重庆市綦江区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）渝0110刑初701号
公诉机关重庆市綦江区人民检察院。
被告人吕五雷，男，1977年5月18日出生于安徽省界首市，汉族，初中文化，务农，住重庆市綦江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2017年7月24日被安徽省界首市公安局抓获，同年7月26日被重庆市綦江区公安局刑事拘留；2017年8月28日经重庆市綦江区人民检察院批准，次日由重庆市綦江区公安局执行逮捕。现羁押于重庆市綦江区看守所。
指定辩护人王先勇，重庆永登律师事务所律师。
被告人邵正梅，女，1983年7月4日出生于重庆市綦江区，汉族，小学文化，无业，住重庆市綦江区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2017年6月15日到案，同日被重庆市綦江区公安局刑事拘留；2017年7月20日经重庆市綦江区人民检察院批准，次日由重庆市綦江区公安局执行逮捕。现羁押于重庆市江津区看守所。
辩护人朱琪，重庆芊羽琪律师事务所律师。
重庆市綦江区人民检察院以渝綦检公诉刑诉[2017]769号起诉书指控被告人吕五雷、邵正梅犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月31日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2017年12月14日公开开庭审理了本案。重庆市綦江区人民检察院指派检察员郭淑霞、检察官助理盛梓一出庭支持公诉，被告人吕五雷及其指定辩护人王先勇，被告人邵正梅及其辩护人朱琪到庭参加诉讼。现已审理终结。
重庆市綦江区人民检察院指控，2015年底，被告人吕五雷通过蒋彪（另处）认识李春（另处），三人商量在重庆市綦江区开设中药材医药公司，通过领购、虚开农产品发票（增值税普通发票）抵扣增值税应纳税额，再将虚开的增值税专用发票卖给需要增值税专用发票的公司，以抽取点子费方式从中牟利。后吕五雷通过女友被告人邵正梅的介绍了解了綦江的开票环境，李春、蒋彪到綦江考察后开始筹建公司，在李春的指挥下，吕五雷和蒋彪购置办公设备，购买中草药应付税务检查。邵正梅负责公司注册、开户等工作。2016年1月26日，“重庆市柯鑫医药有限公司（法人李某某）”成立，一般纳税人资格申请下来后，邵正梅就负责去税务大厅领取收购发票、增值税专用发票、交纳公司的税费，并找来一些亲戚、朋友的身份证复印件用于开具收购发票。吕五雷根据李春指示，通过QQ等平台买来四川、贵州、重庆等地的身份信息，用于开具增值税普通发票（农产品发票）；按照李春提供的开票信息负责虚开增值税专用发票，开具好发票之后交于李春；并伪造出库单、入库单、收购合同等资料。李春负责将收到的增值税专用发票进行贩卖。2016年4月份，按照李春的指示，吕五雷、邵正梅、蒋彪在綦江又筹建了“重庆市利金医药有限公司（法人贺某某）”、“重庆市基丰中药材有限公司（法人邵某某）”二家公司。上述三家公司成立后，在没有实际货物交易的情况下，自2016年3月25日至10月26日期间，先后多次向云南某药业有限公司、河北某医药有限公司、广东某药业有限公司、江西某医药有限公司，共计虚开增值税专用发票555份，总金额为52144001元（价税合计），涉及税额7576478.93元（其中，柯鑫公司开具增值税专用发票206份，总金额20609320元，税额2994516.69元；基丰公司开具增值税专用发票177份，总金额15975011元，税额2321155.35元；利金公司开具增值税专用发票172份，总金额15559670元，税额2260806.89元），且已全部抵扣税款。
另查明，三个公司成立后，吕五雷、邵正梅按月领取10000元报酬，至案发，吕五雷共获利9万余元，邵正梅获利5万元。2017年6月15日，被告人邵正梅经电话传唤后主动到案。2017年7月24日，被告人吕五雷被公安民警抓获到案。
