宁夏回族自治区石嘴山市中级人民法院
p t ” > 刑 事 判 决 书
（2017）宁02刑初13号
公诉机关石嘴山市人民检察院。
被告人李同，男,1972年11月12日出生,公民身份号码：XXX，汉族，初中文化程度，无业,户籍地内蒙古乌兰察布市兴和县。现住址乌兰察布市。2010年1月23日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被石嘴山市人民检察院批准逮捕在逃，2017年8月8日被乌兰察布市公安局抓获，同年8月11日被逮捕。现羁押于石嘴山市看守所。
辩护人肖福军，广东莱特律师事务所律师。
石嘴山市人民检察院以石检公刑诉（2017）13号起诉书指控被告人李同犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月17日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭于同年12月18日公开开庭进行了审理。石嘴山市人民检察院检察员何静出庭支持公诉，被告人李同及其辩护人肖福军到庭参加诉讼。现已审理终结。
石嘴山市人民检察院指控，2009年8月，被告人李同伙同安建明（已判刑）、李柱（已判刑），冒用郝某某的名义，在宁夏惠农区注册了石嘴山市鑫远商贸有限公司（以下简称鑫远公司），自2009年8月至11月，在无实际经营的情况下，从天津大港燃料公司等13家公司，以票面额3%至5%的价格接受货物为柴油的增值税专用发票379份，金额82727559.54元，进项税额14063685.42元，抵扣增值税进项税额8014171.25元，有5655672.08元未抵扣。为了给他人虚开增值税专用发票，又从税务局代开货物品名为煤炭的增值税专用发票108份，价税合计22144000元，实际抵扣税额392330.09元，有252524.37元未抵扣。在取得了以上进项后，通过席平宇（已判刑）、王顺平（已判刑）等人介绍，以票面额9%的价格向石嘴山市路丰工贸有限公司（以下简称路丰公司）、石嘴山市晨曦工贸有限公司（以下简称晨曦公司）、山东梁山利金煤炭储运有限公司（以下简称利金公司）、河北康保县利政商贸有限公司（以下简称利政公司）、内蒙古融汇煤炭储运有限责任公司阿拉善盟公司（以下简称融汇公司）虚开增值税专用发票593份，虚开货物名称均为煤炭，价税合计66082426.18元，金额56480706.08元，虚开税额9601720.10元，实际抵扣税额9584909元。2009年9月至12月期间，李同、安建明、李柱为了能够顺利领购增值税专用发票，以鑫远公司的名义申报应纳增值税1193706.76元，实际入库1203706.76元。
针对以上指控，公诉机关当庭宣读、出示了被告人的供述和辩解、证人证言、书证、鉴定意见等证据以支持其指控。
石嘴山市人民检察院认为，被告人李同伙同他人违反国家税收管理和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。本案系共同犯罪，对其处罚时应同时适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法惩处。
被告人李同对起诉书指控的犯罪事实和罪名没有异议，认可其在侦查机关的供述属实，并表示认罪，希望对其从宽处罚。
李同的辩护人认为，李同在共同犯罪中的作用比照安建明应认定为从犯；李同的行为没有给国家造成任何损失，李同能够如实交待犯罪事实，认罪态度好，且在逃八年没有再违法，希望法庭对李同从轻、减轻处罚。
