江苏省张家港市人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）张刑二初字第0125号
公诉机关张家港市人民检察院。
被告人马森，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年7月26日被刑事拘留，8月30日被逮捕。现羁押于张家港市看守所。
辩护人张建营，河南方邦律师事务所律师。
辩护人李兰舟，河南循规律师事务所律师。
张家港市人民检察院以张检诉刑诉（2014）121号起诉书指控被告人马森犯虚开增值税专用发票罪，于2014年2月28日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，后转为普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。张家港市人民检察院指派代理检察员张薇出庭支持公诉，被告人马森及其辩护人张建营、李兰舟均到庭参加诉讼。现已审理终结。
张家港市人民检察院起诉指控：2012年11月至2013年2月间，被告人马森在没有真实交易的情况下，应程某、周某某的要求，以收取开票费的方式，从武汉豫龙腾飞纺织有限公司、武汉鑫瑞兴纺织有限公司、徐州国巨纺织有限公司虚开增值税专用发票共计237份至张家港市华韵服饰有限公司、张家港市隆华服饰有限公司，价税合计人民币27662370.6元，其中税额合计人民币4019318.92元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。为证实上述指控，公诉机关提交了相应的证据予以证明，并据此认为，被告人马森虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人马森如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。
被告人马森辩称其没有参与徐州国巨纺织有限公司虚开发票的犯罪；其辩护人主要提出：1、本案是张某、周某某虚开增值税专用发票案的一个分支，马森只是他人虚开行为的帮助犯，是从犯。2、徐州国巨纺织有限公司虚开发票的犯罪与马森没有关系，其余犯罪事实因通过马森寄送多少发票及发票联次不能确定，亦不能全部归罪于马森。
经审理查明：
1、2012年11月至2013年1月间，被告人马森在没有真实交易的情况下，应程某、周某某（均另案处理）的要求，以收取开票费的方式，从武汉豫龙腾飞纺织有限公司虚开增值税专用发票共计92份至张家港市华韵服饰有限公司，价税合计人民币10737154.6元，其中税额合计人民币1560099.5元。
2、2012年11月间，被告人马森在没有真实交易的情况下，应程某、周某某的要求，以收取开票费的方式，从武汉鑫瑞兴达纺织有限公司虚开增值税专用发票共计25份至张家港市华韵服饰有限公司，价税合计人民币2907916元，其中税额合计人民币422517.74元。
3、2012年12月间，被告人马森在没有真实交易的情况下，应程某、周某某的要求，以收取开票费的方式，从徐州国巨纺织有限公司虚开增值税专用发票共计60份至张家港市华韵服饰有限公司，价税合计人民币7000000元，其中税额合计人民币1017094.08元。
4、2013年2月间，被告人马森在没有真实交易的情况下，应程某等人的要求，以收取开票费的方式，从武汉豫龙纺织有限公司虚开增值税专用发票共计60份至张家港市隆华服饰有限公司，价税合计人民币7017300元，其中税额合计人民币1019607.6元。
综上，被告人马森共虚开增值税专用发票237份，价税合计人民币27662370.6元，其中税额合计人民币4019318.92元。上述发票均已由受票单位向税务机关申报抵扣。
被告人马森归案后如实供述了上述犯罪事实。
以上事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、本院予以确认的下列证据予以证明：
