江西省南昌市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）洪刑二初字第27号
公诉机关江西省南昌市人民检察院。
被告单位上高日升隆纺织股份有限公司，组织机构代码68092130-4，住所地江西省宜春市上高县科技工业园，法定代表人曾德惕。
诉讼代表人易高生，系上高日升隆纺织股份有限公司生产厂长。
辩护人朱刚，江西华罡律师事务所律师。
被告人曾德惕，男，1948年6月23日出生，家住湖南省湘潭市。2015年5月13日因涉嫌走私普通货物、物品罪被南昌海关缉私局取保候审。2016年4月29日由本院决定继续取保候审。
辩护人孙国东，广东广和律师事务所律师。
被告人朱英群，男，1963年11月8日出生，家住湖南省湘潭市岳麓区,现住上高日升隆纺织股份有限公司宿舍。2015年5月13日因涉嫌走私普通货物、物品罪被南昌海关缉私局取保候审。2016年5月11日被逮捕。现羁押于南昌市第一看守所。
被告人成红军，男，1964年10月22日出生，家住湖南省湘潭市岳塘区。2015年5月13日因涉嫌走私普通货物、物品罪被南昌海关缉私局取保候审。2016年5月11日被逮捕。现羁押于南昌市第一看守所。
江西省南昌市人民检察院以洪公诉刑诉（2015）102号起诉书指控被告单位上高日升隆纺织股份有限公司、被告人曾德惕、朱英群、成红军犯走私普通货物、物品罪，于2015年12月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2016年5月17日和25日公开开庭审理了本案。南昌市人民检察院指派代检察员覃国忠出庭支持公诉，被告单位上高日升隆纺织股份有限公司的诉讼代表人易高生及其辩护人朱刚，被告人曾德惕及其辩护人孙国东，被告人朱英群、成红军，计核人员吴伟到庭参加诉讼。现已审理终结。
江西省南昌市人民检察院指控，2013年12月2日，被告单位上高日升隆纺织股份有限公司，以C40093150051加工贸易手册从岳阳海关申报进口保税澳大利亚棉花319.9377吨。同月22日，被告人曾德惕指使被告人成红军将其中72.9124吨澳棉以1366335.6元人民币的价格擅自销售给棉花中介商胡某某，以抵扣欠胡某某的部分债务。被告人朱英群和曾德惕商量后按照曾德惕的要求，安排使用国产棉花顶替进口的保税澳棉进行生产，并制作虚假的领料单、投料单、生产指示单等单证，向岳阳海关申报出口。经南昌海关关税处依法计核，被告单位上高日升隆公司销售给胡某某的保税澳大利亚棉花价值人民币1590139.74元，偷逃税款584994.52元。2015年5月13日，被告人曾德惕、朱英群、成红军经南昌海关缉私局电话传唤后归案。公诉机关对于指控的上述事实当庭列举加工贸易手册档案资料、核销资料、进、出口货物报关单及相关单证、偷逃税款海关核定证明书、收条等书证；证人唐某某、胡某某等人的证言；被告人曾德惕、朱英群、成红军的供述等证据，认为被告单位上高日升隆纺织股份有限公司及其董事长兼法定代表人曾德惕、生产厂长朱英群、原料采购员成红军未经海关许可，擅自将批准进口的来料加工的保税棉花在境内销售给他人牟利，偷逃税款584994.52元，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十四条第（一）项、第一百五十三条第二款之规定，构成走私普通货物、物品罪，向本院提起公诉，要求依法判处。
被告单位的诉讼代表人和被告人曾德惕、朱英群、成红军对于起诉指控的犯罪事实不持异议。但曾德惕提出他如实供述了犯罪事实，身体有病，还在住院。朱英群提出，他按老板的安排用新疆棉顶替澳棉的这种行为，不知道是违法的行为，身体有严重疾病，请求从轻处罚。
被告单位的辩护人及被告人曾德惕的辩护人提出，被告单位已缴纳的税款应当从偷逃税款中扣除。被告人曾德惕、朱英群、成红军自动投案又主动交待主要犯罪事实，具有投案自首情节。曾德惕癌症晚期，朱英群甲状腺癌切除，被告人曾德惕、朱英群、成红军具有自首情节，均符合缓刑条件，请求法院对三被告人适用缓刑。