经审理查明，2009年8月罪犯安建明（已判刑）、李柱（已判刑）伙同被告人李同，盗用郝某某、曹某的名字注册成立了以倒卖、虚开增值税专用发票而非法谋利的石嘴山市鑫远商贸有限公司。公司成立后，自2009年8月至11月，在无实际经营的情况下，鑫远公司从天津大港燃料公司等13家公司，以票面额3%至5%的价格接受货物为柴油的增值税专用发票379份，金额82727559.54元，进项税额14063685.42元，抵扣增值税进项税额8014171.25元，有5655672.08元未抵扣。为了给他人虚开增值税专用发票，又从税务局代开货物品名为煤炭的增值税专用发票108份，价税合计22144000元，实际抵扣税额392330.09元，有252524.37元未抵扣。在取得了以上进项后，通过席平宇（已判刑）、王顺平（已判刑）等人介绍，以票面额9%的价格向石嘴山市路丰工贸有限公司、石嘴山市晨曦工贸有限公司、山东梁山利金煤炭储运有限公司、河北康保县利政商贸有限公司、内蒙古融汇煤炭储运有限责任公司阿拉善盟公司虚开增值税专用发票593份，虚开货物名称均为煤炭，价税合计66082426.18元，金额56480706.08元，虚开税额9601720.10元，实际抵扣税额9584909元。2009年9月至12月，李同、安建明、李柱为能够顺利领购增值税专用发票，以鑫远公司的名义申报应纳增值税1193706.76元，实际入库1203706.76元。
同时查明，经税务机关稽查：石嘴山市路丰工贸有限公司将其已抵扣的税额6222749.86元于2009年12月25日予以补缴；石嘴山市晨曦工贸有限公司将其已抵扣的税额871816.89元于2009年12月28日予以补缴；山东梁山利金煤炭储运有限公司虚开的税额16811.10元没有抵扣；河北康保县利政商贸有限公司将其已抵扣的税额726495.29元于2010年6月11日、29日予以补缴；内蒙古融汇煤炭储运有限责任公司阿拉善盟公司将其已抵扣的税额1763846.96元于2010年7月5日予以补缴。上述四家公司总计补缴税额9584909元。
另查明，罪犯安建明、李柱伙同被告人李同虚开增值税专用发票一案由石嘴山市公安局惠农区分局于2009年12月16日立案。安建明、李柱于2009年12月25日被抓获，李同于2010年1月23日被批准逮捕后外逃。石嘴山市公安局于2010年8月28日对该案补充侦查完毕。2017年8月8日，被告人李同被内蒙古乌兰察布市公安局抓获。
认定上述事实的证据有：
1.接受刑事案件登记表、立案决定书、报案材料。证实2009年12月16日石嘴山市国税局陈宁到惠农区分局经济犯罪侦查大队报案称石嘴山市鑫远公司涉嫌倒卖增值税发票，数额巨大。当日立为虚开增值税专用发票案件进行侦查。
2.李同户籍证明。证实李同犯罪时已达刑事责任年龄。
3.抓获经过、在逃人员登记∕撤销表、批准逮捕决定书、临时羁押证明、体检表。证实李同于2017年8月8日19时20分被乌兰察布市公安局在乌兰察布市察右前旗大土城乡抓获并临时羁押于该市看守所至8月11日，羁押期间身体无异常。
4.惠农区公安分局搜查笔录、扣押物品、文件清单。证实公安机关于2009年12月16日对鑫远公司进行搜查并扣押涉案物品。
5.公司设立登记申请书等。证实鑫远公司设立的具体情况为法定代表人郝自义，注册资本500万元，经营范围是建筑材料、五金材料、化工材料、机械设备、煤炭、钢材销售等。
6.设立登记申请书等。证实路丰公司登记注册的情况。
7.增值税专用发票（进项税）。证实鑫远公司从平罗县国税局开具10张增值税专用发票以及鑫远公司从天津13家企业、甘肃民乐县樊峰矿产品经销部、军盈煤炭批发部获取进项发票的情况。
8.天津市东丽区国税局等税务部门调查报告、询问笔录等。证实天津市相关税务部门对天津东港石油销售有限公司等公司和鑫远公司业务往来及增值税专用发票开出情况进行调查及鑫远公司接受货物为柴油的增值税专用发票的具体情况。
9.税收交款单、完税证、惠农区国税局出具的鑫远公司税款申报缴纳情况。证实2009年9月至12月期间，安建明、李柱、李同以鑫远公司的名义申报应纳增值税1193706.76元，实际入库1203706.76元。