1、证人金某的证言：武汉豫龙腾飞纺织有限公司注册成立于2012年10月，法定代表人翟某某，实际负责人是王某某，其是该公司带账会计，该公司在武汉没有实际经营场所。豫龙腾飞公司开给张家港市华韵服饰有限公司增值税专用发票92份，价税合计10737154.6元，税额合计1560099.5元，开给张家港市隆华服饰有限公司增值税专用发票60份，价税合计7017300元，税额合计1019607.6元。这些发票是王某某叫其开的，每次都是王某某打电话或发短信把购货单位、货物名称、数量、金额告诉其，其按他的要求开发票，开好后，有时王某某自己来拿，有时寄到河南省尉氏县，王某某再去拿，一次是直接寄到张家港的，还有一次是寄给马森的。其不清楚有无真实货物交易，其没有见过货物。2012年12月到2013年3月间，张家港市华韵服饰有限公司一直有钱打进来，其记得多打了几十万元，其问王某某，王某某说以后还要开票，豫龙腾飞公司收到货款后大多打到个人账户上，其记得打给王某某、蒋某某、马森等人的多一些。张家港市隆华服饰有限公司没有打货款进来。
2、证人周某的证言：徐州国巨纺织有限公司注册成立于2012年2月，法定代表人陈某某，实际负责人是刘某某，其没有见过陈某某，听说是刘某某借陈某某的身份证注册成立的公司，其是该公司的带账会计，帮刘某某开票、税务申报、做账。公司的实际经营地址其不清楚，注册地址是大屯矿区的一个门面房，当时是刘某某租的，现在已经不租了。刘某某叫其开给张家港市华韵服饰有限公司增值税专用发票60份，价税合计7000000元，税额合计1017094.08元，有无真实货物交易其不清楚，发票开好后其交给刘某某。公司账册反映2013年1、2月，张家港市华韵服饰有限公司分42次支付给徐州国巨公司700万元。
3、证人程某的证言及辨认笔录：2012年11月，周某某给其马森的电话号码，叫其联系商量开增值税专用发票的事，其电话联系马森，马森讲到河南尉氏县谈。其和周某某开车去河南尉氏县，和马森在宾馆谈好开票的事。第二天或第三天，其和周某某跟马森去武汉开发票。刚开始发票开错了，其重新发了开票资料给马森，第二天早上拿了增值税专用发票就走了。以后每次开增值税专用发票都是先由周某某将开票金额发给其，其再发给马森，发票是马森邮寄过来的，有二次是马森送过来的。开票单位有武汉豫龙腾飞纺织有限公司、武汉鑫瑞兴达纺织有限公司、徐州国巨纺织有限公司，虚开到张家港市华韵服饰有限公司和张家港市隆华服饰有限公司。豫龙腾飞公司、鑫瑞兴达公司、徐州国巨公司和华韵公司、隆华公司没有实际的业务往来。通过马森开票费用是6.4%，2012年年底，马森和蒋某某的儿子到张家港送增值税专用发票，顺便问周某某要开票费，周某某通过银行卡支付了40万或60万元，还有20万元周某某叫张某打到其的银行卡上再转账到马森在张家港办的农业银行的银行卡上。2013年2月，马森一个人来张家港送增值税专用发票，马森问其要开票费，其说自己是打工的，后马森打电话给周某某，周某某从他的银行卡转账给马森。经其辨认，指认了马森。
4、证人张某的证言：武汉豫龙腾飞纺织有限公司、武汉鑫瑞兴达纺织有限公司、徐州国巨纺织有限公司开到其的张家港市华韵服饰有限公司的增值税专用发票都是周某某和程某出开票费购买的，双方没有实际货物往来。2013年2月，程某叫其的张家港市隆华服饰有限公司虚开发票到张家港市新金玛纺织有限公司，缺的进项发票由他负责买进来，其收取1.5%的费用，隆华服饰公司接受的豫龙腾飞公司开具的增值税专用发票都是虚开的。
5、武汉豫龙腾飞纺织有限公司提供的合同、银行对账单、记账单、虚开的增值税专用发票，张家港市华韵服饰有限公司、张家港市隆华服饰有限公司接受的增值税专用发票等书证：豫龙腾飞公司开给华韵公司增值税专用发票共计92份，其中2012年11月27日25份，价税合计2924900元；12月18日25份，价税合计2924900元；12月20日25份，价税合计2924900元；2013年1月27日5份，价税合计584980元；1月28日12份，价税合计1377474.6元，上述92份发票价税合计10737154.6元，税额合计1560099.5元。2013年2月22日，豫龙公司开给隆华公司增值税专用发票共计60份，价税合计7017300元，税额合计1019607.6元。
6、张家港市华韵服饰有限公司接受武汉鑫瑞兴达纺织有限公司虚开的增值税专用发票复印件：2012年11月28日开具，共25份，价税合计2907916元，税额合计422517.74元。
