江西省抚州市临川区人民法院
刑 事 判 决 书
（2018）赣1002刑初351号
公诉机关抚州市临川区人民检察院。
被告人陈某甲，男，1967年12月9日出生于广东省广州市荔湾区，汉族，大专文化，原广州市拓马服饰有限公司实际控制人，现为自由职业者，住广东省广州市天河区。因涉嫌犯非法购买增值税专用发票罪，2017年5月24日被抚州市公安局临川分局取保候审。2018年6月20日，被本院依法取保候审。
辩护人李静，广东沁森律师事务所律师。
抚州市临川区人民检察院以临检公刑诉〔2018〕322号起诉书被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2018年6月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2018年7月4日公开开庭进行了审理。抚州市临川区人民检察院指派检察员吴娟出庭支持公诉，被告人陈某甲及其辩护人李静均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
抚州市临川区人民检察院指控：2014年5月29日，广州拓马服饰有限公司依法成立，被告人陈某甲系该公司法定代表人和实际控制人。
2017年3月24日，被告人陈某甲通过范某的介绍，知晓抚州市华源纺织有限公司能开具增值税专用发票。在广州拓马服饰有限公司和抚州市华源纺织有限公司没有真实业务交易的情况下，陈某甲让抚州市华源纺织有限公司为广州拓马服饰有限公司虚开增值税专用发票共计4张，票面金额共计388000.01元，税额共计65959.99元，价税合计共计453960元。
公诉机关据以认定上述事实的证据如下：1、书证；2、证人朱某1、范某等人的证言；3、被告人陈某甲的供述和辩解。公诉认为，被告人陈某甲虚开增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，请依法判处。
被告人陈某甲对起诉书指控的犯罪事实和罪名不持异议。
辩护人的意见是：1.被告人犯罪情节较轻，社会危害性较小；2.被告人陈某甲有坦白情节；3.被告人陈某甲已退缴了涉案税款；4、被告人系初犯、偶犯，考虑到以上情节希望法庭对其适用处缓刑。
经审理查明，2014年5月29日，广州拓马服饰有限公司（以下简称拓马公司）依法成立，被告人陈某甲系该公司法定代表人和实际控制人。
2017年3月24日，被告人陈某甲通过范某的介绍，知晓抚州市华源纺织有限公司（以下简称华源公司）能开具增值税专用发票。在拓马公司和华源公司没有真实业务交易的情况下，陈某甲让华源公司为拓马公司虚开增值税专用发票共计四张，票面金额共计388000.01元，税额共计65959.99元，并已全部抵扣。
另查明，2017年5月24日，陈某甲经依法传唤到案。案发后，被告人退缴了赃款65959.99元。
认定上述事实，由公诉方举证，并经庭审质证、认证的证据有：
１、税务稽查报告证实：江西旭福纺织有限公司（以下简称旭福公司）实际控制人是朱某1，旭福公司与华源公司属于两块牌子一套人马。旭福公司（华源公司）涉嫌虚开增值税专用发票404份，金额39064226.18元，用于抵扣税额5194627.38元。
2、受案登记表证实：2016年10月17日，临川公安分局接抚州市国税局稽查局移交案件，朱某1注册成立的旭福公司、华源公司虚开增值税专用发票，公安机关对此进行刑事立案。
3、华源公司进项资金回流汇总表及税收违法案件调查结果明细、华源公司开票、受票明细证实：拓马公司向华源公司转账9.5万元；华源公司为拓马公司开具专用增值税发票四张，金额388000.01元，税额65959.99元，且已抵扣。
4、被告人的常住人口信息证实：犯罪时，被告人陈某甲已年满十八周岁，系完全刑事责任能力人。
5、华源公司和旭福公司的厂房照片和办公室现场照片、拓马公司的开票资料证实：华源公司和旭福公司的厂房、办公室的情况，以及拓马公司的登记情况。
6、抚州市公安局临川分局抚市公（网安）勘［2017］12号电子证物检查工作记录证实：朱某1与范某等人关于虚开发票进行过聊天，内容涉及拓马公司要提供营业执照、开户许可证等资料，拓马公司45万元可以开票，四张发票错开，票面金额不要一致。
7、华源公司的注册登记资料证实：华源公司的法定代表人是刘某，股东为刘某、何某。
8、增值税专用发票四张证实：2017年3月24日，在双方没有真实交易的情况下，华源公司为拓马公司开具增值税专用发票四张，金额共计388000.01元，税额共计65959.99元。
