湖南省长沙市天心区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘0103刑初146号
公诉机关长沙市天心区人民检察院。
被告人詹某某，男，1978年10月24日出生。2015年5月27日被抓获，次日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被长沙市公安局高新区分局刑事拘留，2015年7月4日被执行逮捕。现羁押于长沙市第二看守所。
长沙市天心区人民检察院以长天检诉刑诉[2016]151号起诉书指控被告人詹某某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月14日向本院提起公诉，2016年7月22日长沙市天心区人民检察院因案件适用法律与起诉书指控的事实与应适用法律不符，向本院作出变更起诉决定。本院受理后，依法由审判员刘煜任审判长，与人民陪审员孙树霞、廖莲慧组成合议庭，由书记员阙婷担任记录，于2016年8月19日公开开庭审理了本案，长沙市天心区人民检察院指派检察员刘林玲出庭支持公诉，被告人詹某某到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
长沙市天心区人民检察院指控：2013年7月17日，被告人詹某某在被告人“李生”（化名,另案处理）的指使下，冒用李某某、刘某的身份证在长沙市成立长沙市湘虎金属贸易有限公司（以下简称“长沙湘虎公司”），并租用长沙市天心区芙蓉南路一段828号杰座大厦1909房作为公司场所，公司实际控制人为“李生”，被告人詹某某为具体管理经营者。该公司具有一般纳税人资格，但实际为空壳公司。
2014年3月19日，被告人詹某某根据“李生”的指使，通过网络联系江西省萍乡市广萍矿业有限公司实际负责人张某某（另案处理）,在没有实际货物交易的情况下，将长沙湘虎公司领购的增值税专用发票为广萍矿业有限公司虚开增值税专用发票共计30份，价税合计人民币350.7万元，税额合计人民币509564.10元，并按票面金额的6.5%收取开票费共计人民币21万余元，而在湘虎公司开具的上述发票记账联上货物名称为“五金配件”，而在开具给萍乡市广萍矿业有限公司的上述发票的发票联和抵扣联上的货物名称却为“铁精粉”。事后，广萍矿业有限公司已将购得的该30份增值税专用发票全部进行认证抵扣税款。
被告人詹某某共计从中违法获利人民币1.5万元。
2015年5月27日，被告人詹某某被公安机关抓获，其归案后如实供述自己的罪行。
该院以证人证言、增值税专用发票明细、记账凭证等证据为证，指控被告人詹某某在没有实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。本案系共同犯罪，被告人詹某某系从犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条。根据《中华人民共和国刑法》第六十四条的规定，对公安机关扣押的被告人的违法所得应当予以没收，上缴国库。
被告人詹某某当庭对公诉机关指控虚开增值税专用发票的事实均供认不讳，未提出辩解意见。
经审理查明，2013年7月17日，被告人詹某某在被告人“李生”（化名,另案处理）的指使下，冒用李某某、刘某的身份证在长沙市成立长沙市湘虎金属贸易有限公司（以下简称“长沙湘虎公司”），并租用长沙市天心区芙蓉南路一段828号杰座大厦1909房作为公司场所，公司实际控制人为“李生”，被告人詹某某为具体管理经营者。该公司具有一般纳税人资格，但实际为空壳公司。
2014年3月19日，被告人詹某某根据“李生”的指使,通过网络联系江西省萍乡市广萍矿业有限公司实际负责人张某某（另案处理）,在没有实际货物交易的情况下，将长沙湘虎公司领购的增值税专用发票为广萍矿业有限公司虚开增值税专用发票共计30份，价税合计人民币350.7万元，税额合计人民币509564.10元，并按票面金额的6.5%收取开票费共计人民币21万余元，而在湘虎公司开具的上述发票记账联上货物名称为“五金配件”，而在开具给萍乡市广萍矿业有限公司的上述发票的发票联和抵扣联上的货物名称却为“铁精粉”。事后，广萍矿业有限公司已将购得的该30份增值税专用发票全部进行认证抵扣税款。
被告人詹某某共计从中违法获利人民币1.5万元。
2015年5月27日，被告人詹某某被公安机关抓获，其归案后如实供述自己的罪行。
在本院审理阶段，被告人詹某某的亲属向本院代为退缴人民币1.5万元。
