河北省安平县人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）冀1125刑初26号
公诉机关安平县人民检察院。
被告人王卿，曾用名王轻，男，1984年1月16日出生于河北省安平县，汉族，高中文化，安平县广特丝网制品有限公司会计，户籍所在地安平县，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款罪于2017年9月26日被刑事拘留，同年11月2日被逮捕。现羁押于安平县看守所。
辩护人张涛，河北恒佳信律师事务所律师。
辩护人张钊，河北明宇律师事务所律师。
被告人李会泽，曾用名李意，女，1982年10月15日出生于河北省安平县，汉族，中专文化，兼职会计，户籍所在地安平县，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月7日被刑事拘留，同年3月24日被取保候审，同年12月28日因犯虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑七个月，缓刑一年七个月，并处罚金人民币五万二千元，缓刑考验期自2018年1月9日起至2019年8月8日止。因本案于2018年1月18日被继续取保候审。
被告人刘占表，男，1956年4月11日出生于河北省安平县，汉族，小学文化，安平县海利丝网制品有限公司法定代表人，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年11月14日被取保候审。
被告人程明颖，曾用名程盼颖，女，1990年5月24日出生于河北省安平县，汉族,初中文化，安平县川森丝网制品有限公司法定代表人，户籍所在地安平县，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年8月25日被刑事拘留，同年9月20日被逮捕，同年9月29日被取保候审。
被告人刘转，女，1983年1月15日出生于河北省安平县，汉族，中专文化，兼职会计，户籍所在地安平县，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年9月28日被取保候审。
被告人孟华，女，1983年6月13日出生于河北省安平县，汉族，中专文化，兼职会计，住安平县北新南道98号丝网城Ｅ区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年10月9日被取保候审。
被告人田智化，曾用名田华，男，1984年4月6日出生于河北省安平县，汉族，中专文化，河北骉泽丝网制品有限公司法定代表人，户籍所在地安平县，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年9月19日被取保候审。
被告人张曙光，男，1984年9月21日出生于河北省安平县，汉族,初中文化，安平县广特丝网制品有限公司法定代表人，户籍所在地安平县，住安平县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2017年10月9日被取保候审。
安平县人民检察院以安检公诉刑诉〔2018〕26号起诉书指控被告人王卿、李会泽、刘占表、程明颖、刘转、孟华、田智化、张曙光犯虚开增值税专用发票罪于2018年1月18日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。安平县人民检察院指派检察员赵鹏光出庭支持公诉，被告人王卿及其辩护人张涛、张钊，被告人李会泽、刘占表、程明颖、刘转、孟华、田智化、张曙光到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控：
1、2015年9月，被告人王卿通过他人有偿为河北骉泽丝网制品有限公司虚开增值税专用发票2张，票面金额均为99913.85元，税额为16985.35元，2张税额共计33970.7元。该票据由该公司实际经营者、被告人田智化通过被告人孟华要求虚开，孟华帮助其联系被告人刘转，刘转联系被告人李会泽，李会泽联系王卿，王卿通过他人为该公司虚开。
2、2015年9月，被告人王卿通过他人有偿为安平县川森丝网制品有限公司虚开增值税专用发票7张，票面金额均为99913.85元，税额为16985.35元，7张税额共计118897.45元。该票据由该公司实际经营者、被告人程明颖联系被告人李会泽要求虚开，李会泽联系王卿，王卿通过他人为该公司虚开。
3、2015年9月，被告人王卿通过他人有偿为安平县聚义丝网制品有限公司虚开增值税专用发票4张，票面金额均为99913.85元，税额为16985.35元，4张税额共计67941.4元。该票据由该公司实际经营者靳某（已判刑）联系被告人李会泽要求虚开，李会泽联系王卿，王卿通过他人为该公司虚开。
4、2015年9月，被告人王卿通过他人有偿为安平县海利丝网制品有限公司虚开增值税专用发票18张，票面金额均为99913.85元，税额为16985.35元，18张税额共计305736.3元。该票据由该公司实际经营者、被告人刘占表联系王卿要求虚开，王卿通过他人为该公司虚开。
5、2015年9月，被告人王卿通过他人有偿为安平县广特丝网制品有限公司虚开增值税专用发票1张，票面金额为99913.85元，税额为16985.35元。该票据由该公司实际经营者、被告人张曙光联系王卿要求虚开，王卿通过他人为该公司虚开。
公诉机关提交了相应的证据，提请本院以虚开增值税专用发票罪追究被告人王卿、李会泽、刘占表、程明颖、刘转、孟华、田智化、张曙光的刑事责任。
八名被告人对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议。
