湖南省株洲市天元区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）湘0211刑初54号
公诉机关株洲市天元区人民检察院。
被告人杨荣芬，男，1978年1月9日出生于福建省石狮市，汉族，初中文化，株洲宝纶织造有限公司（以下简称宝纶公司）法定代表人、总经理，户籍所在地福建省石狮市八七路645号，现住湖南省株洲市芦淞区经世皇城5栋2302号，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年7月11日被株洲市公安局直属分局取保候审，2015年5月18日被刑事拘留，同年6月2日被逮捕，现羁押于株洲县公安局看守所。
辩护人周一君，湖南湘东律师事务所律师。
辩护人熊省龙，湖南一星律师事务所律师。
被告人吴进清，男，1967年3月31日出生于福建省晋江市，汉族，小学文化，宝纶公司监事，住福建省晋江市英林镇东埔村华兴路21号，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年11月4日被株洲市公安局直属分局取保候审，2015年12月24日被逮捕，现羁押于株洲县公安局看守所。
辩护人高起群，湖南一星律师事务所律师。
被告人王俩义，男，1964年1月8日出生于福建省晋江市，汉族，小学文化，宝纶公司员工，住福建省晋江市英林镇后头村祠堂南81号，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年11月4日被株洲市公安局直属分局取保候审，于2016年9月9日被本院决定逮捕，现羁押于株洲市公安局第一看守所。
辩护人胡晓飞，湖南弘一律师事务所律师。
株洲市天元区人民检察院以株天检公刑诉[2016]46号起诉书指控被告人杨荣芬、吴进清、王俩义犯虚开增值税专用发票罪，于2016年3月7日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，于2016年8月3日、9月9日两次公开开庭审理了本案。株洲市天元区人民检察院指派检察员吴大勇出庭支持公诉，被告人杨荣芬及辩护人周一君、熊省龙、被告人吴进清及辩护人高起群、被告人王俩义及辩护人胡晓飞（辩护人胡晓飞第二次庭审未出庭）均到庭参加了诉讼。审理期间，公诉机关申请延期审理，本院予以准许。现已审理终结。
公诉机关指控：
2013年6月份左右，被告人杨荣芬与王某某（已死亡）经商议，于2013年7月4日在株洲市注册成立宝纶公司，地址在天元区马家河镇泉源村蜈蚣行组，注册资本500万元，经营棉制品的加工销售等业务，被告人杨荣芬任公司法定代表人、总经理，被告人吴进清任公司监事。被告人杨荣芬与各实际出资约50万元用于租赁厂房、注册公司、购买机器设备及棉花等。其二人安排被告人吴进清管理公司生产，后被告人吴进清介绍被告人王俩义到宝纶公司工作。
宝纶公司自2013年8月份开始生产以来，因设备陈旧等原因导致所产棉布无法销售。经王某某提议，由其联系需要增值税专用发票的单位并组织资金流，由宝纶公司对这些单位虚开增值税专用发票并按虚开数额的4%收取费用�被告人杨荣芬同意后，王某某安排被告人吴进清到江西都昌县开具了23个虚假“棉农”的农业银行账户并开通网银，并将网银U盾及资料拿回后交给被告人杨荣芬后转交被告人王俩义用于虚假资金流转；授意被告人杨荣芬安排会计陈某某到税务机关领取并填写湖南省国家税务局通用手工发票用于虚假的棉花收购进项抵扣；安排被告人吴进清组织“生产”时采取机器空转的手段增加用电量；安排被告人王俩义接收虚开发票的相关电话、传真、合同邮件，寄送虚开的发票、合同，并按指示通过网银流转资金等。
