四平市铁西区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）西刑公初字第130号
公诉机关四平市铁西区人民检察院。
被告人王某甲，男，住内蒙古自治区乌兰察布市兴和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月27日被四平市公安局取保候审，2014年7月1日被监视居住，同年7月4日被执行逮捕，现羁押于四平市看守所。
辩护人乔勇，吉林言悦律师事务所律师。
被告人赵某某，男，住内蒙古自治区呼和浩特市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月27日被四平市公安局取保候审，2014年7月1日被监视居住，同年7月4日被执行逮捕，现羁押于四平市看守所。
辩护人闫民，吉林英诚律师事务所律师。
被告人陈某某，男，住内蒙古自治区乌兰察布市兴和县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年12月27日被四平市公安局取保候审，2014年7月1日被监视居住，同年7月4日被执行逮捕，现羁押于四平市看守所。
辩护人李绍奎，吉林言悦律师事务所律师。
四平市铁西区人民检察院以四西检公诉刑诉字（2014）第108号起诉书，指控被告人王某甲、赵某某、陈某某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，四平市铁西区人民检察院指派检察员董亚军出庭支持公诉，被告人王某甲及其辩护人乔勇、被告人赵某某及其辩护人闫民、被告人陈某某及其辩护人李绍奎均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
公诉机关指控：2012年初，被告人赵某某找到王某甲和陈某某，商量到双辽市开公司买卖增值税发票获取利益，王某甲和陈某某同意。2012年3月份，赵某某提供130万元资金存到陈某某的银行卡上，让王某甲和陈某某办理公司注册登记，为了以后虚开增值税专用发票的犯罪不易被发现，使用他人身份证进行注册登记。王某甲和陈某某用齐某某的身份证注册成立双辽市某某某矿产品有限公司；用王某乙的身份证注册成立双辽市某甲矿产品有限公司；用陈某某某的身份证注册成立双辽市某乙矿产品经销有限公司。王某甲和陈某某办理了税务登记，取得一般纳税人资格。在农业银行双辽支行商业街为四家公司办理了公司银行账户，并开通了网上银行。
王某甲、赵某某、陈某某所成立的四家公司在没有真实货物交易的情况下，购买柴油类增值税专用发票为公司进项，在双辽市国家税务局认证后，在没有真实货物交易的情况下，以货物名称为煤炭和铁精粉向外销售增值税专用发票。
2012年4月20日，王某甲在没有真实货物交易的情况下，双辽市某某某矿产品经销有限公司为四平市某某煤炭有限公司开具增值税专用发票25份，税额410，470.05元，价税合计2825000元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。
2012年5月14日，王某甲在没有真实货物交易的情况下，双辽市某某某矿产品经销有限公司为四平市某某煤炭有限公司开具增值税专用发票60份，金额5，982，906.16元，税额1，017，093.84元，价税合计7000000元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。
2012年6月26日、27日，王某甲在没有真实货物交易的情况下，双辽市某乙矿产品经销有限公司为四平市某某煤炭有限公司开具增值税专用发票5份，金额3，965，811.97元，税额674，188.03元，价税合计4640000元。四平市某某煤炭有限公司（已另案处理）实际经营人刘某某承认在没有真实货物交易情况下，在双辽市某某某矿产品经销有限公司、某乙矿产品经销有限公司总计购买增值税专用发票90份，金额12，363，248.08元，税额2，101，751.92元，价税合计14465000元，并在当地税务机关进行了认证抵扣。刘某某购买90份增值税专用发票向王某甲支付现金约100万元。
针对指控的事实，公诉机关宣读、出示了下列证据：1.被告人王某甲的供述与辩解；2.被告人赵某某的供述与辩解；3.被告人陈某某的供述与辩解；4.刘某某、李某某、董某某等证人证言；5.受案登记表、户籍信息、税务稽查审理报告等相关书证。
公诉机关认为，被告人王某甲、赵某某、陈某某无视国家法律，在无实际货物的情况下虚开增值税专用发票，用于抵扣国家税款获得非法利益，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于被告人王某甲、赵某某、陈某某在案发后主动投案并如实供述自己的罪行，返还非法所得，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条之规定，认定为自首，可以从轻或减轻处罚。
