河南省高级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2017）豫刑终24号
原公诉机关河南省郑州市人民检察院。
上诉人（原审被告单位）河南广汇进出口有限公司(以下简称广汇公司)，住所地郑州市民航路19号11层16、17号。
诉讼代表人张谦，广汇公司副总经理。
辩护人丁宇魁，云南杨柏王律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）李珂，男，汉族，1969年8月5日出生，本科文化，广汇公司法人代表兼总经理，住北京市朝阳区。2013年12月9日因涉嫌犯走私普通货物罪被郑州海关缉私局刑事拘留，同年1月10日被取保候审，2014年2月9日被逮捕。
辩护人陆咏歌，金博大律师事务所律师。
辩护人易延友，北京市中闻律师事务所律师。
上诉人（原审被告人）沈江洪，男，汉族，1977年9月27日出生，大专文化，广汇公司副总经理，住郑州市管城回族区。2013年12月4日因涉嫌犯走私普通货物罪被郑州海关缉私局刑事拘留，同年1月10日被取保候审，2014年2月10日被逮捕。
辩护人陈阳，金博大律师事务所律师。
辩护人何溢，河南力天律师事务所律师。
河南省郑州市中级人民法院审理郑州市人民检察院指控原审被告单位广汇公司、原审被告人李珂、沈江红犯走私普通货物罪一案，于2016年11月7日作出（2014）郑刑一初字第40号刑事判决。宣判后，原审被告单位广汇公司、原审被告人李珂、沈江红均不服，分别提出上诉。本院依法组成合议庭进行了审理。现已审理终结。
原判认定：（一）走私普通货物的事实
被告单位广汇公司自1997年成立后主要从事进出口代理业务，被告人李珂系公司法人代表兼总经理，被告人沈江洪系公司业务经理。2008年至2011年，广汇公司在代理河南顺成集团煤焦有限公司（以下简称顺成公司）、河南鑫磊煤化集团诚晨焦化有限公司（以下简称诚晨公司）、河南利源焦化有限公司（以下简称利源公司）进口燃气轮机发电机组设备过程中，为牟取非法利益，采取虚假申报等手段，逃避海关监管，偷逃应缴税款。具体事实分述如下：
1.2008年底，广汇公司通过沈江洪的联系，承揽了顺成公司从美国索拉公司进口的一台TITAN1**燃气轮机发电机组设备的转关及报关业务。在办理该设备通关过程中，广汇公司向郑州海关安阳办事处（以下简称安阳海关）申请办理进口设备免税未获批准后，李珂及沈江洪在明知燃气轮机发电机组对应关税税率为10%的情况下，向安阳海关提供了伪造的中国机械工业联合会《关于对焦炉煤气轮机发电机组技术鉴定的意见》文件，并提交伪造货物名称为“燃气轮机组”的虚假合同、提单、箱单等报关单证，按照对应税率为3%的“燃气轮机组”向安阳海关虚假申报，逃避海关监管，偷逃应缴税款。
2.2009年7月至2011年1月，广汇公司又先后承揽了顺成公司从美国索拉公司进口的第二台TITAN1**燃气轮机发电机组设备、诚晨公司从美国索拉公司进口的两台金牛座60型燃气轮机发电机组设备以及利源公司从美国GE公司进口的两台Ｌ×××××+PK型燃气轮机发电机组设备的通关业务。广汇公司在承揽上述业务过程中，宣称能够为进口企业办理减免税，并与企业约定了广汇公司在所谓海关“减免”税款中的分成比例。此后，在办理上述5台设备的通关过程中，李珂及沈江洪均以伪造货物名称为“燃气轮机组”的虚假合同、提单、箱单等相关报关单证向安阳海关虚假申报，逃避海关监管，偷逃应缴税款。
经郑州海关依法计核：广汇公司代理顺成公司、诚晨公司、利源公司进口燃气轮机发电机组设备共计6台，共计偷逃海关税款人民币（以下货币单位均为人民币）2062.4735万元；广汇公司从偷逃的海关税款中共非法获利461.04万元。
上述事实，有下列证据证实：
1.关于认定被告单位广汇公司及被告人李珂、沈江洪主体身份、工作职责事实的证据:
（1）企业法人营业执照证明，广汇公司成立于1997年，法定代表人李珂，公司类型为有限责任公司，经营范围包括自营和代理各类商品及技术的进出口业务。广汇公司出具的股东分工说明和任职说明显示，李珂系法定代表人，负责主持公司的全部经营管理工作；沈江洪为公司正式员工，2007年左右任项目部经理，2010年左右起任公司副总经理。
（2）证人张谦（广汇公司副总经理）、证人韩某（广汇公司股东）、证人刘某1（广汇公司财务经理）、刘某2（广汇公司项目经理）、常某（广汇公司员工）等均证实，广汇公司由李珂总负责，代理顺成公司、诚晨公司、利源公司进口燃气轮机发电机组的业务由沈江洪具体负责。
（3）证人刘某1证明，李珂一般周一早上召开例会，在公司的人都会参加。每个人向李珂汇报本人的工作，李珂再做一下安排。对大的项目会给项目负责人配备一到二个内勤，也叫后台执行。比如沈江洪负责的代理安阳三家企业进口设备的项目，因为项目比较大，就会安排常某、金某、郭某这些人帮他做一些后台工作。该证言与被告人沈江洪的供述能够相互印证。
2.关于认定广汇公司在代理顺成公司、诚晨公司、利源公司办理6台涉案设备相关进口业务过程中偷逃税款事实的证据:
（1）证人崔某（时任顺成公司副总经理）的证言证实：顺成公司在2008年左右从美国索拉公司进口了一台大力神型号的燃气轮机发电机组，2010年进口第二台燃气轮机发电机组。该设备的转关、报关都是委托广汇公司办理的。关于该设备的关税税率，顺成公司起初向海关咨询过，得到的答复是10%，广汇公司也说过发电机组正常应当交纳的关税税率是10%。但是李珂说能帮助办理减免税，于是顺成公司与广汇公司签订了协议，约定由广汇公司出钱办理减免税，事成则从减免的税额里拿走20%或30%的份额。后来广汇公司办成了减免税，关税实际交了3%，之后顺成公司按照协议支付了广汇公司的费用。广汇公司的沈江红负责和其联系，代理协议是李珂签订的，具体办理的流程和详细情况其不清楚，广汇公司需要什么材料，顺成公司负责提供。
（2）证人杨某（时任安阳海关综合业务科科长）的证言证实：2009年四五月份的一天中午，李珂到其宿舍聊天时提出，广汇公司代理进口焦炉煤气轮机发电机设备的减免税手续一直办不下来，如果能让机械工业联合会出具一个鉴定商品属性的证明，把商品属性由燃气轮机发电机组变成燃气轮机组，可以降低税率，免不了关税降低点也行，这样可以向生产企业要一部分奖励。其对李珂说，这个东西要按要求办理。同年9月份左右，李珂到其办公室拿出了一个中国机械工业联合会的鉴定意见，鉴定意见大致意思是焦炉煤气燃气轮机发电机组由燃气轮机组和发电机组两部分组成，核心部分为燃气轮
机，商品属性应参照燃气轮机的商品属性。其看后对李珂说，产品组成中只要有发电机部分它就属于发电机类，肯定不能归为燃气轮机机组类，这个鉴定指向不明确，将来通关改单有难度。李珂就让其帮忙想办法，其指出鉴定意见要指向性越准确越好。过了几天，李珂打电话称新鉴定意见搞到了，鉴定意见上载明进口设备核心部分为燃气轮机，商品属性应参照燃气轮机。其便说这就可以。9月底，广汇公司向安阳海关提出改单申请，经办关员是董某，因董某不太了解行业协会鉴定意见的作用和效力，没有及时办理改单申请。后来，其向董某询问广汇公司申请改单进展情况，并指出机械工业协会的鉴定意见通常在海关减免税业务中作为商品归类的重要参考，照着鉴定意见办理就行了。停了一两天，董某把签批了同意的改单手续递交给他，其签批以后，宋洪峰主任也签批同意，后来报经海关审单处审批同意后，按照燃气轮机组的税率即3%征收了关税。广汇公司是为了少交关税而申请改单，违反了《海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》的规定。自己属于擅自扩大解释权利和职责权限，依照规定不应将中国机械联合会的鉴定意见作为归类的依据，对于归类疑难问题，本应制作《海关归类问答书》向上级海关职能部门申请专业认定，其不应违规直接将燃气轮机发电机组归类为燃气轮机组，并授意董某按燃气轮机组改单。其承认与李珂之间存在不正当经济往来。
