青海省海东市乐都区人民法院刑 事 判 决 书（2018）青0202刑初77号公诉机关青海省海东市乐都区人民检察院被告人司记明，男，生于1972年4月19日，汉族，小学文化程度，河南省项城市人，住项城市南顿镇司老街村*号院。2017年11月14日因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪被乐都区公安局刑事拘留并羁押于河南省周口市项城市看守所，2017年11月19日羁押于乐都区看守所；2017年12月19日经海东市乐都区人民检察院批准，被乐都区公安局执行逮捕。现羁押于海东市乐都区看守所。海东市乐都区人民检察院以乐检公诉刑诉（2018）85号起诉书指控被告人司记明犯虚开增值税发票、抵扣税款发票罪，于2018年5月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。海东市乐都区人民检察院指派检察员祁晖嫣出庭支持公诉，被告人司记明到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。海东市乐都区人民检察院指控：被告人司记明以虚开增值税专用发票谋取不正当利益为目的，于2011年4月6日注册成立“乐都县鲍峰纺织品厂”（纳税人识别号632123564918618，组织机构代码564918618）。法定代表人：司记明，企业地址：乐都县高店镇大峡村，经营范围及方式：针纺织品、服装、男女毛衫、毛裤、床上用品加工、销售；收购羊毛。1、2011年5月24日，被告人司记明违法购买个人身份信息，编造了与民和县巴州镇、乐都县高店镇峡口村、门源镇浩门村民焦某1等100位农民进行羊毛交易的虚假事实，虚开“青海省国家税务局通用机打发票”100份，总计金额927675元，税额120597.75元，抵扣税款120597.75元。2、2011年5月26日，被告人司记明编造为深圳市琪思实业有限公司销售女装毛衫的虚假交易事实，为深圳市琪思实业有限公司虚开25份“青海省增值税专用发票”，金额总计2483743.5元，税额422236.5元。3、2011年5月27日，被告人司记明编造收购256吨羊毛的虚假事实，从内蒙古巴彦淖尔市绥蒙顺农牧业开发有限公司取得虚开购买羊毛的“内蒙古增值税专用发票”20份，总计金额1993628.40元，税额259171.6元，抵扣税款259171.6元，2011年5月份共缴纳42467.00元。为证明上述事实，公诉机关向本院提交了书证、证人证言、被告人的供述与辩解等证据。据此认为，被告人司记明的行为已构成虚开增值税发票、抵扣税款发票罪，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提请本院依法判处。被告人司记明对公诉机关指控的罪名及事实均不持异议，请求从轻处罚。经审理查明：被告人司记明以虚开增值税专用发票谋取不正当利益为目的，于2011年4月6日注册成立“乐都县鲍峰纺织品厂”（纳税人识别号632123564918618，组织机构代码564918618）。法定代表人：司记明，企业地址：乐都县高店镇大峡村，经营范围及方式：针纺织品、服装、男女毛衫、毛裤、床上用品加工、销售；收购羊毛。一、2011年5月24日，被告人司记明违法购买个人身份信息，编造了与民和县巴州镇、乐都县高店镇峡口村、门源镇浩门村民焦某1等100位农民进行羊毛交易的虚假事实，虚开“青海省国家税务局通用机打发票”100份，总计金额927675元，税额120597.75元，抵扣税款120597.75元。二、2011年5月26日，被告人司记明编造为深圳市琪思实业有限公司销售女装毛衫的虚假交易事实，为深圳市琪思实业有限公司虚开25份“青海省增值税专用发票”，金额总计2483743.5元，税额422236.5元。三、2011年5月27日，被告人司记明编造收购256吨羊毛的虚假事实，从内蒙古巴彦淖尔市绥蒙顺农牧业开发有限公司取得虚开购买羊毛的“内蒙古增值税专用发票”20份，总计金额1993628.40元，税额259171.6元，抵扣税款259171.6元，2011年5月份共缴纳42467.00元。认定上述事实的证据有：1、书证（1）增值税专用发票销售统计表、记账凭证、青海增值税发票复印件，证明被告人司记明于2011年5月26日向深圳市琪思实业有限公司开具女装毛衫销售增值税发票25份，单张金额99349.74元，销项税额16889.46元，销售金额共计2483744元。（2）农产品收购情况统计表、记账凭证、内蒙古增值税专用发票，证明2011年5月27日，内蒙古巴彦淖尔市绥蒙顺农牧开发有限公司向乐都县鲍峰纺织品厂开具羊毛销售增值税发票20分，单份销售金额11264元，抵扣税额12958.58元，发票总额共计1993628元，抵扣税额259171.6元。