湖北省谷城县人民法院
刑 事 判 决 书
（2014）鄂谷城刑初字第00007号
公诉机关湖北省谷城县人民检察院。
被告人崔某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2013年1月6日�谷城县公安局刑事拘留，同年2月7日被逮捕。现羁押于谷城县第一看守所。
辩护人张海涛，湖北××律师事务所律师。
被告人陈某。因涉嫌犯虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，2013年3月15日被谷城县公安局刑事拘留，同年4月17日被逮捕。现羁押于谷城县第一看守所。
辩护人程东海，湖北××律师事务所律师。
谷城县人民检察院以谷检刑诉（2013）137号起诉书指控被告人崔某、陈某犯虚开增值税专用发票用于抵扣税款发票罪，于2013年12月23日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。谷城县人民检察院指派检察员高建勇、代理检察员朱海涛出庭支持公诉。被告人崔某、陈某及其辩护人到庭参加了诉讼，现已审理终结。
谷城县人民检察院指控，被告人崔某为谋取非法利益，于2012年3月12日，在谷城县注册成立谷城源立商贸有�公司，并于同日在谷城县地方税务局进行了税务登记；同年7月4日，被告人崔某以谷城县南河镇兴隆村1组村民冯某的名义注册成立谷城继武商贸有限公司；以谷城县城关镇振兴街29号居民欧某的名义注册成立谷城立芝商贸有限公司。并于同月14日在谷城县地方税务局对二公司进行了税务登记。被告人陈某于2011年3月10日成立了邢台立中贸易有限公司，并于同日在邢台市地方税务局进行了税务登记。2012年5月至11月，被告人崔某、陈某相互勾结，先后以谷城源立商贸有限公司、谷城继武商贸有限公司、谷城立芝商贸有限公司名义，采取虚假销售的方法，开具湖北增值税专用发票55份、金额5061276.81元、税额860432.38元，非法获利共计393600余元。公诉机关认为，被告人崔某、陈某为他人虚开、让他人为自己虚开增值税发票抵扣税款，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。
被告人崔某对公诉机关指控的事实持异议。辩称不认识陈某，其对公司虚开增值税发票的事不知道，自己只是给张立川打工的。
被告人陈某对公诉机关指控的事实持异议。辩称其公司是正常业务往来，没有虚开增值税发票。
辩护人张海涛提出的辩护意见是1、公诉机关指控被告人崔某犯虚开增值税专用发票犯罪事实不清，证据不足不能成立。2、被告人陈某的口供在没有其他证据印证的情况下不能成立。3、指控被告人崔某虚开增值税专用发票犯罪数额证据不足，不能成立。
辩护人程东海提出的辩护意见是1、被告人陈某成立的邢台立中贸易有限公司具有营业场所，起诉书指控犯罪数额不完全属实。2、被告人陈某没有以自己的公司为他人虚开发票，只是作为介绍人介绍崔某的公司为他人开具发票。情节较轻，可以从轻处罚。3、被告人陈某积极退赃，认罪态度较好。
经审理查明，2012年春，被告人崔某和被告人陈某在河北省安国市南娄底乡张各庄村相遇，被告人崔某告诉被告人陈某其准备回湖北老家开公司，以后需要增值税发票可以找其帮忙开。同年3月12日，被告人崔某为谋取非法利益，与张立川（河北省安国市南娄底乡张各庄村顺平北街2号，在逃）从河北省到谷城县注册成立谷城源立商贸有限公司（注册类型私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资金100万元），并于同日在谷城县地方税务局进行了税务登记。同年7月4日，被告人崔某以谷城县南河镇兴隆村一组村民冯某的名义注册成立谷城继武商贸有限公司（注册类型私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资金100万元）；以谷城县城关镇振兴街29号居民欧某的名义注册成立谷城立芝商贸有限公司（注册类型私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资金100万元）。并于同月14日在谷城县地方税务局对二公司进行了税务登记。被告人陈某于2011年3月10日在河北省邢台市成立了邢台立中贸易有限公司（注册类型私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资金88万元），并于同日在邢台市国家税务局和邢台市地方税务局进行了税务登记，并领取了企业法人营业执照。
2012年5月至同年12月，被告人崔某、陈某相互勾结，先后以谷城源立商贸有限公司、谷城继武商贸有限公司、谷城立芝商贸有限公司名义，采取虚假销售的方法，开具湖北增值税专用发票55份、金额5061276.81元、税额860432.38元，非法获利共计393600余元。具体事实是：