在法庭审理时，被告人王某甲、赵某某、陈某某对公诉机关指控的犯罪事实及当庭宣读、出示的证据均无异议。
被告人王某甲的辩护人乔勇的辩护意见是：1.王某甲具有自首情节；2.王某甲在犯罪后能积极主动返还违法所得，并愿意缴纳罚金；3.王某甲表现良好，无前科劣迹。综上，王某甲具有法定从轻、减轻处罚情节，建议对其给予缓刑。
被告人赵某某的辩护人闫民的辩护意见是：1.赵某某是投案自首，可以从轻或减轻处罚；2.赵某某已将违法所得上缴公安机关，依法可以减轻处罚；3.赵某某当庭自愿认罪，并愿意缴纳罚金；4.赵某某系从犯；5.赵某某系初犯、偶犯，没有前科劣迹，可以酌情从轻处罚。
被告人陈某某的辩护人李绍奎的辩护意见是：1.陈某某具有自首情节；2.陈某某无前科劣迹；3.陈某某愿意缴纳罚金；4.陈某某主动返还赃款；5.陈某某系从犯。综上，建议法院给予缓刑。
经审理查明，2012年初被告人王某甲、赵某某、陈某某预谋到双辽市开公司买卖增值税发票获取利益。2012年3月份，赵某某提供130万元资金存到陈某某的银行卡上，王某甲和陈某某使用齐某某的身份证注册成立双辽市某某某矿产品经销有限公司；用陈某某某的身份证注册成立双辽市某乙矿产品经销有限公司，并办理了税务登记，取得一般纳税人资格。
2012年4月20日，在没有真实货物交易的情况下，王某甲以双辽市某某某矿产品经销有限公司的名义为四平市某某煤炭有限公司开具增值税专用发票25份，金额2，414，529.95元，税额410，470.05元，价税合计2825000元。
2012年5月14日，在没有真实货物交易的情况下，王某甲以双辽市某某某矿产品经销有限公司的名义为四平市某某煤炭有限公司开具增值税专用发票60份，金额5，982，906.16元，税额1，017，093.84元，价税合计7000000元。
2012年6月26日、27日，在没有真实货物交易的情况下，王某甲以双辽市某乙矿产品经销有限公司的名义为四平市某某煤炭有限公司开具增值税专用发票5份，金额3，965，811.97元，税额674，188.03元，价税合计4640000元。
综上，四平市某某煤炭有限公司实际经营人刘某某在双辽市某某某矿产品经销有限公司、双辽市某乙矿产品经销有限公司总计购买增值税专用发票90份，金额12，363，248.08元，税额2，101，751.92元，价税合计14465000元，上述发票均已在当地税务机关进行了认证抵扣。刘某某共支付给王某甲买票款约100万元。
另查明，2013年12月26日，被告人王某甲、赵某某、陈某某主动到四平市公安局投案。次日，被告人王某甲返还违法所得1400000元，被告人赵某某返还违法所得1500000元，被告人陈某某返还违法所得100000元。
上述事实，有经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1.受案登记表，证明本案的来源为双辽市国家税务局2013年10月28日移送。
2.四平市公安局经济犯罪侦查支队出具的情况说明，证明2013年12月26日，被告人王某甲、赵某某、陈某某主动到四平市公安局投案。
3.双辽市某某某矿产品经销有限公司存根联详单，证明2012年4月20日，四平市某某煤炭有限公司从双辽市某某某矿产品经销有限公司购进发票25份，金额合计2，414，529.95元，税额合计410，470.05元。2012年5月14日，四平市某某煤炭有限公司从双辽市某某某矿产品经销有限公司购进发票60份，金额合计5，982，906.16元，税额合计1，017，093.84元。
4.双辽市某乙矿产品经销有限公司存根联详单，证明2014年6月26日、27日四平市某某煤炭有限公司从双辽市某乙矿产品经销有限公司购进发票5份，金额合计3，965，811.97元，税额合计674，188.03元。
5.双辽市某某某矿产品经销有限公司税务登记证、组织机构代码证、企业法人营业执照及税务稽查报告，证明双辽市某某某矿产品经销有限公司2012年3月5日成立，法定代表人为齐某某，经营范围是焦炭、铁精粉销售，2012年6月5日注销，实际经营期为3个月。
6.双辽市某乙矿产品经销有限公司税务登记证（副本）、组织机构代码证、企业法人营业执照及税务稽查报告，综合证明双辽市某乙矿产品经销有限公司2012年3月13日成立，法定代表人为陈某某某，经营范围是焦炭、铁精粉销售，2012年7月11日注销，实际经营期为4个月。
7.四平市某某煤炭有限公司企业法人营业执照（副本）、税务登记证、组织机构代码证（副本），证明四平市某某煤炭有限公司法定代表人为李某某，经营范围为煤炭零售、建筑材料、化工产品（危险化学品除外）零售。