经审理查明，被告单位上高日升隆纺织股份有限公司（以下简称日升隆公司）系国家准予开展棉花加工贸易的棉纱生产企业，法定代表人曾德惕。日升隆公司分别于2013年8月13日和2013年11月22日向海关申领了2本进料加工贸易手册，手册号分别为C4093150031和C40093150051，从岳阳海关申报进口保税澳大利亚棉花（以下简称澳棉）319.9377吨。同年12月22日，被告人曾德惕指使被告人成红军将其中的72.9124吨澳棉，以每吨单价19000元人民币的价格，擅自销售给棉花中介商胡某某，以抵扣日升隆公司欠胡某某的1366335.6元债务。为掩饰犯罪，完成加工贸易手册核销，被告人朱英群和曾德惕商量后按照曾德惕的要求，安排使用国产棉花顶替进口的保税澳棉进行生产，并根据生产进度计算出棉花耗损和棉纱产出，制作虚假的领料单、投料单、生产指示单等单证，向岳阳海关申报出口。
经南昌海关关税处依法计核，被告单位日升隆公司销售给胡某某的保税澳大利亚棉花价值人民币1590139.74元，偷逃税款584994.52元。
2015年5月13日，被告人曾德惕、朱英群、成红军经南昌海关缉私局电话传唤后归案。
上述事实有经庭审举证、质证，本院确认的下列证据证实；
1、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书及计核资料清单、调查、缉私和关税部门工作配合联系单、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款送核表，证明经南昌海关关税处计核，日升隆公司2013年12月2日进口走私的澳大利亚棉花应缴税额总计584994.52元，核定偷逃税款584994.52元。
2、扣押决定书、扣押清单，证明2015年7月23日，南昌海关缉私局依法扣押成红军持有的入库记录本1本，核销单证2包。
3、海关进出口货物报关注册等级证书、营业执照、税务登记证、组织机构代码证复印件，证明日升隆公司的基本情况，法定代表人为曾德惕，组织机构代码68092130-4。
4、身份证明材料，证明曾德惕、朱英群、成红军均系成年人，无前科劣迹。曾德惕系日升隆公司董事长兼法人代表，朱英群系生产厂长、成红军系原料采购员兼董事长司机。
5、加工贸易手册档案资料、核销资料、进出口货物报关单及相关单证、通关手册、加工贸易业务批准证、结案通知书等证据，证明2013年8月、11月日升隆公司向海关申领了两本加工贸易手册，其中C40093150031号手册向银港国际贸易有限公司免税进口澳大利亚棉花499937.7千克，用于加工返销，加工后向湖南大地国际货运有限公司出口棉纱37075千克，内销废棉12425千克。2014年1月21日已结案。C40093150051号手册进口澳大利亚棉花319937.7千克，加工后向湖南大地国际货运有限公司出口棉纱237200千克，内销废棉、余料79538.78千克，2014年3月18日已结案。加工有形损耗24.85%，无形损耗1%。
6、手册核销资料，证明C40093150051号手册进口澳大利亚棉花的使用、加工情况。
7、湖南省银华棉麻产业集团股份公司棉花出库单、中国储备管理总公司岳阳直属库货物运输通知单、称重计量单、棉花入、出库情况表，证明2013年12月21日银华公司从中储棉公司岳阳库发出两车澳棉，其中赣CF69**载36.7吨，赣CF99**载36.61吨。成红军指认这两车棉花就是销售给胡某某的保税澳棉。
8、日升隆公司称重单，证明2013年12月22日日升隆公司收到银华公司发来的澳棉经称重净重36680千克，车号：06905。
9、江西省信诚纺织印染有限公司购销合同、收货通知单、入库单、原料过磅明细，证明江西信诚纺织印染有限与新余市赣疆贸易有限公司兰某某签订合同购买澳大利亚棉花40吨，2013年12月22日收到澳大利亚棉36.515吨，并于当日入库，过磅明细记录为36.7吨。
10、收条、2014年胡某某收付明细，证明胡某某从日升隆公司购买澳棉两件，分别重36.6吨、36.7吨，单价19000元/吨，实重72.9124吨。2014年3月29日，日升隆公司冲抵欠胡某某货款1385335.6元。
11、日升隆公司入库单、日升隆公司12月份原棉入库检验、结算报表，证明2013年12月13日，日升隆公司将收到银华公司的澳棉319.9377千克入库。2013年10月16日，入库进口锯齿棉50吨。2013年12月22日，日升隆公司入库检验2批澳棉共计72.9124吨。
12、关于日升隆公司一般贸易进口澳棉的情况说明，证明2013年7月，日升隆公司委托黑牡丹集团以一般贸易方式进口澳棉85吨，9月和11月收到货物。
