鞍山市铁西区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）辽0303刑初186号
公诉机关：鞍山市铁西区人民检察院。
被告单位：某某机械有限公司，住所地：抚顺市经济开发区。法定代表人：陈某某。
诉讼代表人：王某，男，系某某机械有限公司副总经理。
被告人：周某某，男，汉族，硕士研究生，系某某机械有限公司总经理，户籍所在地山东省济宁市市中区，捕前住山东省济宁市市中区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月23日被带回侦查机关，同年5月24日被指定居所监视居住，同年8月12日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕，现羁押于鞍山市第二看守所。
辩护人：王军，辽宁科融律师事务所律师。
辩护人：程颜，辽宁江公律师事务所律师。
被告人：梁某某，男，汉族，大学文化，系某某机械有限公司财务总监，户籍所在地辽宁省抚顺市东洲区，捕前住山东省济宁市市中区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月23日被带回侦查机关，同年5月24日被指定居所监视居住，同年8月12日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕，现羁押于鞍山市第二看守所。
辩护人：姜彩熠，辽宁江公律师事务所律师。
辩护人：王辉，辽宁科融律师事务所律师。
被告人：于某某，男，汉族，硕士研究生，系某某机械有限公司副总经理，户籍所在地山东省济宁市市中区，捕前住山东省济宁市市中区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年5月23日被带回侦查机关，同年5月24日被指定居所监视居住，同年8月12日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕，现羁押于鞍山市第二看守所。
辩护人：刘丽丽，辽宁江公律师事务所律师。
辩护人：王彤，辽宁科融律师事务所律师。
被告人：李某某，男，汉族，初中文化，系某某机械设备有限公司法定代表人，户籍所在地山东省菏泽市，捕前住山东省济宁市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年2月10日被抓获，同年2月17日被刑事拘留，同年3月24日被逮捕，现羁押于鞍山市第二看守所。
辩护人：贾艳君，上海市海华永泰（沈阳）律师事务所律师。
辩护人：李颖，辽宁广佑律师事务所律师。
被告人：孟某某，男，汉族，高中文化，系山东某某机械有限公司副总经理，户籍所在地山东省济宁市市中区，现住山东省济宁市市中区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月26日被取保候审。
辩护人：王春燕，山东同章律师事务所律师。
鞍山市铁西区人民检察院以鞍西检公诉刑诉（2017）175号起诉书指控被告人周某某、梁某某、于某某、李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月26日向本院提起公诉，本院遵照辽宁省高级人民法院指定管辖决定于当日立案。2017年11月30日，鞍山市铁西区人民检察院以鞍西检公诉刑变诉（2017）1号变更起诉决定书变更起诉、以鞍西检公诉刑追诉（2017）1号追加起诉决定书追加某某机械有限公司为本案被告单位、孟某某为本案被告人。本院受理后，依法组成合议庭，于2017年8月31日、同年12月15日依法公开开庭审理了本案，鞍山市铁西区人民检察院指派检察员曹砾月出庭支持公诉，被告单位某某机械有限公司诉讼代表人王某，被告人周某某、梁某某、于某某、李某某、孟某某，辩护人王军、王彤、姜彩熠、王辉、贾艳君、李颖、王春燕到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
鞍山市铁西区人民检察院起诉指控：
2016年5月20日，鞍山市公安局铁西分局经侦大队在配合鞍山市铁西区人民检察院工作中发现，抚顺市经济开发区某某机械有限公司主要销售消防车、起重机等机械设备，其销售模式为代理销售，该公司通过代理商对外销售消防车辆时，要给付代理商的差价款。
2013年1月至2014年5月期间，抚顺市经济开发区某某机械有限责任公司总经理被告人周某某、销售副经理被告人于某某、财务总监被告人梁某某三人通过开会研究决定，采取让代理商虚开采购类增值税专用发票的手段来解决给付代理商的差价款不能走账的问题。周某某联系山东某某机械有限公司总经理孟某某（另案处理），在没有货物购销的情况下，让山东某某机械有限公司为其公司虚开增值税专用发票30组，价税合计3,120,000.00元人民币，其中价款2,666,666.70元人民币，税款453,333.30元人民币。孟某某收取10%的税点，共计312,000元人民币。梁某某联系济宁某某机械设备有限公司法定代表人被告人李某某，在没有货物购销的情况下，让济宁某某机械设备有限公司为其公司虚开增值税专用发票50组，价税合计5,684,445.00元人民币，其中价款4,858,500.02元人民币，税款825,944.98元人民币。李某某收取税点共计870,000.00元人民币。
鞍山市铁西区人民检察院追加起诉指控：
在2013年1月至2014年5月期间，抚顺市某某机械有限公司总经理被告人周某某，主管销售副总经理被告人于某某、财务总监被告人梁某某（均已起诉）三人开会商议在销售消防车辆过程中，采取让某某机械设备有限公司、济宁某某机械设备有限公司等代理商虚开采购类、技术服务费类增值税专用发票的手段，来支付各代理商差价款。