8.四平市某某煤炭有限公司虚受增值税专用发票明细、发票领取明细、销货单位双辽市某某某矿产品经销有限公司、购货单位为四平市某某煤炭有限公司的增值税专用发票85张，销货单位双辽市某乙矿产品经销有限公司、购货单位为四平市某某煤炭有限公司的增值税专用发票5张，综合证明双辽市某某某矿产品经销有限公司及双辽市某乙矿产品经销有限公司给四平市某某煤炭有限公司共计开具增值税专用发票90张，金额合计12，363，248.08元，税额2，101，751.92元，价税合计14465000元。
9.税收通用缴款书、四国稽处（2013）165号税务处理决定书，证明四平市某某煤炭有限公司应补缴增值税合计2，101，751.92元。
10.抹账协议、工矿产品购销合同、虚假资金流明细表、双辽市远华矿产品经销有限公司账户流水、双辽市远华矿产品经销有限公司账户交易明细、陈某某个人账户交易明细表、齐某某个人账户交易明细表、王某乙个人账户交易明细表、双辽市某甲矿产品经销有限公司账户交易明细、双辽市某某某矿产品经销有限公司账户交易明细、双辽市某乙矿产品经销有限公司账户交易明细、四平市某某煤炭有限公司账户流水及电子银行交易回单，综合证明双辽市某某某矿产品有限公司、双辽市某乙矿产品有限公司与四平市某某煤炭有限公司签订了虚假的烟煤购销合同及抹账协议，并制作了14笔金额合计15300000元的虚假资金流交易。
11.辨认笔录及照片，证明2014年6月5日，董某某辨认出中间行（3行共9张照片）最左侧的人为卖给其发票的王某甲。
12.扣押清单及罚没票据，证明2013年12月27日，四平市公安局经济犯罪侦查支队扣押被告人王某甲违法所得140万元，扣押被告人赵某某违法所得150万元，扣押被告人陈某某违法所得10万元。
13.户籍证明，证明被告人王某甲、赵某某、陈某某的身份信息。
14.无违法犯罪记录证明、情况说明、证明，证明被告人王某甲、赵某某、陈某某无前科劣迹。
15.关于被告人王某甲等人的调查结果评估函，证明被告人王某甲、赵某某、陈某某一贯表现良好，居住地准确，所居社区邻居及家人殷切盼望其早日回归社会，兴和县司法局社区矫正办公室同意接受，对三被告人予以社区矫正。
16.证人董某某证言，证明董某某自2012年年初开始在其舅舅刘某某处打工。刘某某挂靠在四平市某某煤炭有限公司名下，经销煤炭。2012年4月份，刘某某采购进来一批价格低、但没有增值税专用发票的煤。刘某某让董某某联系王某甲，以7%的点位从王某甲手中购买了90张金额合计12，363，248.08元、税额合计2，101，751.92元、购货单位为四平市某某煤炭有限公司的增值税专用发票，其中销货单位为双辽市某乙矿产品经销有限公司的有5份，销货单位为双辽市某某某矿产品经销有限公司的有85份，共支付给王某甲大约100万元的买票款。这90张增值税专用发票均已到税务机关认证抵扣。
17.证人刘某某证言，证明2012年年初时，刘某某挂靠在其朋友李某某经营的四平市某某煤炭有限公司名下，经营煤炭生意。刘某某的外甥董某某一直给刘某某打工帮忙。2012年四五月份，刘某某采购进一批价格低、但没有发票的煤，刘某某与王某甲商定，以7%的点位购买发票。刘某某让董某某与王某甲联系，董某某从王某甲手中购买了90张金额合计12，363，248.08元、税额合计2，101，751.92元、购货单位为四平市某某煤炭有限公司的增值税专用发票，其中销货单位为双辽市某乙矿产品经销有限公司的有5份，销货单位为双辽市某某某矿产品经销有限公司的有85份，董某某共支付给王某甲大约100万元的买票款。王某甲在最后一次给董某某发票时，还交给了他二份“工矿产品购销合同”和二份抹账协议，让董某某把这些入到四平某某公司的帐里，以防税务机关查某某公司的账目。董某某拿回来后就把这些材料和发票一起交给李某某了。这90张增值税专用发票均已到税务机关认证抵扣了，共逃避缴纳税款210多万元。
18.证人李某某证言，证明李某某系四平市某某煤炭有限公司的法定代表人，公司的经营范围有煤炭、五金建材、化工原料销售。刘某某是2012年年初挂靠在四平市某某煤炭公司的名下经营煤炭生意。2012年4月，刘某某的外甥董某某给李某某打电话，让李某某在农业银行开设一个四平某某公司的公司账户，并办理网上银行业务。李某某帮助刘某某在四平农业银行中央东路支行开设了一个四平某某公司的公司账户，并办理了网银、领取了U盾，之后将账户及网银U盾一起交给了董某某。李某某负责四平市某某煤炭公司的税务申报业务，涉案的90张发票是董某某交给李某某，李某某拿去税务机关进行认证抵扣的。四平市国税局已就此事找过李某某，刘某某补缴了210多万元的税款，补缴税款是李某某去办理的。