（3）乐都县鲍峰纺织品厂农产品收购情况统计表，证明2011年5月24日，乐都县鲍峰纺织品厂向100人开具发票，总金额为927675元，抵扣税额120597.8元。（4）认证结果清单、认证结果通知书，证明乐都县鲍峰纺织品厂开具的20张发票认证相符，税额259171.60元。（5）乐都区国家税务局开具的增值税抵扣说明，证明乐都县鲍峰纺织品厂税号为63212364918618。（6）深圳市宝安区国家税务局西乡税务分局出具的情况说明、税务登记表、认证结果通知书，证明深圳市琪思实业有限公司成立于2002年6月12日，证照号码******，纳税人识别号******，于2003年9月成为一般纳税人。该公司2011年6月报送的862份增值税专用发票抵扣联经过认证后，未认证到异常的增值税专用发票。其中销货方税号******发票20份，单票金额均为99349.74元，税额16889.46元，销售金额共计2483744元，销项税额422236.5元。（7）巴彦淖尔市国税务局稽查局出具的税务登记表、领取发票情况登记表，证明巴彦淖尔市绥蒙顺农牧业开发有限公司成立于2010年12月2日，纳税人识别号******。2011年5月23日该公司领取增值税专用发票，发票代码为1500102140，共计25分，发票号为00523771-00523795。（8）中国工商银行乐都支行交易明细，证明2011年5月6日至2013年12月11日期间，******卡无大额现金来往。（9）海东市乐都区国家税务局提供的查询单、认证结果清单、增值税抵扣说明，证明乐都县鲍峰纺织品厂的成立时间、法人信息、经营范围和方式等相关情况；且该企业自2011年5月起虚开增值税发票的事实。（10）账本，证明2011年5月31日，销售深圳市琪思实业公司，金额2905980元，共销售5550件。（11）凭证，证明票号52401-52500发票，出售人为周某1等100位农民，购进羊毛256吨，内蒙古增值税专用发票，购货单位乐都县鲍峰纺织品厂，票号为523771-523795。2、证人证言（1）证人晏某1的证言，我在乐都县国家税务局税源科上班，乐都县鲍峰纺织品厂于2011年4月6日经海东地区乐都县工商行政管理局批准成立，个人独资企业营业执照，法定代表人司记明。2011年4月8日在乐都县国家税务局办理了税务登记证（证号：632123564918618）。2011年6月23日海东地区国家税务局对辖区内纺织企业从生产规模、经营方式、仓储设施、农产品收购、加工、生产能力及发票使用情况等方面进行了调查，发现乐都县国家税务局乐都县鲍峰纺织品厂涉嫌虚假开具“青海省国家税务局通用机打发票”发票的疑点。存在企业生产规模与生产、销售数量及销售收入不配比的疑点。（2）证人程某1的证言，我在乐都鲍峰纺织厂打工期间没有见过从外面收购过羊毛，生产用的都是老板提供的毛线。我不是羊养殖户，没有给乐都鲍峰纺织厂卖过羊毛或羊绒。我向厂里提供过我本人的身份证及复印件。（3）证人刘某1、张某1的证言与程某1的证言一致。（4）证人贾某1的证言，我家不是农产品养殖（种植）户，没有牛羊、原木和中药材等农产品，没有与任何人做过农产品生意，也没有向乐都县鲍峰纺织品公司提供过身份证件和复印件。（5）证人纪某1、祁某1、沙某1、武某1、杜某1、李某1、马某1、李某2、李某3、吉某1、沙某1、祁某2、陈某1、白某1、马某2、马某3、马某4、常某1、马某5、马某6、李某4、李某5、马某7、冯某1、李某6、岳某1、韩某1、宋某1、池某1、魏某1、韦某1、汪某1、马某8、马某9、吴某1、马某10、陈某2、马某11、张某2、杨某1、孔某1、李某7、王某1、宋某2、王某2、袁某1、袁某2、靳某1、相某1、白某1、马某12、马某13、王某3、孔某2、周某1的证言与贾某1一致，均证实不是牛羊养殖户，没有牛羊、原木、中药材等农产品，没有与任何人做过农产品生意，也没有向乐都县鲍峰纺织品公司提供过身份证件和复印件。。（6）证人刘某2、张某3的证言，证实刘某3、车某1、车某2不是农产品养殖（种植）户，没有牛、羊、原木和中药材等农产品，没有与任何人做过农产品生意，也没有向乐都县鲍峰纺织品公司提供过身份证件和复印件。（7）证人马某14的证言，我们家修理铺的隔壁有个民和县博仪纺织厂，是外地人开的。厂里有几个人转着，机器响着，生产出来的产品没见过。（8）证人张某4的证言，我家中没有养羊也没有向鲍峰纺织厂出售过羊毛，我和邓某1、张某5的身份证和身份证复印件是否被他人使用过我不清楚。