黑龙江省哈尔滨市道里区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）里刑初字第1053号
公诉机关黑龙江省哈尔滨市道里区人民检察院。
被告人刘某甲，出生于黑龙江省木兰县，户籍地黑龙江省哈尔滨市木兰县，住所地黑龙江省哈尔滨市木兰县。因涉嫌犯玩忽职守罪于2014年10月24日被刑事拘留，同年10月31日被取保候审。
辩护人宋星火，黑龙江孟繁旭律师事务所律师。
哈尔滨市道里区人民检察院以哈里检刑诉（2014）782号起诉书指控被告人刘某甲犯玩忽职守罪。于2014年11月28日向本院提起公诉。本院于当日立案，依法组成合议庭，于同年12月9日公开开庭审理了本案。哈尔滨市道里区人民检察院指派检察员梁大树出庭支持公诉，被告人刘某甲及其辩护人宋星火等到庭参加诉讼。现已审理终结。
公诉机关指控，2013年7月，被告人刘某甲在担任黑龙江省木兰县国家税务局税政科科员期间，哈尔滨金山合众矿产品经销有限公司、哈尔滨金海天成贸易有限公司分别向该局申请办理一般纳税人资格认定。刘某甲作为该项业务的主管人员，未按规定对上述两家公司是否符合一般纳税人认定资格进行调查核定，在上述两家公司不符合相关条件的情况下，即审核通过了上核定两家公司的一般纳税人资格认定；在上述两家公司申请防伪税控最高开票限额一百万元的行政许可过程中，刘某甲作为该项业务的负责人员，不正确履行职责，未了解、核查公司实际生产经营状况，未实地查验企业生产经营场所、亦未对公司库存账及现金账进行查验，仅依据公司提供的存在明显疑点的销售合同文本和预收款收据即通过了上述两家公司使用最高限额为一百万元版增值税专用发票的行政许可，致使上述两家公司在未发生任何实际经营业�的情况下，虚开增值税专用发票1601份。经司法会计鉴定，哈尔滨金山合众矿产品经销有限公司、哈尔滨金海天成贸易有限公司自2013年7月至11月共开具增值税专用发票1601份，金额合计1781911534.10元。哈尔滨市金山合众矿产品经销有限公司未申报销售额694432747.55元，少缴纳增值税118359555.53元；哈尔滨金海天成贸易有限公司未申报销售额676838698.46元，少缴纳增值税117060976.66元。截至案发，上述两家公司开具的增值税专用发票已被抵扣税款24230033.20元。给国家税收造成严重损失。
经侦查，被告人刘某甲于2014年10月24日主动到侦查机关投案，并如实供述主要犯罪事实。
公诉机关向法庭出示的证据有：案件来源及到案经过，刘某甲人事档案材料，木兰县国税局党组任免通知、金海天成、金山合众一般纳税人申请材料、防伪税控最高开票限额行政许可申请材�、木兰县房地产交易中心证明、建国乡人民政府情况说明，户籍证明及现实表现，哈尔滨市公信会计师事务所司法会计鉴定意见书，证人刘某乙、薛某某、马某某、梁某某证言，被告人刘某甲供述和辩解。公诉机关认为被告人刘某甲的行为已构成玩忽职守罪，系自首。建议依据《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第一款之规定处罚。
被告人刘某甲对公诉机关指控的犯罪事实无辩解。
辩护人认为，刘某甲在办理金山合众、金海天成两家公司一般纳税人资格认定和防伪税控最高开票限额行政许可的过程中不存在明显失职行为，两家公司均是木兰县招商引资重点扶植企业。公诉机关指控被告人刘某甲犯玩忽职守罪的事实不清，证据不足，其行为不构成犯罪。
经审理查明，2013年7月，被告人刘某甲在担任黑龙江省木兰�国家税务局税政科科长期间，与刘某乙（另案处理）在为哈尔滨金山合众矿产品经销有限公司、哈尔滨金海天成贸易有限公司申请办理增值税一般纳税人资格认定过程中。刘某甲作为该项业务的主管人员，未按规定对上述两家公司是否符合增值税一般纳税人认定资格进行调查核定，在上述两家公司不符合相关条件的情况下，即审核通过了上核定两家公司的增值税一般纳税人资格认定，同时在上述两家公司申请防伪税控最高开票限额一百万元行政许可过程中，刘某甲刘与刘某乙作为该项业务的负责人员，不正确履行职责，未了解、核查公司实际生产经营状况，未实地查验企业生产经营场所、亦未对公司库存账及现金账进行查验，仅依据公司提供的存在明显疑点的销售合同文本和预收款收据即通过了上述两家公司使用最高限额为一百万元版增值税专用发票的行政许可�为上述两家公司发放各25份最高限额为一百万元版增值税专用发票。