被告人王卿的辩护人提出，1、王卿具有坦白的情节。2、王卿参与犯罪涉及的单位已经向税务机关补缴税款。3、王卿主观恶性较小、社会危害性不大，且系初犯、偶犯。综上，请求对其从轻处罚。
经审理查明：
1、2015年9月，被告人田智化担任河北骉泽丝网制品有限公司法定代表人期间，因其公司需要进项税发票，为抵扣税款，遂联系被告人孟华购买，后孟华联系被告人刘转，刘转联系被告人李会泽，李会泽联系被告人王卿，王卿联系他人后，在没有实际货物交易的情况下，于2015年9月20日为该公司开具增值税专用发票七份（票号：04847130-04847131，销售方：新泰市耀顺贸易有限公司，购买方：河北骉泽丝网制品有限公司），税额共计人民币33970.7元。后田智化将上述二份增值税专用发票于2015年9月至10月期间在安平县国家税务局认证抵扣。税务机关发现后，田智化于2016年11月向税务机关补缴税款人民币33970.7元。
上述事实，被告人田智化、孟华、刘转、李会泽、王卿在开庭审理过程中亦无异议，且有河北骉泽丝网制品有限公司营业执照、内资企业登记基本情况表、税务登记表、山东增值税专用发票（票号：04847130-04847131）复印件、安平县国家税务局认证结果清单、安平县国家税务局证明及税收完税证明、中国民生银行及中国农业银行交易记录、被告人李会泽对被告人刘转的辨认笔录、被告人刘转对被告人孟华的辨认笔录等证据证实，足以认定。
2、2015年9月，被告人程明颖担任安平县川森丝网制品有限公司法定代表人期间，因其公司需要进项税发票，为抵扣税款，遂与被告人李会泽联系购买，李会泽联系被告人王卿，王卿联系他人后，在没有实际货物交易的情况下，他人于2015年9月20日为该公司开具增值税专用发票七份（票号：04847205-04847211，销售方：新泰市耀顺贸易有限公司，购买方：安平县川森丝网制品有限公司），税额共计人民币118897.45元。后程明颖将上述增值税专用发票于2015年10月在安平县国家税务局认证抵扣。税务机关发现后，程明颖于2016年9月向税务机关补缴税款人民币118897.45元。
上述事实，被告人程明颖、李会泽、王卿在开庭审理过程中亦无异议，且有安平县川森丝网制品有限公司营业执照、内资企业登记基本情况表、税务登记表、安平县国家税务局认证结果清单、山东增值税专用发票（票号：04847205-04847211）复印件、安平县国家税务局证明、中国农业银行交易记录等证据证实，足以认定。
3、2015年8月，靳某（已判刑）因其实际经营的安平县聚义丝网制品有限公司需要进项税发票，为抵扣税款，遂与被告人李会泽联系购买，后李会泽联系被告人王卿，王卿联系他人后，在没有实际货物交易的情况下，他人于2015年9月20日为该公司开具增值税专用发票四份（票号：04847126-04847129，销售方：新泰市耀顺贸易有限公司，购买方：安平县聚义丝网制品有限公司），税额共计人民币67941.4元。后靳某将上述四份增值税专用发票于2015年9月在安平县国家税务局认证抵扣。
上述事实，被告人李会泽、王卿在开庭审理过程中亦无异议，且有安平县聚义丝网制品有限公司营业执照、内资企业登记基本情况表、税务登记表、安平县国家税务局认证结果清单、山东增值税专用发票（票号：04847126-04847129）复印件、安平县国家税务局税款开票查询结果、中国工商银行交易记录、证人靳某的证言等证据证实，足以认定。
4、2015年9月，被告人刘占表因其实际经营的安平县海利丝网制品有限公司需要进项税发票，为抵扣税款，遂与被告人王卿联系购买，王卿联系他人后，在没有实际货物交易的情况下，他人于2015年9月24日至25日期间，为该公司开具增值税专用发票十八份（票号：02289815-02289832，销货单位：新泰市润利贸易有限公司，购货单位：安平县海利丝网制品有限公司），税额共计人民币305736.3元。后刘占表将上述十八份增值税专用发票于2015年9月至同年10月在安平县国家税务局认证抵扣。税务机关发现后，被告人刘占表于2017年向税务机关补缴税款人民币305736.3元。
上述事实，被告人刘占表、王卿在开庭审理过程中亦无异议，且有新泰市润利贸易有限公司企业信息、安平县海利丝网制品有限公司营业执照、内资企业登记基本情况表、税务登记表、山东增值税专用发票（票号：02289815-02289832）复印件、安平县国家税务局认证结果清单、安平县国家税务局证明及电子缴款凭证、中国农业银行交易记录、证人刘某1、李某、刘某2的证言等证据证实，足以认定。
5、2015年9月，被告人张曙光担任安平县广特丝网制品有限公司法定代表人期间，因其公司需要进项税发票，为抵扣税款，遂与担任该公司会计的被告人王卿商议后，由王卿联系他人购买，在没有实际货物交易的情况下，他人于2015年9月25日为该公司开具增值税专用发票一份（票号：02289833，销货单位：新泰市润利贸易有限公司，购货单位：安平县广特丝网制品有限公司），税额为人民币16985.35元。后张曙光将上述增值税专用发票于2015年9月在安平县国家税务局认证抵扣。税务机关发现后，被告人张曙光于2016年9月向税务部门补缴税款人民币72658元。
上述事实，被告人张曙光、王卿在开庭审理过程中亦无异议，且有安平县广特丝网制品有限公司营业执照、内资企业登记基本情况表、税务登记表、安平县国家税务局认证结果清单、山东增值税专用发票（票号：02289833）复印件、安平县国家税务局证明等证据证实，足以认定。
另查明，2017年3月7日，被告人李会泽因其他案件被采取强制措施后，主动供述了其犯罪事实，同时如实供述了本案中公安机关尚未掌握的同种较重罪行。2017年8月25日，被告人程明颖主动到公安机关投案。同年9月19日，被告人田智化主动到到公安机关投案。同年9月26日，被告人王卿被公安机关抓获。同年9月28日，被告人刘转主动到公安机关投案。同年10月9日，被告人孟华、张曙光主动到公安机关投案。同年11月13日，被告人刘占表主动到公安机关投案。上述七名被告人到案后均如实供述了其犯罪事实。
