山东省德州市陵城区人民法院
刑 事 判 决 书
（2016）鲁1403刑初39号
公诉机关山东省德州市陵城区人民检察院。
被告人薛某，男，汉族，1987年10月出生，住济南市市中区白马山南路。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年6月25日被刑事拘留；2015年7月31日被逮捕。现羁押于德州市看守所。
辩护人翟秀娟，山东众成清泰（德州）律师事务所。
山东省德州市陵城区人民检察院以陵检公刑诉﹝2016﹞23号起诉书指控被告人薛某犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月1日向本院提起�诉。本院遵照山东省德州市中级人民法院管辖决定，于2016年4月5日立案，并依法组成合议庭，于2016年4月22日公开开庭审理了本案。德州市陵城区人民检察院指派检察员陈相风出庭支持公诉，被告人薛某及其辩护人翟秀娟到庭参加了诉讼。因补充侦查，公诉机关于2016年6月24日建议延期审理，2016年7月24日本案恢复审理。现已审理终结。
山东省德州市陵城区人民检察院指控：1.2014年1月，被告人薛某在沈阳信达盛物资有限公司与山东胜阳生活电器有限公司（原山东胜阳五金制品有限公司）无真实货物交易的情况下，根据崔某甲的要求，从沈阳信达盛物资有限公司向山东胜阳生活电器有限公司虚开增值税专用发票5份，金额457094.02元，税额77705.98元，价税合计534800元，以上发票均已申报抵扣，造成国家税款损失77705.98元。
2.2014年1月至4月，被告人薛某在济南博正钢材有限公司与山东宏烨环境科技有限公司无真实货物交易的情况下，根据任某（另案处理）的要求，从济南博正钢材有限公司向山东宏烨环境科技有限公司虚开增值税专用发票13份，金额1088856.78元，税额185105.64元，价税合计1273962.42元。以上发票均已申报抵扣，造成国家税款损失185105.64元。
综上，被告人薛某共虚开增值税专用发票18份，税款数额共计262811.62元。
就上述事实，公诉机关提供有书证、证人证言、被告人的供述和辩解等证据予以证实。公诉机关认为，被告人薛某违反国家增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票18份，税款数额262811.62元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院对被告人薛辉依法判处。
被告人薛某及其辩护人对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪无异议，被告人薛某未做辩解。被告人的辩护人提出“1.被告人薛某有坦白情节，系初犯、偶犯，且自愿认罪，对其可从轻处罚；2.本案“虚开”系受票单位的不实而非数额不实或者没有真实交易，涉案税款已经全部追回，没有给国家造成无法挽回的损失；3.被告人薛某符合缓刑的适用条件，建议宣告缓刑”的辩护意见。
经审理查明，1.2014年1月，被告人薛某在沈阳信达盛物资有限公司与山东胜阳生活电器有限公司（原山东胜阳五金制品有限公司）无真实货物交易的情况下，根据崔某甲的要求，从沈阳信达盛物资有限公司向山东胜阳生活电器有限公司虚开增值税专用发票5份，金额457094.02元，税额77705.98元，价税合计534800元，以上发票均已申报抵扣，造成国家税款损失77705.98元。
2.2014年1月至4月，被告人薛某在济南博正钢材有限公司与山东宏烨环境科技有限公司无真实货物交易的情况下，根据任某（另案处理）的要求，从济南博正钢材有限公司向山东宏烨环境科技有限公司虚开增值税专用发票13份，金额1088856.78元，税额185105.64元，价税合计1273962.42元。以上发票均已申报抵扣，造成国家税款损失185105.64元。
综上，被告人薛辉共虚开增值税专用发票18份，税款数额共计262811.62元。案发后，涉案人崔某甲、任某已退缴全部涉案税款。
上述事实，有下列证据证实：
1、证人证言
（1）李某证实，其系薛某的妻子。2015年4月份任职济南益和盛金属材料有限公司的出纳，负责付款、收款、开具发票、财务表格录入，薛辉是公司的总经理，全权负责公司的所有业务。其账号尾号为6261的农行账户、尾号为9068的工商银行账户、尾号为1821的建设银行账户都由薛某持有并操作，其对2014年1月17日王某甲账户向其农行账户打款32088元的事情不知情。
