江苏省常州市新北区人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）苏0411刑初393号
公诉机关常州市新北区人民检察院。
被告单位常州远欣贸易有限公司（以下简称远欣公司），统一社会信用代码91320402331022677W，2015年3月注册成立，住所地常州市天宁区青洋中路1号东1825-25，法定代表人王东淮。
诉讼代表人张远彩，系该公司监事。
被告人王东淮，男，1984年8月13出生于江苏省灌云县，汉族，大专文化，系被告单位远欣公司法定代表人，住江苏省常州市新北区。因本案于2016年8月11日被刑事拘留，同年9月14日被逮捕。现羁押在常州市看守所。
辩护人卢敏、张忠明，江苏怀德律师事务所律师。
常州市新北区人民检察院以新检诉刑诉[2017]309号起诉书指控被告单位远欣公司、被告人王东淮犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2017年8月2日公开开庭审理了本案。常州市新北区人民检察院指派检察员周衍兵出庭支持公诉，被告单位远欣公司的诉讼代表人张远彩、被告人王东淮及其辩护人卢敏、张忠明到庭参加诉讼。2017年8月23日常州市新北区人民检察院以常新检诉延[2017]44号延期审理建议书建议本院对本案延期审理。2017年9月22日该院建议本院恢复法庭审理。本院于2017年11月15日公开开庭审理了本案。上述人员到庭参加了诉讼，现已审理终结。
常州市新北区人民检察院指控，2015年6月至2016年6月间，被告单位远欣公司和常州汇环贸易有限公司在没有实际业务往来的情况下，为常州市恒超精密钢管有限公司（已判刑）、常州市鼎佳管业有限公司（已判刑）、常州市一马机械有限公司（已判刑）、常州市武进华诚锻造有限公司、常州宝亿通管业有限公司、常州市康成精密钢管有限公司、常州鼎丰钢管有限公司虚开增值税专用发票169份，价税合计人民币18190785.73元，其中税额人民币2643105.55元，上述受票公司支付开票金额9.5%或10%左右的手续费，共计人民币1775056.96元。另2015年11月和2016年1月，被告人王东淮在没有实际业务往来的情况下，介绍常州闽欧贸易有限公司为常州市一马机械有限公司、常州鼎丰钢管有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1542137.8元，其中税额人民币224071.29元，上述2家受票公司支付开票金额9.5%左右的手续费，共计人民币146502.26元。上述虚开的增值税专用发票均由受票公司用于向税务机关申报进项抵扣，造成国家税款被骗人民币2867176.84元。
为证实上述指控的犯罪事实，公诉机关提供了相应的证据材料，并据此认为被告单位远欣公司为他人虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人王东淮是单位直接负责的主管人员，虚开的税款数额巨大；被告人王东淮另介绍他人虚开增值税专用发票，应当以（单位）虚开增值税专用发票罪、虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人王东淮判决宣告前一人犯数罪，应当数罪并罚。应依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条第二款、第三款、第六十九条之规定，予以判处。
被告单位远欣公司对起诉指控的犯罪事实和定性未提出异议。
被告人王东淮对起诉指控的犯罪事实和定性未提出异议，并自愿认罪。
被告人王东淮的辩护人卢敏、张忠明提出的辩护意见是：1、对起诉指控的第1-5起犯罪事实无异议；2、起诉指控的第6、7、8、10起除部分系虚开外，其余均系有实际业务往来，其行为性质属于如实代开，不宜认定为犯罪；3、起诉指控的第9起，系介绍如实代开，且被告人王东淮未从中牟利，不应认定为犯罪；4、对被告单位远欣公司与汇环公司的犯罪数额不宜累计计算，应区分不同主体分别量刑；5、部分受票单位已补缴税款，挽回了相应的税款损失；6、被告人王东淮当庭自愿认罪；7、被告单位及被告人积极预缴罚金保证金；8、被告人系初犯。综上，建议对被告人王东淮从轻处罚。
经审理查明，一、单位犯罪部分
2015年6月至2016年6月间，被告单位远欣公司的直接负责的主管人员被告人王东淮在被告单位远欣公司没有实际业务往来的情况下，以开票金额9.5%左右的手续费，先后为常州市恒超精密钢管有限公司（已判刑）、常州市鼎佳管业有限公司（已判刑）、常州市一马机械有限公司（已判刑）、常州市武进华诚锻造有限公司、常州宝亿通管业有限公司（已判刑）、常州市康成精密钢管有限公司（已判刑）、常州鼎丰钢管有限公司等单位共计虚开增值税专用发票146份，价税合计人民币15849420.76元，税额人民币2302907.24元。上述虚开的增值税专用发票均由受票单位用于向税务机关申报进项抵扣，造成国家税款被骗人民币2302907.24元。案发后，部分受票单位已向税务机关全额补缴增值税款，并缴纳罚款。
具体事实分述如下：
1、2015年6月至2015年9月间，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州市恒超精密钢管有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币434683.8元，其中税额人民币63159.18元。