2013年9月份，被告人周某某联系山东某某机械有限公司副总经理被告人孟某某，在没有货物购销的情况下，让山东某某机械有限公司给某某机械设备有限公司以技术服务费的名义虚开了30组增值税专用发票来冲账，价税合计3,120,000元人民币，其中价款2,666,666.7元人民币，税款453,333.3元人民币。2013年10月29日，孟某某开具增值税专用发票后交给梁某某。2013年11月4日，某某机械设备有限公司对公账户向山东某某机械有限公司对公账户转款312万元，孟某某收到此款项后将钱转到自己名下的浦发银行卡中（卡号6225211701682386），其扣除10%税点31.2万元后，将剩余的280.8万元汇至梁某某的建设银行卡中（卡号6210810590001405694）。
2013年10月份，被告人梁某某联系济宁某某机械设备有限公司被告人李某某，并答应李某某让某某机械设备有限公司给抚顺某某工作做配套售后服务，让济宁某某机械设备有限公司给某某机械设备有限公司以购进机械配件的名义虚开增值税专用发票来冲账，价税合计5,684,445.00元人民币，其中价款4,858,500.02元，税款825,944.98元。2013年12月10日，李某某开具增值税专用发票后邮寄至某某机械有限公司梁某某处。2013年12月30日、2014年4月25日、2014年4月29日，某某机械有限公司对公账户向济宁某某机械设备有限公司对公账户分三次转款58万元、65万元、195万元，共计318万元。李某某收到上述款项后，将钱转到自己名下的济宁银行卡中（卡号6212000101005376786），其扣除87万元税点后，将130万元汇入鲁铭的银行卡中（卡号6217000940001073122），将101万元汇入梁某某的银行卡中（卡号6210810590001405694）。
梁某某于2013年11月5日收到孟某某汇入的280.8万元人民币，其于2013年11月5日、7日、15日分四次，每次50万元，将钱以现金和汇款的方式交给鲁铭，共计200万元，剩余的钱为80.8万元。梁某某于2014年5月12日收到李某某汇入的101万元人民币。梁某某收到孟某某和李某某的汇款，经请示周某某后，将以上汇款以“备用金”、公司员工的名义存入某某机械有限公司对公账户中。
公诉机关为上述指控向法庭提供了相应的证据。公诉机关认为，被告单位某某机械有限公司、被告人周某某、于某某、梁某某、李某某、孟某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，请求依法惩处。
被告单位某某机械有限公司、被告人周某某、梁某某、于某某、李某某、孟某某对起诉书指控的基本事实和罪名予以供述。
被告人周某某辩护人对公诉机关指控周某某犯有虚开增值税专用发票罪无异议，提出如下罪轻辩护意见：1、被告人周某某具有自首坦白情节，其系接电话通知后，主动到检察机关投案，并如实供述犯罪事实，认罪、悔罪态度好；2、被告人周某某系初犯、偶犯，无前科劣迹；3、本案违法所得归单位所有，被告人周某某个人没有谋取私利；4、某某机械有限公司已补缴了全部税款，没有造成国家税款流失。
被告人梁某某辩护人对公诉机关指控梁某某犯有虚开增值税专用发票罪无异议，提出如下罪轻辩护意见：1、被告人梁某某具有自首坦白情节，其系在被采取强制措施前，主动到检察机关投案，并如实供述犯罪事实；2、被告人梁某某系初犯、偶犯；3、本案违法所得归单位所有，被告人梁某某个人没有谋取私利；4、某某机械有限公司已补缴了全部税款，没有造成国家税款流失。
被告人于某某辩护人对公诉机关指控于某某犯有虚开增值税专用发票罪无异议，提出如下罪轻辩护意见：1、被告人于某某具有自首情节，其系在被采取强制措施前，主动到检察机关投案，并如实供述犯罪事实；2、被告人于某某在本案中作用相对较小，其在虚开增值税专用发票中没有实施任何行为；3、本案违法所得归单位所有，被告人于某某没有谋取私利；4、某某机械有限公司已补缴了全部税款，没有造成国家税款流失。
被告人李某某辩护人对公诉机关指控李某某犯有虚开增值税专用发票罪无异议，提出如下罪轻辩护意见：1、被告人李某某系初犯、偶犯，无前科劣迹；2、被告人李某某自愿认罪、悔罪，积极退赃，主观恶性较小；3、某某机械有限公司已补缴了全部税款，被告人李某某虚开增值税专用发票的行为没有造成国家税款流失。
被告人孟某某辩护人对公诉机关指控孟某某犯有虚开增值税专用发票罪无异议，提出如下罪轻辩护意见：1、被告人孟某某于2017年9月26日主动到公安机关投案自首，并如实供述全部犯罪事实，悔罪态度好；2、某某机械有限公司已补缴了全部税款，被告人孟某某虚开增值税专用发票的行为没有造成国家税收损失；3、被告人孟某某系初犯，无前科劣迹，且已主动上交全部赃款。
经审理查明：
2016年5月20日，鞍山市公安局铁西分局经侦大队在配合鞍山市铁西区人民检察院工作中发现，被告单位某某机械有限公司主要销售消防车、起重机等机械设备，其销售模式为代理销售，该公司通过代理商对外销售消防车辆时，要给付代理商的差价款。
在2013年1月至2014年5月间，被告单位某某机械有限公司总经理被告人周某某、财务总监被告人梁某某、主管销售副总经理被告人于某某三人开会商议在销售消防车辆过程中，采取让代理商虚开采购类、技术服务费类等增值税专用发票的手段，来支付各代理商差价款。
2013年9月份，被告人周某某联系山东某某机械有限公司副总经理被告人孟某某，在没有货物购销的情况下，让山东某某机械有限公司给某某机械有限公司以技术服务费的名义虚开了30组增值税专用发票来冲账，价税合计3,120,000.00元人民币，其中价款2,666,666.70元人民币，税款453,333.30元人民币。孟某某收取10%的税点，共计312,000.00元人民币。2013年10月29日，孟某某开具增值税专用发票后交给梁某某。2013年11月4日，某某机械有限公司对公账户向山东某某机械有限公司对公账户转款3,120,000.00元人民币，孟某某收到此款项后将钱转到自己名下的浦发银行卡中（卡号6225211701682386），其扣除10%税点312,000.00元人民币后，将剩余的2,808,000.00元人民币汇至梁某某的建设银行卡中（卡号6210810590001405694）。
