广东省深圳市中级人民法院
刑 事 判 决 书
（2015）深中法刑二初字第157号
公诉机关深圳市人民检察院。
被告人周某甲，男，因涉嫌走私普通货物、物品罪，于2014年7月11日被中华人民共和国皇岗海关缉私分局刑事拘留。因涉嫌走私普通货物、物品罪经我院批准于2014年8月15日由中华人民共和国皇岗海关缉私分局逮捕。因走私普通货物、物品罪，于2013年2月6日由深圳市中级人民法院判处有期徒刑三年，2014年7月11日刑满释放。同日，再因涉嫌走私普通货物、物品罪被刑事拘留。现羁押于深圳市第一看守所。
辩护人XXX，广东XX律师事务所律师。
深圳市人民检察院以深检刑诉（2015）156号起诉书指控被告人周某甲涉嫌走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2015年5月28日公开开庭审理了本案。深圳市人民检察院公诉人出庭支持公诉。被告人周某甲及其辩护人XXX到庭参加诉讼。现本案已审理终结。
深圳市人民检察院指控，2007年，被告人周某甲在香港成立香港顺X物流有限公司（以下简称顺X公司）。2009年，顺X公司在香港招揽客户，并以货物重量或货物单个价值为收费标准向客户揽收货物，尔后通过快件方式将货物走私入境。
2009年6月起，顺X公司在收取深圳高XX电子科技有限公司（以下简称高XX公司，已由惠州中院判决）、深圳市赛XX科技有限公司（以下简称赛XX公司，已由惠州中院判决）的激光头后，以每公斤人民币25-30元再委托给深圳市安XX快递有限公司（以下简称安XX公司，已判决）等快件公司。
安XX公司收到顺X公司的货物后，对货物进行分拆包装，化整为零，同时虚构品名、数量及收发件人，并制作快件进口所需的《总运单》和《分运单》，将部分货物申报成不需要缴税的“KJ1”、“KJ2”、个人物品等种类，部分申报成低价值的“KJ3”种类，以此达到不缴税款或少缴税款的目的，并以快件运营人珠海速X公司、快件经营单位翱翔X公司的名义通过快件方式向拱北海关办理快件进口报关手续。货物进口并清关后运到锦X威（安XX）公司位于深圳市宝安区宝安机场东兴综合楼22号1楼的的仓库，由安XX公司仓库负责将货物再化零为整，分发到顺X公司，顺X公司再将货交到其客户手上。
经统计：2009年6月至2011年6月期间，顺X公司帮助赛XX公司通过以上方式走私激光头入境592000个，经深圳海关审单部门计核，偷逃应征税款共计人民币2，228，602.22元。
2010年8月至2011年7月期间，顺X公司帮助高XX公司通过以上方式走私激光头入境1108500个，经深圳海关审单部门．计核，偷逃应缴税款共计人民币4，066，086.76元。
2013年2月6日，深圳市中级人民法院判决：2011年3月7月，顺X公司接受高XX公司的委托并通过安XX公司采取“包税”方式走私进口各种型号的激光头共计222500个，偷逃应缴税款人民币649，675.2元。该判决认定的事实与现认定的事实有重合部分，原判决认定的偷逃税款人民币649，675.2元应当从现计核的偷逃税款中予以减去。
认定上述事实的证据如下：
1、物证：扣押的查获物品；2、书证：刑事案件登记表、立案决定书、抓获经过、从涉案公司查获的相关单证、从扣押的电脑中复原的电子证据、被告人周某甲的身份信息等；3、证人证言：证人曹某、林某、朱振涛等人的证言；4、被告人的供述与辩解：被告人周某甲的供述与辩解；5、鉴定意见：深圳海关审单处出具的《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》。
据此，公诉机关认为，被告人周某甲以包税、包费的形式向高XX公司、赛XX公司揽收货物，尔后通过安XX公司以快件走私的方式将揽收的货物走私入境，偷逃应征税款共计人民币5，645，013.78元，其行为应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。
被告人周某甲表示认罪，对公诉机关的指控内容无异议，通关环节是深圳市安XX快递有限公司负责，其只负责揽货及境内交货。请求本院从轻处罚。
其辩护人提出：1、案情显示相关业务是深圳高XX电子科技有限公司、深圳市赛XX科技有限公司委托香港顺X物流有限公司来运作，因此本案应属于单位犯罪，而非自然人犯罪；2、被告人周某甲并不是真正的货主，只是将涉案业务“转包”牟利，在共同犯罪中只起次要或者辅助作用应认定为从犯；3、被告人周某甲已经实际服刑3年，经过3年的教育、改造后，已达到惩罚和教育的目的；4、被告人周某甲当庭认罪，认罪态度好，请求本院对被告人周某甲从轻或减轻处理。
经审理查明：2007年，被告人周某甲在香港成立香港顺X物流有限公司（以下简称顺X公司）。2009年，顺X公司在香港招揽客户，并以货物重量或货物单个价值为收费标准向客户揽收货物，尔后通过快件方式将货物走私入境。