（2）崔某甲证实，其任山东胜阳生活电器有限公司采购部主任，主要负责公司的对外采购业务，2015年4月9日前公司名称为“山东胜阳五金制品有限公司”。2014年1月初，其公司需要增值税专用发票入账，其联系薛某帮忙找其他公司为其开金额50万左右的增值税专用发票，并商议按照发票价税合计的6%的价格支付开票费用。2014年1月22日，通�薛某联系，由沈阳信达盛物资有限公司开具给山东胜阳五金制品有限公司5份增值税专用发票及1份专用收款收据，增值税发票号码为0040210-00470214，价税合计534800元，税额共计77705.98元。山东胜阳生活电器有限公司和沈阳信达盛有限公司没有真实的业务往来，只是通过薛某从沈阳信达盛有限公司购买了5份增值税专用发票。2014年1月17日，其通知崔某乙按照价税合计的6%通过户名为“王云岗”，尾号为3997的建设银行个人账户向户名为“李某”，尾号为6261的银行账户转账支付32088元开票费用。此5份增值税专用发票已经在当地税务登记机关申报抵扣了税款。
（3）崔某乙证实，2013年初到2014年7月份，其在山东胜阳五金制品有限公司财务部门负责出纳工作，2014年1月份，崔某甲交给其由沈阳�达盛物资有限公司开具的534800元的现金收据和价税合计534800元的5张增值税专用发票，发票号码为0040210-00470214，并告知其公司有一部分货物没有取得增值税发票，所以从外边买回来这些发票冲账用，其伪造了相对应的入库单及记账凭证，后崔某甲通知其转账，其通过丈夫王某甲的尾号为3997的建设银行账户向户名为“李某”的账户转账32088元。
（4）王某证实，其2012年开始在山东胜阳生活电器有限公司任公司往来账会计，负责给客户和原料供应商记账，审核进项增值税专用发票、开具销项增值税专用发票。开票单位为沈阳信达盛物资有限公司、受票单位为山东胜阳生活电器有限公司、发票号码为0040210-00470214的5份增值税专用发票是崔某甲提供给其入账的，发票的付款方式为现金，没有银行交易凭证，只有沈阳信�盛物资有限公司的现金收款凭证，此5份增值税专用发票已经认证抵扣。
（5）胡某证实，其系沈阳信达盛物资有限公司法人代表。2014年1月22日，其公司业务员白某经手为山东胜阳五金制品有限公司开具的发票号码为0040210-00470214的5张增值税专用发票，价税合计534800元，税款合计77705.98元，为了账面上与发票相符合，同时开具了一份534800元的现金收据及签订了一份购销合同，实际山东胜阳五金制品有限公司并没有给其公司打款。
（6）白某证实，其2012年10月份起在沈阳信达盛物资有限公司做业务员。自2013年开始薛某通过其在沈阳信达盛物资有限公司采购钢材，其公司是先付款后发货，货款均已支付，用货公司其不清楚。2014年1月22日，其按照薛辉的要求向山东胜阳五金制品有限公司开具了号码为0040210-00470214�5份增值税发票，价税合计534800元，税款合计77705.98元。开票之前其公司根据薛某提供的信息资料做购销合同和发货明细，山东胜阳五金制品有限公司盖章再回传合同，为了和发票对应上，也为了对方公司入账需要，2014年1月22日公司出具了534800元的现金收据，实际当天无对方公司的这笔支付款项，该货款是以前薛某用一个个人账户打过来的。
（7）任某证实，2014年年初，因宏烨环境科技有限公司缺少进项增值税发票，其就联系薛某，向薛某提出购买增值税专用发票的要求，并商议好按照价税合计的5.5%支付开票费用，其通过薛某联系一共虚开了13份增值税专用发票，分别是：2014年1月8日开具的发票号码为04319070-04319076的7份增值税专用发票，税额共计103672.73元，价税合计为713512.42元；2014年2月25日开具的发票号码为1928307-19278308的2份增值税专用发票，税额共计30578.21元，价税合计为210450元；2014年4月16日开具的发票号码为04368722-04368725的4份增值税专用发票，税额共计50854.7元，价税合计为350000元，与这4份增值税专用发票一起开具的还有一张金额为200000元，另一张金额为150000元的现金收据。该13份增值税专用发票的销货单位都是济南博正钢材有限公司，购货单位都是山东宏烨环境科技有限公司，公司为了平账，伪造了与增值税专用发票、现金收据相对应的记账凭证和入库单，该13份增值税专用发票已经在武城县国税局通过认证，并已抵扣了税款。其通过卡号尾号为6618的农行卡给薛辉提供的户名为李某的尾号为6261的农行账户及户名为马某甲的账户转的开票费。
（8）张某证实，其系山东宏烨环境科技有限公司负责人。其公司接收了由济南博正钢材有限公司开具的发票号码为04319070-04319076、1928307-19278308、04368722-04368725的13份增值税专用发票，并已将发票进行认证抵扣。
（9）孟某证实，其系济南博正钢材有限公司股东及业务经理。2013年至2014年6月份期间，薛某在其公司任业务经理。其公司2014年与山东宏烨环境科技有限公司的业务都是由薛辉操作的。马某甲是薛某的朋友，曾在其公司上过班，其不知道马某甲的银行卡是否在本公司使用。
2、书证