（3）证人董某（时任安阳海关综合业务科科员）的证言证实：2009年9月，广汇公司代理顺成公司进口一台焦炉煤气燃气轮机发电机组业务过程中，向安阳海关提出改单申请，将名称改为焦炉煤气燃气轮机组，当时其负责接单、报关单初审。企业将修改申请表和合同、清单、中国机械联合会鉴定意见等相关材料交给他，其审查同意后报经杨某科长、宋洪峰主任审批同意，通过电子改单申请发到郑州海关，此后该设备按3%征收了关税。按照法律规定，这种情形是不能改单的，也不能以机械联合会的鉴定为依据，自己违反了《海关通关作业审单操作规范》，没有向上级请示，直接依据中国机械联合会的鉴定意见，造成了错误归类。
（4）证人秦某（时任中国机械工业联合会国际部进出口处员工）的证言证实：2009年八九月份，李珂到其单位提出，因代理顺成公司进口业务想让中国机械工业联合会出具焦炉煤气燃气轮机发电机组的技术特点以及是否属于《国内投资项目不予免税的进口商品目录（2008年调整）》范围的鉴定意见。后来，联合会只针对该设备的技术特点出具了中国机械工业联合会《关于对焦炉煤气轮机发电机组技术鉴定的意见》（机联进字【2009】第89号）。该鉴定意见由李珂取走。
经对比从安阳海关调取的中国机械联合会鉴定意见与中国机械工业联合会存档的鉴定意见，发现二者内容不一致。对此，中国机械工业联合会出具的证明证实，企业对联合会出具的文件进行了篡改和造假。河南中允司法鉴定中心关于“中国机械工业联合会”印章的鉴定意见证明，从安阳海关调取的文件上的印章印文与从中国机械工业联合会调取的文件不是同一枚印章盖印。
（5）证人张谦（广汇公司副总经理）的证言证实：其在沈江洪办公桌下边装废旧文件的塑料包里找到了中国机械工业联合会《关于对焦炉煤气燃气轮机发电机组技术鉴定的意见》，该文件上有用铅笔圈点、修改的字迹。鉴定意见证实，该文件上的铅笔字迹是沈江洪所写。
（6）证人常某（广汇公司员工）的证言证实：广汇公司代理顺成公司、利源公司进口燃气轮机发电机组这个项目是由沈江红负责的，其参与了该项目，根据沈江洪的安排对报关单据进行了修改，将合同品名中的“发电机”字样去掉，将“燃气轮机发电机组”改成“燃气轮机组”，并将合同日期等内容进行了修改。具体修改工作其安排给员工金某去做。证人金某的证言与常某的证言内容基本一致。
（7）证人郭某（广汇公司员工）的证言证实：广汇公司代理诚晨公司从美国索拉公司进口两台燃气轮机发电机组的项目是沈江洪负责的，其参与了该项目，按照沈江洪的要求对报关单据进行了修改，将货物名称由“燃气轮机发电机组”改成了“燃气轮机组”。
（8）证人张某（时任诚晨公司副总经理）的证言证实：2009年、2010年，诚晨公司先后从美国索拉公司进口了两台金牛座60型发电机组，广汇公司承揽了两台设备的代理进口业务。广汇公司在承揽业务时，提出公司进口的这两台发电机组将按照顺成公司的模式办理。沈江洪是这单业务的具体经办人。
（9）证人付某（时任利源公司董事长）的证言证实：2009年6月份，利源公司和广汇公司签订了从美国GE公司进口两台燃气轮机发电机组设备的代理进口协议，商定代理费是总货值的0.8%。第一台设备到港口后，沈江洪找到利源公司称可以帮助办理减免税，并提出减免的税款要按30%比例给他们收益。利源公司同意后，双方在2010年6月签了补充协议。第一台设备给广汇公司30%的比例收益，第二台给20%的比例收益。设备进口由广汇公司全程负责，关税减免到3%。设备进口后，利源公司向广汇公司全额支付了代理费和分成收益。证人田某（时任利源公司副总经理）、证人冯某（时任利源公司副总经理）的证言与付某的证言基本一致。
（10）证人李某（时任GE公司项目经理）的证言证实：利源公司进口的两台设备由其负责GE公司一方的执行，李某辨认后确认利源公司报关时提供的GE公司与利源公司签订的合同内容有修改，原始合同中带有generator（发电机）的部分全部被去掉。