上述事实，有安平县公安局发破案经过、中国农业银行交易记录、新泰市耀顺贸易有限公司企业信息、新泰市公安局逮捕证及取保候审决定书、证人魏建尊、贾毅、王伟的证言、被告人李会泽对被告人王卿的辨认笔录、被告人王卿对被告人李会泽的辨认笔录、安平县人民法院（2017）冀1125刑初243号刑事判决书及执行通知书、被告人王卿、李会泽、刘占表、田智化、刘转、孟华、程明颖、张曙光的户籍证明信等证据证实，足以认定。
综上所述，被告人王卿涉案税额为人民币543531.2元，被告人刘占表涉案税额为人民币305736.3元，被告人李会泽涉案税额为人民币220809.55元，被告人程明颖涉案税额为人民币118897.45元，被告人田智化、孟华、刘转涉案税额均为人民币33970.7元，被告人张曙光涉案税额为人民币16985.35元。
本院认为，被告人刘占表、程明颖、田智化、张曙光没有货物购销而让他人为自己开具增值税专用发票；被告人王卿、李会泽、刘转、孟华没有货物购销而介绍他人开具增值税专用发票，八名被告人的行为均构成虚开增值税专用罪。公诉机关指控的罪名成立，应予刑罚。被告人李会泽因犯虚开增值税专用发票罪被判处缓刑，在缓刑考验期限内发现漏罪，应当撤销缓刑，对新发现的虚开增值税专用发票罪与前罪实行数罪并罚。被告人刘占表、程明颖、田智化、孟华、刘转、张曙光均系犯罪事实已被发觉，尚未受到讯问时主动向公安机关投案，并如实供述了自己的罪行，符合《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》相关规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人李会泽因其他案件被采取强制措施后，主动供述了其犯罪事实，同时如实供述了本案中公安机关尚未掌握的同种较重罪行，应当从轻处罚。被告人王卿到案后如实供述了其犯罪事实，可以从轻处罚。案发后，被告人刘占表、程明颖、田智化、张曙光向税务机关全部退缴税款，可酌情从轻处罚。被告人张曙光犯罪情节轻微、可以免予刑事处罚。综合本案具体情况，结合社区矫正机关意见，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，决定对被告人李会泽、刘占表、程明颖、田智化、刘转、孟华依法适用缓刑。综上所述，根据八名被告人的犯罪事实、性质、情节及对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第三十七条、第六十七条、第六十九条、第七十二条、第七十三条、第七十七条第一款之规定，判决如下：
一、被告人王卿犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十五万三千元。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月26日起至2020年9月25日止；罚金于本判决生效之日起十日内缴纳）。
二、被告人刘占表犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年九个月，并处罚金人民币十万五千元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
三、被告人李会泽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币五万；撤销安平县人民法院（2017）冀1125刑初243号刑事判决书中被告人李会泽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年三个月，并处罚金人民币五万二千元的缓刑部分；决定执行有期徒刑一年九个月，缓刑二年六个月，并处罚金人民币十万二千元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算。前罪已经执行的缓刑考验期，应当计算在新决定的缓刑考验期内）。
四、被告人程明颖犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年九个月，并处罚金人民币六万五千元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
五、被告人田智化犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币三万元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
六、被告人刘转犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币三万元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
七、被告人孟华犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑六个月，并处罚金人民币三万元。（罚金已缴纳）
（缓刑考验期自判决确定之日起计算）。
八、被告人张曙光犯虚开增值税专用发票罪，免予刑事处罚。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河北省衡水市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 高广超
审 判 员 吕西连
人民陪审员 王旭凤
二〇一八年四月十六日
书 记 员 刘杏杏