德州经济开发区人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）德开刑初字第9号
公诉机关山东省德州经济开发区人民检察院。
被告人高某，德州市鑫昌经贸有限公司实际经营人。2015年3月11日因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被德州市公安局经济开发区分局刑事拘留，同年4月17日被执行逮捕，2015年6月9日被德州经济开发区人民检察院取保候审。
辩护人闫忠强，山东九公律师事务所律师。
德州经济开发区人民检察院以德开检公刑诉（2015）10号起诉书指控的被告人高某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2015年6月23日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于同年7月28日公开开庭进行了审理，德州经济开发区人民检察院指派检察员李林麟、李波出庭支持公诉，被告人高某及其辩护人闫忠强到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
德州经济开发区人民检察院指控：2014年3月份，被告人高某从古交市裕鑫正洗煤有限公司购进煤炭3616.79吨，但是没有开具增值税专用发票，后被告人高某通过张某甲（另案）认识了河北金宇煤炭运销集团有限公司的业务经理王文路（另案），王文路向公司董事长王某（另案）汇报后，2014年4月王某授意公司会计于某按王文路提供的信息为德州市鑫昌经贸有限公司开具了两张税款239110.01元、价税合计1645639.45元的增值税专用发票。后被告人高某以虚开的增值税专用发票，充当了从古交市裕鑫正洗煤有限公司购进的3616.79吨煤炭的进项，抵扣2014年4月份税款239110.01元。
针对上述指控，公诉机关出示了煤炭购销合同、对账单、河北金宇煤炭运销集团有限公司开具的增值税专用发票第一联、第三联、到案说明、户籍信息等书证、证人证言、被告人的供述和辩解、辨认笔录及电子截图、监控录像视听资料等证据。公诉机关认为，被告人高某虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。
被告人高某对指控的犯罪事实和罪名不持异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、被告人主动到案，如实供述犯罪事实，构成自首；2、到案后已经如数退还全部税款，未给国家造成经济损失；3、认罪态度好，无犯罪前科，愿意积极缴纳罚金，请求从轻处罚。
经审理查明：2014年3月份，被告人高某从古交市裕鑫正洗煤有限公司购进煤炭3616.79吨，但是没有开具增值税专用发票，后被告人高某通过张某甲（另案）认识了河北金宇煤炭运销集团有限公司的业务经理王文路（另案），王文路向公司董事长王某（另案）汇报后，2014年4月王某授意公司会计于某按王文路提供的信息为德州市鑫昌经贸有限公司开具了两张税款239110.01元、价税合计1645639.45元的增值税专用发票。后被告人高某以虚开的增值税专用发票，充当了从古交市裕鑫正洗煤有限公司购进的3616.79吨煤炭的进项，抵扣2014年4月份税款239110.01元。案发后，在检察机关起诉阶段，被告人高某退还了抵扣的239110.01元税款。
上述事实，有公诉机关提供的下列证据予以证实：
物证、书证
1、德州经济开发区国税局出具的认证结果清单，证实被告人高某所在的德州市鑫昌经贸有限公司用两张00510683、00510684号增值税专用发票抵扣税款239110.01元。
2、煤炭购销合同，证明被告人高某所在的德州市鑫昌经贸有限公司与河北金宇煤炭运销集团有限公司所签订虚构的购销合同，签定时间为2014年3月5日。
3、河北金宇煤炭运销集团有限公司财务室于某电脑的截图，证实被告人高某所在的德州市鑫昌经贸有限公司与河北金宇煤炭运销集团有限公司所签订的虚构的购销合同创建时间是2014年4月30日，修改时间是2015年2月27日。
4、河北金宇煤炭运销集团有限公司购销合同的收据二份、记账凭证，证明公司会计于某为做平与德州市鑫昌经贸有限公司虚假交易账目，而伪造的该收据、记账凭证。
5、古交市裕鑫正洗煤有限公司与德州市鑫昌经贸有限公司的对账单，证实古交市裕鑫正洗煤有限公司与德州市鑫昌经贸有限公司存在3616.79吨的煤炭交易，价税合计1645639.45元，未向德州市鑫昌经贸有限公司出具增值税专用发票，欠缴纳税款239110.01元。
6、从河北金宇煤炭运销集团有限公司提取的号码为00510683、00510684的河北增值税专用发票第一联二份和从德州市鑫昌经贸有限公司提取河北增值税专用发票第三联二份，证实2014年4月30日，河北金宇煤炭运销集团有限公司为德州市鑫昌经贸有限公司开具税额165277.78元和73832.23元，总税额239110.01元的二张增值税专用发票。