（11）广汇公司与顺成公司、诚晨公司、利源公司签订的进口设备委托代理协议及补偿协议证实：广汇公司接受上述公司委托办理进口设备的通关及减免税业务，广汇公司可以从减免税额中获得一定比例的收益。
（12）顺成公司出具的情况说明、杨彩霞、李珂的银行卡交易记录证实：顺成公司向广汇公司支付第一台设备的代理费用为83.7万元，第二台设备的代理费用为78.12万元；广汇公司、诚晨公司的相关记账凭证及广汇公司出具的情况说明证明，诚晨公司向广汇公司支付代理费合计35.82万元；广汇公司、利源公司的相关记账凭证及广汇公司出具的情况说明证明，利源公司向广汇公司支付代理费共计263.4万元。
（13）从卡特彼勒（中国）投资有限公司调取的顺成公司、诚晨公司与索拉燃气轮机国际公司购买的燃气轮机发电机组的合同、装箱单、提单等单证，从美国通用电气中国有限公司调取的利源公司与美国GE公司购买的燃气轮机发电机组的合同、装箱单、提单等单证，从广汇公司、顺成公司调取的合同以及从安阳海关调取的相关报关单证证实：广汇公司在代办设备进口过程中，向安阳海关提交了伪造的中国机械联合会鉴定意见，并将合同及相关单证中的商品品名由“燃气轮机发电机组”篡改为“燃气轮机组”。
（14）进口货物报关单修改申请表证实：2009年9月23日，顺成公司向安阳海关提交改单申请，以中国机械工业联合会鉴定意见认为进口的设备应参照燃气轮机的商品属性为由申请改单。该改单申请的批准人分别为董某、杨某、宋洪峰。
（15）被告人李珂的供述证实：2009年，广汇公司代理顺成公司进口第一台燃气轮机发电机组通关业务期间，大概8月份，其到杨某宿舍喝酒聊天时，其提到这笔业务减免税的事情没指望了。杨某说免税办不成，可以试试将燃气轮机发电机组归类为燃气轮机，这样税率就由10%降到3%。受杨某的提示，其产生了由中国机械工业联合会出具鉴定意见影响商品归类的思路。之后，其找到中国机械工业联合会出具了鉴定意见并提交给海关。最终按照改变商品归类的思路广汇公司顺利以燃气轮机组完成了通关，将税率由10%减少到3%，并且在以后办理的多台燃气轮机发电机组的通关业务沿用了这一思路。该供述与证人杨某的证言能够相互印证。
（16）被告人沈江洪的供述证实：广汇公司代理顺成公司进口燃气轮机发电机组业务中，广汇公司负责为企业跑项目免税，广汇公司和企业一起办到了免税项目确认书，但是燃气轮机发电机组有限制，不能免税，如果按照发电机组应交10%的关税，要是按燃气轮机组可以交3%的关税。大约是在2009年8月份的一天晚上八九点，在李珂的办公室，李珂拿出中国机械联合会的鉴定意见书，说他找海关人员咨询过了，说这个文的鉴定意见内容烦琐，不符合要求。其按照李珂的意思拿出铅笔在这个鉴定意见上删减了些字，将燃气轮机发电机组改为进口设备，商品属性属于燃气轮机组，那份鉴定意见上的铅笔字是其写的，意思是李珂说的。过了一段时间，在一次公司例会上，李珂安排其负责协调顺成公司改单通关事项，并给其一份新的鉴定意见书，让公司执行部门的金某、常某等人准备虚假的单据、手续、翻译等事项，手续做好后，其到安阳海关办理了改单申请事项，当时其向董某提供的有改单申请、修改报关单审批表、银行保函、机械协会的鉴定意见等手续；停了几天海关经过审批后，企业按燃气轮机以3%的关税和17%的增值税征了税。广汇公司总共代理安阳企业进口了6台焦炉煤气燃气轮机发电机组，都是经过作假手续以焦炉煤气燃气轮机组向安阳海关申报的，由本应10%的关税变为3％，给企业节省7%的关税，企业给广汇公司奖励金，公司大约获利400多万元，其个人在这个过程中获得公司25万元奖金。
3.关于认定涉案燃气轮机发电机组应当适用的税率以及偷逃税款数额事实的证据：
（1）郑州海关出具的情况说明和归类指导意见书证实：郑州海关关税处就燃气轮机发电机组的归类问题向海关总署上海归类分中心进行了请示，归类分中心答复意见认为燃气轮机发电机组应归入税则号列85023900。
