内蒙古自治区乌海市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）乌中刑初字第12号
公诉机关内蒙古自治区乌海市人民检察院。
被告人李光俊，男，汉族，1974年4月8日出生于陕西省神木县，初中文化，系乌海市凯博工贸有限责任公司、胜腾工贸有限责任公司实际控制人、内蒙古众惠达国际商贸有限公司法定代表人，捕前住乌海市海南区巴彦乌素东街。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年4月2日被刑事拘留，同年4月30日被乌海市公安局取保候审，12月19日被乌海市人民检察院依法决定逮捕。现羁押于乌海市看守所。
辩护人张飞虎，内蒙古济海律师事务所律师。
乌海市人民检察院以乌检公诉刑诉（2015）11号起诉书指控被告人李光俊犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年6月24日向本院提起公诉。本院审查后，认为符合法定开庭条件，决定开庭审判，依法组成合议庭，于2015年9月21日、22日公开开庭审理了本案。乌海市人民检察院指派检察员韩双出庭支持公诉，被告人李光俊及其辩护人张飞虎到庭参加诉讼。公诉机关在案件审理过程中，因需要补充侦查，于2015年9月23日提出延期审理建议，本院决定延期审理，在补充侦查期限内，公诉机关申请恢复审理。本案现已审理终结。
乌海市人民检察院指控：2012年4月至2013年10月，被告人李光俊单独或伙同徐某某（另案起诉）以购买接手的贸易公司名义，通过开具作账联和抵扣、发票联货物名称不一致的增值税专用发票的方法，为他人虚开增值税专用发票1064份，金额97527451.94元，税额16579667.14元；让他人为自己虚开增值税专用发票708份，金额97680776.37元，抵扣税额16605732.1元。案发后被告人李光俊主动退缴大部分赃款。
公诉机关为指控上述犯罪事实，向本院提供书证、证人证言、被告人供述、提取笔录、视听资料等证据。
公诉机关认为，被告人李光俊为谋取非法利益，单独或伙同徐某某为他人或让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，系共同犯罪，应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条的规定，以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人李光俊对起诉书指控的犯罪事实没有异议。
李光俊辩护人的辩护意见是：1、在李光俊与徐某某二人共同犯罪中，徐某某所起作用较大。2、李光俊用进项税额抵扣税款的部分，是给国家税收实际造成的损失，涉案两公司缴纳部分税款的情节应予考虑。3、李光俊在税务机关等待抓捕，如实供述全部犯罪事实，应认定有自首情节，依法从轻、减轻处罚。4、李光俊系初犯、偶犯，认罪悔罪，案发后积极主动补交税款8100000元，减轻了危害后果，建议对其从轻处罚。
经审理查明：一、2012年4月，被告人李光俊、徐某某（另案处理）为利用虚开增值税发票套取国家税款，从法定代表人高某某处接收了乌海市胜腾工贸有限责任公司（以下简称胜腾公司），该公司成立于2011年5月16日，同年11月认定为增值税一般纳税人。2012年4月至2013年7月期间，李光俊、徐某某等人采用增值税专用发票三联分别打印的方法，按公司进项发票打印记账联货物名称，按需方要求打印发票抵扣、发票联货物名称，为青铜峡市通某商贸有限公司、宁夏锦某化工有限公司等38家公司虚开销项增值税专用发票542份，金额49361070.27元，税额8391382.37元，已被抵扣发票536份，税额8324184.86元。同时，在没有真实交易的情况下，从包头市东某物资有限公司、包头市兴某贸易有限公司等16家公司为其公司虚开进项增值税专用发票444份，金额48297838.53元，税额8210632.36元。胜腾公司共缴纳增值税369865.42元，企业所得税106981.21元，水利建设基金、印花税等130783.92元。
二、2012年12月，被告人李光俊为利用虚开增值税发票套取国家税款，从法定代表人张某甲处接收乌海市凯博工贸有限责任公司（以下简称凯博公司）。该公司成立于2010年9月8日，同年11月认定为增值税一般纳税人。2012年12月至2013年10月期间，李光俊采用增值税专用发票三联分别打印的方法，按公司进项发票打印记账联货物名称，按需方要求打印发票抵扣、发票联货物名称，为神木县新某某化工实业公司、内蒙古亿某能源股份有限责任公司达拉特分公司等26家公司虚开销项增值税专用发票522份，金额48166381.67元，税额8188284.77元，均已被抵扣。同时，在没有真实交易的情况下，从包头市大某钢铁有限责任公司、包头市成某金属制品有限责任公司等10家公司为其公司虚开进项增值税专用发票264份，金额49382937.84元，税额8395099.74元。凯博公司共缴纳增值税251897.31元，企业所得税39652.26元，水利建设基金、印花税等88718.32元。