2013年10月份，被告人梁某某联系济宁某某机械设备有限公司被告人李某某，并答应李某某让某某机械设备有限公司给抚顺某某机械有限公司工作做配套售后服务，让济宁某某机械设备有限公司给某某机械有限公司以购进机械配件的名义虚开增值税专用发票来冲账，虚开增值税专用发票共计50组，价税合计5,684,445.00元人民币，其中价款4,858,500.02元人民币，税款825,944.98元人民币。李某某收取税点共计870,000.00元人民币。2013年12月10日，李某某开具增值税专用发票后邮寄至某某机械有限公司梁某某处。2013年12月30日、2014年4月25日、2014年4月29日，某某机械有限公司对公账户向济宁某某机械设备有限公司对公账户分三次转款580,000.00元、650,000.00元、1,950,000.00元，共计3,180,000.00元人民币。李某某收到上述款项后，将钱转到自己名下的济宁银行卡中（卡号6212000101005376786），其扣除870,000.00元人民币税点后，将1,300,000.00元人民币汇入鲁铭的银行卡中（卡号6217000940001073122），将1,010,000.00元人民币汇入梁某某的银行卡中（卡号6210810590001405694）。
梁某某于2013年11月5日收到孟某某汇入的2,808,000.00元人民币，后于2013年11月5日、2013年11月7日、2013年11月15日共分四次以现金和汇款的方式交给鲁铭共计2,000,000.00元人民币，剩余808,000.00元人民币。梁某某于2014年5月12日收到李某某汇入的1,010,000.00元人民币。经请示周某某后，梁某某将扣除交给鲁铭后的剩余的孟某某汇款和收到的李某某汇款以“备用金”、公司员工的名义存入某某机械有限公司对公账户中。
上述事实，有物证，证人戚传慧、鲁铭、李宁、田园梅、杨丹、孙志伟、侯业华、安鲁宁、李英、常程、陈某某证言，被告人周某某、梁某某、于某某、李某某、孟某某供述与辩解，营业执照，企业信息，任职通知，岗位分工说明，临时羁押证明，沈阳奥奇税务师事务所有限公司审核报告，增值税纳税申报表，扣押决定书，扣押清单，国内服务代理协议，山东增值税专用发票，银行交易明细，情况说明等证据证实，足资认定。
本院认为，被告单位某某机械有限公司、被告人李某某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大；被告人周某某、梁某某系直接负责的主管人员、直接责任人员，被告人于某某系直接负责的主管人员；被告人孟某某违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。公诉机关指控的事实与罪名成立，应予以支持。
被告单位某某机械有限公司在案发前已补缴全部税款，被告人周某某、梁某某、于某某没有谋取私利，被告人于某某在本案中作用相对较小，被告人李某某、孟某某在案发后主动上缴违法所得，被告人周某某、梁某某、于某某、李某某、孟某某均系初犯、偶犯，无前科劣迹，在到案后能够如实供述主要犯罪事实，认罪、悔罪态度较好，故对被告单位某某机械有限公司、被告人周某某、梁某某、于某某、李某某、孟某某予以从轻处罚。鉴于对被告人周某某、梁某某、于某某、李某某、孟某某宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可以宣告缓刑。对辩护人与此相应的辩护意见，本院予以采纳；其他辩护意见不予采纳。
依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告单位某某机械有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币一百万元；
（罚金已缴纳。）
被告人周某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
被告人梁某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
被告人于某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年；
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币三十万元；
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
被告人孟某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十五万元。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、被告人李某某违法所得八十七万元、被告人孟某某违法所得三十一万二千元依法追缴。
（违法所得均已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向辽宁省鞍山市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份、副本九份。
审 判 长 潘月德
人民陪审员 李 英
人民陪审员 刘 震
二〇一七年十二月二十五日
书 记 员 王永森