辽宁省大连市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）大刑二初字第10号
公诉机关辽宁省大连市人民检察院。
被告单位大连伊春国丰贸易有限公司，住所地大连市中山区人民路61号15层19号，法定代表人夏某。
诉讼代表人孟江，男，1984年11月3日出生，该公司股东。
被告单位大连风舵国际货运代理有限公司，住所地大连市中山区上海路4-9FA3号，法定代表人于某。
诉讼代表人于瑞琴，女，1972年12月8日出生，该公司股东。
被告人夏某，男，大专文化。因本案于2012年8月6日被取保候审，2014年2月24日被逮捕。现羁押于大连市看守所。
辩护人徐维贵，辽宁瑾华律师事务所律师。
被告人于某，女，专科文化。因本案于2012年7月26日被取保候审，2014年2月24日被逮捕。现羁押于大连市看守所。
辩护人李妍君，辽宁华夏律师事务所律师。
被告人王某，男，高中文化。因本案于2012年7月26日被取保候审，2014年2月24日被逮捕。现羁押于大连市看守所。
辩护人才爽，辽宁华夏律师事务所律师。
被告人曹某，男，大学文化。因本案于2012年7月26日被取保候审，2014年2月24日被逮捕。现羁押于大连市看守所。
辩护人李杰，辽宁华夏律师事务所律师。
被告人康某，女，大专文化。因本案于2012年7月26日被取保候审，2014年2月24日被逮捕。现羁押于大连市看守所。
辩护人赵秀复，辽宁华夏律师事务所律师。
辽宁省大连市人民检察院以大检刑诉（2014）第16号起诉书指控被告单位大连伊春国丰贸易有限公司、大连风舵国际货运代理有限公司、被告人夏某、于某、王某、曹某、康某犯走私普通货物罪，于2014年1月15日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辽宁省大连市人民检察院指派检察员宋文东出庭支持公诉，被告单位大连伊春国丰贸易有限公司诉讼代表人孟江、被告单位大连风舵国际货运代理有限公司诉讼代表人于瑞琴、被告人夏某及其辩护人徐维贵、被告人于某及其辩护人李妍君、被告人王某及其辩护人才爽、被告人曹某及其辩护人李杰、被告人康某及其辩护人赵秀复到庭参加诉讼。现已审理终结。
辽宁省大连市人民检察院指控，2010年10月至2012年7月间，被告单位大连伊春国丰贸易有限公司（以下简称“伊春国丰公司”）法定代表人、被告人夏某为牟取私利，决定采用低报价格的方式走私出口雪糕棒、冰勺等木制品，并经被告单位大连风舵国际货运代理有限公司（以下简称“大连风舵公司”）法定代表人、被告人于某同意后，由大连风舵公司作为经营单位，向泰国等地陆续走私出口木制品86394箱，经大连海关关税处计核鉴定偷逃税款共计人民币725205.27元。
在上述过程中，被告人王某作为大连风舵公司职员，受被告人于某指派，具体负责制作相关单据用以收取货款、核销外汇以及办理原产地证明等；被告人曹某、康某作为伊春国丰公司职员，于2011年8月间接受被告人夏某指派，具体负责与国外客户洽谈订单、制作相关虚假单据等，曹某、康某二人参与部分走私犯罪活动，偷逃税款共计人民币403343.50元。
公诉机关认为，被告单位伊春国丰公司、大连风舵公司的行为侵犯了国家海关监管制度，破坏了社会主义市场经济秩序，已经触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款之规定，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人夏某、于某作为被告单位直接负责的主管人员，被告人王某、曹某、康某作为被告单位其他直接责任人员，共同实施走私普通货物犯罪，其行为应当根据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第二款的规定处罚。公诉机关提供了证人证言、鉴定结论、物证、书证、被告人供述与辩解等证据材料，提请本院依法判处。
二被告单位及各被告人对起诉书指控的犯罪事实均无异议。
被告人夏某的辩护人的辩护意见是，被告人夏某系自首，主动补缴税款，悔罪表现诚恳，没有前科劣迹，请求予以从轻或者减轻处罚。
被告人于某的辩护人的辩护意见是，被告人于某在本案中应属从犯，且有自首情节，应依法从轻或者减轻处罚；被告人于某系初犯、偶犯，没有前科劣迹，认罪态度较好，应酌情从轻处罚。