10.税款抵扣证明、协查报告、增值税发票等。证实鑫远公司接受甘肃民乐县樊峰矿产品经销部、军盈煤炭批发部等单位开具的增值税专用发票并申报抵扣的情况。
11.石嘴山市国税局出具的情况说明及相关材料。证实鑫远公司取得平罗县崇岗志斌洗煤厂等五户企业开具的发票，并于2009年9、10月在税务机关认证抵扣。
12.增值税专用发票（销项税）。证实鑫远公司给路丰公司、晨曦公司虚开增值税专用发票的情况。
13.增值税专用发票、协查报告。证实鑫远公司向利金公司虚开增值税专用发票10份及抵扣情况。
14.增值税专用发票、协查报告。证实鑫远公司向利政公司虚开增值税专用发票43份及抵扣情况。
15.税务协查报告、增值税专用发票、纳税申请表、税务稽查报告、增值税专用发票认证结果清单。证实鑫远公司向融汇公司虚开增值税专用发票112份及抵扣情况。
16.鑫远公司财务凭证及纳税申报表、发票等。证实鑫远公司接受、虚开增值税专用发票的情况。
17.石嘴山市国税局税务稽查报告。证实：2009年8月至11月，鑫远公司以支付票面金额3%至5%的购票费从天津等地13家企业购得增值税发票379份，金额82727559.54元，进项税额14063685.42元，实际抵扣8014171.25元，有5655672.08元未抵扣；2009年8月至11月，直接或通过中间人先后向路丰公司等五家公司虚开增值税发票593份，价税合计66082426.18元，税额9601720.10元。其中，路丰公司虚开增值税发票376份，价税合计42827160.8元，税额6222749.86元；晨曦公司虚开增值税发票52份，价税合计6000150元，税额871816.89元。
18.石嘴山市国税局税务行政处罚决定书、税务处理决定书、税务抵扣证明、认证结果清单、认证结果通知书、询问笔录、增值税纳税申请表等。证实2009年12月至2010年7月31日石嘴山市国税局依据调取的相关证据对鑫远公司涉税情况进行检查，对鑫远公司从天津取得增值税专用发票以及鑫远公司向路丰公司、晨曦公司虚开增值税专用发票的数额及抵扣的数额进行认定，并于2010年9月14日对鑫远公司、2010年11月10日对路丰公司、晨曦公司予以处罚的事实。
19.本院（2010）石刑初字第21号刑事判决书、宁夏回族自治区高级人民法院（2011）宁刑终字第15号刑事裁定书、执行通知书。证实2011年1月4日本院以安建明、李柱犯虚开增值税专用发票、安建明、李柱犯行贿罪判处安建明无期徒刑、剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；判处李柱有期徒刑十五年，并处罚金6万元。2011年12月自治区高院裁定维持原判并交付执行。
20.证人安建明的证言。证实安建明、李同、李柱虚假出资成立鑫远公司实施虚开增值税专用发票犯罪的具体过程、三人具体分工以及卖给晨曦公司和路丰公司的发票是通过李同联系的。
21.证人李柱的证言。证实安建明、李柱、李同共同成立鑫远公司，由石嘴山市三人行咨询服务有限公司代办成立，但没有实际出资，也没有实际经营，成立的目的就是虚开增值税专用发票以及三人在虚开增值税专用发票犯罪中各自所起的作用。
22.证人席平宇的证言。证实席平宇通过王顺平联系鑫远公司的安建明向路丰公司虚开增值税专用发票的事实。
23.证人杨某甲的证言。证实鑫远公司为路丰公司虚开增值税专用发票的情况。
24.证人蒋某某的证言。证实鑫远公司为晨曦公司虚开增值税专用发票的情况。
25.证人王某甲的证言。证实鑫远公司在没有真实交易的情况下，给路丰公司开具了4000万元的增值税专用发票并抵扣了税款。
26.证人赵某某的证言。证实鑫远公司在没有真实交易的情况下，给晨曦公司开具了600万元的增值税专用发票，并抵扣了税款。
27.证人马某某的证言。证实鑫远公司对外开具了470份左右的增值税专用发票。
28.证人王某乙的证言。证实2009年10月份，平罗县国税局崇岗分局以平罗县崇岗汇鑫洗煤厂、平罗县崇岗龙英煤场、平罗县志斌洗煤厂的名义为鑫远公司虚开过增值税专用发票。