2009年6月起，顺X公司在收取深圳高XX电子科技有限公司（以下简称高XX公司，已由惠州中院判决）、深圳市赛XX科技有限公司（以下简称赛XX公司，已由惠州中院判决）的激光头后，以每公斤人民币25-30元再委托给深圳市安XX快递有限公司（以下简称安XX公司，已判决）等快件公司。
安XX公司收到顺X公司的货物后，对货物进行分拆包装，化整为零，同时虚构品名、数量及收发件人，并制作快件进口所需的《总运单》和《分运单》，将部分货物申报成不需要缴税的“KJ1”、“KJ2”、个人物品等种类，部分申报成低价值的“KJ3”种类，以此达到不缴税款或少缴税款的目的，并以快件运营人珠海速X公司、快件经营单位翱翔X公司的名义通过快件方式向拱北海关办理快件进口报关手续。货物进口并清关后运到锦X威（安XX）公司位于深圳市宝安区宝安机场东兴综合楼22号1楼的的仓库，由安XX公司仓库负责将货物再化零为整，分发到顺X公司，顺X公司再将货交到其客户手上。
经统计：2009年6月至2011年6月期间，顺X公司帮助赛XX公司通过以上方式走私激光头入境592000个，经深圳海关审单部门计核，偷逃应征税款共计人民币2，228，602.22元。
2010年8月至2011年7月期间，顺X公司帮助高XX公司通过以上方式走私激光头入境1108500个，经深圳海关审单部门．计核，偷逃应缴税款共计人民币4，066，086.76元。
2013年2月6日，深圳市中级人民法院判决：2011年3月7月，顺X公司接受高XX公司的委托并通过安XX公司采取“包税”方式走私进口各种型号的激光头共计222500个，偷逃应缴税款人民币649，675.2元。该判决认定的事实与现认定的事实有重合部分，原判决认定的偷逃税款人民币649，675.2元应当从现计核的偷逃税款中予以减去。
上述事实，有下列证据予以证实：
一、书证、物证
1、指定管辖决定书、立案决定书、拘留证、受案登记表。证实：本案该案于2012年由惠州海关缉私分局立案侦查，于2014年7月11日由深圳海关缉私局指定皇岗海关立案侦查。
2、抓获经过。证实：被告人周某甲于2011年7月12日在惠州惠东县多祝镇被抓获归案，2014年7月11日刑满释放，同日因涉嫌走私普通货物罪被皇岗海关缉私分局刑事拘留。
3、被告人的户籍资料。证实：被告人周某甲的户籍为深圳市罗湖区。
4、深圳市中级人民法院判决被告人周某甲有期徒刑三年，2014年7月11日刑满。
5、深圳市中级人民法院判决书。证实：被告人周某甲因犯走私普通货物、物品罪被判处有期徒刑三年。
6、惠州市中级人民法院判决书。证实：深圳市赛XX公司、深圳市高XX公司、惠州市星X工业有限公司犯走私普通货物罪，刘某城、林某、倪某、曹某等人被判处有期徒刑。
7、高XX公司的采购合同。证实：高XX公司在香港采购日立光头的数量、价格等。
8、委托书。证实：高XX公司委托顺X公司代收货物的入仓号。
9、核税证明书。证实：高XX公司委托香港顺X物流公司走私激将头，偷逃税款：4，066，086.76元；赛XX走私进口激光头592，000.00个，偷逃应征税款2，228，602.22元。
10、皇岗海关缉私分局从顺X物流公司扣押的《送货单》，送货单上的收件人均为宝安曹生，货名为三星激光头等。
11、皇岗海关缉私分局从顺X物流公司扣押的该公司发给客户“曹生”“曹太”的《请款对账单》，记载了三星等激光头的数量及要求付款的数额。
二、证人证言
1、证人林某的证言
我是高XX公司副总，顺X公司是沈某芬介绍认识的。我记得是2010年8月该公司的周某甲来我们办公室谈的，当时我、周某甲、王顺X三个一起在王顺X办公室谈的。主要是谈包税进口价格和数量问题。最终确定价格后，同意由他们来为我们快件进口激光头。每次操作经过是：我先与沈某芬联系，问他们有多少货给我，然后我电话联系周某甲，告诉他有多少货要通过他快件进口。之后我以香港永确名义向香港星X发委托书，按照周某甲提供的香港送货地址，在委托书上注明香港送货地址，之后香港星X就会按照委托书上的送货地址送货过去。之后由周某甲的顺X物流公司通过快件方式进口送货到高XX公司。顺X物流公司一般每个月会与对一次账，我核对之后，就交给高XX公司财务，之后由高XX财务负责支付运费。
2、证人倪某的证言
我是高XX公司法定代表人、副总，高XX公司有委托顺X物流公司“包税”进口光头。具体是由林某负责。经过核对2012年9月13日从高XX公司会计帐册中扣押的高XX公司与顺X公司的运费结算单，运费已实际支付。是通过倪某、林某的个人账户支付的。
3、证人曹某的证言
我是赛XX公司的老板，2008年8、9月份的时候通过曾可介绍认识周某甲，第一次和激光头进口。为保险起见，要求周某甲提供保证金40万元，2009年12月18日，因为从开始人顺X进货后，我都能收到货所以就把保证金退还给周某甲。2009年5、6月份，我公司需要采购激光头的时候，我就会用手机编写信息给沈少芬。香港物流公司是由我联系的，我公司的货都是交给顺X公司包税进口的。包税价格是1-1.5元人民币每个，价钱也根据市场价格浮动。包税价格包含运输费用和报关进口的通关费用。货物进口后在宝安交货给我公司。周某甲还说如果需要正式海关税票，包税价格要按货物价值多收5个点的费用。我考虑成本，就与周某甲商量好，不要海关税票。双方谈好后就开始运作。