经当庭质证、认证，证明被告人詹某某虚开增值税专用发票事实的证据有：
1、公安机关调取证据通知书及调取的长沙市湘虎金属贸易有限公司的房屋租赁合同、工商注册资料、企业法人营业执照及税务登记证、组织机构代码证，证明该公司的主体资格及具有增值税一般纳税人资格的事实。
2、长沙市天心区国税局出具的长沙市湘虎金属贸易发票失控情况说明，证明天心区国税局对长沙市湘虎金属贸易有限公司的下列涉嫌虚开的发票作了失控处理，且相应发票均已申报纳税：上述被失控处理的发票代码为4300133140，发票起止码为01354061-03154080、01501981-01502000、10533951-01534000、01561741-01561790、02481681-02481730。
3、长沙市天心区国税局出具的长沙市湘虎金属贸易有限公司增值税专用发票已开票并申报清单、增值税纳税申报表附列资料，证明长沙市湘虎金属贸易有限公司在长沙市天心区国税局申报增值税发票的相关情况。
4、长沙市湘虎金属贸易有限公司于2013年11月7日向天心区国税局出具的无仓库说明，证明长沙市湘虎金属贸易有限公司称该公司不需要仓库，理由是以通过接受订单直接从购货方发货给销售方。
5、长沙市湘虎金属贸易有限公司的增值税专用发票明细，证明长沙市湘虎金属贸易有限公司增值税专用发票领取（自2013年11月至2014年7月共计领购240份）、缴销（189份）及结存增值税专用发票（51份）的情况。
6、长沙市湘虎金属贸易有限公司的会计刘某甲统计的该公司增值税专用发票销售一览表、进项发票一览表，证明长沙市湘虎金属贸易有限公司向萍乡市广萍矿业有限公司等单位开具增值税专用发票，接收广西梧州恺城再生资源发展有限公司向长沙市湘虎金属贸易有限公司开具的增值税专用发票的相关情况。
7、从长沙市湘虎金属贸易有限公司调取的记帐凭证、增值税专用发票记账联30份（发票代码4300133140，票号01533954-01533983），证明长沙市湘虎金属贸易有限公司于2014年3月19日向萍乡市广萍矿业有限公司开具增值税专用发票（销项发票）30份，价税合计3507000元，税额509564.10元，记账联上货物名称为五金配件。
8、从长沙市湘虎金属贸易有限公司调取的该公司银行帐户明细，证明长沙市湘虎金属贸易有限公司资金往来情况。
9、萍乡市广萍矿业有限公司的企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证等资料，证明萍乡市广萍矿业有限公司成立于2013年12月10日，法定代表人张建国。经营范围为金属产品、非金属产品、煤炭、建筑材料等。
10、萍乡市国家税务局稽查局出具的证明、增值税专用发票查询表，证实萍乡市广萍矿业有限公司于2014年3月份接收的长沙市湘虎金属贸易有限公司开具的30份增值税专用发票（发票代码4300133140，票号01533954-01533983），价税合计3507000元，税额509564.10元，经查询增值税防伪税控系统：已全部于2014年3月28日认证，认证结果为认证后失控，无法认证。长沙市国税局稽查局人曾于2014年8月14日来我局外调，与萍乡市广萍矿业有限公司兼职会计彭某做的笔录反映，接收的30份增值税专用发票已于当月在申报税款时全部抵扣，共抵扣税款509564.10元。
11、萍乡市广萍矿业有限公司的入库单、记帐凭证、增值税专用发票联30份（发票代码4300133140，票号01533954-01533983），证明长沙市湘虎金属贸易有限公司于2014年3月份向萍乡市广萍矿业有限公司开具增值税专用发票30份，价税合计3507000元，税额509564.10元，发票联上货物名称为铁精粉。入库单上记录为赤铁粉、铁精粉，时间段自2014年3月7日至3月22日。
12、从萍乡市国家税务局稽查局调取的萍乡市广萍矿业有限公司用于抵扣的增值税专用发票抵扣联30份（发票代码4300133140，票号01533954-01533983），证明萍乡市广萍矿业有限公司将其接收的长沙市湘虎金属贸易有限公司于2014年3月19日开具增值税专用发票30份，价税合计3507000元，税额509564.10元，抵扣联上的货物名称为铁精粉。
13、詹某某手机（号码为1397487****）在2014年5、6月份的通话详单，证明詹某某的手机号码1397487****与他人通话的相关情况。
14、指定管辖决定书，证明长沙湘虎金属贸易有限公司虚开增值税专用发票经长沙市公安局指定由长沙市公安局高新区分局管辖。
