河北省保定市中级人民法院
刑 事 裁 定 书
（2016）冀06刑终186号
原公诉机关河北省易县人民检察院。
上诉人（原审被告人）王某，因涉嫌玩忽职守罪，于2015年1月28日被易县公安局刑事拘留，2015年2月12日被易县检察院取保候审，2015年5月11日被易县人民法院取保候审。
辩护人许双全，河北颂××律师事务所律师。
河北省易县人民法院审理河北省易县人民检察院指控原审被告人王某犯玩忽职守罪一案，于二0一五年十二月二十五日作出（2015）易刑一初字第34号刑事判决。原审被告人王某不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。保定市人民检察院指派检察员王占强出庭履行职务。上诉人（原审被告人）王某及其辩护人许双全到庭参加诉讼。现已审理终结。
原判决认定，被告人王某自2007年12月至2013年3月任易县地方税务局西陵分局局长，现任易县地方税务局稽查员科员。2011年7月6日易县东源宾馆服务有限公司法定代表人白某乙与河北普华房地产开发有限公司原法定代表人邸胜宝签订协议，以820万的价格将易县同兴东路19号的房屋及相关土地使用权转让给易县普华房地产开发有限公司，协议约定办理房地产权属登记手续所需缴纳的税费由受让方全部承担。邸胜宝为少缴纳税款，于2011年7月21日与白某乙签订了一份260万元的虚假房地产转让协议。2011年8月18日邸胜宝又委托易县中兴房地产评估事务所对该房地产进行评估，估价为259.96万元。2011年8月23日邸胜宝指派工作人员携带虚假房地产转让协议、房地产评估报告等缴纳税款的相关材料到易县地方税务局西陵分局缴纳税款，易县地方税务局西陵分局依据易县中兴房地产评估事务所出具的估价报告征收了该笔税款352245.8元，经易县地方税务局稽查局对该笔820万元的房地产交易进行稽查，截止到2014年12月24日双方少缴税款1049954.2元、滞纳金474230.77元、罚款453929.2元，共计1978114.17元。易县地方税务局稽查局出具税务处理决定书、税务行政处罚决定书。易县人民检察院于2015年3月3日收取河北普华房地产开发有限公司罚没款224016.2元，5600.2元，423138.2元、400000元。
上述事实有下列证据证实：
1、被告人王某供述，2008年1月至2013年4月我在易县西陵税务局任分局长。大概2011年，河北普华房地产开发有限公司来我们西陵地税分局代开过一次契税，为了完成任务，局里决定，可以办理代开业务。在代开契税时，应提供买卖双方的营业执照、税务登记证、法定代表人身份证、权利机构的评估报告、买卖合同。受理人员审核提交的资料，我审核发到我电脑的传递单。
2、证人韩某证言：2011年8月份，邸胜宝找到我，让我到西陵地税分局找王某交税款，当时我跟普华公司的会计李某甲去的。我把材料给的王某，他审核完后，把材料交到前厅，让工作人员将材料信息录入电脑。具体交多少税款我不知道。
3、证人李某丙证言，我在2011年10月至今在河北普华房地产开发公司担任现金会记。2011年8月，普华公司邸胜宝让我和韩某到易县西陵地税分局缴纳税款。邸胜宝没有给我资料，不知道是否给了韩某资料。当天下午，邸胜宝给了我一张西陵地税分局开具的税票和税票开的税金，我们到西陵信用社交了印花税和契税。
4、证人史某证言：2007年12月至2013年8月在易县西陵税务局分局工作。我记不清那天了，王某拿着一些房地产转让的纸质资料给我，说是普华公司和东源宾馆进行房地产交易申请纳税，相关资料他已经审核过了，没有问题，他让我根据这些资料录入征管系统后发给他，他在审批。根据相关规定，纳税人应提供房屋产权和土地使用证、房地产转让协议、房地产评估报告、企业法人营业执照、法定代表人身份证复印件、受让方组织机构代码、完税证等资料。我就依据相关规定开具了税票，把税票放在王某的桌子上。
5、证人闫某证言：我在易县东源宾馆任现金会计。2011年7月份，东源宾馆将坐落在城管处营房村112国道北侧房地产转让给了普华房地产开发公司，820万元转让的。分两次转账支付，260万元走的现金账，560万元没有走现金账，股东分了，账目销毁了。
6、证人白某乙证言：我在易县东源宾馆任经理。经股东大会决定，将东源宾馆房地产以820万元转让给邸胜宝，约定办理权属登记手续由普华公司全部承担。邸胜宝评估房地产后，说为了办理过户手续还需要签订一份房地产转让协议，与评估价格差不多才行，我不太懂，就按着他的意思签了转让价格为260万元的转让协议。
