辽宁省营口市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2014）营刑二终字第00091号
原公诉机关辽宁省盖州市人民检察院。
原审被告单位盖州市三友羊绒制品实业有限公司，地址：盖州市，经营范围，羊绒制品。
诉讼代表人刘伯达，系盖州市三友羊绒制品实业有限公司法人代表。
上诉人（原审被告人）刘伯达，男，1959年5月5日出生，汉族，辽宁省盖州市人，初中文化，盖州市三友羊绒制品实业有限公司法人代表，现住营口市站前区。因本案于2010年12月29日被取保候审，于2011年12月30日被监视居住，2012年6月9日被取保候审于现住址，于2013年3月14日经被盖州市人民法院逮捕，于2013年3月14日被盖州市人民法院取保候审于现住址。
上诉人（原审被告人）靳瑞平，男，1968年7月9日出生，汉族，内蒙古自治区包头市人，大学本科文化，盖州市三友羊绒制品实业有限公司经理，捕前住内蒙古自治区包头市青山区。因本案于2010年12月3日被刑事拘留，羁押在包头市青山区看守所，于2010年12月12日被盖州市公安局刑事拘留，于2011年1月17日被逮捕。2011年5月5日被取保候审，2012年5月4日被监视居住，于2013年3月14日被盖州市人民法院决定逮捕，2013年3月15日被执行逮捕。现羁押于盖州市看守所。
上诉人（原审被告人）王香秋，女，1965年9月6日出生，汉族，辽宁盖州市人，大专文化，盖州市三友羊绒制品实业有限公司会计，现住盖州市。因本案于2012年4月23日被取保候审于现住址。
辽宁省盖州市人民法院审理辽宁省盖州市人民检察院指控原审被告单位盖州市三友羊绒制品实业有限公司、原审被告人刘伯达、靳瑞平、王香秋犯虚开增值税专用发票罪一案，于2013年4月2日作出（2012）盖刑初字第374号刑事判决。宣判后，原审被告人刘伯达、靳瑞平、王香秋均不服，提出上诉。本院于2013年9月16日以本案事实不清为由发回重审。发回后，盖州市人民法院于2013年12月24日作出（2013）盖刑重字第21号刑事判决。宣判后，原审被告人刘伯达、靳瑞平、王香秋均不服，提出上诉。本院审查受理后，依法组成合议庭，经阅卷、提审被告人，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结
原审法院认定，2009年12月至2010年5月份，被告人刘伯达、靳瑞平伙同刘成成、曹文贵及一宋姓男子（三人均另案处理）采取虚假交易的手段，指使时任该公司会计王香秋以被告单位盖州市三友羊绒制品实业有限公司名义给深圳市中安经贸发展有限公司（另案处理）虚开增值税专用发票共计48组，票面金额39350290.62元人民币，税额6689549.38元人民币，税价合计46039840元。2010年12月29日，刘伯达主动到盖州市公安局投案自首。2010年12月3日，靳瑞平到包头市青山区看守所投案自首。本案在侦查过程中，公安机关依法追缴被告人刘伯达非法所得60万元，被告人刘伯达实际非法所得为180余万元。税务部门作出处罚决定，应追缴盖州市三友羊绒制品实业有限公司增值税5830260.38元。
认定上述事实的证据有：
1、被告人刘伯达供述；2、被告人靳瑞平供述；3、被告人王香秋供述；4、证人于某甲证言；5、证人孟某某证言；6、证人梁某某证言，；7、证人潘某某、代某某、崔某某、王某甲、韩某某、王某乙、陈某、何某某、刘某甲、赵某某、朱某某、庞某某、李某甲、左某、李某乙、张某甲、刘某乙、王某丙、尹某、孙某某、阿某某、达某某、满某某、文某某、李某丙、邱某某、李某丁、李某戊、宋某某、布某甲、翁某某、布某乙、张某乙、王某丁、李某己、王某戊、于某乙、高某某证言；8、证人宋某证言；9、证人盛某某证言；11、代开增值税专用发票缴纳税款申报表；12、加工定做合同；13、三友公司收购羊绒明细表；14、户籍证明；15、刘伯达等虚开增值税专用发票情况统计；16、情况说明；17、上海市松江区国家税务局协查回复函；18、临沂市某有限公司、上海市松江区某甲羊毛衫加工厂、某乙羊毛衫加工厂给盖州市三友羊绒制品有限公司的增值税专用发票；19、盖州市三友羊绒制品实业有限公司虚开给某某有限责任公司增值税专用发票金额税额汇总表；20、盖州市三友羊绒制品实业有限公司虚开给某某有限责任公司增值税专用发票；21、盖州市三友羊绒制品实业有限公司记账凭证（复印件）；22、辽宁省盖州市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书盖国税罚（2011）54号；23、辽宁省盖州市国家税务局稽查局税务行政处罚决定书盖国税罚（2011）82号；24、2010年三友收购羊绒明细表；25、辽宁省罚没款收据；26、情况说明；27、上海市公安局松江分局接受刑事案件登记表、立案决定书、取保候审决定书；28、山东省临沂市公安局立案决定书、居留证复印件；29、协查材料；30、盖州市三友羊绒制品实业有限公司确定虚开增值税专用发票证明函；31、上海市松江区国家税务局协查回复函；32、增值税抵扣凭证协查回复函；33、大石桥某特耐厂营业执照、税务登记（复印件）；34、释放证明；35、山东省临沂市中级人民法院刑事判决书；36、刘成成于沂南县公安局经侦大队所作讯问笔录复印件；37、曹文贵网逃材料；38、公安机关与靳瑞平通话记录；39、山东省临沂市公安局河东分局起诉意见书；40、上海市松江区人民法院刑事判决书。