15、长沙市公安局高新区分局经侦大队于2015年11月20日出具的情况说明，证明被告人詹某某及长沙市湘虎金属贸易有限公司至案发时未退缴涉案税款和违法所得。
16、报警案件登记表、在逃人员登记表、抓获经过，证实被告人詹某某虚开增值税专用发票案，由报案人刘某某于2015年5月11日11时报案至长沙市公安局高新区分局称长沙湘虎金属贸易有限公司的具体情况。深圳市公安局布吉派出所已于2015年5月27日20时许将被告人詹某某抓获归案，并于2015年6月1日移交给长沙市公安局高新区分局。
17、被告人詹某某的户籍证明，证明被告人詹某某的身份信息情况，其作案时已达到刑事责任年龄。
18、辨认笔录，证实证人刘某甲辨认出詹某某是长沙市湘虎金属贸易有限公司的业务经理“詹总”、李某某是长沙市湘虎金属贸易有限公司法人代表；证人黄某某、曾某某、王某某辨认出詹某某是长沙市湘虎金属贸易有限公司的业务经理“詹总”。
19、证人叶某某的证言，叶某某系新环境房地产公司大彩虹都店行政经理，证明其经手出租的涉案场地和公司是个空壳公司，且其帮助被告人詹某某通过顺丰快递寄往深圳电脑主机和税控机等。
20、证人的证言，刘某甲系长沙市湘虎金属贸易有限公司会计，证明被告人詹某某将公司于2014年3月19日开具给萍乡市广萍矿业有限公司的30份增值税专用发票（发票代码4300133140，票号01533954-01533983，货物名称为五金配件）交付证人做账，证人认证通过后，根据发票记账，然后再申报纳税，价税合计3507000元，税额509564.10元。但是被告人詹某某未向证人出具购销合同及出库单据；证明证人在税务机关共领购240份增值税专用发票，其中湘虎公司开具了189份增值税专用发票，2014年6月份开出的50份发票被告人詹某某未向其提供存根联做账；被告人詹某某通过QQ邮箱发送给证人的关于恺城公司开给湘虎公司的10份发票为抵扣联的扫描件(价税合计11017872元，税额1600887.41元)，实际并没有原始发票联和抵扣联。
21、证人张某某的证言，张某某系分宜铃海贸易有限公司的实际经营人，证明其通过自称姓陈的广东口音的人（实为被告人詹某某）从长沙市湘虎金属贸易有限公司以6.5%开票费购进增值税专用发票用于其本人控制的广萍矿业有限公司，而双方并无任何真实贸易。
22、证人彭某的证言，彭某系萍乡市广萍矿业有限公司兼职会计，证明其所在的广萍矿业有限公司在2014年3月份从湘虎金属贸易公司取得了30份增值税专用发票，价税合计3507000元，税额509564.10元，发票联上货物名称为铁精粉，但没有任何运输凭证，和银行付款凭据。
23、证人王某，曾某某的证言，2证人均系长沙市天心区国税局税源管理二科科员，证明两人到过湘虎公司，见过法定代表人和业务负责人，根据记忆詹某某比较像湘虎公司的业务经理。
24、被告人詹某某的供述及同步录音录像，证明公安机关依法讯问被告人詹某某以及被告人詹某某对其虚开增值税专用发票的事实供认不讳。
本院认为，被告人詹某某在没有实际货物购销情况下，为他人虚开税款增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人詹某某虚开增值税专用发票的罪名及事实成立。本案系共同犯罪，被告人詹某某在起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚。被告人詹某某归案后能如实供述自己的罪行，可认定具有坦白情节，依法可以从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第三款之规定，判决如下：
被告人詹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币四万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年5月27日起至2016年9月26日止。罚金已缴清。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向长沙市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份
审 判 长 刘 煜
人民陪审员 孙树霞
人民陪审员 廖莲慧
二〇一六年八月十九日
书 记 员 阙 婷
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。