（1）德州市公安局调取的山东胜阳生活电器有限公司的营业执照、组织机构代码证、税务登记证及企业变更情况各一份，证实该公司的组织机构代码、税务登记及工商登记等情况，2015年4月9日变更前该公司名称为“山东胜阳五金制品有限公司”。
（2）济南益和盛金属材料有限公司提供的汇款资料二份，证实济南益和盛金属材料有限公司在农业银行及齐鲁银行的开户卡号等信息情况、李某在农业银行、工商银行、建设银行的开户卡号等信息情况。
（3）沈阳信达盛物资有限公司营业执照复印件一份，证实该公司的类型、住所、法定代表人、成立日期、营业期限、经营范围等情况。
（4）沈阳信达盛物资有限公司记账凭证、专用收款收据、购销合同、发货明细及发票号0040210-00470214的辽宁增值税专用发票记账联一组，证实2014年1月22日，沈阳信达盛物资有限公司与山东胜阳五金制品有限公司签订了购销合同并出具了5张增值税专用发票及收款收据。
（5）山东胜阳生活电器有限公司记账凭证、入库单各一份及专用收款收据一份�证实2014年1月22日沈阳信达盛物资有限公司出具534800元收款收据，并已做了相对应的记账凭证及入库单。
（6）发票号码0040210-00470214辽宁增值税专用发票联发票联及抵扣联复印件一组，证实沈阳信达盛物资有限公司向山东胜阳五金制品有限公司出具的5份增值税专用发票，金额为457094.02元，税额合计为77705.98元，山东胜阳五金制品有限公司已将该5份发票进行了认证并抵扣了税款。
（7）山东胜阳生活电器有限公司出具的证明一份，证实该公司于2014年1月23日收到的沈阳信达盛物资有限公司开具的号码为0040210-00470214的5张发票，价税合计534800元，税额77705.98元，已于2014年1月份认证抵扣。
（8）山东省宁津县国家税务局出具的发票信息及说明一份，证实发票号码为0040210-00470214的5份�项发票于2014年1月24日认证相符。
（9）德州市公安局调取的山东胜阳生活电器有限公司活期账户明细（个人2014）及李某银行账户明细各一份，证实2014年1月17日山东胜阳生活电器有限公司的王某甲向户名为李某、账号为6261的银行账户转款32088.00元。
（10）山东宏烨环境科技有限公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证各一份，证实山东宏烨环境科技有限公司的类型、住所、法定代表人、成立日期、营业期限、经营范围、税务登记及组织机构代码等情况。
（11）济南博正钢材有限公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证复印件各一份，证实济南博正钢材有限公司的组织机构代码、税务登记及工商登记等信息情况。
（12）济南博正钢材有�公司提供的发票号码为04319070-04319076、04368722-04368725、1928307-19278308的增值税专用发票记账联复印件一组，证实济南博正钢材有限公司向山东宏烨环境科技有限公司开出13份增值税专用发票。
（13）济南博正钢材有限公司证明一份，证实薛辉虚开增值税专用发票行为系个人行为，与公司无关。
（14）山东宏烨环境科技有限公司的记账凭证及入库单复印件、发票号码1928307-19278308、04319070-04319076、04368722-04368725的山东增值税专用发票发票联复印件三组，证实2014年2月25日，济南博正钢材有限公司向山东宏烨环境科技有限公司开具2张增值税专用发票，税额共计30578.21元，价税合计共计210450元；2014年1月8日开具7张增值税专用发票，价税合计713512.42元，税额共计103672.73元；2014年4月16日，济南博正钢材有限公司向山东宏�环境科技有限公司开具4张增值税专用发票及收款收据，发票价税合计350000元，税额共计50854.7元。山东宏烨环境科技有限公司均做了相应的记账凭证及入库单。
（15）山东增值税专用发票抵扣联复印件十三份、山东省武城县国家税务局政策法规科出具的发票认证明细一份、山东宏烨环境科技有限公司发票抵扣税款说明一份，证实发票号码为04319070-04319076、1928307-19278308、04368722-04368725的13份山东增值税专用发票已经认证并抵扣了税款。
（16）德州市公安局调取的任某、李某、马某甲银行查询明细一宗，实2014年1月13日任某账户向李某账户转款39243元、2014年3月3日任某账户向马某甲账户转款11574元、2014年4月19日任某账户向李某账户转款19250元。该三份转款摘要说明均注明为“薛辉”。
（17）涉案资金交接清单、中国银行转账支票复印件，证实任某已退缴涉案税款185105.64元；崔某甲已退缴涉案税款77705.98元。