被告人王某的辩护人的辩护意见是，被告人王某构成从犯和自首，且系初犯、偶犯，没有犯罪前科等不良记录，应依法予以从轻或者减轻处罚。
被告人曹某的辩护人的辩护意见是，被告人曹某在犯罪中起次要作用，系从犯，且在被抓获时没有反抗行为，认罪态度好，又系初犯、偶犯，无前科劣迹，应予从轻处罚。
被告人康某的辩护人的辩护意见是，被告人康某在犯罪中起次要和辅助作用，属从犯，且认罪态度好，如实供述犯罪事实，具有悔罪表现，应予从轻处罚。
经审理查明，2010年10月至2012年7月间，被告单位伊春国丰公司法定代表人、被告人夏某为牟取私利，决定采用低报价格的方式走私出口雪糕棒、冰勺等木制品，并经被告单位大连风舵公司法定代表人、被告人于某同意后，由大连风舵公司作为经营单位，向泰国等地陆续走私出口木制品86394箱，经大连海关关税处计核鉴定偷逃税款共计人民币725205.27元。被告人王某作为大连风舵公司职员，受被告人于某指派，具体负责制作相关单据用以收取货款、核销外汇以及办理原产地证明等。被告人曹某、康某作为伊春国丰公司职员，于2011年8月间接受被告人夏某指派，具体负责与国外客户洽谈订单、制作相关虚假单据等，被告人曹某、康某二人参与部分走私犯罪活动，偷逃税款共计人民币403343.50元。
2012年8月6日，被告人夏某主动到大连海关缉私局投案。2012年7月26日，被告人于某接大连海关缉私局电话通知后，主动到该局接受审查。二被告人均如实供述了自己的犯罪事实。
2012年8月8日，大连海关缉私局扣押被告单位伊春国丰公司人民币40万元。本院审理期间，被告人夏某主动补缴税款人民币325000元。
上述事实，有经过开庭举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：
1、案件来源、到案经过：证实侦查机关立案侦查及各被告人到案情况。
2、户籍证明：证实各被告人的自然情况。
3、私营企业注册内容查询卡：证实伊春国丰公司的公司类型为有限责任公司，法定代表人夏某；大连风舵公司的公司类型为有限责任公司，法定代表人于某。
4、大连出入境检验检疫局出具原产地证明相关材料：证实申请办理原产地证明书的单位必须提交正式的出口商业发票副本一份，必要时，申请单位还应提交信用证、合同、提单以及报关单。
5、代理出口协议：证实协议甲方为大连风舵公司，乙方为伊春国丰公司，协议内容为甲方受委托为乙方代理出口业务，乙方必须保证装箱的实际货物情况与报关、报检情况一致，否则出现问题由乙方负责。签约日期为2009年1月10日。
6、报关单及相关单据：证实由大连风舵公司作为经营单位，向泰国等地出口雪糕棒等木制品的出口岸、抵达港、船期、货物数量、价格、结汇核销等情况。
7、大关计核字（2013）011号涉嫌走私货物物品偷逃税款海关核定证明书：证实伊春国丰公司低报价格走私出口木制品58票，其中57票雪糕棒，1票冰勺，共计86394箱，涉嫌走私货物应缴税额共计1312215.97元；核定偷逃税款共计人民币725205.27元。
8、大连海关缉私局鉴定意见通知书：证实被告人夏某、于某、王某偷逃税款人民币725205.27元；被告人曹某、康某参与偷逃税款人民币403343.50元。
9、搜查证、搜查笔录、扣押物品文件清单：证实大连海关缉私局于2012年8月8日从持有人夏某处扣押人民币40万元。扣押曹某电脑主机1台、笔记本电脑1台、移动硬盘1块；扣押王某电脑主机1台。
10、存款凭证：证实2014年3月11日，被告人夏某的亲属代其补缴税款人民币325000元。
11、证人生某的证言：我是伊春国丰公司的业务员，公司主要经营木制品出口业务，我公司报关的价格与跟国外客户签订的实际价格不一致，申报的价格要低。
12、证人常某的证言：我是辽宁鸿祥国际货运代理公司报关部主管，我公司为风舵公司代理报关，风舵公司曹某经理和我联系，把相关凭证交给我，我安排填写报关联，完后我会把报关单复印件给曹某。
13、被告人夏某的供述：伊春国丰公司成立于2009年，我是法人代表，主要从事雪糕棒等木制品出口业务。我报关时候要根据海关的最低限价而非真实成交价格来报关，这样做可以节省关税，而且这样的价格能争取更多国外客户。公司出口的货物都是以其他窗口单位来出口的，大部分是大连风舵公司。原产地证明都是通过风舵公司办理，原产地证明上的商品价格必须与实际成交价格一致，而办原产地证明需要报关单复印件，这个复印件是由我提供给风舵公司的王某，而我将报关单复印件上的价格修改成真实的价格，再将这个修改过的复印件提供给王某，王某去办理原产地证明。货款结汇时是由我将结汇所用的单据给王某，王某利用这些单据进行结汇。王某曾经给我打过电话，说报关单价格与实际成交价格不符并且相差较大，问我怎么回事，我说这里没问题，你正常结汇就可以，他同意了。
