湖南省耒阳市人民法院刑 事 判 决 书（2016）湘0481刑初270号公诉机关耒阳市人民检察院。被告单位耒阳市新羽商贸有限公司，组织机构代码69855578-7，住所地耒阳市水东江办事处双洲村6组。法定代表人史某某，该公司经理。诉讼代表人曾某某，该公司销售员。被告人廖某某，男，汉族，初中文化，经商，系耒阳市新羽商贸有限公司股东，因本案于2013年12月19日主动到衡阳市公安局直属分局投案被刑事拘留；2014年1月16日被衡阳市公安局直属分局取保候审；因取保候审期限届满，2015年1月16日被衡阳市公安局直属分局解除取保候审；2015年11月6日经耒阳市人民检察院决定取保候审；2016年6月24日经本院决定取保候审。辩护人罗爱连，湖南教正律师事务所律师。被告人周某某，男，汉族，高中文化，经商，系耒阳市新羽商贸有限公司股东，因本案于2013年10月28日被衡阳市公安局直属分局刑事拘留；2013年11月18日被取保候审，2014年11月7日被衡阳市公安局直属分局重新取保候审；2015年11月6日经耒阳市人民检察院决定取保候审，2016年6月24日被本院决定取保候审。被告人史某某，男，汉族，高中文化，经商，系耒阳市新羽商贸有限公司企业法人、股东，因本案于2014年11月7日主动到衡阳市公安局直属分局投案被取保候审；2015年11月6日经耒阳市人民检察院决定取保候审，2016年6月24日被本院决定取保候审。辩护人严皓，湖南丹阳律师事务所律师。耒阳市人民检察院以耒检公诉刑诉[2016]207号起诉书指控被告单位耒阳市新羽商贸有限公司、被告人廖某某、周某某、史某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年6月24日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年9月22日公开开庭审理了本案。耒阳市人民检察院指派检察员邓美慧出庭支持公诉，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司诉讼代表人曾某某、被告人廖某某、周某某、史某某及辩护人罗爱连、严皓到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司注册成立于2009年12月7日，公司股东为被告人廖某某、史某某、周某某，被告人史某某担任公司法人代表，负责公司日常经营管理，被告人廖某某主管公司业务洽谈事宜，被告人周某某负责公司财务管理。2012年2月中旬，耒阳市新羽商贸有限公司为抵扣销项税额，被告人廖某某在取得被告人史某某、周某某的同意后，代表耒阳市新羽商贸有限公司向张某某所在的辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买116份价税合计人民币13113700元，税额1905409.07元的增值税专用发票,并安排被告人周某某虚拟资金流。购买的116份增值税专用发票均被成功认证抵扣，造成国家税费损失1905409.07元。案发后，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司补缴了虚开增值税专用发票抵扣的税款人民币2946904.06元。衡阳市公安局直属分局扣押了被告人周某某涉案款人民币100万元，扣押了被告人廖某某涉案款人民币50万元。针对上述指控，公诉机关提交了相关的证据予以证实。公诉机关认为，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司通过他人为本单位虚开增值税专用发票，造成国家税费损失190余万元，数额巨大；被告人廖某某、周某某、史某某系被告单位的股东及经营、管理者，是直接负责的主管人员和直接负责人员，对被告单位虚开增值税专用发票负有直接主管责任。被告单位耒阳市新羽商贸有限公司和被告人廖某某、周某某、史某某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。提请本院依法判处。诉讼代理人曾某某对公诉机关指控被告单位耒阳市新羽商贸有限公司的犯罪事实及罪名均无异议，请求对被告单位耒阳市新羽商贸有限公司从轻处罚。被告人廖某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。被告人廖某某提出其主动到案，系自首，请求从轻处罚。辩护人罗爱连辩护称，对公诉机关指控被告人廖某某的犯罪事实及罪名均无异议。被告人廖某某主动到案，系自首；被告人廖某某规劝被告人周某某、史某某投案自首，有立功表现，建议对被告人廖某某从轻处罚。辩护人罗爱连提供了被告人周某某、史某某签名的一份说明用于证实被告人廖某某规劝被告人周某某、史某某投案自首，有立功表现。被告人周某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，请求从轻处罚。被告人史某某对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，请求从轻处罚。被告人史某某提出其是主动到案，系自首，请求从轻处罚。辩护人严浩对公诉机关指控被告人史某某犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实及罪名均无异议，提出被告人史某某有自首情节，建议对被告人史某某从轻或者减轻处罚。辩护人严浩提供了侦查机关对被告人史某某取保候审的呈批报告，用于证实被告人史某某是主动投案的，到案后如实供述了犯罪事实，系自首。