黑龙江省哈尔滨市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）哈刑二初字第48号
公诉机关黑龙江省哈尔滨市人民检察院。
被告单位哈尔滨隆平木业有限公司，2004年10月15日成立，住所地黑龙江省哈尔滨市南岗区学府路96号4栋，法定代表人刘某甲，注册号230103100114863（1-1）。
诉讼代表人刘某甲，61岁。
被告人刘某乙，住黑龙江省哈尔滨市南岗区。因涉嫌犯走私普通货物、物品罪于2012年8月29日被刑事拘留，同年9月29日被逮捕，11月1日被取保候审。2013年11月27日被决定逮捕，次日执行。现羁押于哈尔滨市第一看守所。
辩护人吴雪岩，黑龙江申度律师事务所律师。
黑龙江省哈尔滨市人民检察院以哈检刑诉（2014）68号起诉书指控被告单位哈尔滨隆平木业有限公司（以下简称隆平公司）、被告人刘某乙犯走私普通货物、物品罪，于2014年3月31日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。哈尔滨市人民检察院指派检察员李春雷出庭支持公诉，被告单位哈尔滨隆平木业有限公司诉讼代表人刘某甲，被告人刘某乙及其辩护人吴雪岩到庭参加诉讼。现已审理终结。
黑龙江省哈尔滨市人民检察院指控：被告人刘某乙系被告单位哈尔滨隆平木业有限公司经理。2009年3月至2012年7月间，刘某乙为使隆平公司少缴关税、多赚利润，在该公司出口雪糕棒、调漆棒、木签、糖果棒等木制品的对外贸易中，采取以低于实际成交价格的虚假合同、虚假发票报关的手段，先后43次虚假报关，偷逃应缴税款人民币283262.99元。经侦查，侦查机关于2012年8月28日在隆平公司将被告人刘某乙抓获。
公诉机关认为，被告单位哈尔滨隆平木业有限公司以牟利为目的，逃避海关监管，制作虚假合同、虚假发票，低报出口货物价格，偷逃应缴税额较大；被告人刘某乙作为该公司直接负责的主管人员，对此应承担刑事责任，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三款，应当以走私普通货物、物品罪追究其刑事责任。提请本院依法判处，并提交了相应的证据。
被告单位哈尔滨隆平木业有限公司、被告人刘某乙对公诉机关的指控无异议。刘某乙的辩护人提出的辩护意见是：1、本案客观上确实存在支付佣金、小费的约定及实际支出，以及免费补偿货物的情况，虽然按规定不能从偷逃关税数额中扣减，但这些费用确实实际支出了，隆平公司和刘某乙没有从中受益；2、隆平公司、刘某乙的犯罪数额刚刚超过立案追诉标准，犯罪情节较轻；3、刘某乙认罪态度好，对于定案证据的收集有重要作用，且隆平公司已将给国家造成的税收损失予以弥补，对刘某乙应从轻处罚。
经审理查明：被告单位哈尔滨隆平木业有限公司成立于2004年10月15日，被告人刘某乙系隆平公司经理。2009年3月至2012年7月间，刘某乙为使隆平公司少缴关税、多赚利润，在该公司出口雪糕棒、调漆棒、木签、糖果棒等木制品的对外贸易中，采取以低于实际成交价格的虚假合同、虚假发票报关的手段，先后43次虚假报关，偷逃应缴税款人民币283262.99元。具体犯罪事实如下：
1.2009年3月28日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB29660美元雪糕棒的业务低报为FOB26098美元，偷逃税款人民币2213.65元。
2.2009年11月13日，被告人刘某乙委托报关公司将向伊朗Nouri公司出口实际成交价格为FOB52925美元雪糕棒的业务低报为C&F44100;美元，偷逃税款人民币7339.81元。
3.2010年1月6日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国Warmez公司出口实际成交价格为CIF20005美元调漆棒的业务低报为CIF12750美元，偷逃税款人民币4502.97元。
4.2009年12月15日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB30314.10美元雪糕棒、木签的业务低报为FOB24760.50美元，偷逃税款人民币3447.01元。
5.2010年1月22日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB19753.20美元雪糕棒的业务低报为FOB12566美元，偷逃税款人民币4461.25元。
6.2010年2月10日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB20400美元雪糕棒的业务低报为FOB16800美元，偷逃税款人民币2234.34元。
7.2010年1月18日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国PerfectStix公司出口实际成交价格为FOB29124美元雪糕棒、调漆棒的业务低报为FOB19600美元，偷逃税款人民币5911.86元。
8.2010年2月7日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国PerfectStix公司出口实际成交价格为FOB30256美元雪糕棒的业务低报为FOB19740.80美元，偷逃税款人民币6526.40元。
9.2010年4月16日，被告人刘某乙委托报关公司将向德国Europag公司出口实际成交价格为FOB12623.81欧元雪糕棒的业务低报为FOB10673.81欧元，偷逃税款人民币1666.28元。
10.2010年11月26日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB29490美元雪糕棒的业务低报为FOB28890美元，偷逃税款人民币364.14元。
11.2010年5月21日，被告人刘某乙委托报关公司将德国Europag公司出口实际成交价格为FOB11227.05欧元调漆棒的业务低报为FOB10627.05欧元，偷逃税款人民币499.34元。