14、被告人康某的供述：我是2011年1月到伊春国丰公司工作的，负责租船订舱，开发新客户，对现有客户联系维护。雪糕棒的客户都是我的客户，单据都是我来做的。我公司出口业务存在不正常现象，出口的木制品中征税的货物申报的价格和发给客户的成交价格不一致。向海关申报的价格是与国外客户实际成交价格的50%左右，也就是向海关少报了一半的价格，都是夏某要求这么做的，能少交一部分海关的税款。
15、被告人曹某的供述：我在伊春国丰公司是跑外勤业务。夏某给我交待过的，让单位业务员向我询问雪糕棒出口的单价，向鸿祥报关行递送用于报关的单据。我提供给公司业务员用于报关的单价比他们签订的实际成交单价要低，为了少交部分关税。递送给报关行的销售合同上的单价是夏某告诉我，我转告给我们公司业务员的单价，并不是实际成交单价。原产地证明是王某将需要修改的内容告诉我，包括单价、总价等，我将这些要改的内容告诉鸿祥报关的小常，小常将修改后的报关单传真给我，我再传真给王某，王某再根据这份传真件去办原产地证。我这么做的时候也产生质疑，夏某说他告诉我的价格要比实际和国外客户谈好的低，这样可以省点关税。
16、被告人于某的供述：我是大连风舵公司经理，我公司给伊春国丰公司做窗口，他们用我们公司为经营单位出口货物，我公司为其结汇，具体由王某操作。有一次王某告诉我说伊春国丰公司报关单金额低于我公司代其信用证收汇的金额，我告诉王某去问夏某怎么回事。王某问过之后告诉我夏某说没有事。但是我还是要求王某与夏某签订一个协议，就是伊春国丰公司报关的价格、数量等信息要与我公司为其代收信用证信息相符，如果出现问题与我公司无关。大概2011年六七月份的时候，王某打电话告诉我说夏某产地证办不出来，无法结汇，我问什么原因，王某说是因为报关单上的金额和办产地证用的发票等单据金额不一致，商检局不给办。我告诉王某，让夏某自己解决。后来那票产地证办理了，我记得王某告诉我说是报关单上的金额修改了。
17、被告人王某的供述：我是大连风舵公司操作员，我公司为伊春国丰公司做窗口单位，伊春国丰公司用我公司报关出口，我们结汇，付款方式信用证。2013年2月份，我查了报关单和信用证，发现报关单价格比信用证价格低不少，我就问夏某为什么要低报，他说现在贸易不好做，低报可以省点关税。给伊春国丰代理大约三年多，2012年1月前核销外汇全都是我办理的，是经理于某安排我做的。开始正常向商检申报，后来商检发现了，告诉我报关单必须与发票金额相符，否则不能办理，我告诉夏某，夏某让我找曹某，曹某告诉我报关单金额无法更改，但有一份草稿报关单可以更改货值，我告诉曹某信用证发票的货值，他在草稿报关单上修改，我拿这份修改报关单，商检再没提出异议。我向于某汇报过，于某让我问夏某怎么回事，夏某告诉我出问题他们负责，于某让我起草代理协议，由双方签字盖章，协议中明确指出如有违法行为发生责任由伊春国丰承担，签完之后我们才继续合作下去。
本院认为，被告单位大连伊春国丰贸易有限公司、大连风舵国际货运代理有限公司违反海关法规，逃避海关监管，采取低报价格的方式偷逃应缴税款，数额达人民币72万余元，其行为均已构成走私普通货物罪。被告人夏某、于某系被告单位直接负责的主管人员，被告人王某、曹某、康某系被告单位其他直接责任人员，依法均构成走私普通货物罪，其中被告人曹某、康某参与部分犯罪，偷逃应缴税额人民币40余万元。辽宁省大连市人民检察院指控被告单位大连伊春国丰贸易有限公司、大连风舵国际货运代理有限公司、被告人夏某、于某、王某、曹某、康某犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告单位大连伊春国丰贸易有限公司与被告单位大连风舵国际货运代理有限公司系共同犯罪。被告人夏某、于某均构成自首，依法予以从轻处罚。被告人王某、曹某、康某均能如实供述自己的犯罪事实，依法予以从轻处罚。鉴于案发后侦查机关扣押被告单位大连伊春国丰贸易有限公司人民币40万元，本院审理期间被告人夏某主动补缴税款人民币325000元，国家税款损失已经弥补，对二被告单位及各被告人均酌情予以从轻处罚。