上述证据业经当庭质证，认证，足以认定。
原审法院认为，被告单位盖州市三友羊绒制品实业有限公司为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘伯达、靳瑞平是直接负责的主管人员，被告人王香秋系其他直接责任人员，被告人刘伯达、靳瑞平、王香秋构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人刘伯达、靳瑞平起主要作用，系主犯，被告人王香秋起次要作用，系从犯。对于被告人刘伯达、靳瑞平辩护人提出二被告人投案自首的意见，符合法律规定，本院予以采纳。对于其他意见，因不符合本案的客观证据及法律规定，不予采纳。对于被告人王香秋辩解不明知是虚开的增值税发票，因被告人刘伯达、靳瑞平的供述及指控相关的大量证据证明，被告人王香秋是明知虚开的增值税发票，因此对于被告人王香秋的辩解不予采纳。对于被告人王香秋辩护人辩护无罪的意见，无证据支持，本院不予采纳。被告人刘伯达、靳瑞平在犯罪后，主动到公安机关投案自首。如实供述自己及他人的犯罪事实。应认定投案自首，可以从轻处罚。被告人王香秋在单位犯罪中，起从属作用，应该减轻处罚。对于被告人刘伯达的非法所得及涉案抵扣税款，依法应予追缴，上缴国库。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第二十五条第一款、第六十七条、第五十二条、第六十四条、第二十六条一款、第二十七条一款、二款之规定，判决如下：
一、被告单位盖州市三友羊绒制品实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币2000000元。
被告人刘伯达犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年。
被告人靳瑞平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。
被告人王香秋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年。
二、依法追缴被告人刘伯达非法所得，上缴国库。
三、依法追缴增值税5830260.38元，上缴国库。
上诉人刘伯达的上诉理由是，我虚开增值税专用发票没有给国家税收造成损失，另外我是投案自首，请求二审法院减轻处罚。
上诉人靳瑞平的上诉理由是，原判事实不清，证据不足；我应是本案的从犯，主动投案自首，请求二审减轻处罚。
上诉人王香秋的上诉理由是，我是刘伯达单位代帐会计，刘伯达给我提供的票据，我认为是真实的，这些增值税发票是刘伯达叫我开的，我不知到是虚开，我的行为不构成犯罪。
经二审审理查明的事实、证据与一审认定的事实、证据相一致。
本院认为，原审被告单位盖州市三友羊绒制品实业有限公司、上诉人刘伯达、靳瑞平、王香秋为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为均构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，上诉人刘伯达、靳瑞平系单位直接负责的主管人员起主要作用；上诉人王香秋系单位直接责任人员起次要作用。对上诉人刘伯达提出其虚开增值税专用发票没有给国家税收造成损失，并投案自首，请求二审法院减轻处罚的上诉理由，因上诉人刘伯达给深圳中安经贸发展有限公司共虚开增值税专用发票共48组，2011年8月5日盖州市国家税务局给深圳市国家税务局的复函内容是虚开增值税专用发票48组中的7组，有41组虚开的增值税专发票被深圳中安经贸发展有限公司骗取出口退税5241904.2元，上诉人刘伯达虽能投案自首，但本案虚开税款额巨大，其上诉理由不予支持。对上诉人靳瑞平提出原判事实不清，证据不足；其应是本案的从犯，并投案自首，请求二审减轻处罚的上诉理由，因有盖州市国家税务局和深圳市国家税务局的协查函在卷，足以证明三上诉人虚开的事实；靳瑞平系盖州市三友羊绒制品实业有限公司经理，是单位直接负责的主管人员，在虚开增值税专用发票的犯罪中与上诉人刘伯达起同等作用；其上诉理不予支持。对上诉人王香秋提出其不构成犯罪的上诉理由，因有同案犯供述和盖州市国家税务局及深圳市国家税务局的协查函在卷，足以证明上诉人王香秋帮助虚开的事实，故对其上诉理由不予支持。原判事实清楚、证据确实充分、审判程序合法、定罪准确、量刑适当。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长 王振宇
审判员 李汝亮
审判员 龚彩霞
二〇一四年三月六日
书记员 吴 昊