鄂尔多斯市东胜区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）内0602刑初769号
公诉机关鄂尔多斯市东胜区人民检察院。
被告人吕延忠，男，1970年4月20日出生，汉族，小学肄业，户籍所在地河北省张家口市沽源县，捕前住北京市怀柔区宝山镇转年村鸽子堂**号。因涉嫌犯虚开增值税发票罪，于2016年11月22日鄂尔多斯市公安局刑事拘留，同年12月27日被执行逮捕，2017年12月28日，经本院决定对被告人吕延忠取保候审。
辩护人张露，系内蒙古赫扬律师事务所律师。
辩护人石来东，系北京砥石律师事务所律师。
东胜区人民检察院以东检一诉刑诉〔2017〕669号起诉书指控被告人吕延忠犯虚开增值税发票罪，于2017年9月28日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序并组成合议庭，公开开庭审理了本案。东胜区人民检察院指派检察员张海艳、代理检察员王宏洋出庭支持公诉，被告人吕延忠及其辩护人张露、石来东到庭参加诉讼。现已审理终结。
东胜区人民检察院指控，2015年12月间，丁香明（在逃）为规避煤炭方面高额增值税，通过中间人介绍认识了吕延忠，二人商议由吕延忠帮助丁香明联系虚开增值税发票，而丁香明承诺给付吕延忠发票总额5.5%的好处费。后吕延忠通过中间人，在没有真实商业交易的情况下，购买了八份数额共计1351858.61元人民币（以下币种同）的新疆某再生资源回收利用有限责任公司（以下简称”某公司”）出具的增值税专用发票，事后丁香明给付吕延忠43.8万元购票好处费，并分别于2015年12月、2016年1月，将上述增值税专用发票向东胜区国税局进行了增值税认证抵扣。
2016年3月，东胜区国税局接到新疆喀什地区国税局传来的”已证实虚开通知单”便函，对经喀什地区国税局查实的丁香明利用所在企业许可增值税专用发票一案进行了初核，并于同年11月22日，被告人吕延忠在密云区某酒店，被北京市公安局密云分局民警查获。针对上述指控，公诉机关向本院提供了相应的证据材料。公诉机关认为，被告人吕延忠违反国家税收征管和发票管理制度，帮助他人虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税发票罪追究其刑事责任。
被告人吕延忠对公诉机关指控犯罪事实及罪名定性无意见。
辩护人对公诉机关指控的罪名定性无意见，对犯罪事实提出被告人吕延忠实际获得的违法所得为3.8万元；针对被告人吕延忠所具有的量刑情节，辩护人提出以下辩护意见：1、被告人吕延忠系从犯，依法应从轻或减轻处罚；2被告人吕延忠归案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可从轻处罚；3、被告人吕延忠系初犯、偶犯。
经审理查明，2015年12月间，丁香明为达到逃税目的，在鄂尔多斯市某煤炭运销有限公司与新疆某再生能源公司没有任何业务往来的情况下，经被告人吕延忠居间介绍，丁香明以43.8万元购买了八份由新疆某再生能源公司虚开的增值税专用发票，税款共计1351858.61元，被告人吕延忠从中分得3.8万元的好处费。丁香明将上述增值税专用发票向东胜区国税局进行了增值税认证抵扣，造成了国家税款损失。2016年11月22日，被告人吕延忠在密云区某酒店，被北京市公安局密云分局民警查获。
另查明，案发后被告人吕延忠主动代鄂尔多斯市某煤炭运销有限公司补缴税款412000元。
上述事实，有公诉机关当庭出示并质证的以下证据予以证实：
一、书证
1、税务违法线索移交单、稽查局便函、已证实虚开通知单、认证结果通知单、认定结果清单，证实系鄂尔多斯市国税局向鄂尔多斯市公安局移送丁香明涉嫌虚开增值税发票案件相关前期证据材料。2015年12月至2016年1月丁香明所在的鑫跃讯运销公司一共收到新疆某再生资源回收利用公司8张增值税专用发票并进行了进项税抵扣，税额共计1351858.61元。另11份发票企业未收到。经税务机关人员查实后发现上述两家公司并没有真实的业务，存在虚开增值税专用发票行为。
2、鄂尔多斯市某煤炭运销有限公司营业执照，证实鄂尔多斯市某煤炭运销公司系合法登记成立的有限责任公司。
3、户籍证明，证实被告人吕延忠的基本情况，作案时系成年人。
4、到案经过，证实2016年11月22日在北京市密云区某酒店1003房间内被告人吕延忠被公安机关抓获。
5、增值税发票及记账凭证，证实经丁香明核对，某公司向某公司开具的8份增值税专用发票系其从被告人吕延忠处购买，上述两家公司并不存在真实交易。
6、税务稽查报告，证实鄂尔多斯市某煤炭运销公司于2015年12月从新疆某再生能源公司取得八张增值税专用发票。经鄂尔多斯市国税局调查，上述8份增值税发票，税额1351858.61元，并已全部认证抵扣进项税额，该公司账务显示未实际支付过货款。
7、某公司代理记账的电子账明细，证实某公司账务情况。通过该账目记录某煤炭公司和新疆某再生能源公司之间存在9303968元的资金往来，但该款项并没有实际支付。