被告人夏某的辩护人的辩护意见，经查，具有事实和法律依据，予以采纳；被告人于某的辩护人关于被告人于某系从犯的辩护意见，经查，根据《最高人民法院关于审理单位犯罪案件对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员是否区分主犯、从犯问题的批复》规定，可不区分主犯、从犯，故对此辩护意见不予采纳，但其他辩护意见具有事实和法律依据，予以采纳；被告人王某的辩护人关于被告人王某应认定为从犯和自首的辩护意见，经查，没有事实和法律依据，不予采纳，其他辩护意见具有事实和法律依据，予以采纳；被告人曹某、康某的辩护人关于被告人曹某、康某系从犯的辩护意见，经查，没有事实和法律依据，不予采纳，其他辩护意见具有事实和法律依据，予以采纳。鉴于各被告人均犯罪情节较轻，认罪悔罪，没有再犯罪危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法对被告人夏某、于某、王某、曹某、康某宣告缓刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条，第五十二条，第五十三条，第六十四条，第三十条，第三十一条，第二十五条第一款，第六十七条第一、三款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第十条第二款之规定，判决如下：
一、被告单位大连伊春国丰贸易有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币100万元；
被告单位大连风舵国际货运代理有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币75万元；
被告人夏某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；
被告人于某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年；
被告人王某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年；
被告人曹某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年；
被告人康某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。
（缓刑考验期均从判决确定之日起计算）
二、侦查机关扣押的被告单位大连伊春国丰贸易有限公司人民币40万元、被告人夏某补缴的税款人民币325000元，依法上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 郭 辉
审 判 员 付 庆 维
代理审判员 何 云 波
二〇一四年三月二十日
书 记 员 龙国红（代）
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。
第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第六十七条第一、三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。
第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：
犯罪情节较轻；
有悔罪表现；
没有再犯罪危险；
宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。
第七十三条第二、三款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。
缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
最高人民法院《关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
第十条第二款单位犯走私普通货物、物品罪以及走私国家限制进口的可用作原料的固体废物的，偷逃应缴税额在二十五万元以上不满七十五万元的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；。