1、2012年5月23日，河北省邢台龙源机电设备有限公司向邢台市�东精工轴承经销处的耿某购买轴承，耿没有增值税专用发票，便向在同一市场经商的被告人陈某购买增值税专用发票，陈又介绍向被告人崔某购买；二被告人在邢台龙源机电设备有限公司和谷城县源立商贸有限公司没有货物购销的情况下，从谷城县源立商贸有限公司开具1份增值税专用发票，金额为63252.90元，税额为10753.01元，价税合计74005.91元，被告人陈某从中非法获利3600元。
2、2012年5月24日至同年7月19日，被告人崔某、陈某在谷城源立商贸有限公司、谷城继武商贸有限公司没有货物购销的情况下，先后为河北省邢台市邢台立中贸易有限公司开具增值税专用发票13份，金额1027994.51元，税额174774.37元，并先后在邢台市桥东区国税局申报抵扣税款。
3、2012年7月12日至同年9月10日，河北省邯郸市永年县个体工商户李某，向邢台市第一拖拉机制造有限公司销售拖拉机配件�因李没有增值税专用发票，找到被告人陈某，陈又找到被告人崔某，二被告人从2012年7月6日和同月14日，在谷城县源立商贸有限公司、谷城县继武商贸有限公司没有货物购销的情况下，向邢台市第一拖拉机制造有限公司开具了谷城源立商贸有限公司增值税专用发票8份，共计金额789749.44元，税额134257.40元，价税合计924006.84元；开具谷城继武商贸有限公司增值税专用发票24份，金额2384132.46元，税额405302.52元，价税合计2789434.98元，后按发票金额的8%－9%出售给李某，李将发票给予邢台市第一拖拉机制造有限公司。被告人崔某、陈某从中非法获利30余万元。2013年4月，案发后邢台市第一拖拉机制造有限公司向邢台市国税局补交税款539559.92元。
4、2012年9月7日至同年10月24日，被告人崔某、陈某在谷城县源立商贸有限公司、谷城县继武商贸有限公司没有货物购销的情况下，向邢�市安佐铁路器材销售有限公司开具了9份增值税专用发票，金额796147.50元，税额135345.08元，价税合计931492.58元，后按发票金额的10%出售给邢台市安佐铁路器材销售有限公司卢某，被告人陈某从中非法获利9万余元。2013年3月，案发后邢台市安佐铁路器材销售有限公司向邢台市国税局补交税款135345.08元。
另查明，2013年8月9日，被告人陈某的亲属退缴赃款30000元：被告人崔某的亲属退缴赃款20000元。
公诉机关当庭提供了以下证据证实上述事实：
1、证人周某证实，我是邢台龙源机电设备有限公司业务员，在2012年5月我代表公司向邢台市桥东精工轴承经销处的耿某采购一批轴承，金额为74006元，耿向我们提供的增值税专用发票为谷城源立商贸有限公司开具的增值税专用发票，金额为63252.99元，税额为10753.01元，合计74006元。我公司当月申报抵扣进项税额10753.01元。我公司和谷城源立商贸有限公司没有发生过任何业务往来。
2、证人耿某证实，我经营的邢台市桥东区精工轴承经销处是2009年11月23日成立。2012年5月，邢台龙源机电设备有限公司周某到我这购买一批轴承，她公司要增值税专用发票，因为我是个体没有发票，我就找陈某，向陈某购买增值税专用发票，金额是74006元，我给了他买票钱3600元，我叫他开票时把购货方开邢台龙源机电设备有限公司。我与谷城源立商贸有限公司无任何业务往来，也不认识该公司的任何人员。
3、证人李某证实，2012年7月，我带了一些拖拉机配件，到邢台市第一拖拉机制造有限公司找到鞠某副总经理，我们双方达成购销意向，我出售给他公司一批配件，他公司要求我方提供增值税专用发票，谈好后，我就找到陈某，要求他给我提供增值税专用发票。增值税专用发票是谷城源立商贸有限公司开具的。我当时发�陈某提供的谷城源立商贸有限公司开具的增值税专用发票，这明显的票、货不一致这个问题，问他是怎么回事，他回答叫我不管，因为我和陈某的门市部相邻，我知道陈某给他人代开增值税专用发票。我给陈某大约30多万元买票钱。我与谷城源立商贸有限公司没有业务往来，也不认识该公司任何员。
4、证人卢某证实，我是邢台市安佐铁路器材销售有限公司的实际负责人，没有与谷城源立商贸有限公司、谷城继武商贸有限公司、谷城立芝商贸有限公司有业务往来。2012年7月，我在邢台市桥东区华北五金机电市场购货时，我朋友陈国军给我介绍说该市场立中贸易公司的陈某处有增值税专用发票出售，他给陈某打电话叫他过来给我引荐后，陈某把我领到他公司，对我说：你按给你开具的增值税专用发票价税合计金额的10%买票，我同意了。2012年9月至12月，我在陈某手中共购买了9份增值税专用发票，开票方是谷城继武商贸有限公司、谷城源立商贸有限公司、谷城立芝商贸有限公司。我共支付给陈某购票款9万多元。崔某及这三家公司的人员我不认识，也无任何业务往来。