另查明，2014年4月2日，李光俊在乌海市海南区国税局接受税务机关询问其开设的众惠达公司涉税事项时，被公安人员抓获，如实供述虚开增值税发票犯罪事实。案发后，李光俊及其亲属陆续退赃8100000元。
上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
1、乌海市国家税务稽查局涉税案件移送书、违法事实说明、税务登记表，证实税务机关经调查发现，胜腾公司、凯博公司账面销售商品主要为钢材、水泥，增值税专用发票发票联为石灰石，可认定为“克隆票”，两公司主要以取得包头地区钢材销售企业开具的增值税专用发票作为进项税额抵扣凭证。2014年3月17日将两公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪移送公安机关处理。
2、胜腾公司、凯博公司工商注册登记材料，证实胜腾公司成立于2011年5月16日，法定代表人高某某，经营项目为白灰、石料、焦炭、焦粉、钢材、铁粉销售。凯博公司成立于2010年9月8日，法定代表人张某甲，经营项目为焦炭、焦粉、石灰石、建材、矿山机电产品、铁精粉、硅石、土石方剥离。
3、青铜峡市通某商贸有限公司、神木县新某某化工实业公司等受票企业资质材料、记账凭证、增值税发票抵扣联、发票联，胜腾公司、凯博公司电子记账凭证等书证，证实胜腾公司于2012年4月至2013年7月期间，为青铜峡市通某商贸有限公司等38家公司开具了增值税专用发票记账联货物名称为线材、螺纹钢、焊管、盘螺，抵扣、发票联货物名称为白灰、石灰石、脱硫剂的增值税专用发票542份，金额
49361070.27元，税额8391382.37元，对方已抵扣进项税额
8324184.86元。凯博公司于2012年12月至2013年10月期间，为神木县新某某化工实业公司等26家公司开具了增值税专用发票记账联货物名称为线材、螺纹钢、焊管、盘螺，抵扣、发票联货物名称为白灰、石灰石、脱硫剂的增值税专用发票522份，金额48166381.67元，税额8188284.77元，对方全部用于进项税额抵扣。
4、乌海市国家税务局关于胜腾公司、凯博公司增值税发票领购表、发票验旧表、销项发票清单、汇总表、税务发票存根联查询等书证，证实胜腾公司于2012年4月至2013年7月期间，开具销项增值税专用发票共计563份，金额
51209597.76元，税额8705632.04元。凯博公司于2012年12月至2013年10月期间，开具销项增值税专用发票共计553份，金额51222317.67元，税额8707793.89元。
5、宁夏锦某化工有限公司、神木县新某某化工实业公司等部分受票企业与胜腾公司、凯博公司签订的白灰购销合同、货物入库单、过磅单、承兑汇票、现金收据等书证，证实受票企业与胜腾公司、凯博公司未进行线材、螺纹钢、焊管、盘螺交易。
6、包头东某物资有限公司、包头市大某钢铁有限责任公司等多家公司企业资质材料、记账凭证、增值税专用发票记账联，胜腾公司、凯博公司电子记账凭证，及税务机关进项汇总表、认证结果查询等书证，证实胜腾公司、凯博公司从包头东某物资有限公司、包头市大某钢铁有限责任公司等26家公司虚开与其记账凭证货物名称一致的增值税专用发票，用于胜腾公司、凯博公司增值税专用发票进项认证抵扣。
7、被告人李光俊供述称，2011年与徐某某等人商量，成立皮包公司虚开增值税发票挣钱。2012年4、5月份，从高某某处接手胜腾公司，由他和徐某某等人经营。徐某某从包头联系增值税进项发票，他联系需要发票的买家。2012年12月，又与他人从张某甲处接手了凯博商贸公司，后更名为凯博工贸公司。两个公司办公地点都是租用的商铺，无工人和厂房。凯博公司的进项发票是他从包头一些卖钢材的人处购买钢材给带的票，再卖出钢材时买家不要发票，开进的发票就用于去税务局进行认证抵扣。胜腾公司、凯博公司的销项增值税发票都是在开具发票后，第一联交给会计刘某甲作账，货物名称是钢材、盘条、焊管，第二、三联货物名称是白灰和石灰石。发票三联货物名称不一致是因用购买钢材的进项增值税发票来抵扣他和李某甲等人的白灰销项增值税发票税金。两公司的原始会计凭证放在铭某宾馆，2014年2月发生火灾账本全部毁损。
8、同案犯徐某某供述，2011年他与李光俊等人用高某某注册的胜腾公司做虚开增值税发票业务，经营了一年多，一共开出4000多万元的增值税发票。他负责从包头进票、打票，李光俊负责联系客户和会计，他从包头东某物资公司等处与业务员联系好进项事宜和货物下家，并从上述公司给胜腾公司开进增值税进项发票。业务员按含税价百分之五点多给开增值税发票，他与李光俊按百分之八至百分之九往出开票，赚取百分之二至百分之三的利润差。