7、徐州国巨纺织有限公司提供的企业法人营业执照、记账凭证、银行往来凭证、虚开的增值税专用发票：徐州国巨公司于2012年12月19日开给张家港市华韵服饰有限公司增值税专用发票共60份，价税合计7000000元，税额合计1017094.08元。
8、税款抵扣证明：涉案237份增值税专用发票均已由受票单位申报抵扣。
9、张家港市华韵服饰有限公司、武汉豫龙腾飞纺织有限公司、武汉鑫瑞兴达纺织有限公司、徐州国巨纺织有限公司的银行交易明细、张某、马森、周某某、程某银行卡交易明细：上述单位与个人之间资金流转情况。
10、发破案经过、抓获经过、被告人马森归案时的供述笔录：张家港市公安局经济犯罪侦查大队在侦办张某涉嫌虚开增值税专用发票案时发现马森有虚开增值税专用发票的嫌疑，2013年7月2日对马森上网通缉，7月26日，马森被河南省商丘市公安局抓获并移交张家港市公安局。经讯问，马森交代了为程某、周某某共虚开增值税专用发票2000多万元，收了170多万元的开票费。
11、户籍证明：被告人马森的身份概况。
12、被告人马森以往的供述及辨认笔录：武汉豫龙腾飞纺织有限公司、武汉鑫瑞兴达纺织有限公司、徐州国巨纺织有限公司给张某的公司虚开过增值税专用发票。2012年11月，周某某和程某到河南尉氏县，老板刘某某叫其接待，其和蒋某某在周某某他们住的宾馆里，其经电话请示刘某某，和对方说好开票费用6.2%或6.3%。第二天，其和程某、周某某去武汉，其将开票资料给刘某某，刘某某叫人把发票送过来，周某某他们看了一下说发票开错了，其叫刘某某重新开，第二天刘某某叫人把发票给其，其看了一下共25份，开票单位是武汉豫龙腾飞纺织有限公司。因是第一次做生意，怕周某某不付钱，其只给了他们抵扣联。11月28日，程某发短信叫其再开300万元左右发票，其将短信发给刘某某，刘某某同意开票，发票开好后寄给程某，地址是程某发给其的。2012年12月，程某又联系叫其开1100万元左右发票，其将开票资料发给刘某某，开了110份发票，前后一共开了160份发票。过了几天其到张家港市向周某某、程某要钱，并把第一次发票的第三联也带到张家港市，其在张家港市等了几天，他们将开票费用给其。2013年1月，程某说再开点发票，其又联系刘某某，刘某某给他们开了100多万元发票，2013年1月其又来张家港市要开票费，程某叫其在张家港市办一张银行卡，其办了一张农业银行卡，程某划给其20万元开票费，过了几天，周某某给了其40万元开票费。2013年2月，程某又找其开了一次，开了700万元左右的发票。经其辨认，指认了程某、周某某。
本院认为：被告人马森虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。鉴于被告人马森归案后如实供述自己的主要罪行等情节，可从轻处罚。张家港市人民检察院指控成立。关于被告人马森及其辩护人提出第3起犯罪事实马森没有参与及辩护人提出本案犯罪事实不能均归罪于马森的辩护意见，经查：被告人马森以往对本案的犯罪事实供认不讳，且所作的供述和证人程某的证言相印证，故被告人马森及其辩护人提出的上述辩护意见不能成立，本院不予采纳。关于被告人马森的辩护人提出被告人马森系从犯的辩护意见，经查，本案虽没有证据证实被告人马森从中获取利益，但被告人马森参与开票费的谈判，每次由其转发开票资料、邮寄或亲自送发票，并二次到张家港市收开票费，证人程某亦证实其只和马森联系开票之事，正是通过被告人马森的介绍行为，他人虚开增值税专用发票行为得以最终完成，故被告人马森在本案中起主要作用，上述辩护意见不能成立，本院不予采纳。为严肃法制，维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条及《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：
被告人马森犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币二十万元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年7月26日起至2024年7月25日止；罚金自本判决生效后十日内缴纳）。
如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 刘丽娟
人民陪审员 柳生华
人民陪审员 祁扣林
二〇一四年六月五日
书 记 员 徐 芸