2012年7月，上述两家公司在未发生任何实际经营业务的情况下，在木兰县国家税务局民主分局经张某某、王某某（另案处理）申请增量审批后，于2013年7月至10月，共购买了增值税专用发票1700余份。经司法会计鉴定，哈尔滨金山合众矿产品经销有限公司、哈尔滨金海天成贸易有限公司自2013年7月至11月共开具增值税专用发票1601份，金额合计1781911534.10元。哈尔滨市金山合众矿产品经销有限公司未申报销售额694432747.55元，少缴纳增值税118359555.53元；哈尔滨金海天成贸易有限公司未申报销售额676838698.46元，少缴纳增值税117060976.66元。截至案发已查明，上述两家公司开具的增值税专用发票已被抵扣税款24230033.20元。给国家税收造成严重损失。
经侦查，被告人刘某甲于2014年10月24日主动到侦查机关投案，并如实供述主要犯罪事实。
上述事实，有下列证据证实：
1、案件来源、到案经过：哈尔滨市道里区检察院于2014年3月接到刘某甲等人涉嫌渎职犯罪的线索，于同年10月23日道里区检察院电话通知刘某甲到其检察院接受调查，于次日刘某甲到检察院接受调查，检察机关以玩忽职守罪对其立案侦查。
2、证人刘某乙证言：我负责增值税一般纳税人认定初审、增值税减免税初审、协助科长做防伪税控最高开票限额审批的调查工作。金山合众和金海天成的一般纳税人资格认定是我经手办理的。2013年7月26日，金山合众和金海天成的会计梁某某拿着两家企业的税务登记表复印件、财务负责人和办税人员身份证复印件、会计人员从业资格证书、经营场所租赁协议、房屋产权证复印件、营业执照、开户许可到税政科找我办理增值税一般纳税�资格认定。我初审了梁某某提供的材料，在申请表上认定机关意见一栏签上了自己的名字，然后将材料和表格一起给了刘某甲科长审核，刘某甲看过材料后，在认定机关意见一栏签上“符合《国家税务总局第22号令》，同意认定”的意见和自己的名字。然后梁某某又找曹君业局长签的字。办理增值税一般纳税人资格认定应当依据《黑龙江省国税系统税收征管业务规程》的规定，认定一般纳税人资格应当同时符合下列条件：（一）有固定的生产经营场所、（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。金山合众、金海天成在办理一般纳税人资格认定时没有向我提供能够证明其有固定的生产经营场所、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的证明材料。梁某某只提供了税务登记表复印件、财务负责人和办税人员身份证复印件、会计人员从业资格证书、经营场所租赁协议、房屋产权证复印件、营业执照、开户许可。只凭以上资料反映不出来企业符合一般纳税人认定资格，需要企业提供相关账目，进行实地查验。我没有要求企业提供上述材料。也没提出到两户企业进行实地查验，核实两户企业的账目、凭证、税务资料。金山合众和金海天成的防伪税控系统最高开票限额的许可审批是我经手的办理的。按规定申请试用最高限额为100万元增值税专用发票的条件是企业年销售额预计在1800万元以上，进行实地查验的内容是查看企业的实际生产经营状况。我和刘某甲在梁某某的带领下去了建国乡政府，对乡政府的房子进行了实地查验看到了桌椅、金库、电脑等，拍照后我们就回来了，回来后我和刘某甲就在“防伪税控最高开票限额百万元申请审批表”写上了同意使用，并签上了我和刘某甲的名字。金山合众和金海天成的注册登记地和生产经营地在木兰县建国乡兴顺村。是梁某某领我们去的，我们以为这就是企业的办公地点，我没看企业的注册登记信息，梁某某拿来一些材料，说是企业销售合同，我没看，是刘某甲看的，我以为企业能拿出合同就行了，我没有实地查验了企业的货物和相关账目。