5、证人鞠某证实，我是邢台市第一拖拉机制造有限公司的副总经理，负责采购业务。2012年7月，李某到我公司来推销拖拉机配件，我们双方谈妥购进一批拖拉机配件，他需向我方提供增值税专用发票，李某把货物送到我厂后，携带谷城源立商贸有限公司开具的增值税专用发票8份到我公司要货款，我签字确认后把发票交给公司财务，公司财务给他付款。我不知道李某与谷城源立商贸有限公司是什么关系。李某来我公司谈业务时携带的是谷城源立商贸有限公司工商营业执照和税务登记证的复印件，因此我公司就接受了这些增值税专用发票。
6、证人聂某清证实，谷城源�商贸有限公司是2012年3月成立的，法人代表是崔某。2012年7月1日经周小娥介绍我去上班的，月工资1200元。我到公司上班后，崔某把国税的金税卡交给我，安排我到谷城国税办证大厅领取空白增值税专用发票，回来后我把金税卡及空白发票交给他，每个月到工商银行领取公司对账单及另外一些文员工作。公司的业务范围营业执照上的范围是五金、玻璃制品等。邮政快递上寄信人张立川是崔某安排我寄信时叫我填写的，我寄的是我公司和立芝商贸公司、继武商贸有限公司营业执照等证件的复印件；8月韩某来公司上班，河北来了个女孩叫燕楠及公司的童会计。韩某、燕楠邮寄的是销售清单及增值税专用发票，都是崔某安排写寄信人张立川。我没有见过张立川。我公司没有发生过业务，没有货物购进或销出。公司邮政快递是燕楠封好后请我帮忙填了几次邮寄地址，寄件人写的是张立川，寄的有的是增值税专用发票，有的是公司的营业执照。
7、证人韩某证实，谷城源立商贸有限公司是2012年3月成立的，崔某是谷城源立商贸有限公司的法人代表，经营范围是五金、建材等。地址在谷城三龙路17号3楼，还成立有谷城立芝商贸有限公司和谷城继武商贸有限公司。我是2012年8月底经别人介绍去上班的，月工资1200元。老板崔某，员工聂某清，燕楠，会计童某。燕楠是8月和9月在公司上班，崔某安排她开具增值税专用发票，金税卡放在崔某的保险柜里，崔某和她有钥匙，对哪家公司开具及金额多少我不知道，崔某安排燕楠邮寄增值税专用发票，我们也帮燕楠邮寄了的，地址是燕楠给我们的。寄件人写的是张立川，寄的有的是增值税专用发票，有的是公司的营业执照。每个月初崔某安排我和聂俩人一起到谷城国税大厅去领取空白的增值税专用发票，回来后把金税卡和空白的增值税专用发票交给他，月末崔某把三个公司的进项和销项增值税专用发票及其他发票交给我和聂，安排我们做个汇总后交给童会计。公司邮政快递是燕楠请我帮忙填邮寄地址，邮政快递上寄信人张立川，是崔某安排我寄信时叫我填写的，我没有见过张立川也没有看见我公司实际发生过业务。
8、证人童某证实，2012年3月，有两个河北人到武汉双胜联合会计师事务所（在谷城县城关镇中百仓储楼上），一个叫崔某，另一个30多岁的男的，说要成立公司需要验资，问需要办理哪些手续。刘富元所长给他写了个验资的程序及资料，他们就走了。过了几天，崔某把验资的相关手续带来了，在谷城县工商局核准的名称是谷城源立商贸有限公司，注册资本是100万元，出资情况崔某是60万元，田建群是40万元。然后刘所长就安排我代理该公司成立过程的�他手续，直到取得谷城源立商贸有限公司的营业执照。田建群没有到单位来过。她的验资是崔某给我提供的她的银行凭证及身份证。验资后，崔某请我和他一起到谷城工商局去办理营业执照，成立了谷城源立商贸有限公司，公司成立后，他要求我将公司申请为一般纳税人，我按他的要求到国税局填表后申请办理一般纳税人。2012年7月，崔某到我公司来，持欧某、冯某的身份证到我公司来验资要求成立公司，核准的公司名称是谷城立芝商贸有限公司、谷城继武商贸有限公司，我单位按照相同的程序给他作了验资。谷城源立商贸有限公司的法人代表是崔某；谷城立芝商贸有限公司法人代表是欧某；谷城继武商贸有限公司法人代表是冯某。我没有见过欧某、冯某，是崔某持他们的身份证来的。2012年4月谷城源立商贸有限公司成立后崔某聘请我担任他公司的兼职会计，月工�600元。谷城源立商贸有限公司经营范围是五金、玻璃、电机、轴承等。公司有员工韩某、聂某清，燕楠。每个月他把已认证的进项增值税专用发票和开具好的销售增值税专用发票及汇总表交给我，我按发票来作公司的帐。2012年7月，谷城继武商贸公司和谷城立芝商贸公司成立，8月崔某联系我，聘请我也担任这两个公司的兼职会计，我也负责做这两个公司的帐，我没有看见过增值税进项和销项发票上的货物及库存货物。2012年4月，我担任崔某的会计后，崔某对我讲：为了应付税务检查，你不要说帐在你哪儿，要是问了你就说只是做报表的。崔某安排我在公司里开具过增值税专用发票，我看见燕楠也开具过增值税专用发票，燕楠开具的单位及金额我不知道。