13、归案经过，证明曾德惕、朱英群、成红军系2015年5月13日经南昌海关缉私局民警电话传唤后主动到案。
14、证人唐某某的证言，证实日升隆公司分别于2013年8月13日和11月22日向新余海关申领了2本进料加工贸易手册，分别进口50吨和320吨棉花，目前这2本手册都已经核销完毕了。2013年12月，日升隆公司因欠胡某某货款，将通过加工贸易手册进口的澳棉净重是72.9124吨卖给胡某某以抵债，胡某某写了收条。2014年3月29日冲抵了胡某某债款138.53356万元。
15、证人胡某某的证言，证实2013年12月，因日升隆公司欠他货款，成红军说日升隆公司没有这么多现金，就想用日升隆公司两车澳棉作价给他抵债，他和成红军商定并同意了。2013年12月22日，成红军安排进口保税澳棉运到新余给他，他将其中一车36.4吨卖给新余星光纺织有限责任公司的周老板，另一车卖给新余信诚纺织集团的兰某某。日升隆卖给他的澳棉净重是72.9124吨，价格是19000元人民币每吨。
16、证人杨某的证言，证明2013年7月，他受银华公司指派，协助日升隆公司的成红军到新余海关办理了加工贸易手册。办理加工贸易手册的海关工作人员，说加工贸易的保税棉花需要与一般贸易进口的棉花和国产棉花分开放置，必须专料专用，未经海关许可不能擅自销售保税棉花等。他不清楚这两本加工贸易手册是怎么完成核销的。
17、证人曾某某的证言，证明曾德惕说过卖两车澳棉给胡某某抵债，胡某某打电话给他，问是否将两车澳棉发给胡某某，他向曾德惕汇报了，曾德惕同意将这两车澳棉直接发给胡某某。
18、证人贺某某的证言，证明海关工作人员在贺某某提供的榜单本中发现胡某某写的一张收到日升隆公司澳棉两车的收条。
19、证人晏某某的证言，证明他制作的《日升隆公司12月原棉入库检验、结算报表》中12月22日的两批棉花是银华提供的，但是棉花没有卸货到原材料仓库，结算重量等数据是成红军告诉他的。
20、证人兰某某的证言，证明2013年12月22日左右，胡某某经他卖给信诚纺织公司一车澳棉，重36.7吨。
21、被告人曾德惕的供述，证实他是日升隆公司的法定代表人、董事长，朱英群是厂长，成红军负责原料采购。2013年8月13日和11月22日，日升隆公司向海关申领了两本加工贸易手册，编号分别为C40093150031、C40093150051，棉花进口口岸为岳阳海关，共进口棉花319.9377吨，因欠棉花商胡某某的货款，他指使成红军将2车澳棉73吨以19000元每吨的价格卖给胡某某以抵债。为完成加工贸易手册核销，他和朱英群商量，用国产棉代替卖给胡某某的保税进口棉花进行生产以报关出口，核销加工贸易手册，并让朱英群根据生产进度计算出每天投入生产的原料数量，生产的成品数量，再制作原料入库单，成品出库单等单证用于海关检查和手册核销，日升隆销售给胡某某的保税棉花实际净重72.9124吨。
22、被告人成红军的供述，证实2013年12月，曾德惕让他拿两车澳棉抵扣部分欠胡某某货款，12月21日，曾德惕让他把银华公司发来的两车保税澳棉给胡某某，次日，他让朱英群和胡某某交接其中一车保税棉花，并叫胡某某和另一车棉花的司机联系交付保税棉花。后日升隆公司用国产棉花代替澳棉进行生产，并向海关核销。日升隆公司销售给胡某某的保税棉花实际净重72.9124吨。他知道这些保税进口的棉花是不能擅自销售的,日升隆公司的两本贸易手册都是曾德惕让他去办理的，现在这两本加工贸易手册都已经核销完毕了，这两本加工贸易手册项下进口的棉花没有全部入库生产，有部分是直接在国内销售了。
23、被告人朱英群的供述，证实日升隆公司2013年从新余海关申领了2本加工贸易手册，C40093150051号加工贸易手册项下的澳棉有两车没有入库，总重大概有73吨，2013年12月22日，日升隆公司将2车澳棉卖给胡某某以抵债，为了平衡手册，完成生产核销，他作为生产主管，根据曾德惕的指示使用新疆棉和湖北棉等国产棉花顶替被销售的保税澳棉进行了生产，生产完成后，日升隆公司安排车辆将棉纱运往长沙报关出口，并向海关核销，征得了曾德惕同意，为了完成海关核销，他制作了虚假的单证以完成核销。
24、冻结财产通知书、转账凭证，证明南昌海关缉私局于2016年4月27日续冻日升隆公司在中国建设银行账户金额901920.61元。2016年7月5日日升隆公司转款598079.39元至本院往来账。
