福建省罗源县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）罗刑初字第169号
公诉机关福建省罗源县人民检察院。
被告单位福州方新房地产有限公司（以下简称方新公司），住所地福州市台江区国货路南国大厦13-E。
法定代表人吴某某，系该公司董事长。
诉讼代表人吴章团，男，1956年2月20日出生，系被告单位方新公司总经理。
被告人吴某某，男，1960年11月9日出生于福建省福清市，汉族，中专文化程度，系方新公司法定代表人，户籍地北京市朝阳区，住福建省福清市。2013年1月14日被刑事拘留，次日被罗源县公安局取保候审。2014年6月26日被本院取保候审。
辩护人高兴利、黄彩兰，福建义通律师事务所律师。
罗源县人民检察院以罗检公刑诉（2014）96号起诉书指控被告单位方新公司、被告人吴某某犯逃税罪，于2014年5月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。罗源县人民检察院指派检察员傅春霞出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人吴章团，被告人吴某某及其辩护人高兴利、黄彩兰到庭参加诉讼。现已审理终结。
罗源县人民检察院指控，被告人吴某某系方新公司法人代表，被告单位方新公司自2004年至2009年在经营罗源县方新小区房地产开发过程中，采用隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，并经罗源县地税局通知申报而拒不申报，逃避缴纳税款数额达1175439.55元。针对指控的事实，公诉机关提供了税务稽查报告、税务处理决定书等书证、补缴税款凭证、被告人吴某某供述与辩解等证据。公诉机关认为，被告单位方新公司和被告人吴某某，采用隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，并经税务机关通知申报而拒不申报，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二百一十一条的规定，应以逃税罪追究其刑事责任。
被告单位诉讼代表人吴章团辩称，方新公司逃税是管理不善等客观原因造成的。
被告人吴某某对起诉书指控的犯罪事实和罪名均无异议，辩护人的辩护意见主要是：1、被告单位逃税的客观方面表现不申报，不申报原因是经营不善、严重亏损、员工工资不能及时发放，财务人员缺失；销售收入被建筑承包商控制、隐瞒，被告人不申报主观方面属于过失而非故意。2、被告单位在税务机关通知追缴后，补缴税费的态度、行为是非常积极的。剩余部分滞纳金和罚款80余万元的资金落实、缴纳时间和方式已得到税务部门的认可，现已交清全部滞纳金和罚款，应给予被告人免除处罚，让其完成方新小区收尾事项，有利于社会安定稳定。
经审理查明，被告人吴某某系被告单位方新公司法人代表，被告单位方新公司自2004年至2009年在经营罗源县方新小区房地产开发过程中，采用隐瞒手段不申报，并经罗源县地税局通知申报仍拒不申报，逃避缴纳税款数额达1175439.55元（未含费、滞纳金和罚款），占应缴纳税款2316131.76元的50.75%。具体为：1、2004年度应缴纳税款6742.50元，逃避税款6742.50元，占应纳税款比例100%；2、2005年度应缴纳税款128062.06元，逃避税款128062.06元，占应纳税款比例100%；3、2006年度应缴纳税款1777922.99元，逃避税款1158289.24元，占应纳税款比例65.15%；4、2007年度应缴纳税款398345.18元，已经缴纳521058.46元，多缴纳税款122713.28元；5、2008年度应缴纳税款2804.28元，逃避税款2804.28元，占应纳税款比例100%；6、2009年度应缴纳税款2254.75元，逃避税款2254.75元，占应纳税款比例100%。2011年1月28日，罗源县地税局对方新公司的少缴税款行为作出罚款300704.66元的行政处罚。2011年3月18日，罗源县地税局将案件移送公安机关立案侦查时，被告单位方新公司尚欠税款586561.14元，移送之前已补缴税款588878.4元。2011年4月20日、2012年12月18日，被告单位方新公司分两次补交完全部应纳税款，但尚欠滞纳金546646.48元，罚款300704.66元，合计847351.14元。在审理期间，被告单位方新公司补缴了尚欠的全部滞纳金和行政罚款。