8、丁香明尾号为6566农业银行卡流水，证实丁香明两次分别给赵某汇款31万元、2.8万元的事实。
9、赵某、李某、李某1、李某2等人账户明细，证实款项由丁香明账户转入后，赵某再次将30万元款项打在李某1账户，该笔款项再次流转至李某2、李某3等人账户的事实。
10、彭某的账户及银行流水明细，证明经查，彭某账户进账10万元，且该账户与李某1账户有多笔资金往来。
11、临时羁押证明，证实吕延忠于2016年11月22日至11月25日被临时羁押于北京市密云区看守所。
12、鄂尔多斯农村商业银行现金缴款单，证实被告人吕延忠将代鄂尔多斯市某煤炭运销有限公司补缴税款412000元已存入东胜区人民法院执行专用账户。
二、证人证言
1、证人张某1的证言，证实其从2015年12月至2016年开始为鄂尔多斯某公司代理记账；8张涉案的某公司的增值税发票是丁香明交给其记得账，当时上述发票已经在国税局进行认证和抵扣。
2、证人张某2的证言，证实2014年夏天，丁香明在与其吃饭时提出想要些北京的发票，其将吕延忠的电话告诉丁香明用于联系购买发票。
3、证人彭某的证言，证实其未曾在中国农业银行办理过账号为×××的银行卡，其身份证曾在2016年3、4月份丢失过。
4、另案处理的徐鹏、卢济兴、陈占荣、张新岩、李铮铮的供述，证实上述涉案人员成立了某公司，该公司成立的目的就是对外虚开增值税发票。
5、共犯丁香明的供述及自首材料，证实2015年12月份，其问张某2有没有渠道购买增值税发票，张某2将吕延忠的电话告诉其，12月15日左右，其通过电话联系吕延忠提出购买增值税发票，四五天后，吕延忠打电话告诉其联系到新疆一家公司可以开票，对方需要5.5%的好处费，其将虚开发票所需的资料通过电话告诉吕延忠，并向吕延忠提供的户名为彭某的账户支付定金10万元，2015年12月28日，其与吕延忠夫妇在北京市丰台区从一名男子手中取到了涉案的8份某公司开具的增值税发票，其和吕延忠及那名男子去北京丰台那一家农行转账31万元至吕延忠妻子赵某的账户上，待上述增值税发票认证抵扣后其将余款2.8万元转至赵某的账户上。
三、被告人吕延忠的供述，证实2015年的时候，其在鄂尔多斯市的张姓远房亲戚打电话给其，称丁香明想买点发票，其给联系一名郝姓男子打电话联系购买增值税发票。过了几天，郝姓男子给其打电话称发票联系好了，并提出要按票面价值的百分之五点几收取好处费，并让丁香明先支付定金，其让丁香明将定金汇入郝姓男子指定的账户，并将丁香明提供的开票信息告诉郝姓男子；又过了几天，经郝姓男子通知，其约丁香明到北京取票，郝姓男子把发票装在一个信封里交给丁香明。然就按照郝姓男子的要求，丁香明把剩余的买票费用31万多元汇入其妻子赵利萍的账户上，然后其又把其中的30万元转至郝姓男子提供的账户，将其中的1万元作为介绍的好处费。后丁香明又将尾款2.8万元汇至其妻子赵某的账户上。
7、辨认笔录
（1）丁香明的辨认笔录，证实丁香明对吕延忠、赵某、张某2的辨认情况。
（2）丁香明的指认笔录，证实经丁香明辨认指出票号为00490526-00490533的八张增值税专用发票就是其让吕延忠联系虚开的增值税专用发票。
上述证据来源合法，内容客观、真实，与本案具有关联性，可以形成完整的证据链，足以证实查明事实。
本院认为，被告人吕延忠违法发票管理法规，介绍他人虚开增值税发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控犯罪事实清楚，证据确实、充分，适用法律意见正确，本院予以支持。被告人吕延忠在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应从轻处罚；被告人吕延忠归案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可从轻处罚；案发后吕延忠主动代鄂尔多斯市鑫跃讯煤炭运销有限公司补缴税款412000元，酌情对其从轻处罚。被告人吕延忠的辩护人提出的辩护意见与查明事实相符且于法有据，故予以采纳。综合考虑被告人吕延忠的具体犯罪事实、犯罪情节、认罪及悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会，决定对被告人适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款的规定，判决如下：
一、被告人吕延忠犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，罚金待判决生效后十日缴纳）。
二、继续追缴被告人吕延忠的犯罪所得人民币38000元，并上缴国库。
三、被告人吕延忠代鄂尔多斯市鑫跃讯煤炭运销有限公司补缴的税款412000元予以追缴并上缴税务机关。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。
审 判 长 汪 洋
代理审判员 翟 芷 源
人民陪审员 斯琴巴拉
二〇一七年十二月二十八日
书 记 员 郑 小 娟