7、企业信息及股东登记，证实德州市鑫昌经贸有限公司企业信息情况，股东是魏某（被告人高某之妻）和高某二人。
8、常住人口基本信息，证实被告人高某出生1974年5月28日，具有完全刑事责任年龄。
9、德州市公安局经济技术开发区分局经侦大队出具的到案说明，证实被告人高某到该队投案。
10、山东新方集团有限公司煤炭买卖合同，证实德州市鑫昌经贸有限公司与山东新方集团公司存在3700吨（验收量为3616.79吨）煤炭购销交易，收货单位为华电潍坊发电有限公司。
11、华电潍坊发电有限公司证明，证实华电潍坊发电有限公司收到从古交发来的煤53车，3700吨，验收量为3616.79吨。煤炭交易由山东新方集团有限公司和德州市鑫昌经贸有限公司代理结算煤炭款。
12、山东新方集团有限公司电子转账凭证、收据等记账凭证，证实山东新方集团有限公司先后给德州市鑫昌经贸有限公司打款1657900.37元，作为结算的煤炭款。
13、从山东新方集团公司提取的山东增值税专用发票第三联15份，证实德州市鑫昌经贸有限公司收到山东新方集团有限公司煤炭货款后为其开具增值税专用发票。
14、德州经济技术开发区财政局出具的山东省资金往来结算票据，证实被告人高某所在德州市鑫昌经贸有限公司的股东魏某于2015年6月17日补缴抵扣税款239110.01元。
证人证言
1、证人张某甲（个体煤炭经营者）证明：大约在2014年3月4、5日左右，德州的高某来到井陉找到我说要购买煤炭，于是我带着他找到金宇公司的业务员王文路见了个面。后来我听高某说他在金宇公司预定了一万吨煤炭，但高某一直也没有来拉煤炭，是我联系的一个叫高健明（音）的在金宇公司拉过几千吨煤炭。到了2014年4月底，高某给我打电话说：“你让金宇公司给我开点增值税专用发票？”于是我就给王文路打电话说“都是人情关系，你就给开点吧”。因为我与王文路做生意多年，王文路就同意了。随后我就让高某直接和王文路联系，具体的开票的吨数我不知道，我光知道开发票的单价是455元每吨。过了几天，我在山西长治时接到王文路打来的电话，王文路说高某来金宇公司签了煤炭购销合同，把发票拿走了，我问王文路开了多少钱，他说开了164万多的发票。
2、证人王某（河北金宇煤炭运销集团的董事长）证明：我知道煤炭业务是王文路卖出去了，是卖给石家庄井陉矿区了，但发票开给德州市鑫昌经贸有限公司了，开的发票金额有100多万。王文路在事前给我请示过，但是王文路具体怎么给我说的，我记不清了。
3、证人于某（河北金宇煤炭运销集团公司会计）证明：2014年4月30日，金宇煤炭公司董事长王某给我说，让我给王文路开上几张发票。王文路之后到我的办公室里说：“你给我按455元每吨的含税价开3616.79吨煤炭的发票吧。”我说：“你告诉我开票信息。”王文路就看着手机将开票信息告诉了我。我就按照王文路提供给我的开票信息，开出了发票代码为1300123140，发票号码分别为00510683、005100684的两份价税合计共计1645639.45元的发票交给了王文路。煤炭购销合同是我在2014年4月30日开这两份增值税专用发票的当天为了入账编造的，合同打出来后，并没有加盖鑫昌公司的合同专用章。2015年过了春节初七上班后，王文路到我办公室将没有加盖鑫昌公司合同专用章的煤炭购销合同拿走了，又过了两三天，王文路将煤炭购销合同送回来了，煤炭购销合同上就盖有鑫昌公司的合同专用章了。因为正常情况下都是先签订合同，再付全款，然后才发煤，写“2014年3月5日”，是为了让这份合同显得更真实些。为了与所开增值税发票内容相符，按王文路的要求，这份合同上写明了455元每吨的单价，10000吨的数量是随便写的。所以，购销合同是2014年4月30号，合同上签订时间显示为“2014年3月5日”。2015年3月11日上午的监控录像中显示蔡某和王文路进入统计室，他们在里头待了20多分钟，王文路进出过一两次，金宇公司的业务统计表格就是他们改的。
4、证人蔡某（河北金宇煤炭运销集团公司购销部经理）证明：2015年3月11日上午，王文路找到我，说要对对账，看看原始记录。我于是就找人把统计室的电脑打开，查“2014年度报表”文件夹内容，在查“2014年3月煤日程流量表”excel表格时，王文路坐在电脑前面操作了几下，我没看见王文路怎么操作的。
