安徽省亳州市谯城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）皖1602刑初170号
公诉机关安徽省亳州市谯城区人民检察院。
被告人吴魁，男，汉族，1981年5月28日出生，初中文化，无业，户籍所在地安徽省亳州市谯城区，住安徽省亳州市谯城区，因涉嫌虚开用于抵扣税款发票罪，于2016年8月30日到亳州市公安局投案，同日被亳州市公安局取保候审。同年2月11日被本院取保候审，现在居住地。
辩护人王雷，安徽江淮律师事务所律师。
亳州市谯城区人民检察院以谯检刑诉（2018）142号起诉书指控被告人吴魁犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2018年2月8日向本院提起公诉。本院审查后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。亳州市谯城区人民检察院指派检察员赵某、宋某出庭支持公诉。被告人吴魁及辩护人王雷到庭参加诉讼。现已审理终结。
亳州市谯城区人民检察院指控，1、亳州市谯城区吴魁种植专业合作社于2015年10月12日注册成立，被告人吴魁为实际控制人。2015年12月至2016年3月期间，在没有实际货物交易的情况下，吴魁利用其实际控制的亳州市谯城区吴魁种植专业合作社，经胡素英(另案处理)介绍，向资阳豪盛药业有限公司和贵州铜仁昌谊药业有限公司共开具增值税普通发票20份，票面金额合计：1934935元，虚开税款数额总计：251541.55元，致使国家税款损失：251541.55元；亳州市谯城区莉芳种植专业合作社的实际控制人也是吴魁。2015年12月，在没有实际货物交易的情况下，经胡素英介绍，吴魁利用其实际控制的亳州市谯城区莉芳种植专业合作社，向资阳鹏盛药业有限公司共开具增值税普通发票10份，票面金额合计：936000元。虚开税款数额总计：121680元，致使国家税款损失：121680元。被告人吴魁共获取非法所得14800元。具体情况如下：
(1)2015年12月17日，亳州市谯城区吴魁种植专业合作社向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号xxxx)开具增值税普通发票10份(发票号码为xxxxx)，票面金额合计为：938400元
(2)2016年3月4日．亳州市谯城区吴魁种植专业合作社向贵州铜仁昌谊药业有限公司(纳税人识别号xxxx)开具增值税普通发票10份(发票号码为xxxx)，票面金额合计为：996535元。
(3)2015年12月17日，亳州市谯城区莉芳种植专业合作社向资阳鹏盛药业有限公司(纳税人识别号xxxx)开具增值税普通发票10份(发票号码为xxxx)，票面金额合计为：936000元。
2、2016年3月4日，被告人吴魁借用张飞、韩祥祥、付长亭、程丕军、朱现成等人的身份证，注册成立了亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社。委托胡素英向外开票、卖票。2016年3月17日，吴魁利用亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社，在没有真实货物交易的情况下，通过胡素英向贵州铜仁佳广药业5份增值税普通发票(票号：xxxx)，票面金额为499524元，税额共计64938.12元。
公诉机关针对上述事实，当庭出示了相关证据，认为被告人吴魁的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开用于抵扣税款发票追究其刑事责任。
被告人吴魁对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，未作辩解。其辩护人认为，被告人具有自首情节，主观恶性小，社会危害性较小，且是被胡素英唆使，没有实际积极参与，系从犯。
经审理查明，1、亳州市谯城区吴魁种植专业合作社于2015年10月12日注册成立，被告人吴魁为实际控制人。2015年12月至2016年3月期间，在没有实际货物交易的情况下，吴魁利用其实际控制的亳州市谯城区吴魁种植专业合作社，经胡素英(另案处理)介绍，向资阳豪盛药业有限公司和贵州铜仁昌谊药业有限公司共开具增值税普通发票20份，票面金额合计：1934935元，虚开税款数额总计：251541.55元，致使国家税款损失：251541.55元；亳州市谯城区莉芳种植专业合作社的实际控制人也是吴魁。2015年12月，在没有实际货物交易的情况下，经胡素英介绍，吴魁利用其实际控制的亳州市谯城区莉芳种植专业合作社，向资阳鹏盛荭业有限公司共开具增值税普通发票10份，票面金额合计：936000元。虚开税款数额总计：121680元，致使国家税款损失：121680元。被告人吴魁共获取非法所得14800元。具体情况如下：
(1)2015年12月17日，亳州市谯城区吴魁种植专业合作社向资阳康盛药业有限公司(纳税人识别号xxxx)开具增值税普通发票10份(发票号码为xxxx)，票面金额合计为：938400元
(2)2016年3月4日．亳州市谯城区吴魁种植专业合作社向贵州铜仁昌谊药业有限公司(纳税人识别号xxxx)开具增值税普通发票10份(发票号码为xxxx)，票面金额合计为：996535元。
(3)2015年12月17日，亳州市谯城区莉芳种植专业合作社向资阳鹏盛药业有限公司(纳税人识别号xxxx)开具增值税普通发票10份(发票号码为xxxx)，票面金额合计为：936000元。
2、2016年3月4日，被告人吴魁借用张飞、韩祥祥、付长亭、程丕军、朱现成等人的身份证，注册成立了亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社。委托胡素英向外开票、卖票。2016年3月17日，吴魁利用亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社，在没有真实货物交易的情况下，通过胡素英向贵州铜仁佳广药业5份增值税普通发票(票号：xxxx)，票面金额为499524元，税额共计64938.12元。