4、证人周某乙的证言
2009年5月到2011年7月在香港2物流有限公司上班。香港顺X物流公司的老板是周某甲，公司的地址是在香港官塘开源道开联大厦12楼。公司有周某甲、周某丙、黄某明、我，还有一个香港人叫“阿强”，还有一个司机不记得姓名了。周某甲负责公司全部业务。周某丙是协助周某甲工作，黄某明是经理，负责安排我和“阿强”、司机的具体工作，我主要负责收货，“阿强”和司机主要负责送货。我的收货主要就是收取公司客户送到公司的货物，然后进行登记，比如收到某某公司货物多少件，然后点数，确认无误后我写一份《收货单》交给对方，然后我根据收货日期对客户的货物进行编号，比如说2014年6月4日收到张三的10件货就会编写成20140604-1，其中“1”代表张三，然后在张三的10件货物外包装上贴上20140604-1的标签，这样就可以区分开来。公司要出货的时候，我就将收取货物时的《收货单》，客户代码标签交给黄某明，由他安排“阿强”、司机他们去送货。在我收取货物的客户中有一个叫高XX的公司，他们公司的《送货单》上写的货物名称是“光头”，我听说过安XX的公司，我曾经听黄某明和“阿强”他们讲过送货到安XX。我在顺X公司的报酬是5000元人民币。顺X公司出事了，周某甲被抓了。具体不清楚出了什么事。
5、证人周某丙的证言
我于2007年到香港顺X物流公司工作至今。公司主要业务是在香港收取客户的货物后委托给安XX、联X、峰X、昌X、信X等公司，通过快件方式进口到深圳并交给我公司，我公司再分发给客户，公司按照重量向客户收取费用。如玻璃片、光头。具体收费多少我本人不清楚。我是公司驻香港的收货员，负责清点客人送到我公司仓库的货物，主要是清点深圳市高XX委托香港供应商星X香港公司和永确公司送来公司的激光头，还有其他姓王、姓黄、姓陈的人送来的手机壳、玻璃片、手机配件等。负责收货、理货和派货，客户有货物要运到深圳，我就会去收客户的货，然后给每一个客户的货编一个代号，再按照同事黄某民或周某乙制作的《顺X物流每日出货明细》将各客户的货分别交给快递公司进口。顺X公司揽的货物主要交给安XX公司等公司以快件方式进口到深圳。顺X公司是按照重量收取费用为客户包税进口，安XX公司也是按照重量收取费用的。我知道公司这样做是不允许的，但也没想到会这么严重。
三、被告人周某甲的供述和辩解
有客户有货物需要从香港进口到大陆，因为向海关正常申报税费比较贵，就找到顺X公司，以比较低的价格包税给顺X公司，让顺X公司帮他们进口，我们再把货物以更低的价格包税给其他的物流公司，让他们帮我们把货物进口到大陆，从中挣取差价，俗称“炒货”。包税价格包括了货物报关的税费，货物从香港到深圳的货物运费以及其他相关费用。公司从成立之初就开始做了，不过那个时候数量不多，而且都是做的零散的杂货。2010年9月开始和深圳市高XX电子科技有限公司合作，帮他们包税进口DVD机激光头。2010年12月，顺X公司开始和香港安XX公司公司合作，就是以价格包税的形式将货物包给他们进口，价格随行情浮动，今年在每公斤26元人民币到32元人民币之间浮动。2010年8月的时候，高XX电子科技有限公司的一个找到我们位于香港的公司，让我们帮他们包税进口激光头。当时我不在公司，是黄某明和周某乙和他谈的业务。大致商谈以每件1.2元的价格帮他们包税进口。事后周某乙向我汇报了此事。我也同意了。过了几天，2010年8月31日，高XX公司派人到我公司签订了代理进口合同，明确以每件激光头1.2元人民币的包税价格，帮他们进口到深圳，合同是黄某明代表我公司签约的。一开始我们都是和香港的一些小物流公司合作，其中有一家大概叫香港五州物流公司，后来到了2010年12月左右，我们和香港安XX物流公司合作到现在。是2010年12月的时候他们的人来我公司派卡片，后来周某乙就和他们联系并商谈好包税价格。周某乙和他们谈好后向我汇报，我见有利润，就同意了。我们和他们合作的方式也是经包税的形式将货物包给他们，让他们进口到大陆。包税价格在第公斤人民币26元到32元之间浮动。安XX是将这些货申报成快件进口到珠海，在珠海清关后用国内货车运到深圳福永机场对面的仓库，因为是走快件，所以可能就按公斤收我们的费了。高XX公司要包税给我们进口是因为他们向海关报关进口关税比较高，包税给我们比较便宜，他们可以少缴关税。我们给高XX公司对保价是货物的全款，安XX公司给我们的对保价是免税价的10倍。高XX公司将货运到我的香港公司，然后，周某乙安排司机将货运到安XX公司，安XX公司将进口到大陆并运到深圳宝安机场对面的仓库后，周某乙打电话给大陆的司机，让司机到仓库接货，然后直接将货运到高XX公司的深圳工厂。高XX公司一般会在香港将现金交给周某乙，有时候也打到我老乡阿平的深圳账户。周某乙收到钱后会将安XX的公司的包税费难过现金或是转账给安XX。周某丙的工作主要是收货、理货和派货，检查货物是否和客户说的一致。周某乙在公司的主要职责是负责搬货、理货、分货，还要接听电话。如有客户有货送来，他要记下地址，叫司机去接货，或者让客户自己把货送过来。周某乙是知道我们公司将货物包税给其他公司进口的。周某乙在公司要负责做单，将收到的客户货物进行登记，我和客户商谈的时候，他在场也知道我和商谈的内容。周某乙有和安XX物流公司的人联系，我们公司在香港收到货物，周某乙要将货物的信息告诉安XX物流公司的人，并安排司机将货物送到安XX物流公司位于香港的收货点。其知道这样做是不允许的，是少缴了海关税款的，但整个行业好多人都这样做。