（9）证人史某1、马某15、马某16、巴某1、康某1的证言，均证实马某17、马某18、马某19、贺某1、张某6、张某7、李某8、李某9、巴某2、李某10、马某20、范某1、马某21、马某22、冶某1、马某23、马某24等人家中没有养殖牛、羊，从没有经营过羊毛、羊绒生意，不知道他们的身份证或者复印件是否被他人使用过。（10）证人马某25的证言，我与马某26家中不养殖牛羊，也没有向纺织厂出售过羊毛、羊绒。（11）证人王某3、冶某2、马某27、罗某1、王某4、孔某4、张某8等13人的证言，证明马某26、张某9等56人家中没有养殖牛羊，也没有向纺织厂出售过羊毛、羊绒。（12）证人马某28的证言，我和马某29、冶某3不养殖牛羊，没有出售过羊毛、羊绒。3、被告人司记明的供述与辩解，2011年过完春节，我在乐都县一个镇上开办了一家名叫鲍峰纺织厂的企业，在没有实际收购老百姓羊毛的情况下，开了大概90多万元的农产品抵扣发票，总计100份。我从网上购买了内蒙古一家企业收购羊毛的增值税专用发票，大约有20份左右，货款价值我忘记了，数额也记不清了。给深圳的一家公司售卖了羊毛衫的增值税专用发票，大概开了25份，货款和税额都记不清了。这些都没有实际发生交易，从内蒙古那家企业我没有购买过羊毛，也没有给深圳的那家企业供应过羊毛衫等货物的情况下，开出了增值税发票。开具农产品专用发票的身份信息都是从小广告上购买的当地人的身份证复印件。4.其他证据（1）接受刑事案件登记表，证明2011年8月4日9时40分许，乐都县公安局经济犯罪侦查大队接到乐都县国税局税源科晏某1口头报警，并于当日立案审查。（2）在逃人员登记表、在逃人员信息登记/撤销表，证明乐都县公安局经侦大队于2013年3月1日在互联网登记追逃被告人司记明。（3）抓获经过，证明被告人司记明系主动投案。（4）个人独资企业设立登记申请书、资金申报表、证明、企业名称预先核准通知书，证明2011年4月6日被告人司记明向乐都县工商局申请在乐都县高店镇大峡村成立乐都县鲍峰纺织品厂，出资50万，经营范围及方式为加工销售针纺织品、服装、男女毛衫、毛裤、床上用品，收购羊毛。高店镇大峡村辛某1将16间房屋出租给鲍峰纺织品厂做厂房的事实。（5）乐工商行处字（2012）第101-1号行政处罚决定书，证明2012年11月27日乐都县工商行政管理局作出吊销乐都县鲍峰纺织品厂营业执照的处罚决定。（6）海东市乐都区市场监督管理局出具的情况说明，证明2012年11月29日乐都县鲍峰纺织品厂已被吊销营业执照，因年代久远，企业档案已无法查找，故无法提供该企业工商营业执照复印件。（7）各村委会出具的证明材料，证明被告人司记明违法购买的乐都县高店峡口镇、民和县巴州镇、门源县浩门镇等百名农民非牛羊养殖户，村委会未出具过任何农产品自产自销证明，也未向任何纺织品厂销售过羊毛、羊绒。对公诉机关当庭出示的上述证据，被告人司记明均不持异议，证据的证明效力，本院依法予以确认。本院认为，被告人司记明违反国家税收管理规定，为他人虚开增值税专用发票，为自己虚开增值税发票及用于抵扣税款的其他发票，税款数额达802005.85元，属数额较大，其行为已构成虚开增值税发票、抵扣税款发票罪。公诉机关指控被告人司记明犯虚开增值税发票、抵扣税款发票罪的事实清楚，证据确实充分，发表的公诉意见合理，本院予以支持。被告人司记明的行为致使国家税收损失达30万元以上，应从重处罚；案发后被告人司记明主动投案，到案后如实供述自己的犯罪事实，属自首，可以从轻处罚；鉴于被告人司记明能当庭自愿认罪，对其可酌情从轻处罚。根据被告人司记明的犯罪事实、性质、情节及社会危害性，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第六十七条第一款、第六十二条、第六十一条之规定，判决如下：被告人司记明犯虚开增值税发票、抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币50000元，限于本判决生效后三十日内缴纳。(刑期自判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二〇一七年十一月十四日起至二〇二一年十一月十三日止)。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向青海省海东市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应递交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  逯登军审 判 员  韩占霞人民陪审员  李加庆二〇一八年七月二十七日法官 助理  李媛媛书 记 员  李文平