2013年9月至2014年1月期间，宝纶公司共计对宁波世纪中瑞进出口有限公司、宁波世纪华瑞进出口有限公司、东莞市云海实业有限公司、浙江骆豪服饰有限有限公司、都昌县友谊鞋业有限公司、漳州百友服装纺织有限公司、九江四海龙服装织造有限公司、永丰县鑫达服饰有限公司、奉新县明鑫服装织造有限公司、九江县昊旺服饰织造有限公司、开远市泰天工贸有限公司、漳州百鑫洋伞有限公司、宁化县鑫源制衣厂等13家单位虚开增值税专用发票385份，数额为37498738.3元，税额为6374785.52元。其中，被告人杨荣芬得赃款50万元，被告人吴进清得赃款3万元，被告人王俩义得赃款2万元。
被告人杨荣芬、吴进清、王俩义均系自动到案，到案后均能如实供述主要罪行；公安机关扣押被告人杨荣芬62万元、扣押被告人吴进清30万元，检察机关扣押被告人王俩义2万元。
公诉机关提供了物证；书证；证人陈某某、蔡某某、洪某某、洪某、吴某某、吴某、罗某某、罗某、郭某某、肖某某、肖某、刘某某、刘某、朱某某、占某某、黄某某、伍某某、占某、黄某、伍某、冯某某、张某某、吴某某、粟某某、邱某某等人的证言；被告人杨荣芬、吴进清、王俩义的供述和辩解；现场图、照片；辨认笔录等证据证明。
公诉机关认为：被告人杨荣芬、吴进清、王俩义等人为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人杨荣芬、吴进清、王俩义与王某某等人共同故意犯罪，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款之规定，在共同犯罪中，被告人杨荣芬、吴进清、王俩义均起次要作用，适用《中华人民共和国刑法》第二十七条之规定。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第�百七十二条之规定，提请本院依法判处。
被告人杨荣芬、吴进清、王俩义在庭审中对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实及罪名均无异议。
三名被告人的辩护人均提出三名被告人均具有自首情节，系初犯、从犯，已退赃，国家税收损失已基本挽回，建议对三名被告人从轻、减轻处罚，并适用缓刑。
经审理查明：
2013年6月份左右，被告人杨荣芬与王某某（已于2014年4月30日猝死）经商议，于2013年7月4日在株洲市注册成立株洲宝纶织造有限公司，地址在株洲市天元区马家河镇泉源村蜈蚣行组，注册资本500万元，经营棉制品的加工销售等业务，被告人杨荣芬任公司法定代表人、总经理，被告人吴进清任公司监事。被告人�荣芬与王某某各实际出资约50万元用于租赁厂房、注册公司、购买机器设备及棉花等材料，并安排被告人吴进清管理公司生产。之后，被告人吴进清介绍被告人王俩义到宝纶公司工作。
宝纶公司自2013年8月份开始生产以来，因设备陈旧等原因导致所产棉布无法销售。经王某某提议，由其联系需要增值税专用发票的单位并组织资金流，由宝纶公司对这些单位虚开增值税专用发票并按虚开数额的4%收取费用，被告人杨荣芬同意了。之后，王某某安排被告人吴进清到江西省都昌县开具了23个虚假棉农的农业银行账户并开通网银，被告人吴进清将网银U盾及资料拿回后交给被告人杨荣芬，被告人杨荣芬又交给被告人王俩义用于虚假资金流转；授意被告人杨荣芬安排会计陈某某到税务机关领取并填写湖南省国家税务局通用手工发票用于虚假�棉花收购进项抵扣；安排被告人吴进清组织“生产”时采取机器空转的手段增加用电量；安排被告人王俩义接收虚开发票的相关电话、传真、合同邮件，寄送虚开的发票、合同，并按指示通过网银流转资金等。