上述事实，有公诉机关提交，经庭审举证、质证的下列证据证实，本院予以确认：1、证人吴章团的证言，证实2013年1月14日他陪同被告人吴某某到公安机关投案，方新公司当时应补税款1215395.43元，应补滞纳金668100.29元，罚款300704.66元。2010年至2012年补缴了三次税、费，共计补缴税、费1225699.68元，滞纳金121453.64元，但还差546646.65元滞纳金和300704.66元罚款未缴，共计847351.31元。2、方新公司营业执照、税务登记证，证实被告单位方新公司为有限责任公司，公司法定代表人为被告人吴某某。3、罗源县地方税务局开具的方新房地产涉税案件税费入库及缴纳情况表、税务行政处罚事项告知书等相关书证，罗源县地税局涉税案件移送书、移送清单，补缴税款凭证，税务检查通知书、限期改正通知书、银行按揭情况表、税务稽查报告、税务处理决定书、方新公司涉税案件情况说明等税务稽查材料，证实被告单位方新公司自2004年至2009年在经营罗源县方新小区房地产开发过程中，采用隐瞒手段不申报，并经罗源县地税局通知申报仍拒不申报，逃避缴纳税款数额达1175439.55元（未含费、滞纳金和罚款），占应缴纳税款2316131.76元的50.75%。其中：2004年度应缴纳税款6742.50元，均未缴纳，应缴未缴税款占本年度应缴纳税款比例为100%；2005年度应缴纳税款128062.06元，均未缴纳，应缴未缴税款占本年度应缴纳税款比例为100%；2006年度应缴纳税款1777922.99元，已经缴纳619633.75元，少缴纳1158289.24元，应缴未缴税款占本年度应缴纳税款比例为65.15%；2007年度应缴纳税款398345.18元，已经缴纳521058.46元，多缴纳税款122713.28元；2008年度应缴纳税款2804.28元，均未缴纳，应缴未缴税款占本年度应缴纳税款比例为100%；2009年度应缴纳税款2254.75元，均未缴纳，应缴未缴税款占本年度应缴纳税款比例为100%。2011年1月28日，罗源县地税局对方新公司的少缴税款行为作出罚款300704.66元的行政处罚。2011年4月20日、2012年12月18日，被告单位方新公司分两次补交完全部应纳税款，但尚欠滞纳金546646.48元，罚款300704.66元，合计847351.14元。4、到案经过，证实2013年1月14日被告人吴某某在其哥哥陪同下到公安机关投案。5、被告人吴某某对上述事实供认不讳。6、户籍证明，证实被告人吴某某的基本情况。
本院认为，被告单位方新公司作为纳税人，采取不申报的手段，并经税务机关通知申报仍拒不申报，逃避缴纳各项税款共计1175439.55元，数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上；被告人吴某某身为公司的法定代表人对单位逃税行为起决定作用，被告单位及被告人吴某某的行为均已构成逃税罪，应依法惩处。公诉机关指控罪名成立，予以支持。被告人吴某某能自动投案，如实供述自己的主要罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚；被告方新公司已交清全部税费和罚款，可从轻处罚。综上量刑情节，对被告单位方新公司及被告人吴某某减轻处罚，根据福清市司法局评估被告人吴某某具备社区矫正条件，依法对其适用缓刑。被告单位逃税已被行政处罚三十余万元，根据“一事不二罚”原则，行政罚款予以折抵罚金。辩护人提出相关辩护意见，予以采纳。辩护人提出被告人主观方面没有逃税故意，应免除处罚，不符合事实，亦无法律依据，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
一、被告单位福州方新房地产有限公司犯逃税罪，判处罚金人民币二十万元（行政罚款予以折抵）；
二、被告人吴某某犯逃税罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元（已缴纳）。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向福州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 黄 宏
审 判 员 李孝逸
人民陪审员 杨善飞
二〇一四年九月十五日
书 记 员 辛惠芳