9、证人刘某甲证言，证实2011年9月在胜腾公司任会计，2012年4月公司开始运转。2012年12月，李光俊接手了凯博公司，她又在凯博公司任会计，由李光俊给她发工资，胜腾公司每月2000元、凯博公司每月2500元工资。两个公司都是每月由李光俊将进项税票及购货合同、银行收付款等资料交给她作账报税，胜腾公司经营有徐某某、李光俊等人，购货是由徐某某出资。凯博公司的经营者有李光俊，购货由李光俊出资。她在胜腾、凯博公司工作期间，发现两公司营业额与公司规模不符，曾对公司性质产生疑问，2013年12月李光俊让她到国税局办理了两公司注销手续，并将账本拿走。
10、证人李某甲证言，证实他挂靠在凯博公司名下，对外销售白灰，销项增值税发票从凯博公司开出。
11、证人张某甲证言，证实2010年9月注册成立凯博商贸公司，后由于经营不善于2012年11至12月将公司转交李光俊经营，法人未变更，公司交李光俊后具体经营情况不清楚。
12、证人林某甲、王某甲，张某乙、韩某某、陈某某、谢某某、关某某、吕某某，孙某某、张某丙、石某某、马某某等人（受票企业工作人员）证言，证实其公司购买白灰、石灰石，由胜腾公司、凯博公司出具了增值税专用发票。
13、证人张某丁、杨某甲、乔某某、张某戊、刘某甲、张某已、杨某乙、蔡某某、林某乙等人（开票企业工作人员）证言，证实其公司通过业务员销售螺纹钢、焊管等，向胜腾公司、凯博公司出具了增值税专用发票。
14、乌海市国税稽查局出具的胜腾、凯博两家公司缴税情况说明等书证，证实胜腾公司2012年4月至2013年7月累计缴纳增值税369865.42元，凯博公司2012年12月至2013年10月累计缴纳增值税251897.31元。以及两公司缴纳企业所得税、印花税、地方教育费附加、个人所得税等税款金额。
15、胜腾公司、凯博公司工行账户明细、李光俊个人银行交易明细、协助查询财产通知等书证，证实胜腾公司、凯博公司及李光俊个人银行账户资金往来情况。
16、李光俊与鄂托克旗铭某宾馆承包合同、鄂托克旗公安消防大队出具的证明，结合李光俊供述，证实两公司原始帐目因烧毁未调取。
17、公安机关提取笔录，证实向胜腾、凯博公司会计刘某甲提取了两公司财务账电子会计凭证，总分类账、明细分类账等。
18、公安机关出具的李光俊归案情况说明、乌海市国税稽查局出具的情况说明、税务稽查调查笔录等书证，证实李光俊抓获经过。
19、银行承兑汇票、托收凭证、现金交款单、内蒙古自治区资金往来结算票据，证实2014年4月21日至2014年12月5日期间，李光俊亲属共计退赃8100000元。
20、犯罪嫌疑人基本情况、户籍证明、无违法犯罪记录证明，证实李光俊身份情况。
21、乌海市人民检察院随案移送赃证款物品清单，证实扣押的李光俊手机一部，身份证一张，现金823元已随案移交本院。
22、视听资料光盘2张，证实公安机关对被告人李光俊讯问程序合法。
以上证据经当庭质证，证据来源合法、客观真实，本院予以采信。
本院认为，被告人李光俊为谋取非法利益，违反增值税专用发票管理法规，在没有真实货物交易的情况下为他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，应予惩处。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，依法予以支持。李光俊与徐某某在共同犯罪中所起作用相当，故不区分主从犯。李光俊在税务机关接受询问其他公司涉税事项时，被公安人员抓获，如实供述犯罪事实，系坦白，可依法从轻处罚。对辩护人提出李光俊构成自首、在共同犯罪中所起作用小的辩护意见不予采纳。对辩护人提出李光俊案发后积极退赃，认罪态度较好，建议从轻处罚的辩护意见予以采纳。综合本案被告人的犯罪情节、后果及社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十二条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人李光俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十五万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年4月2日起至2024年11月20日止。羁押期间取保候审的，刑期的终止日顺延。以上罚金自判决生效之日起一个月内缴付。）
二、随案移送的现金823元，手机一部予以没收，上缴国库；被告人退缴的赃款8100000元由扣押机关上缴国库；违法所得继续予以追缴。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向内蒙古自治区高级人民法院提出上诉，书面上诉的提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 杨 丽
代理审判员 付佳杰
代理审判员 张新峰
二〇一五年十二月二十四日
书 记 员 梁 鑫
附：相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第七节剥夺政治权利
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十二条犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。