3、勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录
（1）搜查笔录，证实2015年6月25日8时19分至9时40分，侦查人员在济南益和盛金属材料有限公司进行搜查的情况。
（2）德州市公安局制作辨认笔录（附照片）二份，证实崔某甲在12张不同男性正面免冠照片中辨认出其联系购买增值税发票的被告人薛某；被告人薛辉在14张不同男性正面免冠照片中辨认出涉案人员崔某甲。
4、被告人的供述和辩解
薛某供述，2014年，其在济南博正钢材有限公司做业务员期间，联系沈阳信达盛物资有�公司对外销售钢材，从沈阳信达盛物资有限公司进货是以含税价进货，对外销货时有些货物是按照不含税价对外销售的，其就让沈阳信达盛物资有限公司先不开增值税专用发票，等有需要增值税专用发票的客户时，再联系沈阳信达盛物资有限公司把发票直接开给需要增值税专用发票的客户，然后付给其开票费。
2014年1月中旬，山东胜阳五金制品有限公司的崔崔某甲联系其开一些增值税专用发票，双方商议好以价税合计的6%支付开票费，其就联系沈阳信达盛物资有限公司的白旭伦给崔健开了发票号码为0040210-00470214的5份增值税专用发票，价税合计534800元，2014年1月17日，山东胜阳五金制品有限公司法人代表王某甲的账户向户名为李某、账号尾号为6261的账户转入32088元的开票费。
2014年1-4月份，其经任某要�，三次为山东宏烨环境科技有限公司虚开了13份增值税专用发票，并商议好以发票价税合计的5.5%支付开票费，分别为开票日期为2014年1月8日，发票号码为04319070-04319076的7份增值税专用发票，价税合计713512.42元，税额103672.73元；开票日期为2014年4月16日，发票号码为04368722-043668725的4份增值税专用发票，价税合计350000元，税额50854.7元，此两笔开票费用由任某支付到户名为李某，尾号为6261的农业银行账户上了；开票日期为2014年2月25日，发票号为1928307、19278308的2份增值税专用发票，价税合计210450元，税额30578.21元，此笔开票费由任某支付到户名为马某甲，尾号为4419的农业银行账户。
5、综合证据
（1）德州市公安局受案登记表、立案决定书、情况说明各一份、济南市公安局市中区分局出具的抓获经过一份、德州市公安局经侦大队出具的到案经过及情况说明各一份，证实德州市公安局经侦大队经侦查发现被告人薛某与中大空调集团有限公司虚开增值税专用发票案中涉案相关公司业务人员存在虚开增值税专用发票犯罪行为，2015年6月25日被告人薛某被抓获归案，其对涉及山东胜阳生活电器有限公司、山东宏烨环境科技有限公司的虚开增值税专用发票的犯罪事实供认不讳。
（2）德州市公安局经济犯罪侦查支队出具的办案说明一份，证实对涉案人崔某甲暂不予以审查起诉；2016年1月27日，办案人员仍未找到济南博正钢材有限公司的周本亮，未能补充其相关材料。
（3）宁津县宁城街道办事处仁义生居民委员会出具证明一份，证实薛某表现一贯良好。
上述证据均经当庭举证和质证，被告人均未提出异议，上述证据能相互印证，各证据间亦基本能相吻合。上述证据的取得均程序合法、内容真实有效，故可作为定案的证据，本院均予以采纳。
本院认为，被告人薛某违反国家增值税专用发票管理规定，为他人或者介绍他人虚开增值税专用发票，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，严重破坏了社会主义经济秩序，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，对被告人薛某依法应予惩处。
被告人薛某归案后如实供述了自己的犯罪事实，系坦白；其庭审中自愿认罪，态度较好，积极缴纳罚金，且涉案税款均已退缴，故依法对被告人薛某予以从轻处罚。对其辩护人提出的“被告人薛某自愿认罪，系初犯、偶犯，有坦白情节；涉案税款已经全部追回，没有给�家造成无法挽回的损失”的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。被告人薛某犯罪情节较轻，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区无重大不良影响，故依法对其宣告缓刑。为打击犯罪，教育守法，维护国家发票管理制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：
被告人薛某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期自判决确定之日起计算）；并处罚金人民币五万元（已缴纳）。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 张长凤
审 判 员 刘凤霞
人民陪审员 田兆勤
二〇一六年八月八日
书 记 员 王秋花