（2）郑州海关关税处出具的情况说明证实：根据《中华人民共和国海关进出口税则》（2009）（2010）（2011）之规定，河南利源公司、顺成公司进口的燃气轮机发电机组应归入“其他发电机组”类别，编码85023900，关税税率10%，增值税17％。
（3）海关总署关税征管司《进出口税则商品及品目注释》第十六类第八十五章显示，发电机组，是指由发电机与除电动机以外的任何原动机（例如水轮机、气轮机、风力机、往复式蒸汽机、内燃机）所组成的机器，发电机组如果由发电机及其原动机组装成（或准备组装成）整套设备或装在同一底座上（参见第十六类总注释）并且同时报验（即使为方便运输而分别包装）列入本品目。
（4）中华人民共和国郑州海关出具的涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书证实：经依法计核，广汇公司走私的货物偷逃税额共计2062.4735万元。
4．关于认定本案的立案、被告人归案情况等事实的证据。
（1）受案登记表、立案决定书证明，本案由郑州海关稽查处移送，海关缉私局于2013年11月29日立案。
（2）抓获经过、情况说明证明，被告人沈江洪于2013年12月3日被抓获，被告人李珂于2013年12月9日主动到缉私局说明情况。
（3）户籍证明证实了被告人李珂、沈江洪的身份情况。
（二）对非国家工作人员行贿的事实
2009年至2012年，广汇公司在承揽顺成公司、利源公司进口燃气轮机发电机组设备的相关代理业务中，为承揽业务，先后向顺成公司、利源公司相关负责人支付好处费共计42.9万元。具体事实分述如下：
1.2009年11月，为承揽顺成公司进口燃气轮机发电机组设备的代理报关业务，时任广汇公司总经理的被告人李珂通过其个人银行账户向顺成公司负责设备进口业务的副总经理崔某（另案处理）的个人账户打入好处费10.9万元。2009年12月，广汇公司顺利承揽了顺成公司相关设备的代理报关业务。
2.为承揽利源公司进口燃气轮机发电机组设备的代理报关业务，经被告人李珂授意，被告人沈江洪于2011年春节后送给利源公司负责设备进口业务的副总经理田某（另案处理）好处费2万元，2011年4月14日、8月30日、2012年1月31日，沈江洪通过其个人银行账户分三次向田某的个人账户打入好处费30万元。2011年2月份、2012年12月份，广汇公司顺利承揽了利源公司两台进口设备的代理报关业务。
上述事实，有下列证据证实：
（1）证人崔某的证言证实：在顺成公司进口设备过程中，李珂请其吃饭并称事成之后会给好处费，其当时口头拒绝了，后来李珂找其要了银行卡账号，并于2009年11月向其账户上转了10.9万元，这是李珂为了感谢其配合提供企业盖章的材料办理海关手续，以及协助向顺成公司催要代理费而给其的好处费。
（2）证人田某的证言证实：2011年春节过后，广汇公司的沈江洪到安阳请其吃饭，饭后给其2万元；2011年4月份左右，沈江洪又分三次向其银行卡内汇入30万元。广汇公司代理利源公司进口设备时，其协助沈江洪联系公司相关人员并协助沈江洪向利源公司催要代理费，这32万元算是好处费。
（3）证人刘某1（广汇公司财务经理）的证言证实：公司的财务人员对总经理李珂直接负责，公司涉及钱的事情都要向他汇报。
（4）被告人李珂的供述证实：2009年11月23日，其通过个人银行卡向崔某转款10.9万元，这笔钱是公司给崔某的感谢费，因为一些手续需要他在顺成公司协调，另外还帮其催款等。正常情况下，广汇公司一般会给对方公司具体负责人一些好处费，这些好处费都是由公司支出。
（5）被告人沈江洪的供述证实：大概是2011年春节后，其到安阳出差时请田某吃饭，饭后田某给了其2万元的发票，其将这些发票拿回公司报销后给了田某。此后，其还先后三次共向田某的账户转入30万元。支付给田某的好处费都是其向李珂汇报后，经李珂同意才给的。
（6）广汇公司与顺成公司、利源公司签订的进口设备委托代理协议证明，广汇公司承揽了顺成公司、利源公司的相关进口设备代理进口业务。