综上，被告人吴魁共虚开增值税普通发票35份，给国家造成损失438159.67元。
另查明，2016年8月30日被告人吴魁到亳州市公安局经侦支队投案，如实供述了犯罪，系自首。归案后被告人吴魁把给国家造成的损失438159.67元全部上缴。
上述事实，由下列证据予以证实。
1、归案经过证明，2016年8月30日，吴魁在黄继岭的陪同下主动到亳州市公安局经侦支队投案。
2、汤东村委会证明、吴小阁村委会证明、租地协议、出库单证明，吴魁成立的合作社均是空壳合作社。
3、户籍证明，证明被告人吴魁的基本情况。
4、前科证明，证明被告人吴魁无犯罪前科。
5、国税局移交材料
6、调取国税局记账凭证
7、增值税普发票复印件
8、资金流表格及交易明细
9、调取资阳市雁江区国税局税款抵扣记录。
10、调取铜仁市工商注册资料
11、调取铜仁市国税局税款抵扣记录
12、证人吴某1、刘某、吴某2、吴某3、胡某、石某的证言证明，亳州市谯城区吴魁种植专业合作社、亳州市谯城区莉芳种植专业合作社的实际控制人是吴魁，其他人只是挂个名字，凑个人数，没有实际参与经营。
13、同案人马满意的证言证明，马满意、吴魁一起去找过胡素英(黄云霞)代理账目，黄云霞给他们两个讲过开票赚手续费的事情。胡素英还培训过马满意和吴魁如何应对四川资阳公安机关的调查。
14、扣押决定书证明，公安机关对吴魁的违法所得14800元进行了扣押。
15、证人李某的证言证明，其对黄云霞(胡素英)利用农业合作社吴魁、莉芳等农业种植合作社向自己控制的资阳康盛药业有限公司开票的犯罪事实供认不讳。
16、被告人吴魁的供述证明，亳州市谯城区吴魁种植专业合作社、亳州市谯城区莉芳种植专业合作社的实际控制人是吴魁，亳州市谯城区吴魁种植专业合作社在2015年12月至2016年3月期间，在没有实际货物交易的情况下，经胡素英介绍，向资阳豪盛药业有限公司和贵州铜仁昌谊药业有限公司共开具增值税普通发票。2016年3月17日，吴魁利用亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社，在没有真实货物交易的情况下，通过胡素英向贵州铜仁佳广药业虚开增值税普通发票。具体开票的份数和数额自己不太清楚，是胡素英(黄云霞)操作的，合作社的公章、税控盘、营业执照都交给胡素英保管了。事后，胡素英共计给自己好处费14400元。
17、笔迹鉴定意见证明，送检的两本笔记薄记账薄内手写字迹大部分都是胡素英本人所写。
18、两次补充侦查卷宗证明，2016年3月4日，被告人吴魁借用张飞、韩祥祥、付长亭、程丕军、朱现成等人的身份证，注册成立了亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社。委托胡素英向外开票、卖票。2016年3月17日，吴魁利用亳州市谯城区甜甜种植农民专业合作社，在没有真实货物交易的情况下，通过胡素英向贵州铜仁佳广药业5份增值税普通发票(票号：xxxxx)，票面金额为499524元，税额共计64938.12元。
19、缴款凭证证明，被告人吴魁于2018年8月日将给国家造成的税款损失438159.67缴至本院。
上述证据，经庭审质证，能够相互印证，本院予以确认。
本院认为，被告人吴魁伙同胡素英，在没有实物交易的情况下，虚开用于抵扣税款的发票，数额较大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应予惩处。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。案发后，被告人吴魁主动投案，如实供述了犯罪，系自首，依法可以从轻或减轻处罚，辩护人关于自首的意见本院予以采纳。经社区评估，依法可适用缓刑。虚开用于抵扣税款发票罪的主观要件是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开的行为，因此辩护人关于从犯的意见与法相悖，本院不予支持。据此依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第六十四条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告人吴魁犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒
刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币四万元。
（缓刑考验期限，自本判决确定之日起计算。罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）
二、扣押在案的违法所得予以追缴；给国家造成的税收损
失上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省亳州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 颜承尧
人民陪审员 李闪闪
人民陪审员 刘 夏
二〇一八年八月二日
书 记 员 张晓雪
附本案相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
（一）犯罪情节较轻；
（二）有悔罪表现；
（三）没有再犯罪的危险；
（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。
被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。
第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。
有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。