2013年9月至2014年1月期间，宝纶公司为宁波世纪中瑞进出口有限公司（以下简称宁波中瑞公司）、宁波世纪华瑞进出口有限公司（以下简称宁波华瑞公司）、东莞市云海实业有限公司（以下简称东莞云海公司）、浙江骆豪服饰有限有限公司（以下简称浙江骆豪公司）、都昌县友谊鞋业有限公司（以下简称都昌友谊公司）、漳州百友服装纺织有限公司（以下简称漳州百友公司）、九江四海龙服装织造有限公司（以下简称九江四海龙公司）、永丰县鑫达服饰有限公司（以下简称永丰鑫达公司）、奉新县明鑫服装织造有限公司（以下简称奉新明鑫公司）、九江县昊旺服饰织造有限公司（以下简称九江昊旺公司）、开远市泰天工贸有限公司（以下简称开远泰天公司）、漳州百鑫洋伞有限公司（以下简称漳州百鑫公司）、宁化县鑫源制衣厂（以下简称宁化鑫源厂）等13家单位虚开增值税专用发票385份，数额为37498738.3元，税额为6374785.52元。其中，被告人杨荣芬得赃款50万元，被告人吴进清得赃款3万元，被告人王俩义得赃款2万元。
案发后，上述13家单位所在国家税务局进行税务稽查，除因宁化鑫源厂（宝纶公司向该单位虚开增值税专用发票7份，数额为697589.72元，税额为118590.28元）因已于2014年7月24日办理注销登记而无法核实外，决定对其余12家单位作出处理，要求该12家公司将已申报抵扣的税额予以补缴。
被告人杨荣芬、吴进清、王俩义均系自动到案，到案后均能如实供述主要罪行；公安机关扣押被告人杨荣芬62万元、扣押被告人吴进清30万元，检察机关扣押被告人王俩义2万元。
上述事实，有经庭审质证属实，本院予以确认的下列证据证明：
（一）物证：作案工具财税高清票据打印机一台、联想电脑一台。证明作案工具的特征。
（二）书证：
（1）被告人杨荣芬、吴进清、王俩义和户籍信息。证明三名被告人的个人基本情况。
（2）宝纶公司的工商登记资料。证明：宝纶公司的法定代表人、监事、股东等工商登记情况。
（3）湖南省非税收入一般缴款书�株洲市公安局直属分局出具的扣押决定书和扣押清单。证明：侦查机关依法扣押被告人杨荣芬62万元；依法扣押被告人吴进清30万元；于2014年8月12日依法扣押宝纶公司2013、2014年度会计凭证18本、湖南省国家税务局通用手工发票180本，宝纶公司印章4枚、合同等其他资料1箱、扣押财税高清票据打印机1台、联想电脑1台，检察机关依法扣押被告人王俩义2万元的事实。
（4）江西省都昌县公安局大沙派出所、土塘派出所、汪墩派出所出具的证明。证明：因詹某某、王某某、刘某某、王某某、邵某某、黄某、栗某某、邵某、占某、栗某、杨某、伍某某、何某某、段某某等在外务工或帮子女带小孩，公安民警无法与上述人员取得联系的事实。
（5）宝纶公司虚开的增值税专用发票、株洲市天元区国家税务局�计的宝纶公司2013年9月至2014年1月增值税专用发票报税情况。证明：宝纶公司于2013年9至2014年1月为13家单位虚开385份增值税专用发票，数额为37498738.3元，税额为6374785.52元的具体情况。
（6）宁波中瑞公司、漳州百友公司、宁化鑫源公司、永丰鑫达公司、开远泰天公司、东莞云海公司、九江四海龙公司、都昌友谊公司、奉新明鑫公司、宁波华瑞公司、九江昊旺公司、漳州百鑫公司、浙江骆豪公司等13家单位的开票资料。证明：被告人王俩义接收的上述公司传真资料情况。
（7）株洲市国家税务局关于宝纶公司案件的调查报告（稽查报告）、增值税纳税申报表、企业所得税申报表。证明：株洲市国税局经调查，认为宝纶公司涉嫌虚开增值税专用发票，于2014年7月7日建议移送公安机关的事实。
（8）证人陈某某提供给株洲市天元区国税局的资料以及宝纶公司财务明细表。证明：宝纶公司会计陈某某为宝纶公司作帐时的帐务资料，包括费用明细表、原材料明细表、产成品明细表、账户明细、开票资料、收购棉农棉花资料、账户明细、工资表、宝纶公司网银转账凭证、农业产品收购清单及收购汇总表，王润玉等棉农身份证复印件等资料以及陈某某制作的宝纶公司财务明细情况。
（9）宝纶公司农行账户（尾数为3014）流水、被告人杨荣芬民生银行账号（尾数为0306）及农行账号（尾数为3974）的流水、被告人吴进清农行账号（尾数为7514）、被告人王俩义的农行账号（尾数为2217）流水、林国峰农行账号（尾数为1776）的流水、赖永伟农行账号（尾数为5818）及招商银行帐号（尾数为1216）的流水。证明：案�前，宝纶公司、被告人杨荣芬、吴进清、王俩义上述帐户的资金流水情况；林国峰、赖永伟上述账号与被告人杨荣芬、王俩义的资金流水情况。