3、证人薛某某证言：《黑龙江省国税系统税收征管业务规程》规定，认定一般纳税人资格应当同时符合下列条件：（一）有固定的生产经营场所、（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。这项工作由刘某甲和刘某乙负责。问：金山合众和金海天成二家平企业提供的相关材料，不能认定一般纳税人资格，企业提供的材料说明不了企�是否有固定的生产经营场所、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，必须要看到这些账目和凭证，才能审核通过。这些内容应当到实地才能查验清楚。企业申请使用最高限额为100万元增值税专用发票审批流程中，这项业务由税政科负责，到企业实地查验生产经营情况，查明企业是否具备年销售额1800万元以上的条件，要检查企业的相关账目，库存、合同的真实性等，应该到注册的生产经营地检查，只查办公地点不能说明企业具备这个条件。
4、证人梁某某证言：我是金山合众、金海天成的会计，2013年7月26日，我到木兰县国税局办理金山合众、金海天成一般纳税人资格认定，向办税服务大厅创口提供了税务登记表复印件、财务负责人和办税人员身份证复印件、会计人员从业资格证书、经营场所租赁协议、房屋产权证复印件、营业执照、开户许可，填了一张申请表。我提供的会计从业资格证书不是我的，是我儿子陈某某的，我没有会计证。我拿着资料和申请表到税政科找刘某乙初审，刘某甲看了申请资料，在申请表认定机关意见一栏签了名字，然后给了对面的副科长刘某甲，刘某甲看了申请表和资料后也签了“符合《国家税务总局第22号令》，同意认定”的意见和自己的名字。刘某乙和刘某甲没有向我了解企业有没有固定的生产经营场所、是否按照会计制度规定建账核算，这两家企业没有账簿，我名义上是会计。但从来没记过帐，金海天成、金山合众没有固定的生产经营场所，他俩也没问过，他俩只是看了申请资料就签字了，也没去现场查验，金山合众和金海天成的防伪税控系统最高开票限额的许可审批也是我经手办的，2013年7月29日我到木兰国税局申请办理金�合众和金海天成的防伪税控系统最高开票限额的许可，并且提供了购销合同、预付款收据，我、马某某、刘某乙、刘某甲来到建国乡政府，乡政府外墙上挂着金山合众、金海天成的牌子。刘某乙、刘某甲进屋几分钟就出来了，回到税政科后，两人就签字同意使用的审批表。合同也不完整，他俩也没问过合同以及双方公司的情况，也没提出看公司的现金账、银行存款、资金往来、库存等情况。
5、证人马某某证言：我从出生就在木兰县建国乡兴顺村居住，一直到现在。平时我和我老伴在我的房子居住。我的房子有产权证，不知道金海天成、金山合众这两家公司，2013年7月15日我没有将房子租给金海天成、金山合众这两家公司。我这房子根本没人租。（出示金山合众、金海天成与马某某签订的房屋租赁合同）我没签过这合同，上面马某某的签名也不是我签的。
6、被告人刘某甲供述：2013年7月26日，金山合众和金海天成的会计梁某某拿着两家企业的税务登记表复印件、财务负责人和办税人员身份证复印件、会计人员从业资格证书、经营场所租赁协议、房屋产权证复印件、营业执照、开户许可到税政科办理增值税一般纳税人资格认定。刘某乙初审了梁某某提供的材料，在申请表上认定机关意见一栏签上了自己的名字，然后将材料和表格一起给了我，我看过材料后，在认定机关意见一栏签上“符合《国家税务总局第22号令》，同意认定”的意见和自己的名字。然后梁某某又找曹某某局长签的字。增值税一般纳税人资格认定应当审核有无固定的生产经营场所、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。税政科增值税政策管理岗和货物劳务税审核岗，也就是我和刘某乙负责。