（7）扣押决定书、扣押清单证明，崔某退缴违法所得10.9万元，田某退缴违法所得32万元。移送案件通知书证明，退缴款项随案移送安阳县公安局。
（8）营业执照证实：顺成公司和利源公司均属于有限责任公司。利源公司出具的证明证实：田某于2006年3月至2012年1月在河南利源任公司副总经理；顺成公司出具的证明证实：崔某于2003年至2010年在公司工作，于2008年至2010年任公司企划部长。
根据上述事实和证据，郑州市中级人民法院认定：被告单位广汇公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二千零六十三万元。被告人李珂犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十二年；犯对非国家工作人员行贿罪，判处拘役六个月，决定执行有期徒刑十二年。被告人沈江洪犯走私普通货物罪，判处有期徒刑十年；犯对非国家工作人员行贿罪，判处拘役三个月，决定执行有期徒刑十年。对被告单位广汇公司四百六十一万零四百元的违法所得依法予以追缴后上缴国库。
上诉人广汇公司、李珂上诉及其辩护人辩护称：本案涉案的进口设备全部符合国家鼓励进口投资项目且不在《国内投资项目不予免税的进口商品目录》(以下简称《不免目录》)中，符合免税的实质条件，不应缴纳关税，国家没有税款损失，不构成犯罪；改单行为是应海关归类后的要求进行，且始终处于海关监管之下，不存在逃避海关监管、偷逃税款的行为，故不具有走私的故意等。
李珂的辩护人另辩护称：与涉案设备同类的设备在其他地方免税的事实，也说明本案涉案设备应当免税；进口设备免税只需要具备实质性条件，不办理免税手续不影响应当免税的认定；原判依据郑州海关出具的情况说明和归类指导意见书认定进口设备的归类证据不足，郑州海关没有提供海关总署上海归类中心的书面答复意见，网上下载答复内容不符合证据标准要求。
上诉人沈江红上诉及其辩护人辩护称：中国机械工业联合会的鉴定意见不是沈江红伪造的，改单是经海关同意的，没有隐瞒事实、偷逃关税的故意，不构成走私普通货物罪；沈江红向进口企业工作人员送好处费没有谋取不当利益，不构成对非国家工作人员行贿罪。沈江红另上诉称即使构成走私普通货物罪，其应系从犯，原判量刑重。
本院二审审理查明的事实和证据与一审相同，且经一审法院当庭举证、质证，查明属实。经本院审核，予以确认。
关于上诉人广汇公司、李珂上诉及其辩护人辩护称“涉案的6台进口设备全部符合国家鼓励进口投资项目且案发时的《不免目录》中没有涉案的进口设备，符合免税的实质条件，应当免税；进口设备免税只需要具备免税的实质条件，不办理免税手续不影响应当免税的认定，广汇公司及李珂不构成走私普通货物罪”的上诉理由和辩护意见，经查,首先，根据《国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发【1997】第37号）》的相关规定，进口设备的免税需要满足两个条件，一是要求设备所属项目是符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目；二是要求设备不属于《不免目录》所列商品。是否符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，需要国家发改委审核确认；是否属于《不免目录》所列商品存在争议时最终确认权在海关总署。本案涉案的6台进口设备只有顺成公司的2台设备所属项目取得了国家发改委《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，利源公司和诚晨公司的4台设备均未申请取得该项目确认书；涉案6台设备是否属于《不免目录》所列商品不清楚的情况下，应层报海关总署确认，但本案涉案设备均未层报海关总署，亦未取得海关总署该设备不属于《不免目录》所列商品的确认意见。上诉人方提供的其他地方同类商品不属于《不免目录》所列商品的相关材料也恰好证明具体的进口设备是否属于《不免目录》是需要上报海关总署审核确认的。故上诉及辩护称涉案设备均具备免税的实质条件，应当免税的理由不足。