（10）棉农占某、伍某某、王运龙、黄某某、伍某、黄河安、朱某某、伍某某、王某某、黄某、黄某某、詹某某、占某某、邵玉凤、段某某、占某、刘某、冯某某、刘某、刘某某、邵某某、段某、温某某等人的农行账户流水。证明：以上述人员名义办理的银行卡与宝纶公司、王俩义等之间的资金转账情况。
（11）华安县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务处理决定书、税务稽查报告、税收完税证明。证明经该局稽查，认定漳州百友公司、漳州百鑫公司分别从宝纶公司虚开的增值税发票40张、11张系善意取得，决定对该两家公司申报抵扣的税额予以追缴�该两家公司已全部缴清的事实。
（12）象山县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务处理决定书、税务稽查报告。证明经该局稽查，认定宁波中瑞公司、宁波华瑞公司分别从宝纶公司虚开的增值税发票30张、139张系善意取得，决定对该两家公司申报抵扣的税额予以追缴，并已暂扣该两公司相应全额出口退税款的事实。
（13）永丰县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告，永丰县国家税务局的证明。证明经该局稽查，认定永丰县鑫达公司从宝纶公司虚开的增值税发票14张系善意取得，决定对永丰县鑫达公司申报抵扣的税额予以追缴，永丰县鑫达公司已全部缴清的事实。
（14）东莞市国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告。证明经该局稽查�认定东莞云海公司从宝纶公司开具了增值税发票87张，东莞云海公司已将申报抵扣的税额补缴的事实。
（15）彭泽县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告。证明经该局稽查，认定九江四海龙公司从宝纶公司虚开的增值税发票8张系善意取得，决定对九江四海龙公司申报抵扣的税额予以追缴，九江四海龙公司已全部缴清的事实。
（16）奉新县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告。证明经该局稽查，认定奉新明鑫公司从宝纶公司虚开的增值税发票9张系善意取得，要求奉新明鑫公司对申报抵扣的税额予以补缴的事实。
（17）开远市国家税务局稽查局的税务稽查回复。证明经该局稽查，认定开远泰天公司从宝纶公司开具增值税发票23张，要求开远泰天公司对申报抵扣的税额予以补缴的事实。
（18）宁化县国家税务局稽查局的税务稽查回复。证明因宁化鑫源厂已于2014年7月24日办理注销登记，已无法联系到该厂的法定代表人，该局无法核实宁化鑫源厂从宝纶公司开具的增值税专用发票是否申报抵扣税款等实际情况的事实。
（19）东阳市国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告。证明经该局稽查，认定浙江骆豪公司从宝纶公司虚开的增值税发票3张系善意取得，决定对浙江骆豪公司申报抵扣的税额予以追缴，浙江骆豪公司已全部缴清的事实。
（20）九江县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告。证明经该局稽查，认定九江昊旺公司从宝纶公司虚开的增值税发票10张系善意取得，决定对九江昊旺公司申报抵扣的税额予以追缴的事实。
（21）都昌县国家税务局稽查局的税务稽查回复、税务稽查报告。证明经该局稽查，认定都昌友谊公司从宝纶公司虚开了增值税发票4张，决定对都昌友谊公司申报抵扣的税额予以追缴，都昌友谊公司已全部缴清的事实。