2、2015年10月至2015年12月，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州市鼎佳管业有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计人民币568307.38元，其中税额人民币82574.57元。
3、2015年9月至2016年2月，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州市一马机械有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计人民币764405.88元，其中税额人民币111067.52元。
4、2015年6月至2016年3月，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州市武进华诚锻造有限公司虚开增值税专用发票83份，价税合计人民币9386807.47元，其中税额人民币1363895.1元。
5、2015年6月至2015年12月，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州宝亿通管业有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计人民币1628532.2元，其中税额人民币236624.33元。
6、2015年9月至2015年10月，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州市康成精密钢管有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计人民币1026281.63元，其中税额人民币149117.82元。
7、2015年5月至2016年4月，被告单位远欣公司在没有实际业务往来的情况下，由实际经营被告单位远欣公司的被告人王东淮以开票金额9.5%左右的手续费，为常州鼎丰钢管有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币2040402.4元，其中税额人民币296468.72元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
（1）证人柳某、周某1、吴某、徐某、蒋某、牟某、唐某等人的证言笔录，证实了上述受票单位从被告单位远欣公司、被告人王东淮处虚开增值税专用发票的事实经过情况；
（2）证人汪某的证言笔录，证实了其曾介绍或帮助上述受票单位从被告单位远欣公司处虚开增值税专用发票的事实经过情况；
（3）证人周某2、陈某、杨某等人的证言笔录，证实了相关受票单位所收受的增值税专用发票均已做账的事实情况；
（4）证人张远彩的证言笔录，证实了被告单位远欣公司的实际经营情况；
（5）增值税专用发票及记帐资料，证实了所虚开的增值税专用发票及记帐的具体情况；
（6）辨认笔录、指认照片，证实了本案相关涉案人员之间经过互相辨认的事实情况；
（7）情况说明、抵扣证明，证实了上述增值税专用发票均系虚开且已由受票单位向税务机关申报进项抵扣；
（8）银行交易记录，证实了为了伪造业务往来，被告单位远欣公司与相关受票单位之间的资金往来情况；
（9）税务处理决定书，证实了部分受票单位已向税务机关全额补缴增值税款并缴纳罚款的事实情况；
（10）刑事判决书，证实了相关受票单位已因虚开增值税专用发票被追究刑事责任的事实情况；
（11）营业执照及工商注册资料，证实了被告单位远欣公司及相关受票单位的单位性质；
（12）案发经过，证实了本案的案发以及被告人王东淮的归案经过情况；
（13）常住人口信息表，证实了被告人王东淮的身份情况；
（14）被告人王东淮的多次供述以及当庭供述，证实了被告单位远欣公司为他人虚开增值税专用发票的事实经过情况，并与上述证据材料相互印证。
二、个人犯罪部分
2015年11月至2016年6月间，被告人王东淮在没有实际业务往来的情况下，以开票金额9.5%左右的手续费，分别通过常州汇环贸易有限公司、常州闽欧贸易有限公司为常州市一马机械有限公司、常州鼎丰钢管有限公司虚开增值税专用发票共计38份，价税合计人民币3883502.77元，税额人民币564269.6元。上述虚开的增值税专用发票均由受票单位用于向税务机关申报进项抵扣，造成国家税款被骗人民币564269.6元。案发后，部分受票单位已向税务机关全额补缴增值税款，并缴纳罚款。
具体事实分述如下：
1、2016年1月至2016年5月间，被告人王东淮在没有实际业务往来的情况下，以开票金额9.5%左右的手续费，通过常州汇环贸易有限公司为常州市一马机械有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计人民币1832677.44元，其中税额人民币266286.45元。
2、2016年5月至2016年6月间，被告人王东淮在没有实际业务往来的情况下，以开票金额9.5%左右的手续费，通过常州汇环贸易有限公司为常州鼎丰钢管有限公司虚开增值税专用发票5份，价税合计人民币508687.53元，其中税额人民币73911.86元。