29.证人张某某、李某乙的证言。证实平罗县丰源碳素有限公司曾为鑫远公司虚开过二张增值税专用发票，没发生实际业务。
30.证人顾某某的证言。证实平罗县龙英煤场曾为鑫远公司虚开过二张增值税专用发票，没发生实际业务。
31.证人周某某的证言。证实平罗县汇鑫洗煤场曾为鑫远公司虚开过二张增值税专用发票，没有实际业务发生。
32.证人金某某的证言。证实平罗县富海煤球厂曾为鑫远公司虚开过二张增值税专用发票，没有实际业务发生。
33.证人秦某某的证言。证实平罗县志斌洗煤厂曾为鑫远公司虚开过二张增值税专用发票，没有实际业务发生。
34.证人曹某某、杨某乙的证言。证实注册鑫远公司的具体过程及注册的法人是郝自义，并收取安建明4万元的代理费，注册资金500万元是三人行咨询公司垫付的。
35.被告人李同的供述和辩解。证实：其应安建明之邀于2009年7月与李某甲来宁夏后三人一起商量注册了鑫远公司，其当时提供了一个叫曹晓的身份证作为股东；注册公司时给验资的会计师事务所的代办费4.5万元是其出的；公司成立时其投资20万元，赢利后安建明将其投资的20万元返还给了其；公司注册后的第一单生意是李柱通过关系找来的，包括给一家公司开的700多万的增值税发票，之后安建明又通过关系给路丰公司开了大约2000多万的增值税专用发票，后面开的票其就不清楚了；公司所有的业务都是安建明负责联系的，包括资金方面，其只负责填写数据，李柱负责跑税务局方面的事情；注册鑫远公司就是为了虚开增值税专用发票。
36.内蒙古集宁市公证处公证书、汽车租赁合同、宁夏公安厅物证鉴定中心宁公物证鉴字（2010）0342号鉴定意见、内蒙古集宁市公证处证明。证实编号为（2009）集证字第2949号、第2951号《合同公证书》及本案所涉86份车辆租赁合同的公证书系伪造以及安建明、李柱、李同签订虚假汽车租赁合同，虚假公证的事实。
本院认为，虚开增值税专用发票罪，是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的犯罪行为。被告人李同伙同罪犯安建明、李柱冒用他人名义，虚假出资注册公司，在无实际货物交易的情况下，为非法牟利，虚开增值税专用发票数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，对此其应承担刑事责任。关于被告人及其辩护人认为”李同在共同犯罪中的作用比照安建明应认定为从犯；被告人的行为没有给国家造成任何损失；被告人李同能够如实交待犯罪事实，认罪态度好，且在逃八年没有再违法，希望法庭对李同从轻处罚”的辩解辩护意见，因本案系共同犯罪，三人相互配合，各有分工，不能划分主从犯，被告人及其辩护人关于李同应认定为从犯的意见与事实不符，于法无据，不予采纳；其他辩解辩护意见于法有据的，予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款之规定，判决如下：
被告人李同犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年8月8日起至2028年8月7日止。罚金于判决生效后一个月内缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向宁夏回族自治区高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本四份。
审判长吴国云
审判员赵斌
审判员闫文梅
二〇一七年十二月二十一日
书记员马静
附：本案适用的相关法律条文
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处,应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。