对于被告单位的辩护人及被告人曾德惕的辩护人提出，被告单位已缴纳的税款应当从偷逃税款中扣除的意见，经查，日升隆公司以“一日游”的方式从海关进口保税棉，应当依据规定缴纳进口关税和增值税，因日升隆公司生产的棉纱没有全部使用澳棉，其中约73吨使用的是国产棉，本来是不需要交纳进口关税和增值税，但日升隆公司为了完成核销，掩饰犯罪，自愿交纳了部分的进口关税和增值税，实际上日升隆公司支出的该部分税收是其为实施犯罪付出的必然成本，故日升隆公司将通过加工贸易手册进口的澳棉72.9124吨卖给胡某某以抵债，不应当从犯罪金额中减除。海关核定证明书，根据走私的货物、物品资料清单、调查、涉嫌走私的货物、物品偷逃税款送核表，再依照《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》第十二条、第十三条和（置令第97号）计核，日升隆公司进口走私的澳大利亚棉花应缴税额总计584994.52元，核定偷逃税款584994.52元符合法律规定，故被告单位的辩护人及被告人曾德惕的辩护人提出，被告单位已缴纳的税款（指73吨国产棉部分）应当从偷逃税款中扣除的意见，本院不予采纳。
对于被告单位的辩护人及被告人曾德惕的辩护人提出，被告人曾德惕、朱英群、成红军具有投案自首情节的意见，经查，归案经过，证实被告人曾德惕、朱英群、成红军系2015年5月13日经南昌海关缉私局民警电话传唤后主动到案的，到案后他们均如实供述了本案的主要犯罪事实。公诉人也当庭表示认为被告人曾德惕、成红军主动投案，如实供述了所犯罪行，具有投案自首情节，对于公诉人认为朱英群不认罪，不能认定为自首的意见，本院认为，被告人朱英群对于起诉指控的犯罪事实不持异议，只是辩称其不知道老板安排他用新疆棉顶替澳棉的这种行为是违法的，但未否认其主要犯罪事实，应属合理辩解。被告人曾德惕系被告单位上高日升隆纺织股份有限公司的董事长兼法定代表人，曾德惕具有自首情节，被告单位也应认定为自首。故对于被告单位的辩护人及被告人曾德惕的辩护人提出，被告单位及被告人曾德惕、朱英群、成红军均具有自首情节的意见，本院予以采纳。
本院认为，被告单位上高日升隆纺织股份有限公司未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的来料加工的保税棉花在境内销售给他人牟利，偷逃税款人民币584994.52元，被告单位上高日升隆纺织股份有限公司的行为已构成走私普通货物、物品罪，该公司董事长兼法定代表人曾德惕、生产厂长朱英群、原料采购员成红军分别作为直接负责的主管人员和其他责任人员均构成走私普通货物、物品罪，应承担相应的刑事责任。经审前社会调查，曾德惕、朱英群、成红军均没有再次犯罪的危险等，相关单位表示同意对其实施社区矫正，故对于被告单位的辩护人及被告人曾德惕的辩护人提出，对被告人曾德惕、朱英群、成红军可适用缓刑的意见，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十四条第（一）项、第一百五十三条第二款、第六十七第一款、第七十二条、第七十三条、第三十条、第三十一条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第二十四条第二款之规定，判决如下：
一、被告单位上高日升隆纺织股份有限公司犯走私普通货物、物品罪，判处罚金人民币150万元（限判决生效后一个月内缴清）。
二、被告人曾德惕犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
三、被告人朱英群犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
四、被告人成红军犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。
（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省高级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 殷国富
审 判 员 李水金
代理审判员 熊祖贲
二〇一六年七月八日
书 记 员 李淑芳