经审理查明，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司注册成立于2009年12月7日，公司股东为被告人廖某某、史某某、周某某，被告人史某某担任公司法定代表人，负责公司日常经营管理，被告人廖某某主管公司业务洽谈事宜，被告人周某某负责公司财务管理。2012年2月中旬，耒阳市新羽商贸有限公司为抵扣销项税额，被告人廖某某在取得被告人史某某、周某某的同意后，代表耒阳市新羽商贸有限公司向张某某所在的辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买116份价税合计人民币13113700元，税额1905409.07元的增值税专用发票,并安排被告人周某某虚拟资金流。购买的116份增值税专用发票均被成功认证抵扣，造成国家税费损失1905409.07元。具体犯罪事实如下：2011年12月份，被告人廖某某代表耒阳市新羽商贸有限公司与华能湖南岳阳发电有限公司洽谈煤炭销售业务过程中，通过华能湖南岳阳发电有限公司燃料供应部计划员杨某某（因本案已判刑）的介绍，认识了辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司业务员张某某（因本案已判刑）。在此期间，被告人廖某某提出要通过张某某向万顺通公司购买增值税专用发票，双方进行了初步商谈。2012年2月中旬，被告人廖某某在取得被告人史某某、周某某的同意后，决定购买虚开的增值税专用发票用于抵扣耒阳市新羽商贸有限公司煤炭销项增值税。于是，被告人廖某某电话联系张某某，提出以耒阳市新羽商贸有限公司的名义向张某某所在的辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买增值税专用发票，约定：耒阳市新羽商贸有限公司按价税合计的8.5%的价格向辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买增值税专用发票。2012年2月20日，张某某携带为耒阳市新羽商贸有限公司虚开的116份增值税专用发票（价税合计人民币13113700元，税额1905409.07元。）及辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司的信息资料来到岳阳市，与被告人廖某某见面，并于次日与被告人廖某某一同乘坐G16045次动车来到耒阳市新羽商贸有限公司。被告人廖某某收到张某某带来的116份虚开的增值税专用发票后立即到耒阳市国税局认证抵扣，并按照与张某某的协商，安排被告人周某某做虚拟资金流。被告人周某某于2012年2月23日至2012年2月27日先后通过耒阳市新羽商贸有限公司在中国工商银行的账户（账号为1905038009020332994）汇款13277600元至辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司在中国农业银行的账户（账号为740101040014004）。辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司在当天或者次日通过其公司账号将资金退回给被告人周某某提供的其本人、李某某、陈某的银行账户上。在完成以上虚拟资金流操作之后，被告人廖某某安排被告人周某某分两次汇款1225500元开票费至张某某私人账户。截止2013年2月28日，耒阳市新羽商贸有限公司将从辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买的116份虚开的增值税专用发票在耒阳市国税局予以认证抵扣，造成国家税费损失1905409.07元。另查明，案发后，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司补缴了虚开增值税专用发票抵扣的税款1905409.07元，罚款952704.54元，共计人民币2946904.06元。衡阳市公安局直属分局扣押了被告人周某某人民币100万元，扣押了被告人廖某某人民币50万元。上述事实，有经庭审质证、认证的下列证据予以证明：1、被告人廖某某、周某某、史某某及同案人张某某、杨某某、赵金山、郭占春的供述，证实虚开增值税专用发票的过程及虚假合同的签订、虚假资金流的安排和虚开增值税专用发票的价税合计数额、抵扣税款的数额。2、购销合同及结算单，证实被告单位耒阳市新羽商贸有限公司和辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司签订虚假合同的事实。3、耒阳市新羽商贸有限公司和辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司之间资金流一览表、银行交易凭证、李某某、陈某、周某某、张某某个人银行账户交易记录，证实耒阳市新羽商贸有限公司和辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司之间虚假交易资金流动情况及耒阳市新羽商贸有限公司向张某某支付虚开的增值税专用发票的开票费的支付情况。4、耒阳市新羽商贸有限公司接受虚开增值税专用发票明细表、增值税专用发票网上抵扣认证通知书及清单、增值税专用发票抵扣联，证实耒阳市新羽商贸有限公司将从辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买的116份虚假增值税专用发票在耒阳市国税局予以认证抵扣，造成国家税费损失1905409.07元。