7、证人李某丁证言：普华公司是我和我丈夫邸胜宝的，2012年3月我丈夫去世。之前公司事务我从不过问，我没有参与过东源房地产转让过程。我认可稽查报告内容，保证十五日内将1978114.17元交到易县检察院
8、证人郝某乙证言：我任易县中兴房地产评估事务所法定代表人。2011年易县普华公司委托我们对其购买易县东源宾馆房地产进行评估，我公司出具的房地产评估报告。
9、地税征管资料，证实易县东源宾馆与易县普华房地产公司缴纳税款资料及征收税款情况。
10、易县人民检察院查询通知书，证实易县东源宾馆与易县普华房地产公司房地产付款情况。
11、易县地方税务局稽查报告、税务行政处罚决定书证实，易县东源宾馆提供虚假转让协议少缴营业税、企业所得税、城市维护建设税、印花税，定性为偷税，查补税额823138元，罚款451129元，滞纳金472514.25元，共计1746781.25元。
12、易县地方税务局税务处理决定证实，易县普华房地产公司补税额226816.2元，罚款2800元，应补缴营业税280020元、印花税4100元、土地增值税358008元，城市维护建设税14001元，教育费附加8400元，地方教育附加5600元，企业所得税153008元，合计823138元。
13、易县税务局同城同办公告证实，易县任一税务分局可以办理征收税款等业务。
14、易县检察院非税收入一般缴款书证实，2015年3月3日易县检察院罚没易县普华房地产有限公司224016元，5600.2元；400000元；423138.2元。
15、房地产转让协议、记账凭证证实，易县东源宾馆与易县普华房地产公司房第产买卖签订合同情况，易县东源宾馆收取卖房款情况。
16、易县东源宾馆与易县普华房地产公司营业执照，公司章程等证实双方单位的合法性。
原审法院认为，被告人王某身为国家工作人员，在工作中不负责任，致使国家利益受损，其行为构成玩忽职守罪。被告人王某犯罪情节轻微，依法可免予刑事处罚。认定被告人王某犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。
上诉人王某上诉主要提出，其在本案所涉代开发票业务中不存在严重不负责任的情形，相应的国家税款损失与其履行职责之间不存在刑法上的因果关系，其不构成玩忽职守罪。
保定市人民检察院出庭意见认为，上诉人在办理本案所涉代开发票业务程序上有违规行为，易县普华房地产开发有限公司申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，上诉人未依法核定应纳税额，存在失职。本案认定事实清楚，量刑适当。
经审理查明的事实与原判认定事实一致。原判事实清楚，证据确实、充分，据以定案的证据均经原审法院及我院庭审质证，本院予以确认。
关于上诉人王某上诉提出的其在本案所涉代开发票业务中不存在严重不负责任的情形，相应的国家税款损失与其履行职责之间不存在刑法上的因果关系，其不构成玩忽职守罪的意见，经查，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条第六款以及其他税法的相关法律规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。本案中普华房地产开发有限公司申报的计税依据为虚假的房地产转让协议和易县中兴房地产评估事务所房地产评估报告，虚假转让协议载明的交易价格为260万元，评估报告载明的评估价为259.96万元，而该房地产的实际交易价格为820万元，易县中兴房地产评估事务所不属于应税物价格认证的指定机构。上诉人王某作为该房地产交易纳税审核人应依法认定此种情形属于纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，但其却将易县中兴房地产评估事务所房地产评估报告作为了纳税依据，从而给国家税收造成损失，其行为符合玩忽职守罪的犯罪构成。原审法院根据上诉人王某犯罪的事实，犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，依法对其免于刑事处罚亦无不当。故对该意见本院不予采纳。
本院认为，上诉人王某身为国家工作人员，在工作中不负责任，致使国家利益受损，其行为构成玩忽职守罪。上诉人王某犯罪情节轻微，依法可免予刑事处罚。原判决定性准确，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审 判 长 崔曙光
审 判 员 张彦林
代理审判员 王兴雷
二〇一六年五月十一日
书 记 员 张 哲