河南省内乡县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）豫1325刑初317号
公诉机关内乡县人民检察院。
被告人齐根云，男，1951年4月14日出生，汉族，小学毕业，2009年5月至2012年12月任河南源利物资贸易有限公司实际经营人。户籍所在地河南省开封市尉氏县，住尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2016年12月9日被内乡县公安局刑事拘留，2017年1月13日被内乡县公安局取保候审。
内乡县人民检察院以内检公诉刑诉（2018）197号起诉书，指控被告人齐根云犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月8日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，内乡县人民检察院指派检察员王保才、王新柳出庭支持公诉，被告人齐根云到庭参加诉讼。现已审理终结。
内乡县人民检察院指控：2010年8至9月份，秦占良、李根宏（均已判刑）预谋后，先后在内乡县余关乡、赤眉镇合伙成立内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂，在没有货物购销的情况下，通过向他人虚开增值税专用发票销售牟利。2010年8、9月份，李根宏联系被告人齐根云问其是否需要增值税专用发票，齐根云为了抵扣其经营的河南源利物资贸易有限公司的进项税额，同意购买发票，双方协商由齐根云按照增值税专用发票票面金额6.3%的价格向李根宏支付购票款。2010年9月27日至2010年12月10日，在没有货物购销的情况下，李根宏等人以内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂的名义向齐根云的河南源利物资贸易有限公司虚开增值税发票31份，金额共计2987811.97元，虚开的税款额507928.03元。案发前部分税款已被当地税务机关追缴。
对此指控，公诉机关提供了被告人齐根云供述，证人证言，发票复印件、记账凭证、户籍证明等证据。公诉机关认为，被告人齐根云让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票追究其刑事责任，且系共同犯罪。请求依法判处。
被告人齐根云对指控的犯罪事实无异议，但辩解是秦占良、李根宏找到自己说“开增值税专用发票，可以抵扣税款”，受到他们的引诱教唆，才按照增值税专用发票票面金额6.3%的价格向李根宏支付购票款，购买虚开的增值税专用发票，自己是从犯；而且自己在得知这是一种违法行为后，就主动到当地税务机关补缴税款，挽回国家损失，属于自首；自己愿意认罪服法，请求从轻处罚。
经审理查明：
2010年8至9月份，秦占良、李根宏（均已判刑）预谋后，先后在内乡县余关乡、赤眉镇合伙成立内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂，在没有货物购销的情况下，通过向他人虚开增值税专用发票销售牟利。2010年8、9月份，李根宏联系被告人齐根云，问其是否需要增值税专用发票，齐根云为了抵扣其经营的河南源利物资贸易有限公司的进项税额，同意购买发票，双方协商由齐根云按照增值税专用发票票面金额6.3%的价格向李根宏支付购票款。2010年9月27日至2010年12月10日，在没有货物购销的情况下，李根宏等人以内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂的名义向齐根云的河南源利物资贸易有限公司虚开增值税发票31份，虚开金额共计2987811.97元，虚开税款额507928.03元。
被告人齐根云通过税务机关的普法培训学习，认识到自己虚开增值税专用发票是违法行为，即在2011年8月18日，向当地税务机关补缴税款5万元，在2011年10月14日，向当地税务机关补缴税款50万元。后税务机关经过核算，退还被告人多交部分。2014年4月23日，同案犯秦占良到内乡县公安局投案自首；内乡县公安局在对秦占良案件侦查过程中，发现被告人齐根云涉嫌犯罪，于2014年8月21日立案侦查，2016年12月19日前往尉氏县将被告人抓获，被告人到案后如实供述了自己的犯罪事实。
上述事实，有公诉机关提供，经法庭质证、认证的下列证据予以证实：
1、被告人齐根云供述，该公司在2012年就被注销了。秦占良是我老乡，李根宏是我表弟，他们两人以前合伙给我经营的河南源利物资贸易有限公司送过煤炭，还给我销售过焦炭。2010年左右，他们两人在内乡县开办过两个碳厂，名称分别是内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂。2010年7、8月份，李根宏找到我说，他在内乡县开办有两个碳厂，能对外开增值税专用发票，票点低于税局价，问我是否需用增值税专用发票进行抵扣。由于我经营的河南源利物资贸易有限公司每月都要进行报税，税局的税点为17%，李根宏说他提供的增值税专用发票可以低很多，我就想要，经我和他协商，李根宏愿意以票面金额6.3%的价格给我公司开具发票，这远比税局17％的税率低，我就同意从他开办的内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂购买增值税专用发票进行税收抵扣。我和他协商后，就于2010年8月份至12月份左右，在没有真实货物交易的情况下，我经营的河南源利物资贸易有限公司，以票面金额6.3％的价格，从内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂共计购买增值税专用发票31份，合计票面金额2987812元，税额507928万（辨认尉氏县公安局驻国税局涉税案件办公室2014年9月3日出具的增值税专用发票抵扣联清册两张，共计31份认证抵扣增值税专用发票），在尉氏县国税局进行了认证抵扣。尉氏县国税局在2011年清查税收时，我公司退出已抵扣的税款。
