山西省平遥县人民法院
刑 事 判 决 书
（2017）晋0728刑初79号
公诉机关山西省平遥县人民检察院。
被告单位平遥县某某铸造有限公司，2007年12月20日注册成立，统一社会信用代码9114072867016310**，法定代表人，侯某某。
被告人侯某某，男，山西省平遥县人。2016年10月30日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被平遥县公安局取保候审。
辩护人许建山，山西晋陶律师事务所律师。
被告人范某某，女，山西省兴县人，2016年11月28日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被平遥县公安局取保候审。
辩护人田永文，山西晋陶律师事务所律师。
平遥县人民检察院以平检公诉刑诉(2017)70号起诉书指控被告单位平遥县某某铸造有限公司、被告人侯某某、被告人范某某犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案，平遥县人民检察院指派检察员王树栋、代检察员安晓铮出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人曹某某、被告人侯某某及其辩护人许建山、被告人范某某及其辩护人田永文均到庭参加诉讼。现已审理终结。
平遥县人民检察院指控，2015年11月、12月份，被告人侯某某在经营某某公司过程中，在没有真实业务往来的情况下，以支付7.5%开票费的方法，通过张某某、被告人范某某以天津某某实业有限公司（以下简称天津某某实业公司）的名义为某某公司虚开增值税专用发票26份，价税合计人民币2988660元，其中税款人民币434249.67元,全部用于申报抵扣。上述指控事实，公诉机关当庭向本院提供了相应的证据。公诉机关认为，被告单位平遥县某某铸造有限公司、被告人侯某某为谋取非法利益，让他人为自己虚开发票，骗取国家税款；被告人范某某介绍为被告单位虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，被告人范某某具有自首情节，依法可予从轻或减轻处罚。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条之规定予以惩处。
被告单位某某公司对所指控犯罪事实未提出异议。
被告人侯某某对所指控犯罪事实供认不讳。辩护人的意见是，侯某某在公安机关立案前，在公安机关询问过程中主动交待了全部犯罪事实，属于在一般性的排查询问中交待犯罪事实，属于自首情节，应予从轻或减轻处罚。侯某某认罪态度好，已全部补缴税款，应予从轻处罚。
被告人范某某对所指控犯罪事实供认不讳。辩护人的意见是范某某具有自首情节，认罪、悔罪应予从轻或减轻处罚。
经审理查明，2015年11月、12月份，被告人侯某某在经营某某公司过程中，在没有真实业务往来的情况下，以支付7.5%开票费的方法，通过张某某、被告人范某某以天津某某实业有限公司的名义为某某公司虚开增值税专用发票26份，价税合计人民币2988660元，其中税款人民币434249.67元，被告单位某某公司全部用于申报抵扣。
另查明，在公安机关批准立案前，被告单位某某公司已将税款434249.67元全部补缴。被告人范某某于2016年11月28日向平遥县公安局主动投案，交待了全部犯罪事实。
上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证实，本院予以确认。
被告人侯某某的供述，我是平遥县某某铸造有限公司法定代表人。在2015年11月份，我公司因没有进项税，需要用进项票进行抵扣，从而获得进项税。我让公司会计张某某想办法弄来一些进项票。之后，张某某分两次买回26份增值税发票，价税合计2988660元，税额434249.67元。我按照税点的7.5%，把购票税款22万元给了张某某。税票上购买方是平遥县某某铸造公司，销售方是天津某某实业有限公司。我们两个公司之间没有真实业务往来，26份发票全部用于抵扣税款。在2016年10月17日平遥县国税局通知我公司该26份增值税发票不正常，我让会计办理了进项税转出，并补缴17万多元的税款。我单位账务中5份购进某某公司生铁的入库单是我让会计张某某按照增值税发票的数量填写的虚假入库单。没有实际生铁入库。
26份发票的号码为：从03537***至05357***连号发票
9张；从01744***至01744***连号发票17张。不知道这些发票是张某某从何处买的。
2.被告人范某某的供述，因为我给人们送生铁带回来的增值税发票出了问题，到公安机关投案自首。从2002年开始我做买卖生铁生意，从中赚取差价。2015年10月我认识了一个天津的李姓男子，他供应生铁，我联系的卖给平遥的铸造厂，他给我开来增值税发票。2015年11月，平遥某某公司的会计张某某和我说厂里需要些增值税发票，能否给开一些，我就给李姓男子打电话，他说行，需收7.5%的开票费，张某某表示同意出。之后李姓男子分两次给平遥县某某铸造公司开回200多万元的增值税发票，我将发票给了张某某，张某某共给了我20多万元开票费，我又给了李姓男子，我没有从中获利。这些发票共计26份，购买方是平遥县某某铸造公司，销售方是天津某某实业有限公司。两个公司之间没有真实交易。对侦查人员出示的26份发票没有异议。
张某某的证言，证明我是平遥县某某铸造有限公司的兼职会计。2015年11月份，侯某某和我说厂里拉了些生铁，没有增值税发票，让我帮他开200多万元的发票回来当进项税。我就联系上倒卖生铁的范某某问她购买一些生铁的增值税发票，范某某说得出开票价税合计金额7.5%的税款。在2015年11月底，12月底，范某某分两次每次开出100多万的增值税发票，共计26份，价税合计2988660元，税额434249.67元。我向范某某共支付了20多万元的税款，钱是我向侯某某拿的。26份发票已经全部抵扣。某某公司账务中26份发票的购销合同和收款收据都是范某某给我的，目的是进账做进项税，不让税务局查出。
