苏州市姑苏区人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）姑苏刑二初字第0411号
公诉机关苏州市姑苏区人民检察院。
被告单位苏州星之源贸易有限公司，住所地为本市虎丘立交桥北口昌华集团大院内，实际经营地为本市姑苏区南门路1487号211室，法定代表人杨某某。
诉讼代表人徐某。
被告人杨某某，苏州星之源贸易有限公司法定代表人。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2013年11月26日被取保候审。
辩护人陈黎，江苏正欣律师事务所律师。
苏州市姑苏区人民检察院以姑检诉刑诉（2014）977号起诉书指控被告单位苏州星之源贸易有限公司、被告人杨某某犯虚开增值税专用发票罪，于2014年11月5日向本院提起公诉。本院于2014年11月6日立案受理后，根据公诉机关的建议并征得被告单位及被告人的同意，依法适用简易程序并组成合议庭，分别于2014年11月28日、2014年12月5日进行了公开开庭审理。苏州市姑苏区人民检察院指派代理检察员陈正出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人徐某、被告人杨某某及其辩护人陈黎到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
苏州市姑苏区人民检察院指控：
2009年12月至2013年5月，被告单位苏州星之源贸易有限公司法定代表人杨某某在无真实货物交易的情况下，通过蔡某某（另案处理）的介绍，以收取开票费的方式，为苏州YWT公司等5家公司虚开增值税专用发票83份，虚开税款共计人民币942875.55元，均已向税务机关申报抵扣。
为证实上述指控，公诉人当庭宣读、出示了相关证据并发表公诉意见认为，被告单位苏州星之源贸易有限公司、被告人杨某某为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告人杨某某系直接负责的主管人员，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位苏州星之源贸易有限公司、被告人杨某某主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚。
被告单位对起诉书的指控无异议。
被告人杨某某对起诉书的指控无异议，辩护人的主要辩护意见为：1、被告人杨某某主动投案，如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或者减轻处罚；2、本案的犯意人系蔡某某和受票单位，被告人杨某某因受到误导虚开增值税专用发票，主观恶性不大；3、被告人杨某某在2014年4月21日的笔录中不仅供述了向苏州XXW公司虚开增值税专用发票后，按照蔡某某的要求进行资金走账的犯罪事实，还向公安机关提供了将走账资金再打回到乔某个人银行卡上的交易凭证，被告人系向公安机关提供了乔某虚开增值税专用发票犯罪的主要证据，应认定为一般立功表现；4、被告人杨某某系初犯，认罪态度较好，目前正在经营一家有着几十名员工的机电工程公司，如不能继续亲自经营，公司可能倒闭，工人可能面临下岗；5、涉案税款已补缴，被告单位缴纳罚金保证金，被告人杨某某也退赔非法所得，又具有社区矫正的条件。综上，建议法庭考虑以上法定或酌情的从轻、减轻处罚情节，对其判处缓刑。
经审理查明：
苏州星之源贸易有限公司系由自然人投资设立的具有法人资格的有限责任公司，成立于2006年5月11日，系增值税一般纳税人，公司住所为本市虎丘立交桥北口昌华集团大院内，实际经营地本市姑苏区南门路1487号211室，被告人杨某某为公司法定代表人。
2009年12月至2013年5月，被告单位苏州星之源贸易有限公司在无实际货物购销的情况下，由公司法定代表人被告人杨某某决定，通过蔡某某的介绍，以收取开票费的方式，为苏州YWT公司、苏州QD公司、苏州YLX公司、苏州SY公司、苏州XXW公司共5家公司虚开江苏增值税专用发票83份，虚开的税款数额共计人民币942875.55元，均已向税务机关申报抵扣。被告人杨某某非法获利人民币300000元。具体分述如下：
1、2009年12月至2012年10月期间，苏州星之源贸易有限公司为苏州YWT公司虚开江苏增值税专用发票共32份，税款合计人民币278387.01元。
2、2011年5月、9月，苏州星之源贸易有限公司为苏州QD公司虚开江苏增值税专用发票2份，税款合计人民币24700.85元。