（22）晋江市公安局金升派出所出具的证明、王某某的户口注销证明、户籍资料，深圳市公安局坪山分局刑警大队四中队出具的法医学死亡证明书。证明：王某某于2014年4月30日已猝死及其个人基本情况的事实。
（23）资金流向图。证明：宝纶公司与接收虚开增值税专用发票的13家单位资金流向的情况。
（24）株洲市局经济犯罪侦查支队出具的到案情况说明。证明三�被告人自动投案的事实。
（三）证人证言：
（1）证人陈某某的证言。证明：2013年8月底，被告人吴进清要其去宝纶公司做兼职会计，月工资800元，帮宝纶公司申请报税、开票、做帐，其同意了。2013年8月至2014年1月，其根据被告人王俩义提供的《购销合同》开具增值税专用发票给被告人王俩义，被告人王俩义通过快递的方式将发票邮寄给对方；其从税务机关领取湖南省国家税务局通用手工发票（收购专用发票）给被告人杨荣芬；每个月末做帐时，被告人杨荣芬、吴进清、王俩义提供的宝纶公司采购棉花的入库单、销售给外单位的出库单以及相应的手工收购专用发票、日常开支票据进行做帐；根据被告人杨荣芬要税负率为2.2左右的要求倒推棉花进项吨位数据并告诉蔡某某的事实。
（2）证人蔡某某的证言。证明：经被告人杨荣芬介绍，其于2013年9月至2014年1月到宝纶公司工作，月薪1000元，根据陈某某提供的数据填写农副品手工收购发票的事实。
（3）证人吴某某的证言。证明：宝纶公司是被告人杨荣芬是与王某某合作开办的，而不是其与被告人杨荣芬合作开办的，被告人吴进清是王某某介绍到宝纶公司工作的，以及其不认识王某某的事实。
（4）证人吴某、罗某某的证言。证明：宁波中瑞和宁波华瑞两家公司是一套人马两个牌子，是代理进出口的代理平台，由别的不具有进出口资质的公司借其公司平台办理进出口退税，流程为：客户报送出口->外汇入账->转给客户->客户开增值税发票->办出口退税->收取费用再将剩余款退交客户。宝纶公司按该种模式向宁波中瑞公司开具139张增值税专用发票，向宁波华瑞公司开具30张增值税专用发票，实际上，宝纶公司与其公司没有真实的货物交易。宝纶公司的业务是张某某介绍王某某做的，其公司是由业务员罗某某经手办理的事实。
（5）证人罗某、肖某、郭某某的证言。证明：2013年9月至2014年1月，宝纶公司的工作人员有9个，本地人罗某、肖某、陈如意作纺织工，本地人郭某某负责作饭，还有5个外地人，一个公司的吴总，一个负责纺纱、一个负责包装、两个负责织布。公司只在2013年9月进货2车棉花，没有出货，员工的工作轻松，机器有时空转的事实。
（6）证人吴某某、粟某某的证言。证明：2013年9月底10月初，其两人经王某某介绍到宝纶公司工作了一个月，被告人吴进清负责管理宝纶公司的事实。
（7）证人肖某某的证言。证明：2013年7月，福建泉州人杨某、吴某租赁其厂房开办宝纶公司。宝纶公司还有其他员工8人，员工做事轻松，经常打牌、休息，机器经常空转，其只在2013年9月看见宝纶公司进货2车棉花，之后没有再看见宝纶公司送货、拖货的事实。
（8）证人刘某某的证言。证明：2013年，一个福建男子到其村子收购其1000斤棉花，其到县城农行开设一个帐户及网银给该福建人，当时该福建人还带了邻村许多人到银行开户的事实。
（9）证人刘某的证言。证明：2013年端午节后，其借身份证给吴进清开设账户的事实。
（10）证人朱某某、占某某、黄某某的证言。证明�2013年7、8月份，上述人员以本人的名义帮吴进清开设账户的事实。
（11）证人伍某某、占某、冯某某的证言。证明：2013年7月份，上述人员和朋友刘晓冬一起以本人的名义帮吴进清开设账户的事实。
（12）证人黄某的证言。证明：2013年，其介绍亲朋好友帮吴进清开设账户的事实。
（13）证人伍某的证言。证明：2013年7月份，其和妻子段华妹一起以本人的名义帮吴进清开设账户的事实。
（14）证人张某某的证言。证明：其介绍王某某到宁波中瑞公司做业务的事实。
（15）证人金中浩的证言。证明：通过一名姓王的男子的联系，宝纶公司为其所在的浙江骆豪公司开具增值税专用发票的事实。