四、鉴定意见
深圳海关审单处海关核定证明书。证明：1、赛XX的货物走私入境，偷逃应征税款：2，228，602.22元；2、高XX的货物走私入境，偷逃应征税款：4，066，086.76元。
以上所列证据均于庭审期间当庭宣读、出示及由控辩双方质证，本院予以认定。
本院认为，被告人周某甲以包税、包费的形式向高XX公司、赛XX公司揽收货物，尔后通过安XX公司以快件走私的方式将揽收的货物走私入境，偷逃应征税款特别巨大，其行为构成走私普通货物罪。深圳市人民检察院的指控有事实依据和证据支持，应予采纳。被告人在侦查阶段及本院庭审中对走私犯罪事实均供认不讳，且有周某乙、周某丙等证人的证言、查某及抓获经过、鉴定意见等证据证实，足以认定。被告人周某甲的辩护人提出顺X公司构成单位犯罪，没有事实和法律依据，本院不予采纳。在共同犯罪中，被告人周某甲在境外揽收货物，及货物入境后分发货物，并非走私通关环节的直接实施者，起次要作用，系从犯，依法应当减轻处罚。被告人周某甲能如实供述，认罪态度好，依法予以从轻处罚。对其辩护人的有关辩护意见，本院予以采纳。本院依据被告人周某甲在本案中的有关犯罪情节、认罪态度等因素予以量刑。综上，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项、第二十五条、第二十七条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十二条、第六十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人周某甲犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年（刑期自本判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年7月11日起至2017年7月10日止），并判处罚金人民币200万元（罚金应于本判决生效后一个月内向本院缴纳）；
二、涉案的走私货物予以没收。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 白鉴波
代理审判员 江 慧
代理审判员 黎 峰
二〇一五年六月十九日
书 记 员 曾奕霖
附相关法律条文：
《中华人民共和国刑法》
第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。
第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。
对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。
第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。
第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。
第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。
第六十二条犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。
第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚；本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。
犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。
第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。
第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：
（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。
（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。
对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。