公诉机关提供相关的证据指控被告人吕五雷、邵正梅的行为已构成虚开增值税专用发票罪，且数额巨大。被告人吕五雷有系从犯、如实供述其罪行的量刑情节，建议在有期徒刑六年六个月至八年六个月幅度内量刑，并处罚金；被告人邵正梅有系从犯、自首的量刑情节，建议在有期徒刑四年至五年幅度内量刑，并处罚金。
被告人吕五雷辩称，对指控的犯罪事实、罪名、量刑情节和量刑建议无异议。指定辩护人王先勇提出的辩护意见是被告人吕五雷不知道开设重庆市柯鑫医药有限公司是为了虚开增值税专用发票牟利，只是在他人指挥下工作，故属从犯，并有如实供述其犯罪事实的情节，且系初犯、偶犯，请求对其减轻处罚，并在有期徒刑六年至七年幅度内量刑。
被告人邵正梅辩称，对指控的犯罪事实、罪名、量刑情节和量刑建议无异议。辩护人朱琪提出的辩护意见是被告人邵正梅有系从犯和自首的情节，请求对其减轻处罚。
经审理查明，2015年底，被告人吕五雷通过蒋彪（另处）认识李春（另处）。李春向吕五雷了解重庆地区种植中草药的情况，并让吕五雷了解綦江地区的税务票据管理等情况。吕五雷通过女友被告人邵正梅的介绍了解了綦江的开票环境后，李春、蒋彪到綦江考察筹建公司。在李春的指挥下，吕五雷和蒋彪购置办公设备，购买中草药应付税务检查等。邵正梅在银行开设了公司的基本帐户、雕刻了公司印章等。2016年1月26日，“重庆市柯鑫医药有限公司（法人李某某）”成立，一般纳税人资格申请下来后，邵正梅就负责去税务大厅领取收购发票、增值税专用发票、交纳公司的税费，并找来一些亲戚、朋友的身份证复印件用于开具收购发票。吕五雷根据李春指示，通过QQ等平台买来四川、贵州、重庆等地的身份信息，用于开具增值税普通发票；按照李春提供的开票信息负责虚开增值税专用发票，开具好发票之后交给李春；并伪造入库单、出库单、收购合同等资料。李春将收到的增值税专用发票进行贩卖。2016年4月份，按照李春的指示，吕五雷、邵正梅、蒋彪在綦江又筹建了“重庆市利金医药有限公司（法人贺某某）”、“重庆市基丰中药材有限公司（法人邵某某）”二家公司。上述三家公司成立后，在没有实际货物交易的情况下，自2016年3月25日至10月26日期间，先后多次向云南某药业有限公司、河北某医药有限公司、广东深圳市某药业有限公司、江西某医药有限公司，共计虚开增值税专用发票555份，总金额为52144001元（价税合计），涉及税额7576478.93元，且已全部抵扣税款。其中，以重庆市柯鑫医药有限公司名义开具增值税专用发票206份，总金额20609320元，税额2994516.69元；以重庆市基丰中药材有限公司名义开具增值税专用发票177份，总金额15975011元，税额2321155.35元；以重庆市利金医药有限公司名义开具增值税专用发票172份，总金额15559670元，税额2260806.89元。
另查明，三个公司成立后，吕五雷、邵正梅按月领取10000元报酬，至案发时，吕五雷非法获利9万元，邵正梅非法获利5万元。2017年6月15日，被告人邵正梅经电话传唤后主动到案。2017年7月24日，被告人吕五雷被安徽省界首市公安局公共信息网络安全监察大队民警抓获到案。2017年5月26日，公安机关扣押了公司营业执照6页、机构信用代码证3页、公司印章3枚、公司发票专用章3枚、公司财务专用章1枚、法人印章2枚、税控盘和报税盘2个。
上述事实，被告人吕五雷、邵正梅在庭审过程中无异议，且有受案登记表，受案回执，立案决定书，立案告知书，强制措施文书，常住人口信息，抓获经过，到案经过，投案自首确认书，辨认笔录、照片列表、身份情况说明，指认犯罪现场记录、照片，扣押决定书，扣押清单，对公通存现金回单，接收证据清单、照片，发还物品、文件清单，移送证据清单，证明，重庆市基丰中药材有限公司、重庆市柯鑫医药有限公司、重庆市利金医药有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告，重庆市基丰中药材有限公司、重庆市柯鑫医药有限公司、重庆市利金医药有限公司虚开发票统计表，关于重庆市柯鑫医药等3家企业涉嫌虚开发票犯罪可疑交易的函，交易明细表，綦公（网监）检[2017]0035号电子证据检工作记录，邯郸市邯山区