（16）证人戴美华、叶海源、吴辉勇、吴耀祖、王连灿的证言。证明：宝纶公司与永丰鑫达公司、九江四海龙公司、九江昊旺公司、都昌友谊公司、漳州百友公司的业务系王某某介绍联系的事实。
（四）辨认笔录：
（1）证人罗某、郭某某、肖某的辨认笔录。证明经其三人辨认，确认被告人吴进清系宝纶公司的吴老板。
（2）证人肖某某的辨认笔录。证明经其辨认，确认被告人杨荣芬系宝纶公司的杨老板，被告人吴进清系宝纶公司的吴老板。
（3）刘某的辨认笔录。证明经其辨认，确认被告人吴进清系在都昌县城找其借身份证，开设银行帐户的男子。
（4）证人陈某某的辨认笔录。证明经其辨认，确认宝纶公司负责生产的系被告人吴进清，宝纶公司的财务人员系被告人王俩义。
（5）证人刘某某的辨认笔录。证明经其辨认，确认被告人吴进清系收购其棉花的福建人。
（6）被告人杨荣芬的辨认笔录。证明经其辨认，确认王某某、被告人吴进清、王俩义的身份。
（7）被告人吴进清的辨认笔录。证明经其辨认，确认王某某的身份。
（8）被告人王俩义的辨认笔录。证明经其辨认，确认王某某的身份。
（9）证人罗某某的辨认笔录。证明经其辨认，确认王某某系宝纶公司与其公司办业务的人员。
（10）证人张某某的辨认笔录。证明经其辨认，确认王某某系其介绍给宁波中瑞、宁波华瑞公司作业务的人员。
（11）证人吴某某的辨认笔录。证明经其辨认，确认王某某系招其到宝纶公司上班的福建王老板。
（五）现场图、照片：
宝纶公司厂房、资料、生产机器等照片。证明：宝纶公司的实际生产情况。
（六）被告人的供述：
（1）被告人杨荣芬的供述。证明：2013年上半年，其与王某某商量各出资50万元合作成立宝纶公司。2013年7月，宝纶公司成立，其任公司法定代表人、总经理，被告人吴进清任公司监事并负责管理公司生产，被告人吴进清介绍被告人王俩义到公司工作。之后，因生产的布匹质量不过关，无法�售，王某某提议由他联系需要增值税专用发票的单位并组织资金流，由宝纶公司为这些单位虚开增值税专用发票并按虚开数额的4%收取费用；王某某讲首先到有种植棉花的地方，以当地人的身份开设银行帐户及网银，以后可以以支付棉花款的方式走资金流；要保持一定数额的电费，没有生产可以让机器空转，以免引起税务机关的怀疑。其同意了。之后，其按照王某某讲的方法安排会计陈某某到税务机关领取发票并虚开，安排被告人吴进清通过机器空转的方法增加用电量，安排被告人王俩义接听电话、传真，收发合同、发票，通过网银流转资金。自2013年9月至2014年1月，宝纶公司为13家单位虚开增值税专用发票385份。其共分得赃款50万元的事实。
（2）被告人吴进清的供述。证明：2013年7月4日，王某某和被告人杨荣芬出资注册宝纶�司，登记资料中将其列为股东，实际上其并未出资，他俩要其做公司监事，说每个月给10000元工资和20%的分红，负责公司生产、经营；其介绍被告人王俩义到宝纶公司工作。宝纶公司从2013年8月底开始生产，王某某从外面购进20来吨棉花。因织成的布匹质量不行，无法销售，公司处于亏损状态，王某某提出有单位愿意按票面金额的4%购买增值税专用发票，其也建议被告人杨荣芬通过卖增值税专用发票赚钱。之后，自2013年9月至2014年1月，宝纶公司为13家单位虚开增值税专用发票385份。王某某、被告人杨荣芬安排其去江西省都昌县找棉农开设农业帐户及网银，其遂通过黄某帮忙办理23个棉农的农业银行帐户和网银，并交付给被告人杨荣芬，被告人杨荣芬则交给了被告人王俩义；其还按王某某、被告人杨荣芬的要求通过让机器空转增加公司用电量。之后，其实际上只�3万元工资的事实。
