对辩护人的意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款，第二百一十条之一，第二十五条第一款，第六十四条、第六十七条第三款，第六十九条第一款、第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二款、第三款，最高人民法院《关于适用若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：一、被告人文某某犯虚开增值税发票罪,判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元，犯持有伪造发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币三万元，决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币十三万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年6月16日起至2022年6月15日止。罚金已缴纳二万元，剩余部分自判决生效之日起十日内缴纳）。二、被告人黄某某犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年6月16日起至2021年12月15日止。罚金已缴纳二万元，剩余部分自判决生效之日起十日内缴纳）。三、被告单位苏州允乐包装科技有限公司犯虚开增值税发票罪，判处罚金人民币八万元。（罚金已缴纳五万元，剩余部分自判决生效之日起十日内缴纳）。四、被告人肖某某犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）。五、被告单位苏州市鑫兴罐业制造有限公司犯虚开增值税发票罪，判处罚金人民币四万元。（罚金已缴纳）。六、被告人朱某甲犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）。七、被告单位苏州松和五金制品有限公司犯虚开增值税发票罪，判处罚金人民币二万元。（罚金已缴纳）。八、被告人胡某犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。（缓刑考验期限，自判决确定之日起计算）。九、被告人所退犯罪所得，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张祖超代理审判员  左文洁人民陪审员  王丽华二〇一六年六月三十日书 记 员  郭 璇附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百一十条之一明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条第一款判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。第三款数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。最高人民法院《关于适用若干问题的解释》第一条具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、为他人为自己、介绍他人开具增值税发票；（2）有货物购销或者提供货接受了应税劳务但为他人、为自己、为他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。……