曹某某（某某公司出纳）的证言，证实某某公司没有向天津某某实业有限公司购买过生铁，也没有向该公司支付过货款。2015年某某公司购买过某某公司的增值税发票，是会计张某某买回来的，共计26份，价税合计290多万元。购买这些发票，公司按7.5%支付了20万元左右的税款，给的张某某现金，是侯某某让给的。
企业信息查询单、营业执照副本复印件，证明平遥县某某铸造有限公司法定代表人为侯某某。
购销合同，证实某某公司与天津某某实业公司为虚开增值税发票，于2015年11月20日订立了虚假的购买生铁合同，合同金额2988660元。
某某公司账证材料，26份增值税发票复印件，证实该公司于2015年11月、12月用天津某某实业公司为其虚开的26份增值税发票抵扣税款434249.67元，价税合计2988660元。
某某公司记账凭证、票据，电子缴税付款凭证，证实2016年9月12日该公司对购买2988660元生铁款办理了进项税转出434249.67元，补交税款现金179595.75元。
平遥县国家税务局出具的情况说明、增值税纳税申报表，证明某某铸造公司于2016年10月16日申报2016年9月1日-30日的增值税，适用税率计算销售额1230014.55元，销项税额209102.45元，进项税额463756.37元，进项税额转出434249.67元，应缴纳税额179595.75元，缴纳税额179595.75元，截止2016年10月底无欠缴税款。
江苏省泰州市公安局关于将泰州“11.23”特大虚开增值税专用发票案统一发起集群战役的请示、简要案情、平遥县某某铸造有限公司接受天津某某实业有限公司开具增值税发票26份明细表，证实泰州市公安局在侦办该案的过程中，发现了天津某某实业有限公司向平遥县某某公司虚开26份增值税发票的犯罪线索，要求山西省公安厅核查。
泰州市公安局对吕某、孔某某的讯问笔录，证明孔某某为了通过虚开增值税专用发票获取非法利益，成立了天津某某实业公司，通过伪造假的买卖合同虚开进项税票获取差价。孔某某向吕某购买增值税发票后加价卖出。这些发票没有真实货物交易。
案件线索表、受案登记表、立案决定书，证实泰州市公安局于2016年8月1日在查处吕某、孔某某虚开增值税专用发票案件中，发现了某某实业有限公司向平遥县某某公司虚开增值税发票的犯罪事实，要求山西省公安厅核查。平遥县公安局于2016年10月28日受理，同日立案。
13.归案情况说明，证明被告人侯某某被传唤到案，被告人范某某于2016年11月28日到平遥县公安局投案自首。
14.被告人侯某某、范某某的常住人口信息表，证明二被告人的身份情况。
庭审中被告人侯某某的辩护人提供了增值税纳税申报表一份、记账凭证一份、电子缴税付款凭证，证明某某公司在2016年9月12日对涉案的抵扣税款434249.67元办理了进项税转出，于2016年10月16日向税务机关申报，2016年10月17日补缴税款179595.75元。辩护人认为上述证据能够证明某某公司已经向税务机关将抵扣税款434249.67元全部补缴。公诉机关对此证据无异议。上述证据与平遥县国家税务局出具的情况说明内容一致，本院对上述证据予以采纳。
关于被告人侯某某之辩护人认为，侯某某于2016年10月25日在被公安机关询问过程中主动交待了全部犯罪事实，公安机关2016年10月28日对本案立案侦查，侯某某属于在一般性排查询问过程中主动交待犯罪事实，应认定为自首之意见。经查，泰州市公安局在2016年8月24日发起集群战役，已经掌握了天津某某实业公司向平遥县某某公司虚开26份增值税发票的犯罪线索，并通报山西省公安厅核查，平遥警方随之展开调查，侯某某作为被告单位的法定代表人、主要负责人应当属于直接调查重点对象，故在公安机关已经掌握单位犯罪的线索下，对主要负责人侯某某的调查不是一般性的排查询问，故其在立案前的调查过程中主动交待犯罪事实不属于自首，对此辩护意见本院不予采纳。
本院认为，被告单位平遥县某某铸造有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，致使国家税款被骗共计43万余元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人侯某某作为被告单位直接负责实施上述行为的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。被告人范某某介绍他人为被告单位虚开增值税专用发票，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，属共同犯罪。被告人范某某主动投案，如实供述犯罪事实，系自首，依法可予从轻或减轻处罚。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立，本院予以支持。对被告人侯某某辩护人认为，侯某某安排被告单位在公安机关立案前已补交全部税款，危害后果相对较轻，没有给国家造成实际损失，依法予以从轻处罚的意见，本院予以采纳。对被告人范某某辩护人所辩，范某某具有自首情节，应予从轻处罚之意见，本院予以采纳。为维护国家的税收制度与发票管理秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第六十七条第一款、第三款、第六十一条、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：
一、被告单位平遥县某某铸造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元。（已缴纳）
二、被告人侯某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
三、被告人范某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。（已缴纳）
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向晋中市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张升陆
人民陪审员 赵金江
人民陪审员 刘文秀
二〇一七年六月二十九日
书 记 员 张云斐