9、情况说明证实：2017年4月17日，临川分局对抚州市康立药业虚开增值税专用发票案立案侦查。侦查中发现朱某1用刘某的身份注册成立华源公司，虚开增值税专用发票牟利。刘某系华源公司的法定代表人，何某系华源公司的财会负责人。多次寻找二人取证，一直未能找到，将继续进行侦查。
10、广州拓马服饰有限公司注册资料证实：拓马公司成立于2014年5月29日，法定代表人是陈某甲。
11、归案情况说明证实：2017年5月24日，陈某甲经依法传唤到案。
12、证人朱某1的证言证实：2015年9月15日用刘某的身份证注册成立华源公司，同年10月20日用张旭娟的身份证注册旭福公司，注册公司的目的就是用于虚开增值税发票，赚取进出项发票差价。向严祖名买进项发票（价格是虚开发票金额的3.5%），范某会按5.5%或6%的价格买虚开的销项增值税发票。向严祖名以皮棉的名义购进进项增值税专用发票，再以布开出销项增值专用发票给范某，范某将钱打入华源公司和旭福公司，留下5.5%或6%的款额，其他的钱转走。两家公司的生产机器及请过两名工人，是为了应付税务局检查，一般情况公司不开工生产。虚开增值税专用发票5000余万元。
13、证人范某的证言证实：2017年3月，陈某甲在中大布匹市场购买布匹，市场不能提供进项发票。有人将他的电话提供给陈某甲，陈某甲联系他购买增值税专用发票。2017年3月19日到拓马公司，保证增值税专用发票是真的，要收票面金额和抵扣税额总和的8%的手续费，陈某甲同意。他将开票信息发给朱某1，开四张增值税专用发票寄给陈某甲。陈某甲转了9万多元到华源公司，后他将6万元转回陈某甲个人账户。买发票人是陈某甲，拓马公司和华源公司不存在真实货物交易。华源公司开具四张增值税专用发票的时间是2017年3月24日，每张将近10万元，发票总共金额388000元，价税合计大概453960元，四张发票都进行了抵扣。
14、证人王某的证言证实：2015年12月到华源公司做兼职会计，老板叫张总。每个月月底前拿到进项发票到高新国税局认证，月初去中国银行拿对账单和回单做账，每个月15号之前进入江西省国税网报税。2016年12月未再做华源公司的账，一直做旭福公司的账。华源公司和旭福公司在同一栋厂房的同一层楼同一个办公室。从没见过公司法人刘某和旭福公司法人张旭娟，张总管理两个公司。见过张总打印过华源公司的销项发票。
15、证人左某的证言证实：是朱某1纺织厂的员工。厂里只有两个员工，五台机器，厂里生产布料，老板不要求产量，两名员工每天生产两卷布料。
16、证人李某的证言证实：2014年9月在拓马公司兼职当会计，公司法定代表人是陈某甲，实际控制人也是陈某甲，主要经营服装。帮拓马公司做账的时候，有四张由华源公司于2017年3月24日开出的增值税专用发票，怎么来的不清楚，把那四张发票全部拿去国税局抵扣税款，总共抵扣了6万余元。
17、朱某1的辨认笔录证实：范某是与其联系虚开增值税发票的人。
18、左某的辨认笔录证实：朱某1是华源公司的老板。
19、陈某甲的辨认笔录证实：范某是卖给他增值税发票的人。
20、被告人陈某甲对起诉书指控的事实供认不讳。
本院认为，被告人陈某甲作为广州拓马服饰有限公司的法定代表人，系对本案直接负责的人员，在与其他公司没有实际发生货物交易的情况下，让他人为公司虚开增值税专用发票四张，虚开税额共计65959.99元并已全部抵扣，造成国家税款损失65959.99元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以确认。本案涉及单位犯罪，公诉机关未指控广州拓马服饰有限公司，故本院只对被告人陈某甲予以处理。被告人陈某甲归案后如实供述犯罪事实，依法可从轻处罚。案发后，被告人陈某甲已退缴全部赃款65959.99元，可酌情从轻处罚。经社会调查，陈某甲在所居住社区无不良重大影响，司法部门认为可对其实施非监禁刑。综合本案案情，被告人陈某甲如实供述，退缴了全部赃款，有悔罪表现，依法可对其宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：
一、被告人陈某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑十个月，并处罚金人民币四万元。
（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）
二、退缴的赃款六万五千九百五十九元九角九分，上缴国库。
如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省抚州市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。
审 判 长 李永恒
人民陪审员 周晓秀
人民陪审员 张柏兰
二〇一八年八月八日
书 记 员 程玲玲