19.被告人王某甲供述，证明2012年初，赵某某联系双辽市招商局，准备到双辽市开公司虚开增值税专用发票赚钱。2012年3月份，王某甲和陈某某到双辽市联系成立公司的业务，先后注册成立了双辽市某甲矿产品经销有限公司、双辽市远华矿产品经销有限公司、双辽市某乙矿产品经销有限公司和双辽市某某某矿产品经销有限公司。双辽市某某某矿产品经销有限公司、双辽市某乙矿产品经销有限公司与四平市某某煤炭有限公司并无业务往来。2012年4月，王某甲接到四平一个姓刘的人的电话，对方自称是四平市某某煤炭有限公司的，要买增值税专用发票。王某甲与他商定以7%的点位支付买票款，并让其开设公司账户及网上银行，用于走虚假的资金流。之后对方让董某某联系王某甲。2012年4月、5月、6月，王某甲分三次将虚开的增值税专用发票送到四平交给董某某。其中双辽市某乙矿产品经销有限公司给四平某某煤炭有限公司虚开了5份增值税专用发票，双辽市某某某矿产品经销有限公司给四平市某某煤炭有限公司虚开了85份增值税专用发票，总计金额12，363，248.08元，税额2，101，751.92元，价税合计14465000元。这90张发票一共收到约100万元的买票款。这90张发票的进项发票是王某甲按照4点左右的点位从外地购买的，除去费用，一共挣取20多万元的利润。四家公司注册时的130万资金是王某甲向赵某某借的，现已归还。
20.被告人赵某某供述，证明2012年3月份，赵某某提议成立公司虚开增值税专用发票。王某甲和陈某某具体操办。赵某某借给王某甲注册资金130万元。赵某某负责取进项发票，往四平市某某公司销售发票时，王某甲操作。赵某某分过销售所得。
21.被告人陈某某供述，证明2012年赵某某、王某甲、陈某某在双辽市注册成立公司，通过虚开增值税专用发票赚钱。赵某某联系好双辽市招商局后，王某甲和陈某某办理工商注册手续及税务登记手续。赵某某负责买进进项票。王某甲负责打票、做账，陈某某负责送票、取票、送取公司账户网银U盾以及和王某甲一起跑税务局认证抵扣和领取发票。陈某某是王某甲的司机，一年工资10万元。
以上证据相互吻合一致，足以证明本院认定的事实。
本院认为，被告人王某甲、赵某某、陈某某违反国家发票管理制度和税收征管制度，在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，且数额巨大，三被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。三被告人违法所得，依法应予没收，上缴国库。公诉机关指控被告人王某甲、赵某某、陈某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确凿，指控罪名成立。被告人王某甲、赵某某、陈某某犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。关于被告人赵某某的辩护人提出的赵某某系从犯的辩护意见，经查，在共同犯罪中，被告人王某甲和被告人赵某某均起主要作用，系主犯，故对该辩护意见合议庭不予采纳。被告人陈某某在共同犯罪中起次要和帮助作用，系从犯，依法应当减轻处罚。被告人王某甲、赵某某、陈某某积极退缴违法所得，确有悔罪表现，酌情可以从轻处罚。被告人王某甲、赵某某、陈某某无前科劣迹，认罪、悔罪，根据三被告人的犯罪情节及悔罪表现，对三被告人判处缓刑确实不致再危害社会，依法可对被告人王某甲、赵某某、陈某某适用缓刑。
依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪、第二十五条共同犯罪、第二十六条主犯、第二十七条从犯、第六十七条自首、第五十二条罚金、第五十三条罚金缴纳期限、第七十二条缓刑、第七十三条缓刑考验期限、第六十四条追缴犯罪分子违法所得之规定，判决如下：
一、被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；并处罚金人民币100000元。追缴被告人王某甲违法所得人民币1400000元，予以没收，上缴国库。
缓刑考验期限从判决确定之日起计算。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
二、被告人赵某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；并处罚金人民币100000元。追缴被告人赵某某违法所得人民币1500000元，予以没收，上缴国库。
缓刑考验期限从判决确定之日起计算。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
三、被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年；并处罚金人民币50000元。追缴被告人陈某某违法所得人民币100000元，予以没收，上缴国库。
缓刑考验期限从判决确定之日起计算。
罚金于本判决生效后十日内向本院缴纳。
如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接上诉于吉林省四平市中级人民法院。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 刘天舒
审 判 员 张英男
代理审判员 李 响
二〇一五年一月二十九日
书 记 员 娄思伊