2、同案犯秦占良供述，内乡县诚信碳厂，成立于2010年9月，2010年10于被认定为增值税一般纳税人，2011年1月该公司被注销。该公司实际经营人是我和李根宏，我们在朱曲镇就听说内乡县的条件宽松，就商量着到内乡县开办家碳厂，就没有想着生产，主要虚开增值税专用发票，向外销售赚钱。公司成立后，就虚开增值税专用发票通过李根宏对外出售，然后虚开收购发票来抵扣税款。对外卖的票一般不低于6.3%，销售发票的款一般打在李根宏银行账户上。
内乡县森鑫碳厂，成立于2010年8月，2010年8月被认定为增值税一般纳税人，2010年12月被取消增值税一般纳税人资格。2011年1月该公司被注销。成立这个公司的目的，也是为了虚开增值税专用发票卖票赚钱。虚开增值税专用发票，通过李根宏联系对外销售，用来抵扣税款。对外卖票点一般不低于6.3%，销售款一般打在李根宏银行账户上。
3、同案犯李根宏供述，内乡县森鑫碳厂和内乡县诚信碳厂的增值税专用发票一部分是我销售的。河南源利物资贸易有限公司的发票是我销售的。河南源利物资贸易有限公司实际经营人是齐根云，主要经营煤炭生意。齐根云是我表姐夫，当时我开办公司后，我就问他要不要增值税专用发票，齐根云说要票，在我们没有真实货物交易的情况下，我俩谈好卖票点后，就把发票直接销售给齐根云。内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂，都往该公司虚开过增值税发票，具体份数、金额、税额，我记不清了。我销售到这些公司的票点都是6.3%。
4、证人齐某证言，2009年5月份，我父亲齐根云从李某某手中接手河南源利物资贸易有限公司，接手后，企业的名称没有改变，自2009年5月至2012年该公司被注销，一直是该公司的实际经营人。我不清楚河南源利物资贸易有限公司和内乡县诚信碳厂、内乡县森鑫碳厂之间是否有过“碳”产品交易。
我把河南源利物资贸易有限公司，和内乡县诚信碳厂、内乡县森鑫碳厂之间，开具的31份增值税专用发票复印件提供给你们。经我们查找，河南源利物资贸易有限公司针对内乡县森鑫碳厂取得的碳沫专用发票，在2011年3月10日、2011年4月26日、2011年8月18日，向尉氏县国家税务局蔡庄税务分局查补税款13万元，这13万元应从河南源利物资贸易有限公司虚开的内乡县森鑫碳厂增值税专用发票抵扣税款中扣减。
5、证人张某证言，我2009年7、8月份通过别人介绍到河南源利物资贸易有限公司任兼职会计。我不知道内乡县诚信碳厂、内乡县森鑫碳厂开具给河南源利物资贸易有限公司的增值税专用发票是虚开的，这票都是齐根云提供给我的。
6、到案经过，证实被告人齐根云于2016年12月9日被公安机关抓获归案。
7、前科情况查询证明，证明齐根云无前科犯罪记录。
8、内乡县人民法院（2015）内刑初字第185号刑事判决书，证实秦占良、李根宏因犯虚开增值税专用发票罪，分别被判处有期徒刑三年、缓刑五年，并处罚金10万元。
9、齐根云、仝某要、齐某、李根宏农村信用合作联社银行卡交易明细，证实齐根云通过其与仝某某、齐某银行卡向李根宏支付购票款的情况。
10、尉氏县国税局蔡庄分局证明及税收通用完税证，证实该分局所辖企业河南源利物资贸易有限公司，于2010年从内乡县森鑫碳厂取得碳沫专用发票，分局要求企业进行进项税转出，自2011年3月10日至10月14日，共计补缴税款63万元。
11、尉氏县国税局稽查局收到条，证实尉氏县国税局稽查局，于2012年7月5日，收到尉氏县源利物资交来的纳税保证金15万元。
12、尉氏县公安局驻国税局涉税案件办公室提供的增值税专用发票抵扣联清册，证实内乡县森鑫碳厂、内乡县诚信碳厂向河南源利物资贸易有限公司开具增值税专用发票，共计31份，均已于2010年9月30日至2010年12月31日，在尉氏县国家税务局认证抵扣税款。
13、河南源利贸易物资有限公司记账凭证及增值是专用发票联，证实内乡县森鑫碳厂向河南源利物资贸易有限公司开具增值税专用发票的情况：分别为2010年9月27日开具4份、2010年10月16日开具4份、2010年10月25日开具3份、2010年10月28日开具2份、2010年11月25日开具8份、2010年12月10日开具8份；内乡县诚信碳厂向河南源利物资贸易有限公司开具增值税专用发票的情况：分别是2010年11月25日开具3份。以上共计31份。
14、河南源利物资有限公司工商税务登记资料，证实该公司原名义法人代表李某2、监事齐某，2011年变更法人代表为温某某。该公司经营场所为尉氏县门楼任乡要家村，属有限责任公司。2012年注销。
15、常住人口基本信息，证实被告人齐根云的主体身份。
以上证据，来源途径合法，相互关联且相互印证，证明内容客观真实，本院予以认定。
本院认为，被告人齐根云伙同他人，在没有货物购销的情况下，虚开增值税专用发票抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且系共同犯罪。内乡县人民检察院指控成立，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人齐根云起次要作用，是从犯，依法应当减轻处罚。鉴于被告人在税务自查自纠中，能够主动报告违法行为并全额补缴抵扣税款，到案后能够如实供述自己的犯罪事实，是自首，依法可以减轻处罚。关于被告人齐根云辩解“自己系从犯，在案发前主动退交税款，到案后能够如实供述犯罪事实，是自首”的辩护意见，与本院查明事实相符，本院予以采纳。本院为了依法维护国家的税收管理制度，打击犯罪。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：
被告人齐根云犯虚开增值税专用发票，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金在判决生效后一个月内缴纳完毕）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向河南省南阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。
审判长 王胜崇
审判员 闫珊珊
陪审员 杨广伦
二〇一八年五月十七日
书记员 师红珂