3、2016年1月，被告人王东淮在没有实际业务往来的情况下，以开票金额9.5%左右的手续费，通过常州闽欧贸易有限公司为常州鼎丰钢管有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计人民币408622.7元，其中税额人民币59372.52元。
4、2015年11月至2016年1月，被告人王东淮在没有实际业务往来的情况下，以开票金额9.5%左右的手续费，通过常州闽欧贸易有限公司为常州市一马机械有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计人民币1133515.1元，其中税额人民币164698.77元。
上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明：
（1）证人周某1、唐某等人的证言笔录，证实了上述受票单位经被告人王东淮从常州汇环贸易有限公司、常州闽欧贸易有限公司处虚开增值税专用发票的事实经过情况；
（2）证人许某的证言笔录，证实了被告人王东淮从其经营的常州闽欧贸易有限公司处为常州鼎丰钢管有限公司、常州市一马机械有限公司虚开增值税专用发票的事实经过情况；
（3）证人周某2、杨某等人的证言笔录，证实了受票单位所收受的增值税专用发票均已做账的事实情况；
（4）证人张远彩、张某1、张某2的证言笔录，证实了常州汇环贸易有限公司的实际经营情况；
（5）增值税专用发票及记帐资料，证实了所虚开的增值税专用发票及记帐的具体情况；
（6）辨认笔录、指认照片，证实了本案相关涉案人员之间经过互相辨认的事实情况；
（7）情况说明、抵扣证明，证实了上述增值税专用发票均系虚开且已由受票单位向税务机关申报进项抵扣；
（8）银行交易记录，证实了为了伪造业务往来，开票单位与受票单位之间的资金往来情况；
（9）税务处理决定书，证实了部分受票单位已向税务机关全额补缴增值税款并缴纳罚款的事实情况；
（10）刑事判决书，证实了相关受票单位已因虚开增值税专用发票被追究刑事责任的事实情况；
（11）营业执照及工商注册资料，证实了相关单位的单位性质；
（12）案发经过，证实了本案的案发以及被告人王东淮的归案经过情况；
（13）常住人口信息表，证实了被告人王东淮的身份情况；
（14）被告人王东淮的多次供述以及当庭供述，证实了为他人虚开增值税专用发票的事实经过情况，并与上述证据材料相互印证。
本院认为，被告单位远欣公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王东淮作为被告单位远欣公司直接负责的主管人员，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。系单位犯罪。被告人王东淮为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控的部分犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。对于起诉指控第3起、第10起中被告人王东淮通过常州汇环贸易有限公司向相关单位虚开增值税专用发票、公诉机关认定属单位犯罪的依据不足，宜认定系被告人王东淮个人犯罪。对此，本院予以纠正。对于起诉指控第4起、第9起中被告人王东淮介绍常州闽欧贸易有限公司向相关单位虚开增值税专用发票、公诉机关认定系被告人王东淮从中介绍的依据不足，宜认定系被告人王东淮为他人虚开。对此，本院予以纠正。被告人王东淮的辩护人卢敏、张忠明提出的第2、3点辩护意见，经查：相关受票单位虽与他方有实际货物往来，但其与被告单位远欣公司、常州闽欧贸易有限公司、常州汇环贸易有限公司等实际开票单位之间并没有发生实际的业务往来，且他方与被告单位远欣公司、常州闽欧贸易有限公司、常州汇环贸易有限公司等实际开票单位之间并无挂靠或利用开票单位的名义从事经营活动之情形。故上述辩护意见，本院不予采纳。辩护人所提其他辩护意见，本院予以采纳。被告人王东淮在判决宣告前一人犯数罪，应当数罪并罚。相关受票单位已补缴税款、被告单位远欣公司及被告人王东淮预缴罚金保证金，对被告单位远欣公司及被告人王东淮可予酌情从轻处罚。被告人王东淮自愿认罪，酌情予以从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十九条、第五十二条、第五十三条之规定,判决如下：
被告单位常州远欣贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十五万元（已缴纳）。
被告人王东淮犯虚开增值税专用发票罪（单位），判处有期徒刑七年。犯虚开增值税专用发票罪（个人），判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。决定执行有期徒刑八年，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年8月11日起至2024年8月10日止。）
如不服本判决,可在接到判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向江苏省常州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的,应当提交上诉状正本一份,副本二份。
审 判 长 万小刚
人民陪审员 汪克良
人民陪审员 陈奕大
二〇一七年十一月十五日
书 记 员 胡佳玲