3、2011年9月，苏州星之源贸易有限公司为苏州YLX公司虚开江苏增值税专用发票5份，税款合计人民币62478.63元。
4、2011年7月至2013年4月，苏州星之源贸易有限公司为苏州SY公司虚开江苏增值税专用发票29份，税款合计人民币385005.65元。
5、2011年9月至2013年5月，苏州星之源贸易有限公司为苏州XXW公司虚开江苏增值税专用发票15份，税款合计人民币192303.41元。
2013年11月26日，被告人杨某某主动至公安机关投案，并如实供述了上述虚开增值税专用发票的犯罪事实。
案发后，受票单位已向税务机关补缴抵扣的税款。在本案审理中，被告单位缴纳了罚金保证金人民币300000元，被告人杨某某退出非法所得的开票费共计人民币300000元。
对以上事实，被告单位无异议，被告人杨某某供认不讳，并有经当庭质证的证人蔡某某、陈某、冯某、乔某、张某某的证言、企业法人营业执照、江苏增值税专用发票及抵扣证明、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、电子缴款凭证、案发经过、人口信息表、江苏省暂扣款专用收据、调查评估意见书相佐证。上述证据经当庭质证并可相互印证，足以认定。
另查明：
2014年4月21日，被告人杨某某在苏州市公安局姑苏分局经侦大队所作的笔录中，供述了向苏州XXW公司虚开增值税专用发票后进行资金过账，其将苏州XXW公司打过来的款项提现后，再转存入乔某（苏州XXW公司法定代表人）的个人银行卡上，并向公安机关提供了将走账资金再打回到乔某个人银行卡上的交易凭证。
该事实，有经当庭质证的被告人杨某某2014年4月21日的供述笔录及其提供的交易凭条予以证实，公诉人、被告人及辩护人对此均无异议，足以认定。
本院认为，被告单位苏州星之源贸易有限公司在没有实际货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大且有其他特别严重情节，被告人杨某某作为公司直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告单位苏州星之源贸易有限公司、被告人杨某某犯罪后主动投案，并如实供述犯罪事实，系自首，可以从轻或者减轻处罚。
对辩护人提出的被告人杨某某具有一般立功表现的辩护意见，本院认为，被告人杨某某所供述的“为苏州XXW公司虚开增值税专用发票后，为掩盖虚开的事实，进行虚假的资金过账”，是认定其构成自首的条件之一“如实供述自己犯罪事实”的必然要求，向公安机关提供的转账凭证也仅是印证了其供述的“为掩盖虚开的事实，进行虚假的资金过账”的事实，并非系向公安机关提供与其虚开增值税专用发票犯罪行为并无关联的乔某的其他犯罪证据，因此不能认定为立功表现。对辩护人的该辩护意见，不予采纳。
本案涉案税款已全部退缴，国家的税收损失得以弥补，被告单位某于庭前缴纳罚金保证金，被告人杨某某又退出非法所得，予以酌情从轻处罚。被告人杨某某系初犯，有一定的悔罪表现，且具有进行社区矫正的条件，综上，决定对被告单位某、被告人杨某某减轻处罚，并对被告人杨某某适用缓刑。
为维护国家税收征管秩序，对被告单位苏州星之源贸易有限公司、被告人杨某某共同依照《中华人民共和国刑法》第十二条第一款、第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款以及《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条，对被告单位苏州星之源贸易有限公司再依照《中华人民共和国刑法》第五十二条、第六十四条，对被告人杨某某再依照《中华人民共和国刑法》第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款的规定，分别判决如下：
一、被告单位苏州星之源贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。
（已缴纳的罚金保证金人民币三十万元于判决生效之日抵作罚金，上缴国库。）
二、被告人杨某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。
（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）
三、退出的非法所得人民币三十万元予以没收，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。
审 判 长 姚 军
代理审判员 王 浩
人民陪审员 谢建国
二〇一四年十二月五日
书 记 员 王 澜