只凭以上资料反映不出来企业符合一般纳税人认定资格，需要企业提供相关账目，进行实地查验，我没有要求企业提供上述材料，我也没有提出到两户企业进行实地查验，核实两户企业的账目、凭证、税务资料，也没有要求刘某乙查清上述问题，当时刘某乙没到现场查验。增值税防伪税控系统最高开票限额的许可审批也是由税政科负责，也就是我和刘某乙具体负责。我和刘某乙在梁某某的带领下到建国乡政府院内进行实地查验，我们在现场拍了照片就回来了。两户企业的注册地和生产经营场所是木兰县建国乡兴顺村，当时认为这就是企业办公地点，我们只看了办公室、企业提供的合同和预付款收据，企业提供的合同有问题当时我没有注意到合同最后没有单位地址，没有法定代表人签字，开户行，账号、邮编都是空白。
7、刘某甲人事档案材料：刘�甲的国家工作人员身份。
8、木兰县国税局党组任免通知：刘某甲的岗位职责及工作权限，负责一般纳税人资格认定及防伪税控最高开票限额行政许可的审批。
9、刘某甲户籍证明、现实表现：刘某甲无前科劣迹。
10、金海天成、金山合众一般纳税人申请材料、金海天成、金山合众防伪税控最高开票限额行政许可的申请材料。
11、木兰县房地产交易中心证明：未查到“木房权证木镇建字第000050**号”、“木房权证木镇建字第000050**号”房屋档案。
12、建国乡人民政府情况说明：木兰县建国乡政府办公用房从未对外出租，从未有企业在此生产经营、办公。
13、物证照相卷宗：金山合众、金海天成注册地址的现场情况。
14、哈尔滨市公信会计师事务所司法会计鉴定报告：哈公信司会鉴字（2014）第003号：�哈尔滨金海天成贸易有限公司”未申报销售额676838698.46元，少缴纳增值税117060976.66元，致使国家税款流失，给国家造成经济损失5336837.72元.
哈尔滨市公信会计师事务所司法会计鉴定报告：哈公信司会鉴字（2014）第004号：“哈尔滨市金山合众矿产品经销有限公司”未申报销售额694432747.55元，少缴纳增值税118359555.53元，致使国家税款流失，给国家造成经济损失18893195.48元。
上述证据，系侦查机关依法所取，其来源合法，证据与待证事实相互关联，且客观真实，本院予以采信。
本院认为，被告刘某甲身为国家机关工作人员，在审核哈尔滨金山合众矿产品经销有限公司、哈尔滨金海天成贸易有限公司增值税一般纳税人资格认定、增值税防伪税控系统最高开票限额的审批中，未按规定对企业进行实地查验生产经营状况、经营场所、库存帐及现金账，即审批通过上述两家企业增值税一般纳税人资格认定和使用最高限额为一百万元版增值税专用发票的行政许可，致使国家利益遭受严重损失，情节特别严重，其行为已构成玩忽职守罪。公诉机关指控罪名成立，应予惩处。被告人刘某甲案发后主动到侦查机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，可予以减轻处罚。辩护人认为公诉机关指控刘某甲的行为不够成玩忽职守罪的辩护意见。经查，有刘某甲供述，刘某甲的岗位职责及工作权限，负责增值税一般纳税人资格认定及防伪税控最高开票限额行政许可的审批及证人薛某某、刘某乙、梁某某等人证言证实，刘某甲在办理增值税一般纳税人资格认定及防伪税控最高开票限额行政许可的审批的过程中，没有正确地履行工作职责，使国家税收造成严重损失。其行为符合玩忽职守罪的构成要件，其辩护人的辩护意见，本院�予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款之规定。判决如下：
被告人刘某甲犯玩忽职守罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。即自2014年12月18日起至2017年12月17日止。）
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省哈尔滨市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张家明
人民陪审员 刘亭亭
人民陪审员 姜 珊
二〇一四年十二月十八日
书 记 员 郑立哲
书 记 员 刘晓昱