其次，根据《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》的相关规定，进口货物免税应当向海关申请办理减免税备案及审批手续;除国家政策调整等原因并经海关总署批准外，货物纳税放行后，减免税申请人申请补办减免税审批手续的，海关不予受理。因此，海关审核批准是进出口货物免税必备的程序要件，即便设备具备免税的实质条件也并不当然直接免税。根据相关报关资料显示，涉案的6台设备中，只有顺成公司进口的1台设备办理了免税备案但不显示办理了申请免税审批手续，其余5台设备均没有申请办理减免税备案及审批手续，因此这6台设备也不可能享受免税。综上，辩方提出的涉案进口设备均符合国家免税政策，依法应予免税以及并未给国家造成税款损失的辩解、辩护意见不能成立。
关于涉案的燃气轮机发电机组归类证据不足的上诉理由和辩护意见。经查，案发后，郑州海关就涉案设备的归类问题通过海关电子办公系统向海关总署上海归类分中心请示，海关总署上海归类分中心答复意见为商品燃气轮机发电机组应归入税则号列85023900。郑州海关关税处出具的情况说明证明，根据《中华人民共和国海关进出口税则》（2009）、（2010）、（2011）之规定，涉案燃气轮机发电机组应归入“其他发电机组”类别，编码85023900，关税税率10%，增值税17％。原判据此对涉案燃气轮机发电机组归类作出的认定并无不当。故该上诉理由和辩护意见不予采纳。
关于上诉人被告单位广汇公司、李珂、沈江红称没有逃避海关监管、偷逃税款的主观故意，不构成走私普通货物罪的上诉理由及辩护意见，经查，李珂通过贿赂海关相关工作人员，伪造中国机械工业联合会鉴定意见、报关单证，将本应缴纳10%的关税降低为3%，偷逃关税。其偷税的主观故意明显。该上诉理由及辩护意见不能成立。
关于上诉人沈江红上诉称“其没有谋取不正利益，不构成对非国家工作人员行贿罪”的上诉理由，经查，沈江红作为广汇公司的直接责任人，在代表公司进行商业活动中，违背公平原则，给予相关人员财物，不正当竞争获取利益，应当认定为谋取不正当利益，故该上诉理由不能成立。
关于上诉人沈江洪上诉称“即使构成走私普通货物罪，其应系从犯，原判量刑重”的上诉理由，经查，本案涉案的6台设备代理业务主要由沈江红操作，虽然其系受法定代表人李珂指使，作用相对小于李珂，但其在本案中积极主动，亦起主要作用，原判认定其为主犯正确，并根据本案的犯罪事实、性质、情节和对社会的危害程度，依法对其作出的量刑适当。
本院认为，上诉人广汇公司在代理进口相关业务过程中，采取虚报品名、伪造行业协会文件及报关单证等方式逃避海关监管，偷逃应缴税款共计2062.4735万元，其行为已构成走私普通货物罪，且属于情节特别严重；上诉人李珂、沈江洪分别作为广汇公司中直接负责的主管人员和其他直接责任人员，其行为均构成走私普通货物罪，应依法追究刑事责任。广汇公司在承揽顺成公司、利源公司的进口设备的相关代理业务过程中，为谋取不正当利益，对顺成公司、利源公司工作人员行贿，犯罪数额较大，李珂作为广汇公司对此直接负责的主管人员，沈江洪作为对利源公司工作人员行贿的直接责任人员，二人的行为又构成对非国家工作人员行贿罪。上诉人李珂、沈江洪一人犯数罪，依法应予并罚。原判认定事实清楚，证据确实充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。上诉人广汇公司、李珂、沈江红的上诉理由及其辩护人的辩护意见均不能成立，不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 杜燕萍
审 判 员 申春福
代理审判员 董丽丽
二〇一七年九月二十五日
书 记 员 吕子船