国家税务局稽查局电子数据表，云南华晨药业有限公司工商登记材料，协助查询财产通知书，云南华晨药业有限公司银行交易明细表，企业登记信息，增值税专用发票抵扣情况说明，增值税专用发票统计表，增值税普通发票统计表，农户信息，重庆市綦江区国家税务局（稽查局）调查笔录，对公活期存款交易明细报表，记帐凭证，增值税普通发票，增值税专用发票，入库单，出库单，收购明细表，销售明细表，收购合同，银行客户专用回单，居民身份证复印件，工资表，领用存发票情况明细表，购销合同，收据，产成品成本表，银行客户专用回单，付款凭据，收款凭据，邯山区国税稽协复[2017]015号、016号、017号税收违法案件协查回复函，綦税移[2017]002号、003号、004号涉嫌犯罪案件移送书，丰国税稽协复[2017]20号、21号、22号税收违法案件协查回复函，税务协查报告，情况说明，视听资料说明书、视听资料文书说明；证人李某某、邵某某、贺某某、舒某某、闫某某、文某1、周某某、刘某、张某某、刘某某、罗某某、徐某某、吴某某、袁某某、聂某某、万某某、桂某某、文某2、蒋彪等人的陈述；被告人吕五雷、邵正梅的供述和辩解等证据在卷证实，并经当庭举证、质证，足以认定。
本院认为，被告人吕五雷、邵正梅违反国家对增值税专用发票的管理规定，伙同他人在明知没有货物交易的情况下，仍为他人虚开增值税专用发票用于贩卖，并已全部抵扣了税款，且虚开的税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人吕五雷、邵正梅犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名成立，本院予以支持。被告人吕五雷、邵正梅在共同犯罪中起次要、辅助作用，系从犯，依法减轻处罚。被告人吕五雷归案后，如实供述其主要犯罪事实，属坦白，依法从轻处罚。被告人邵正梅经电话传唤后主动到案，并如实供述其犯罪事实，属自首，依法可以从轻或者减轻处罚。对被告人吕五雷、邵正梅的违法所得，依法应予追缴。对被扣押在案的用于违法行为的物品，依法应予没收。对被告人吕五雷的指定辩护人提出，被告人吕五雷属从犯，有如实供述犯罪事实的情节，要求对其减轻处罚的辩护意见，与庭审查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。对被告人邵正梅的辩护人提出，被告人邵正梅属从犯，有自首情节，要求对其减轻处罚的辩护意见，与庭审查明的事实和法律规定相符，本院予以采纳。为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款、第三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人吕五雷犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年六个月，并处罚金人民币十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人吕五雷的刑期自2017年7月24日起至2024年1月23日止。罚金限本判决生效后三日内缴纳。）
二、被告人邵正梅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人邵正梅的刑期自2017年6月15日起至2021年6月14日止。罚金限本判决生效后三日内缴纳。）
三、对被告人吕五雷的违法所得九万元，被告人邵正梅的违法所得五万元，予以继续追缴，上缴国库；
四、对扣押在案的营业执照6页、机构信用代码证3页、公司印章3枚、公司发票专用章3枚、公司财务专用章1枚、法人印章2枚、税控盘和报税盘2个，予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向重庆市第五中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本三份。
审 判 长 池 杰
人民陪审员 杨友钱
人民陪审员 唐永川
二〇一七年十二月十四日
书 记 员 李 霜