5、耒阳市国税局行政处罚决定书、欠税通知单、应退抵扣税款申报表、增值税纳税申报表、税收完税凭证，证实被告单位耒阳市新羽商贸有限公司补缴了虚开增值税专用发票已抵扣的税款人民币1905409.07元，缴纳了耒阳市国税局对被告单位的罚款人民币952704.54元。6、司法鉴定意见书，证实耒阳市新羽商贸有限公司将从辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司购买的116份虚假增值税专用发票在耒阳市国税局予以认证抵扣，造成国家税费损失1905409.07元。7、扣押决定书、扣押清单、缴款书，衡阳市公安局直属分局扣押了被告人周某某人民币100万元，扣押了被告人廖某某人民币50万元。8、刑事判决书，证实同案人因本案已判刑。9、到案经过，证实2013年9月3日被告单位耒阳市新羽商贸有限公司被立案侦查后，衡阳市公安局经侦支队对被告人周某某网上追逃。2013年10月28日，被告人周某某被耒阳市五里牌派出所抓获，移交衡阳市公安局经侦支队。当日，被告人周某某被取保候审。2013年12月6日，衡阳市公安局经侦支队决定对被告人廖某某、周某某、史某某刑事拘留。2013年12月19日，被告人廖某某主动衡阳市公安局经侦支队投案，2014年11月7日，被告人廖某某带被告人史某某、周某某到衡阳市公安局经侦支队投案。被告人廖某某、史某某、周某某到案后均如实供述了犯罪事实。10、被告单位耒阳市新羽商贸有限公司工商、税务登记资料、机构代码证，辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司工商、税务登记资料、机构代码证，被告人廖某某、周某某、史某某的户籍证明，证实耒阳市新羽商贸有限公司开办的时间、法定代表人情况、具备一般纳税人资格，辽宁辽阳万顺通煤炭有限公司开办的时间、法定代表人情况、纳税情况异常，被告人廖某某、周某某、史某某的户籍基本情况。本院认为，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司接受他人虚开的增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，被告单位耒阳市新羽商贸有限公司和公司直接负责人即被告人廖某某、周某某、史某某均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位耒阳市新羽商贸有限公司、被告人廖某某、周某某、史某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。根据《最高人民法院2002年制定的》的规定，虚开增值税专用发票50万元以上的，属虚开数额较大，虚开增值税专用发票250万元以上的，属虚开数额巨大；公诉机关指控被告单位耒阳市新羽商贸有限公司、被告人廖某某、周某某、史某某虚开增值税专用发票，属数额巨大，本院不予采纳。辩护人罗爱连提出被告人廖某某规劝被告人周某某、史某某投案自首，有立功表现，仅有被告人周某某、史某某提供的证明予以证实，无其它证据佐证，不予认定。被告单位耒阳市新羽商贸有限公司已补缴了虚开增值税专用发票已抵扣的全部税款并向税务机关缴纳了罚款，可酌情从轻处罚。被告人廖某某、史某某能主动到案，到案后如实供述其犯罪事实，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人周某某到案后如实供述了犯罪事实，自愿认罪，系坦白，可以从轻处罚。综上，对被告单位耒阳市新羽商贸有限公司、被告人廖某某、周某某均予以从轻处罚，对被告人史某某予以减轻处罚。被告单位耒阳市新羽商贸有限公司诉讼代表人曾某某请求对被告单位耒阳市新羽商贸有限公司从轻处罚的辩解意见，被告人廖某某、周某某、史某某请求从轻处罚的辩解意见，均予以采纳。辩护人罗爱连、严浩分别建议对被告人廖某某、史某某从轻处罚的辩护意见，予以采纳。根据被告人廖某某、周某某、史某某的犯罪情节及悔罪表现，参考耒阳市司法局的社会调查评估意见，对被告人廖某某、周某某、史某某适用缓刑不致危害社会。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百八十条的规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：被告单位耒阳市新羽商贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元（已缴纳。）。被告人廖某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。被告人史某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  刘宝钧人民陪审员  李永康人民陪审员  刘 林二〇一六年十二月二十二日书 记 员  黄 婷校对责任人：刘宝钧打印责任人：黄婷附：本案法律适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内1次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百八十条合议庭开庭审理并且评议后，应当作出判决。对于疑难、复杂、重大的案件，合议庭认为难以作出决定的，由合议庭提请院长决定提交审判委员会讨论决定。审判委员会的决定，合议庭应当执行。