9、证人田某证实，崔某和我是叔侄关系，崔某原籍盛康镇付湾村，原名田建国。现住河北省石家庄市深泽县白庄�东古罗村向阳路。崔某是2012年3月从石家庄市来我家里，对我说打算在谷城开家公司，租了我家的三楼作为办公室，他请了谷城刘某会计师事务所给他跑手续，开的公司是谷城源立商贸有限公司，请了三个员工，一个姓聂，一个姓韩，一个姓童。崔某公司的经营范围是五金、建材、玻璃等。他租的是我家的三楼两室一厅，没有仓库，我没有看见他有货物购进或销售。2012年5月，崔某在我家吃饭时对我说他想办几张手机卡，让帮忙借两张身份证给他用一下。我说行，当时我岳母欧某在场，就把她的身份证给他了，过了几天，我又把老表冯某的身份证借给他了，过了一个多月，他把两张身份证还给我了。
10、证人冯某证实，2012年5月，我老表田某接我们一家人到他家去吃饭，去了后还有个40多岁的人在那，田给我介绍说是我的小叔，叫崔某。晚上我们在一起吃饭，后来�就没见过崔某了。7月，田某到我家对我说把你的身份证用一下。因为我和他是老表关系，就把身份证借给了田，过了一个多月，他把身份证还给我了。不知道他借给谁用，我没有注册成立谷城继武商贸有限公司，我不清楚怎么回事。
11、证人欧某证实，2012年5月，崔某在我女婿田某家吃饭时，他对我们说想办几张手机卡，你的身份证给我用一下，我说行，就把身份证给他了，过了一段时间他就还给我了。我没有出资成立谷城立芝商贸有限公司。崔某没给我报酬。我和崔某是亲家，他原名叫田建国，他什么时间来谷城，干什么我不知道。
12、证人刘某证实，其是武汉双胜联合会计师事务所的负责人，证实的内容与童某一致。
13、谷城源立商贸有限公司、谷城立芝商贸有限公司、谷城继武商贸有限公司营业执照、开户许可证、税务登记证、企业法人营业执照、虚开的增值税发票复印件；记帐凭证；特快专递邮件详情单等书证，证实案件相关情况。
14、谷城县国家税务局稽查局、谷城县公安局经济犯罪侦查大队证明二份，证实2013年4月邢台市第一拖拉机制造有限公司向邢台市国税局补交税款539559.92元；2013年3月邢台市安佐铁路器材销售有限公司向邢台市国税局补交税款135345.08元，合计674905元。
15、二被告人的供述与辩解。
上述证据来源合法，证据之间能相互印证，并经当庭质证，被告人崔某对上述证据均持异议，被告人陈某对上述证据不持异议，本院予以确认。
本院认为，被告人崔某为他人虚开、陈某介绍他人虚开增值税发票抵扣税款，数额巨大，被告人崔某、陈某的行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人崔某的辩护人提出的辩护意见与庭审查明的事实不附。经查，被告人崔某从河北省回谷城县成立公司，明知没有货物销售而为他人虚开增值税发票，其犯罪故意明显，且有证人聂某清、童某等人证实其犯罪事实；起诉书指控的犯罪数额有被告人开具的增值税发票金额为证。故被告人崔某的辩护人提出的辩护意见本院不予采纳。被告人陈某的辩护人提出的被告人只是介绍他人虚开和积极退赃的意见本院予以采纳，其他意见与事实不符，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款和《最高人民法院关于适用﹤全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定﹥的若干问题的解释》第一条、第五款的规定，判决如下：
一、被告人崔某犯虚开增值税专用发票用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币20万元。
（刑期从判决执行之日计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2013年1月6日起至2026年1月5日止，罚金于判决生效后十日内交缴纳）。
二、被告人陈某犯虚开增值税专用发票用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币15万元。
（刑期从判决执行之日计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2013年3月15日起至2024年3月14日止，罚金于判决生效后十日内交缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省襄阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李 斌
审 判 员 孙合琴
人民陪审员 周玉启
二〇一四年十二月十八日
书 记 员 李小龙