12.2010年6月19日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB45492美元木签的业务低报为FOB28328.8美元，偷逃税款人民币10653.40元。
13.2010年12月1日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国Perfect公司出口实际成交价格为FOB26800.50美元雪糕棒、糖果棒、调漆棒的业务低报为FOB22339.40美元，偷逃税款人民币2707.21元。
14.2010年7月29日，被告人刘某乙委托报关公司将向德国Europag公司出口实际成交价格为FOB12845.56欧元调漆棒的业务低报为FOB11745.56欧元，偷逃税款人民币835.07元。
15.2010年10月3日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国DP工业公司出口实际成交价格为FOB21113美元调漆棒的业务低报为FOB17225美元，偷逃税款人民币2399.82元。
16.2010年10月22日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国Perfect公司出口实际成交价格为FOB36320美元糖果棒的业务低报为FOB20560美元，偷逃税款人民币9635.13元。
17.2010年11月9日，被告人刘某乙委托报关公司将向德国Europag公司出口实际成交价格为FOB12760.08欧元调漆棒的业务低报为FOB12310.08欧元，偷逃税款人民币375.03元。
18.2010年12月23日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国PerfectStix公司出口实际成交价格为FOB33673.30美元调漆棒、雪糕棒、糖果棒的业务低报为FOB20168.20美元，偷逃税款人民币8163.38元。
19.2010年12月24日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB45492美元木签的业务低报为FOB28328.8美元，偷逃税款人民币10374.35元。
20.2011年1月2日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国DP工业公司出口实际成交价格为FOB19674.54美元调漆棒的业务低报为FOB21123.63美元（含运费、仓储费），偷逃税款人民币2327.78元。
21.2011年1月27日，被告人刘某乙委托报关公司将向挪威Intermix公司出口实际成交价格为FOB32527.20美元调漆棒的业务低报为FOB25197.60欧元，偷逃税款人民币5926.04元。
22.2011年2月25日，被告人刘某乙委托报关公司将向德国Europag公司出口实际成交价格为FOB14140.24欧元调漆棒的业务低报为FOB13790.24欧元，偷逃税款人民币280.81元。
23.2011年3月19日，被告人刘某乙委托报关公司将向挪威Intermix公司出口实际成交价格为FOB12406.40欧元调漆棒的业务低报为FOB8006.60欧元，偷逃税款人民币3558.02元。
24.2011年5月18日，被告人刘某乙委托报关公司将向德国Europag公司出口实际成交价格为FOB14122.88欧元调漆棒的业务低报为FOB13672.88欧元，偷逃税款人民币383.64元。
25.2011年4月3日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国Perfect公司出口实际成交价格为FOB40435.47美元调漆棒、糖果棒的业务低报为FOB22195.90美元，偷逃税款人民币10919.78元。
26.2011年6月23日，被告人刘某乙委托报关公司将向美国Warmez公司出口实际成交价格为FOB31775美元调漆棒的业务低报为FOB21953美元，偷逃税款人民币10495.91元。
27.2011年6月19日，被告人刘某乙委托报关公司将向伊朗Nouri公司出口实际成交价格为FOB52700美元雪糕棒的业务低报为CIF40200美元，偷逃税款人民币8873.86元。
28.2011年7月21日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB5161美元木签的业务低报为FOB1803.5美元，偷逃税款人民币1977.71元。
29.2011年9月30日，被告人刘某乙委托报关公司将向台湾地区Abundantblessing公司出口实际成交价格为FOB28350美元雪糕棒的业务低报为FOB19425美元，偷逃税款人民币4581.51元。
30.2011年10月27日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB37444美元木签的业务低报为FOB11825.30美元，偷逃税款人民币14852.39元。
31.2011年12月14日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB31110美元雪糕棒的业务低报为FOB18860美元，偷逃税款人民币7072.60元。
32.2011年10月9日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB7300美元木签的业务低报为FOB2310美元，偷逃税款人民币2892.94元。
33.2012年1月15日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB28997.50美元雪糕棒的业务低报为FOB17605美元，偷逃税款人民币6550.54元。
34.2012年1月4日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB14600美元木签的业务低报为FOB4783.80美元，偷逃税款人民币5644.13元。