（3）被告人王俩义的供述。证明：2013年8月左右，被告人吴进清讲王某某与被告人杨荣芬在株洲成立了宝纶公司，他在公司管理生产，介绍其去做事。其到宝纶公司上班十多天后，被告人杨荣芬交给其20多个江西省都昌县棉农的U盾，安排其负责网银转帐、接听电话、接发传真等工作，操作程序是：首先，王某某发传真过来，讲公司会有一笔钱转进，要其及时转出；接着，被告人杨荣芬收到公司到帐的短信提醒后，通知其将公司到帐资金转到棉农帐户上，其再将所有资金转回其个人帐户；然后，其根据王某某的传真要求将资金转到王某某指定的个人帐户上。同时，王某某通过快递将布匹销售合同寄给其，其交给会计陈某某开具增值税专用发票，再将该发票和合同回寄给对方。有时，其会根据被告人杨荣芬的要求�将公司帐上的钱转到被告人杨荣芬的个人帐户上用于被告人杨荣芬自己使用或公司使用。之后，其实际上只得2万元工资的事实。
本院认为，被告人杨荣芬、吴进清、王俩义等人为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人杨荣芬、吴进清、王俩义与王某某系共同故意犯罪，在共同犯罪中，被告人杨荣芬、吴进清、王俩义均起次要作用，是从犯，依法减轻处罚。三名被告人均能自动投案，并如实供述自己的罪行，是自首，依法从轻处罚。三名被告人均已退赃，且接收虚开的增值税专用发票的12家单位都已受到当地税务机关的稽查处理，国家税收损失已大部分挽回，对三名被告人可酌情从轻处罚。公诉机关指控被告人杨荣芬、吴进清、王俩义犯虚开增值税专用发票罪的罪名成立。�名被告人的辩护人提出三名被告人均具有自首情节，系从犯，已退赃，且案发后，国家税收损失已大部分挽回，建议对三名被告人从轻、减轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。三名被告人的辩护人提出对三名被告人适用缓刑的辩护意见，与法律规定不符，本院不予采纳。据此，对被告人杨荣芬、吴进清、王俩义均适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人杨荣芬犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金四十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年5月18日起至2020年5月17日止）；
二、被告人吴进清犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金三十万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年12月24日起至2019年12月23日止）；
三、被告人王俩义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金十五万元；
（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年9月9日起至2019年9月8日止）；
四、将被告人杨荣芬的违法所得50万元、被告人吴进清的违法所得3万元、被告人王俩义的违法所得2万元予以没收，上缴国库；将作案工具财税高清票据打印机一台、联想电脑一台予以没收。
罚金限被告人于判决生效后三日内一次性缴清。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
（此页无正文）
审 判 长 彭鸿森
人民陪审员 沈成元
人民陪审员 罗石初
二〇一六年九月九日
书 记 员 宾迎春
附《中华人民共和国刑法》相关条文
第二百零五条虚开增值税专用�票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗�出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判决罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。
犯罪嫌疑人虽不�有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。