5、证人张某乙（德州市鑫昌经贸有限公司会计）证明：我从2013年3月份到2014年9月份在鑫昌公司做兼职会计。2014年5月28日，鑫昌公司从建设银行的对公户上支付了170000元到大同煤炭集团煤炭运销忻州阳方口集运站有限公司在建设银行的对公账户上，2014年5月29日，鑫昌公司在建设银行的对公账户上支付了1540000元打到高某卡号为60×××92的银行卡上。高某对我说，这两笔款项是支付给河北金宇煤炭运销集团有限公司的煤炭款。我就将这两笔款项按支付给河北金宇煤炭运销集团有限公司款项下了账。当时我说：“这两笔款项作为支付给河北金宇煤炭运销集团有限公司的煤炭款入账，必须有河北金宇煤炭运销集团有限公司收到煤炭后给开具的收据。”高某说：“你先入账，以后我再把河北金宇煤炭运销集团有限公司的收据给你。”但是直到现在，高某也没有将河北金宇公司的收到款收据给我。
6、证人魏某（德州市鑫昌经贸有限公司法人代表，被告人高某之妻）证明，我是德州市鑫昌公司的法人代表，出资85%，高某是股东，出资15%。因为公司经营煤炭业务我不懂，具体业务都是高某去联系，公司财务管理也是高某和会计张某乙去办，具体事情我不清楚。
7、证人葛某证明，我是山东新方集团公司业务员，主要工作是负责煤炭购销业务，华电潍坊电厂购买煤炭业务由山东新方集团代理结算。2014年3月7日，德州市鑫昌公司将在山西新泰阳煤炭运销有限公司购买的3700吨煤炭运往华电潍坊电厂，经验收，实际是3616.79吨，之后我公司给德州鑫昌公司打款1657900.37元，2014年4月中旬，德州鑫昌公司高某送来了15张增值税发票，随及我公司给山西分公司也开具1694068.27元正式的发票。
被告人的供述与辩解
被告人高某供述：2014年3、4月份，我从古交市裕鑫正洗煤有限公司买了3616.79吨煤炭，煤炭单价（含税）是455元每吨，总价是1645639.45元。结果裕鑫正公司将这3616.79吨煤炭发货后，不能提供发票。裕鑫正洗煤有限公司经理李爱文说：“我没法给你发票，你自己去补发票吧，到时我把税款退给你。”于是，我通过张某甲从河北金宇煤炭销售有限公司按每吨455元的单价，开了3616.79吨，价税合计1645639.45元的二张增值税专用发票。之后我用这两张发票抵了2014年4月份德州市鑫昌经贸有限公司20多万元税款。到了2015年2月份，我给王文路打的电话，问他我在2014年从他那开的两张增值税专用发票相关的账目是怎么走的，他说账已经走了，来补个合同就行，我知道，河北金宇那边既然能给我开出发票，肯定做的有合同。因此，接着我就开车去到了河北金宇煤炭销售有限公司，王文路让一个办事员给我拿来了两份《煤炭购销合同》，我在那上面盖上了德州市鑫昌经贸有限公司带“（1）”合同专用章。这份合同没有对应的真实业务，我不知道张某甲是否从河北金宇煤炭销售有限公司拉过煤，但他欠我不少钱，所以我觉得他给我开发票抵欠款，也是正常的。
辨认笔录
1、2015年3月11日，被告人高某对12张不同人的照片进行辨认后，指出第10号照片的男子就是给其河北金宇煤炭销售有限公司开两张增值税专用发票的王文路。
2、2015年3月13日，证人于某对12张不同人的照片进行辨认后，指出5号照片的男子就是王文路。
3、2015年4月1日，证人葛某对12张不同人的照片进行辨认后，指出照片中的7号男子就是德州市鑫昌经贸有限公司的高某。
五、视听资料、电子数据
1、2015年3月14日在河北金宇煤炭销售有限公司统计室提取的名为“2014年度报表”的文件夹电子版及名为文路的文件夹电子版及提取过程录像，证实这分别是河北金宇煤炭销售有限公司的煤炭销售记录和王文路的业务记录，在2014年3月煤日程流量表中记载2014年3月6、7、8、9、11日分5次销售给德州市鑫昌有限公司煤炭3988.52吨，而在文路的文件夹中却没有相关业务记录记载。
2、德州市公安局经济技术开发区分局经侦大队提取的河北金宇煤炭销售有限公司监控室提取的监控录像，证实在2015年3月11日上午11点40至12点左右，蔡某和王文路进入统计室20分钟左右，将2014年3月煤日程流量表做了修改，因此导致此表与文路文件夹中的业务记录不符。
上述证据均经过当庭质证、认证，控辩双方均无异议，且证据之间能够相互印证，本案事实清楚，证据确实、充分，足以认定。
本院认为，被告人高某为获取非法利益，虚开增值税专用发票，抵扣税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以确认。鉴于被告人高某能主动到公安机关投案，并如实供述自己所犯罪行，具有悔罪表现，构成自首，且能全部退缴非法所得税款，积极缴纳罚金，依法可从轻处罚，适用缓刑，实行社区矫正，不致再危害社会。对辩护人提出的被告人高某“构成自首、如数退还全部税款、认罪态度好”的辩护意见予以采纳。据此，为打击犯罪，维护国家税收的管理秩序，根据被告人高某的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第一款、第七十六条之规定，判决如下：
被告人高某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 卢金峰
人民陪审员 曹 敏
人民陪审员 张银春
二〇一五年九月十八日
书 记 员 李 娜