35.2012年3月15日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB56779美元木签的业务低报为FOB36730美元，偷逃税款人民币11486.35元。
36.2012年2月27日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB16660美元木签的业务低报为FOB4620美元，偷逃税款6918.08元人民币。
37.2012年4月23日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB54470美元木签的业务低报为FOB15050美元，偷逃税款人民币22609.91元。
38.2012年5月5日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB32400美元雪糕棒的业务低报为FOB18270美元，偷逃税款人民币8085.95元。
39.2012年6月17日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB34850美元雪糕棒的业务低报为FOB20265美元，偷逃税款人民币8380.39元。
40.2012年4月26日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为FOB27282.90美元雪糕棒的业务低报为FOB14572.60美元，偷逃税款人民币7290.18元。
41.2012年3月16日，被告人刘某乙委托报关公司将向丹麦Danice公司出口实际成交价格为1436.1美元雪糕棒的业务低报为980美元，偷逃税款人民币261.05元。
42.2012年7月13日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB56644美元木签的业务低报为FOB15708美元，偷逃税款人民币23446.62元。
43.2012年7月27日，被告人刘某乙委托报关公司将向澳大利亚Start公司出口实际成交价格为FOB58310美元木签的业务低报为FOB16170美元，偷逃税款人民币24136.35元。
侦查机关于2012年8月28日在隆平公司将被告人刘某乙抓获。
上述事实，有经过庭审质证确认的下列证据证实：
1、证人刘某甲证言证实：我是哈尔滨隆平木业有限公司的董事长、法人代表。隆平公司主要业务是出口木制品。公司管理人员一共有五人，我、刘某乙、苏某某、盛某某和王某某。刘某乙负责销售业务，苏某某负责管理生产，盛某某是兼职会计，王某某负责报检、联系报关等业务。另外还有20多个工人。从2008年开始，我身体就不好了，公司的出口业务都是刘某乙负责。国外购货方大部分货款打到我们公司的外汇账户上，也有一小部分货款是打到刘某乙、王某某、刘延华个人名义的账户上，都混在一起购买原材料了。
2、证人王某某证言证实：我在隆平公司负责出纳、报检、内勤等工作。刘某乙涉嫌低报价格走私出口的事我不知道。公司出口木材收回大部分货款都打进公司在工商行开发区支行的账户里，有部分钱打到个人的存折里了。在公司出口业务方面，由于是跟国外客户用电子邮件通过英文签订合同，都是由刘某乙决策的。
3、证人盛某某证言证实：2010年我在隆平公司做兼职会计，每个月都是按照刘某乙的爱人王某某给我提供的票据来记账。公司就一套账目，一共有两个外币账户和两个人民币账户，我从来没有为刘某乙、王某某等个人账户的往来资金记过账。
4、证人苏某某证言证实：我是2004年应聘到隆平公司工作，原材料采购方面的事一般都是刘某甲安排的，具体生产产品的规格、数量和完成期限都是由刘某乙直接安排我。
5、哈尔滨海关缉私局搜查笔录、扣押物品清单、提起报关单情况说明及照片，记载侦查人员在隆平公司搜查并扣押笔记本电脑1台、电脑主机1台及海关报关单据、合同总表、出库单、入库单、附随单证等物品的情况。
6、哈尔滨海关缉私局提取复制电子数据经过，记载侦查人员在扣押的刘某乙的联想笔记本电脑中提取合同、发票等电子文件的情况。
7、哈尔滨隆平木业有限公司企业法人营业执照等工商档案，记载公司成立的时间及人员情况。
8、隆平公司合同总表、报关电子数据、隆平公司账户流水及涉案业务收款凭证等书证，记载隆平公司签订合同、报关以及受到货款等情况。
9、哈尔滨海关哈关计核字（2013）49号涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书记载：哈尔滨隆平木业有限公司涉案计税金额人民币758095.29元，偷逃税款人民币283262.99元。
10、哈尔滨海关缉私局侦查处出具的关于刘某乙具有坦白情节的情况说明记载：刘某乙在侦查阶段如实供述了自己的犯罪事实，具有坦白情节。
11、被告人刘某乙供述实施走私犯罪的经过。
本院认为，被告单位哈尔滨隆平木业有限公司以牟利为目的，逃避海关监管，制作虚假合同、虚假发票，低报出口货物价格，偷逃应缴税额较大；被告人刘某乙系该公司直接负责的主管人员，对此应承担刑事责任。哈尔滨隆平木业有限公司和刘某乙的行为均已构成走私普通货物、物品罪，公诉机关指控罪名成立，应依法惩处。考虑刘某乙能如实供述自己的罪行，可从轻处罚，对辩护人提出的相同辩护意见予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（一）项、第二款、第三款，第六十七条第三款之规定，判决如下：
一、被告单位哈尔滨隆平木业有限公司犯走私普通货物、物品罪，判处罚金人民币三十万元（已缴纳）；
二、被告人刘某乙犯走私普通货物、物品罪，判处有期徒刑八个月。
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2013年11月28日起至2014年5月23日止，先行羁押的二个月四天已折抵）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 宿 雷
代理审判员 李成林
代理审判员 付玉林
二〇一四年四月二十八日
书 记 员 于博洋
书 记 员 李新东
本判决依据的法律条文如下：
《中华人民共和国刑法》
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。